(Luận văn thạc sĩ) kế toán quản trị chi phí tại công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp bình định

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ KIỀU TRÂM KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 Luan van BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ KIỀU TRÂM KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH Chun ngành : Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng – Năm 2013 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kiều Trâm Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ .7 1.1.1 Bản chất kế tốn quản trị chi phí .7 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán quản trị chi phí doanh nghiệp .8 1.1.3 Vai trị kế tốn quản trị chi phí quản trị doanh nghiệp 1.2 CHI PHÍ VÀ CÁC CÁCH PHÂN LOẠI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 10 1.2.1 Khái niệm chi phí 10 1.2.2 Phân loại chi phí .11 1.3 NỘI DUNG CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 17 1.3.1 Lập dự tốn chi phí ý nghĩa dự tốn chi phí .17 1.3.2 Xác định giá thành sản xuất sản phẩm 22 1.3.3 Phân tích biến động chi phí phục vụ cho kiểm soát doanh nghiệp .24 1.3.4 Phân tích thơng tin kế tốn quản trị phục vụ cho việc định31 Luan van 1.4 TỔ CHỨC MƠ HÌNH KẾ TỐN PHỤC VỤ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG .35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH .36 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH .36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công Ty Cổ Phần Vật Tư Kỹ Thuật Nơng Nghiệp Bình Định 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty .37 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 38 2.1.4 Đối thủ cạnh tranh 39 2.1.5 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty .40 2.1.6 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty .44 2.1.7 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 46 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH .47 2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh .47 2.2.2 Cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh 48 2.2.3 Kế toán chi phí tính giá thành sản xuất sản phẩm .58 2.2.4 Kiểm sốt chi phí, phân tích thơng tin phục vụ cho việc định 65 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH66 2.3.1 Về phân loại chi phí 66 2.3.2 Về xác định giá thành sản xuất sản phẩm 66 Luan van 2.3.3 Về cơng tác lập kế hoạch, dự tốn phân tích chi phí cho việc định .67 2.3.4 Về cơng tác kiểm sốt chi phí 68 2.3.5 Về tổ chức máy kế toán phục vụ kế tốn quản trị chi phí 69 2.4 NGUN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ TRONG VIỆC THỰC HIỆN KTQT CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KTNN BÌNH ĐỊNH 70 2.4.1 Nguyên nhân chủ quan 70 2.4.2 Nguyên nhân khách quan .70 KẾT LUẬN CHƯƠNG .71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH 72 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU CỦA VIỆC HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH .72 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Cổ phần Vật tư Kỹ thuật Nơng nghiệp Bình Định 72 3.