Đang tải... (xem toàn văn)
Lời Nói Đầu Lời nói đầu Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hoá và dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sác[.]
Lời nói đầu Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước, Luật thuế giá trị gia tăng ( GTGT) Quốc hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11(từ ngày 02 tháng năm 1997 đến ngày 10 tháng năm 1997), có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 1999 Sau gần năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng ( GTGT) vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động SXKD doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Trong trình thực hiện, Luật thuế GTGT UBTVQH, Chính phủ, Bộ tài sửa đổi, bổ sung số quy định nhằm khắc phục tồn tại, đảm bảo Luật thuế GTGT phù hợp với thực tiễn Việt Nam, nhiên vướng mắc cần điều chỉnh Chính vậy, kỳ họp thứ Quốc hội khoá XI (từ ngày 03 tháng năm 2003 đến ngày 18 tháng năm 2003) thông qua luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2004 Bên cạnh mặt tích cực đạt được, Luật thuế GTGT bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên chỉnh sửa tạo nhiều kẽ hở cho đối tượng chịu thuế có hội luồn lách, trốn lậu thuế, nảy sinh nghi ngờ cho đối tượng chịu thuế sách Nhà nước Đó ngun nhân gây thất thoát phần lớn NSNN Những hạn chế cần phải có biện pháp khắc phục để thuế GTGT phát huy hết vai trị Luan van việc tạo lập nguồn thu cho NSNN thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển mặt đời sống kinh tế - xã hội Trong thời gian thực tập chi cục thuế Hiệp Hồ - tỉnh Bắc Giang, cá nhân tơi nhận thấy việc quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn cịn nhiều vấn đề cộm cần giải Trong đó, lại khu vực đóng góp phần không nhỏ số thu thuế GTGT tỉnh Với kiến thức trang bị trường học với số kiến thức thông tin thu qua thời gian thực tập chi cục thuế Hiệp Hồ, tơi xin mạnh dạn đưa số giải pháp với mong muốn giúp ích cho việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Đó đề tài mà lựa chọn nghiên cứu cho báo cáo thực tập :"Nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hiệp Hoà - tỉnh Bắc Giang".Mục đích việc nghiên cứu đề tài vận dụng kiến thức học trường kết hợp với kiến thức thực tế nắm bắt thời gian thực tập chi cục thuế Hiệp Hồ; từ đó, đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh đưa kiến nghị, giải pháp cụ thể phù hợp với tình hình thực tế; mong muốn góp phần nhỏ bé vào q trình hồn thiện Luật thuế GTGT nước ta Tuy nhiên, với kiến thức hạn chế trình độ lý luận non kém, cố gắng không tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm Rất mong nhận quan tâm bảo thầy cô ban lãnh đạo chi cục thuế Hiệp Hồ đóng góp q báu người quan tâm để đề tài tơi hồn thiện BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI: GỒM CHƯƠNG Chương 1: Thuế GTGT hiệu thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Luan van Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hiệp Hoà- tỉnh Bắc Giang Chương 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hiệp Hoàtỉnh Bắc Giang Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy Nguyễn Đức Hiển, ban lãnh đạo toàn thể cán chi cục thuế Hiệp Hoà hướng dẫn em thực đề tài này! Bắc Giang, tháng 09 năm 2006 Sinh viên thực Hoàng Thị Tuyến Luan van CHƯƠNG I THUẾ GTGT VÀ HIỆU QUẢ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.1 Doanh nghiệp ngồi quốc doanh cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.Vị trí, vai trị đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh (NQD) kinh tế quốc dân: 1.1.1.1.Vị trí, vai trị doanh nghiệp NQD: Từ Đại hội Đảng lần thứ VI (năm 