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Cổ phần Vật tư Kỹ thuật Nơng nghiệp Bình Định 72 3.2 HOÀN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KTNN BÌNH ĐỊNH .73 3.2.1 Hồn thiện cơng tác phân loại chi phí phục vụ cho yêu cầu quản trị73 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí 77 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi phí sản xuất .83 3.2.4 Ứng dụng phân tích thơng tin chi phí đưa định ngắn hạn 87 3.2.5 Hồn thiện công tác lập báo cáo KTQT 89 Luan van 3.2.6 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kế toán đảm bảo thực KTQT .90 KẾT LUẬN CHƯƠNG .92 KẾT LUẬN .93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC Luan van DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSX Chi phí sản xuất CPSXC Chi phí sản xuất chung CVP Chi phí – khối lượng – lợi nhuận DN Doanh nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế toán tài NCTT Nhân cơng trực tiếp NVLTT Ngun vật liệu trực tiếp SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TGLĐ Thời gian lao động Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Danh mục sản phẩm NPK Mặt Trời 38 2.2 Bảng cấu thị trường theo khu vực công ty 39 2.3 Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất loại phân bón MT năm 2012 (Tính cho phân NPK loại) 50 2.4 Bảng dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp năm 2012 51 2.5 Bảng tổng hợp dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2012 52 2.6 Bảng định mức tiền lương nhân công trực tiếp năm 2012 53 2.7 Bảng dự tốn chi phí tiền lương nhân cơng trực tiếp năm 2012 54 2.8 Bảng dự tốn chi phí sản xuất chung năm 2012 55 2.9 Bảng tổng hợp dự tốn chi phí sản xuất năm 2012 56 2.10 Bảng dự toán giá thành sản xuất sản phẩm năm 2012 57 2.11 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất – Quý II/2012 60 2.12 Bảng tính hệ số phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp NPK-MT Quý II/2012 61 2.13 Bảng tính giá thành thành phẩm – Quý II/2012 64 3.1 Bảng tổng hợp chi phí điện sản xuất năm 2012 75 3.2 Bảng tính giá thành theo phương pháp trực tiếp - Quý 3.3 II/2012 76 Bảng dự tốn chi phí sản xuất chung năm 2012 77 Luan van 3.4 Bảng dự toán chi phí bán hàng năm 2012 79 3.5 Bảng dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp- năm 2012 80 3.6 Bảng dự toán giá thành sản xuất sản phẩm NPK 20-20-15 – năm 2012 3.7 82 Bảng dự toán chi phí linh hoạt sản phẩm NPK 20-20-15 năm 2012 3.8 82 Bảng phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – NPK 20-20-15 – Quý II/2012 3.9 84 Bảng phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp – Quý II/2012 86 Luan van 94 công tác kế tốn quản trị chi phí định giá bán sản phẩm + Hoàn thiện xây dựng định mức lập dự tốn chi phí + Lập dự tốn linh hoạt + Ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận phục vụ cho việc định + Tổ chức mơ hình kế tốn phục vụ kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Nhìn chung, luận văn đáp ứng yêu cầu mục tiêu đề ra, Trong điều kiện cạnh tranh, thông tin KTQT phục vụ cho nội Công ty nên tác giả gặp khơng khó khăn q trình nghiên cứu thu thập thơng tin Các giải pháp rút từ nghiên cứu lý luận, điều kiện phát triển không ngừng lý luận thực tế ln có thay đổi, nhiều vấn đề cần phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Luan van 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thị Ngọc Anh (2011), Hồn thiện kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Bia Huế, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [2] Nguyễn Tấn Bình (2003), Kế toán quản trị lý thuyết nguyên tắc ứng dụng định kinh doanh, NXB Đại học quốc gia TP HCM [3] Nguyễn Tấn Bình (2004), Phân tích quản trị tài chính, NXB Thống kê [4] Bộ tài (2006), Tài liệu bồi dưỡng kế tốn trưởng doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [5] Bộ tài (2009), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Tài chính, Hà Nội [6] Bộ mơn kế tốn quản trị (2000), Kế toán quản trị, NXB Thống kê [7] TS Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương (2000), Kế toán quản trị phân tích kinh doanh, NXB Thống kê, Hà Nội [8]TS Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương (2000), Hướng dẫn tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội [9] TS Võ Văn Nhị (2001), Kế toán quản trị, NXB Thống kê, Hà Nội [10] PGS.TS Nguyễn Minh Phương (2001), Giáo trình kế toán quản trị, NXB Lao động Xã hội [11] Nguyễn Phú Quang (2005), Kế toán quản trị phân tích kinh doanh, NXB Tài chính, Hà Nội [12] GS TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Kiểm tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội [13] Trương Bá Thanh (2008), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Giáo dục, Hà Nội [14] PGS.TS Đồn Xn Tiên (2005), Giáo trình kế tốn quản trị doanh nghiệp, NXB tài chính, Hà Nội Luan van 96 [15] Nguyễn Thanh Trúc (2007), Nghiên cứu kế tốn quản trị chi phí cơng ty cà phê nhà nước địa bàn tỉnh Đăk Lăk, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [16] Trang web http://www.tapchiketoan.com, Kế toán quản trị chi phí Luan van PHỤ LỤC 1: Danh mục sản phẩm chủ yếu Công ty STT NPK MẶT TRỜI Đơn vị tính NPK 20-20-15+TE kg NPK 20-20-15 “ NPK 15-10-15 “ NPK BT1 “ NPK BT2 “ NPK BT3 “ NPK 16-16-8-13S (4 màu) “ “ NPK 15-15-15 MT01+TE 10 MT02+TE “ 11 KHC - Comhumic “ 12 NPK 10-10-5 “ 13 NPK 20-10-15+TE “ 14 NPK 15-7-20+TE “ 15 NPK 16-8-4+5S “ 16 NPK 20-0-10 “ 17 “ 18 NPK 16-16-8-13S +TE (4 màu) NPK 16-16-8-13S +TE 19 NPK 16-16-8+13S “ 20 NPK 16-8-16-13S + TE “ 21 NPK 20-5-5+15S + TE “ Luan van “ “ PHỤ LỤC 2: Bảng dự toán sản lượng tiêu thụ năm 2012 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tên sản phẩm 20-20-15+TE 20-20-15 15-10-15 20-18-8 (BT1) 20-10-6(BT2) 20-0-20(BT3) 16-16-8(trộn) 15-15-15 MT01+TE MT02+TE KHC-Comhumic 10-10-5 20-10-15+TE 15-7-20+TE 16-8-4-5S 20-0-10 16-16-8+TE (trộn) 16-16-8-13S+TE 16-16-8+13S 16-8-16-13S+TE 20-5-5-15S+TE Tỉnh Tỉnh Tỉnh Tỉnh Tỉnh Tỉnh Tỉnh Tỉnh KV Huế ĐVT Quảng Quảng Bình Phú Khánh Ninh Thuận Gia Kon Đà Nẵng Nam Ngãi Định n Hịa Bình Thuận Lai Tum Tấn 420 2 2 5 " 240 220 120 1.080 100 200 1.050 50 50 " 28 28 28 200 28 28 28 120 120 " 100 50 50 50 50 30 " 25 25 100 98 50 50 50 50 50 " 50 50 50 50 50 50 50 50 52 " 62 50 25 25 " 2 2 2 " 50 50 50 50 50 50 200 100 " 50 50 50 38 25 25 " 10 10 10 10 10 10 10 " 25 25 25 25 5 " 50 50 50 50 50 50 50 50 150 " 100 100 100 100 100 100 " " 200 200 200 200 200 50 50 50 50 " 50 50 25 25 25 25 25 25 " 50 50 50 50 50 50 50 50 50 " 20 20 20 20 20 20 20 20 20 " 50 50 50 50 100 50 1.000 50 50 " 500 100 25 25 50 47 100 100 100 Luan van Tỉnh Tỉnh Tổng Đăk Lâm cộng Lăk Đồng 413 5 1.050 13 4.128 205 120 120 336 498 852 200 200 162 12 805 100 100 238 74 110 900 200 150 100 100 800 50 28 1.278 290 20 20 516 50 16 258 20 58 50 502 2.002 100 100 1.247 PHỤ LỤC 3: Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất loại phân bón MT năm 2012 (Tính cho phân NPK loại) Đơn vị tính: kg TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 TÊN SẢN PHẨM NPK 20-20-15+TE 20-20-15 15-10-15 20-18-8 (BT1) 20-10-6(BT2) 20-0-20(BT3) 16-16-8(trộn) 15-15-15 MT01+TE MT02+TE KHC-Comhumic 10-10-5 20-10-15+TE 15-7-20+TE 16-8-4-5S 20-0-10 16-16-8+TE (trộn) 16-16-8-13S+TE 16-16-8+13S 16-8-16-13S+TE 20-5-5-15S+TE DAP UREA KCL SA LÂN PHỤ GIA (18%N, 46%P2O5) (46%N) (60%K2O) (21%N) (16%P2O5) 410 240 250 0 100 429 260 247 0 64 218 214 250 0 318 367 259 121 0 253 218 318 100 0 364 419 334 0 247 308 176 114 0 402 297 172 236 0 295 255 267 121 0 257 385 334 0 181 84 134 75 134 273 218 79 84 0 619 176 309 242 0 173 102 218 321 0 259 174 67 709 50 408 167 0 425 290 158 