1986), với chủ trương đổi kinh tế, Đảng Nhà nước ta xác định phát tiển kinh tế Việt Nam theo hướng kinh tế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa, với nhiều thành phần kinh tế tồn tại, có thành phần kinh tế tư tư nhân Sau đó, Đại hội Đảng lần thứ VII VIII, đường lối phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN với nhiều thành phần kinh tế tiếp tục khẳng định Từ đó, thành phần kinh tế thuộc khu vực kinh tế dân doanh bao gồm: kinh tế hợp tác, kinh tế hộ kinh doanh phát triển mạnh Ngồi cịn xuất thêm thành phần kinh tế tư tư nhân với loại hình cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần doanh nghiệp tư nhân Theo số liệu thống kê, tính đến hết năm 2005, khu vực kinh tế dân doanh bao gồm khoảng 250.000 công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân; 25.000 HTX hoạt động dịch vụ, sản xuất thương mại khoảng 2,7 triệu hộ sản xuất kinh doanh cá thể, thu hút triệu lao động, đóng góp gần 40% tổng sản phẩm quốc nội nộp ngân sách khoảng từ 10% - 11% tổng số thu, chiếm 13% - 14% tổng số thu nội địa, trừ dầu loại thuế xuất nhập khẩu, thuế nhà đất, phí, lệ phí Luan van Kinh tế dân doanh phát triển, đặc biệt loại hình doanh nghiệp phát triển mạnh góp phần quan trọng việc thực chủ trương, sách Đảng Nhà nước chủ trương xố đói, giảm nghèo, phân bố lại cấu kinh tế, dần xoá bỏ tách biệt thành thị nông thôn Nghị Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng khẳng định đường lối chiến lược phát triển kinh tế - xã hội thời gian tới: đẩy mạnh CNH-HĐH, xây dựng phát triển kinh tế độc lập, tự chủ, đưa nước ta trở thành nước công nghiệp, phát huy cao độ nội lực, đồng thời tranh thủ nguồn lực từ bên chủ động hội nhập kinh tế quốc tế để phát triển nhanh, mạnh, có hiệu bền vững, nhằm tăng trưởng kinh tế Về quan hệ sản xuất, Đảng ta chủ trương thực quán sách phát triển kinh tế nhiều thành phần Các thành phần kinh tế kinh doanh theo pháp luật phận cấu thành quan trọng kinh tế thị trường theo định hướng XHCN, phát triển lâu dài, hợp tác cạnh tranh lành mạnh Cụ thể hoá đường lối phát triển kinh tế Đại hội IX đề ra, hội nghị lần thứ V ban chấp hành TW khố IX có Nghị riêng phát triển kinh tế hợp tác, HTX, kinh tế tư nhân Trong đó, khẳng định phát triển kinh tế hợp tác, HTX vấn đề quan trọng phát triển kinh tế- xã hội; phát triển kinh tế tư nhân vấn đề chiến lược lâu dài phát triển kinh tế nhiều thành phần nước ta, sở đánh giá ưu điểm thành phần kinh tế dân doanh, đánh giá tiềm phát triển, phân tích ngun nhân kìm hãm Nghị TW lần thứ V Đảng giải pháp để phát triển thành phần kinh tế thời gian tới, có giải pháp tài nói chung thuế nói riêng Như vậy, khẳng định đường lối nêu Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX giải pháp cụ thể nêu Nghị TW lần thứ V, khu vực kinh tế dân doanh phát triển nhanh chóng đóng vai trị quan trọng Luan van việc thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh 1.1.1.2.Đặc điểm doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế NQD: Có thể thấy rằng, doanh nghiệp dù thuộc khu vực kinh tế dân doanh hay Nhà nước lấy lợi nhuận mục tiêu, thước đo hiệu hoạt động SXKD, hoạt động theo chế thị trường có hướng dẫn Nhà nước tồn cạnh tranh môi trường pháp lý Tuy nhiên, xét góc độ quản lý, đặc biệt lĩnh vực quản lý thuế, có đặc điểm riêng doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, thường thách thức nhiều thuận lợi Thứ đặc điểm sở hữu: Đây đặc điểm khác biệt nhất, khu vực kinh tế dân doanh (trừ khối hợp tác), toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân Chủ doanh nghiệp chủ sở hữu SXKD chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hồn