117 0 335 348 134 464 52 348 134 464 54 174 48 267 508 109 67 84 712 25 Luan van PHỤ LỤC 4: Bảng dự toán lượng nguyên vật liệu dùng cho sản xuất năm 2012 (Đơn vị tính: kg) TT TÊN SẢN PHẨM NPK DAP UREA KALI SA LÂN PHỤ GIA TỔNG CỘNG 178.080 99.120 94.500 0 41.300 413.000 NPK 20-20-15+TE NPK 20-20-15 1.753.745 1.057.004 1.075.406 0 241.795 4.127.950 NPK 15-10-15 44.690 43.870 51.250 0 65.190 205.000 NPK BT1 120.501 86.247 45.798 0 84.249 336.000 NPK BT2 108.575 158.380 49.805 0 181.290 498.050 NPK BT3 356.779 284.401 0 210.320 851.500 NPK 16-16-8 (trộn) 49.952 28.483 18.566 0 65.649 162.650 NPK 15-15-15 3.712 2.150 2.950 0 3.688 12.500 MT01+TE 207.483 212.812 100.268 0 284.547 805.050 10 MT02+TE 91.630 79.492 0 66.878 238.000 11 KHC - Comhumic 6.182 9.863 7.467 7.916 42.172 73.600 12 NPK 10-10-5 23.980 8.690 9.240 0 68.090 110.000 13 NPK 20-10-15+TE 158.311 277.945 217.679 0 245.565 899.500 14 NPK 15-7-20+TE 81.549 174.291 256.639 0 287.021 799.500 15 NPK 16-8-4+5S 134 1.226 292 2.000 16 NPK 20-0-10 17 NPK 16-16-8 +TE (trộn) 18 NPK 16-16-8-13S +TE 19 NPK 16-16-8+13S 20 21 348 521.424 213.426 0 543.150 1.278.000 84.158 45.852 33.954 0 126.236 290.200 186.740 66.539 246.503 16.218 516.000 89.797 34.559 119.729 13.915 258.000 NPK 16-8-16-13S + TE 352.221 103.992 534.400 1.004.882 6.005 2.001.500 NPK 20-5-5+15S + TE 137.795 64.382 104.664 932.119 8.040 1.247.000 3.587.819 3.333.051 3.283.533 2.311.926 7.916 2.601.610 15.125.000 Tổng cộng (Nguồn – Phòng kế toán) Luan van PHỤ LỤC 5: Bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2012 (ĐVT:đồng) DAP TT TÊN SẢN PHẨM NPK ĐM Lượng (kg) UREA Thành tiền NPK 20-20-15+TE 410 NPK 20-20-15 429 NPK 15-10-15 218 44.69 565.773.777 NPK BT1 367 120.501 NPK BT2 218 108.575 NPK BT3 NPK 16-16-8 (trộn) 308 NPK 15-15-15 MT01+TE 297 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 MT02+TE KHC - Comhumic NPK 10-10-5 NPK 20-10-15+TE NPK 15-7-20+TE NPK 16-8-4+5S NPK 20-0-10 NPK 16-16-8 +TE (trộn) NPK 16-16-8-13S +TE NPK 16-16-8+13S NPK 16-8-16-13S + TE NPK 20-5-5+15S + TE 178.08 ĐM 2.256.669.161 KALI Thành tiền 99.12 ĐM 978.452.937 250 Lượng SA Thành tiền ĐM Lượng LÂN Thành tiền ĐM Lượng PHỤ GIA Thành tiền 94.5 1.025.823.272 0 0 0 260 1.057.004 10.167.615.330 247 1.075.406 214 43.87 419.134.013 250 1.507.918.144 259 86.247 826.546.956 1.391.325.793 318 158.38 1.594.170.162 0 419 356.779 49.952 632.459.545 176 28.483 3.712 47.059.836 172 255 207.483 2.600.100.732 0 1.753.745 22.401.377.466 240 Lượng ĐM Lượng 100 41.3 TỔNG CỘNG Thành tiền 302.333.583 Lượng Thành tiền 413 4.563.278.953 705.457.233 4.127.950 44.536.707.412 11.262.257.383 0 0 0 64 241.795 51.25 547.032.951 0 0 0 318 65.19 121.770.421 205 1.653.711.162 45.798 507.602.988 0 0 0 84.249 233.034.874 336 3.075.102.962 100 49.805 524.193.752 0 0 0 364 181.29 332.924.830 498.05 3.842.614.537 3.610.217.440 334 284.401 2.945.093.864 0 0 0 247 210.32 383.220.874 851.5 6.938.532.178 274.120.809 114 18.566 194.872.127 0 0 0 402 65.649 186.582.597 162.65 1.288.035.078 2.15 22.783.270 236 2.95 32.254.861 0 0 0 295 3.688 9.412.111 12.5 111.510.078 267 212.812 1.981.057.545 121 100.268 1.086.703.278 0 0 0 357 284.547 1.146.459.035 805.05 6.814.320.590 385 91.63 883.507.206 334 79.492 857.369.834 0 0 0 281 66.878 254.791.179 238 1.995.668.219 249.826.445 84 6.182 50.231.411 0 134 9.863 109.392.112 75 7.467 29.105.262 134 7.916 29.114.712 573 42.172 31.982.948 73.6 218 23.98 303.962.398 79 8.69 88.964.732 84 9.24 97.451.507 0 0 0 619 68.09 126.472.316 110 616.850.953 176 158.311 2.011.953.961 309 277.945 2.793.540.681 242 217.679 2.181.315.763 0 0 0 273 245.565 1.118.319.650 899.5 8.105.130.055 102 81.549 1.035.018.608 218 174.291 1.740.215.840 321 256.639 2.631.356.299 0 0 0 359 287.021 1.186.502.035 799.5 6.593.092.782 174 348 4.314.396 67 134 1.480.381 709 1.226 7.323.450 13.314.606 50 292 196.379 0 408 521.424 5.202.653.269 167 213.426 2.273.304.013 0 0 0 425 543.15 992.613.674 1.278.000 8.468.570.956 290 84.158 1.093.149.483 158 45.852 453.465.362 117 33.954 312.248.926 0 0 0 435 126.236 539.738.408 290.2 2.398.602.179 348 186.74 2.318.107.333 0 134 66.539 742.249.580 464 246.503 1.309.865.934 0 54 16.218 167.471.904 516 4.537.694.751 348 89.797 1.140.696.455 0 134 34.559 390.957.177 464 119.729 668.409.035 0 54 13.915 69.281.950 258 2.269.344.617 174 352.221 4.432.577.546 48 103.992 1.052.105.968 267 534.4 5.940.607.423 508 1.004.882 5.421.044.254 0 6.005 721.829.942 2.001.500 17.568.165.133 137.795 1.555.073.524 67 64.382 613.225.826 84 104.664 1.188.835.066 712 0 28 8.04 162.302.188 1.247.000 8.599.748.792 3.283.533 34.852.402.557 7.916 29.114.712 2.601.610 8.792.698.131 15.125.000 134.239.822.438 109 3.587.819 45.347.769.569 3.333.051 32.701.777.346 Luan van 932.119 5.080.312.188 2.311.92612.516.060.123 PHỤ LỤC 6: Bảng tổng hợp dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2012 (ĐVT: đồng) TT TÊN SẢN PHẨM NPK 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 NPK 20-20-15+TE NPK 20-20-15 NPK 15-10-15 NPK BT1 NPK BT2 NPK BT3 NPK 16-16-8 (4 màu) NPK 15-15-15 MT01+TE MT02+TE KHC - Comhumic NPK 10-10-5 NPK 20-10-15+TE NPK 15-7-20+TE NPK 16-8-4+5S NPK 20-0-10 NPK 16-16-8 +TE (4 màu) NPK 16-16-8-13S +TE NPK 16-16-8+13S NPK 16-8-16-13S + TE NPK 20-5-5+15S + TE Tổng cộng DAP UREA 2.256.669.161 978.452.937 22.401.377.466 10.167.615.330 565.773.777 419.134.013 1.507.918.144 826.546.956 1.391.325.793 1.594.170.162 3.610.217.440 632.459.545 274.120.809 47.059.836 22.783.270 2.600.100.732 1.981.057.545 883.507.206 50.231.411 303.962.398 88.964.732 2.011.953.961 2.793.540.681 1.035.018.608 1.740.215.840 4.314.396 5.202.653.269 1.093.149.483 453.465.362 2.318.107.333 1.140.696.455 4.432.577.546 1.052.105.968 1.555.073.524 613.225.826 45.347.769.569 32.701.777.346 NGUYÊN LIỆU KALI SA 1.025.823.272 11.262.257.383 547.032.951 507.602.988 524.193.752 2.945.093.864 194.872.127 32.254.861 1.086.703.278 857.369.834 109.392.112 29.105.262 97.451.507 2.181.315.763 2.631.356.299 1.480.381 7.323.450 2.273.304.013 312.248.926 742.249.580 1.309.865.934 390.957.177 668.409.035 5.940.607.423 5.421.044.254 1.188.835.066 5.080.312.188 34.852.402.557 12.516.060.123 LÂN 0 0 0 0 0 29.114.712 0 0 0 0 29.114.712 TỔNG CỘNG PHỤ GIA 302.333.583 4.563.278.953 705.457.233 44.536.707.412 121.770.421 1.653.711.162 233.034.874 3.075.102.962 332.924.830 3.842.614.537 383.220.874 6.938.532.178 186.582.597 1.288.035.078 9.412.111 111.510.078 1.146.459.035 6.814.320.590 254.791.179 1.995.668.219 31.982.948 249.826.445 126.472.316 616.850.953 1.118.319.650 8.105.130.055 1.186.502.035 6.593.092.782 196.379 13.314.606 992.613.674 8.468.570.956 539.738.408 2.398.602.179 167.471.904 4.537.694.751 69.281.950 2.269.344.617 721.829.942 17.568.165.133 162.302.188 8.599.748.792 8.792.698.131 134.239.822.438 (Nguồn – Phịng kế tốn) Luan van PHỤ LỤC 7: Bảng tổng hợp thành phẩm nhập kho Quý II/2012 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tên sản phẩm NPK 20-20-15+TE NPK 20-20-15 NPK 15-10-15 NPK BT1 NPK BT2 NPK BT3 NPK 16-16-8-13S (4 màu) NPK 15-15-15 MT01+TE MT02+