thành nghĩa vụ nộp thuế mà khơng chịu chi phối từ quy định quan Nhà nước từ quan quản lý, họ ln tìm cách để đạt lợi nhuận cao nhất, kể việc trốn lậu thuế Thứ hai đặc điểm trình độ văn hố, trình độ quản lý, chun mơn nghiệp vụ: So với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nhà nước kinh tế đầu tư nước ngồi phần lớn người chủ doanh nghiệp NQD có trình độ văn hố chưa cao, chưa đào tạo quy nghiệp vụ quản lý, trình độ chuyên môn chủ yếu tự học theo kinh nghiệm Vì vậy, nhìn chung hiệu SXKD doanh nghiệp NQD cịn thấp, số đơng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ có mục đích mua đi, bán lại để kiếm chênh lệch giá; số lượng nhỏ hoạt động lĩnh vực sản xuất trình độ cơng nghệ thấp, trình độ quản lý khơng cao, suất lao động chất lượng hàng hoá đạt không cao Luan van Thứ ba đặc điểm ý thức tuân thủ pháp luật: Xuất phát từ trình độ cịn hạn chế nêu trên, phần lớn chủ doanh nghiệp có trình độ nhận thức pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng thấp, biểu rõ số đông sở kinh doanh không lập giữ sổ sách kế toán theo quy định Thứ tư đặc điểm số lượng đối tượng: Số lượng sở kinh doanh lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh tất lĩnh vực kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến loại hình thương nghiệp, dịch vụ trải rộng khắp địa bàn nước 1.1.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh: 1.1.2.1 Thất thu thuế hình thức thất thu thuế: a) Khái niệm thất thu thuế: Thất thu thuế tượng khoản tiền từ tổ chức, cá nhân có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh cần phải động viên vào NSNN, song lý xuất phát từ phía Nhà nước, quan thuế hay đối tượng nộp thuế gây mà khoản tiền khơng nộp vào NSNN Như vậy, thất thu thuế hiểu số thực thu vào NSNN thấp số thuế lẽ phải thu khoảng thời gian b) Các hình thức thất thu thuế: Về mặt pháp lý, thất thu thuế phân làm loại thất thu tiềm thất thu thực tế + Thất thu tiềm năng: Là thực trạng có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên, đóng góp cho NSNN, khơng thu pháp luật chưa quy định chế độ thu + Thất thu thực tế: Được hiểu có nhiều khoản pháp luật quy định rõ, thực tế lại không thu nhiều nguyên nhân khác Trong đó, Luan van phần sách, chế độ thuế chưa thực phù hợp, tổ chức biện pháp quản lý thu thuế hiệu quả; phần đối tượng nộp thuế cố ý vơ tình khơng làm tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước c) Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế: * Nguyên nhân khách quan: - Do đặc điểm doanh nghiệp thành phần kinh tế dân doanh sở hữu tư nhân, trình độ văn hố, trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ cơng nghệ, trình độ quản lý, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, số lượng đối tượng nhiều, trải rộng khắp vùng miền nước làm cho công tác quản lý thuế phức tạp gặp nhiều khó khăn - Do chế quản lý khác chưa đồng bộ, chưa hỗ trợ tích cực cho cơng tác quản lý thu thuế, có nhiều chế quản lý cịn q thơng thống dẫn đến sơ hở cho sở kinh doanh lợi dụng Như việc doanh nghiệp phép toán tiền mặt kinh tế thị trường; Luật doanh nghiệp khơng có ràng buộc lý lịch người sáng lập người điều hành doanh nghiệp - Thu thuế để Nhà nước có nguồn kinh phí đầu tư xây dựng sở hạ tầng, chi tiêu cho máy hành nhằm thực mục tiêu Đảng, Nhà nước đề Như vậy, quan quản lý Nhà nước trực tiếp sử dụng tiền thuế thu để chi tiêu, dù trực tiếp hay gián tiếp tiền thuế thu để phục vụ lợi ích chung toàn xã hội, nhận thức cấp, ngành nhân dân hạn chế, họ thường quan niệm việc thu thuế công việc riêng ngành thuế Vì việc thu thuế Nhà nước cịn chưa nhận đồng tình ủng hộ Chúng ta phải để việc thu thuế trở thành nhiệm vụ chung cấp ngành Luan van - Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế hạn chế quan thuế chưa có quyền điều tra, khởi tố hành vi vi phạm pháp luật thuế, chưa có quyền tổ chức cưỡng chế hành vi trây ỳ, dây dưa, nợ đọng tiền thuế * Nguyên nhân chủ quan: - Trước hết, nhận thức thủ trưởng quan thuế số địa phương cán quản lý thu thuế sở dân doanh chưa Biểu điểm sau: + Do số thu từ khu vực dân doanh nhỏ, chiếm tỷ trọng ít, khơng định đến việc hồn thành dự tốn nên thường khơng tập trung đạo + Số lượng đối tượng quản lý lớn lại hay có phản ứng tiêu cực nên quan thuế cán thuế thường ngại va chạm - Trong quản lý thu thuế, khu vực kinh tế dân doanh chưa thực nghiêm túc, đầy đủ quy trình biện pháp nghiệp vụ ngành thuế đề ra, chưa tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp uỷ, quyền cấp, phối hợp ngành ủng hộ nhân dân - Đội ngũ cán quản lý thu thuế sở dân doanh số đơng khơng đào tạo bản, trình độ chuyên môn nghiệp vụ chưa cao - Thu nhập cán thuế thấp, đời sống khó khăn Một số cán thiếu kiên định bị đối tượng kinh doanh dùng lợi ích vật chất mua chuộc, cán thuế bỏ qua hành vi vi phạm đối tượng kinh doanh dẫn đến tượng thất thu thuế d) Hậu thất thu thuế: Vấn đề gian lận thất thu thuế chủ đề trao đổi, bàn bạc, lật qua, lật lại, song chưa giảm thiểu, vãn hồi khiến dư luận quan tâm, khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Luan van Khi nói thất thu thuế, vô cớ mà nghĩ đến khu vực kinh tế quốc doanh, mà vấn đề có đến hàng chục ngàn doanh nghiệp thành lập thập niên qua Thực tế hoạt động thức lĩnh vực chiếm tỷ trọng nhỏ (khoảng 6% sản lượng công nghiệp khoảng 3% tổng lực lượng lao động) Một phần lớn khu vực kinh tế tư nhân thuộc mảng kinh tế “khơng thức” Theo thống kê, đến ngày 31/12/2005, qua tra - kiểm tra 134.687 đối tượng bao gồm 5048 DNNN; 963 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; 11.077 DNNQD ; 117.599 lượt hộ kinh doanh cá thể Trong số phát 27.550 đơn vị có vi phạm thuế; lập biên xử lý truy thu nộp NSNN 4.606 tỷ đồng, có thuế nợ đọng 2.926 tỷ đồng, thuế ẩn lậu 1.680 tỷ đồng Bên cạnh đó, gian lận thất thu thuế cịn xuất phát phần không nhỏ thuộc nhà quản lý thuế Theo báo tra tháng 4/2005 năm 2004 toàn ngành thuế tiến hành tra nội 1.614 lượt đơn vị cục thuế, chi cục thuế, phịng thuộc cục thuế, tổ, đội thuế Trong Tổng cục thuế tiến hành tra 11 cục thuế Kết tra phát 305 lượt cán uỷ nhiệm thu sai phạm, tham ơ: lượt cán bộ; xâm tiêu chiếm dụng: 66 lượt cán bộ; vi phạm biên lai ấn chỉ: 82 lượt cán bộ; thiếu tinh thần trách nhiệm gây tổn thất: 45 lượt cán bộ; vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế: 63 lượt cán bộ; vi phạm khác: 44 lượt cán Số cán xử lý kỷ luật, khiển trách: 98 cán bộ; hạ bậc 14 cán bộ; hạ ngạch: 10 cán bộ; cách chức: 36 cán bộ; buộc việc: 26 cán bộ; khởi tố: cán bộ; truy tố: cán bộ; số tiền phải bồi thường thu hồi 68 triệu đồng 1.2 Những vấn đề thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT: 1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT: 10 Luan van ... tiếp GTGT để tính thu? ?? * Cách xác định số thu? ?? GTGT phải nộp : Số thu? ?? GTGT phải nộp = Thu? ?? GTGT đầu - Thu? ?? GTGT đầu vào khấu trừ Ttrong đó: + Thu? ?? GTGT đầu = Giá tính thu? ?? x Thu? ?? suất + Thu? ?? GTGT. .. ĐỀ TÀI: GỒM CHƯƠNG Chương 1: Thu? ?? GTGT hiệu thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Luan van Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Hiệp Hoà-... DOANH 1.1 Doanh nghiệp quốc doanh cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.1.1.Vị trí, vai trị đặc điểm doanh nghiệp ngồi quốc doanh (NQD) kinh tế quốc dân: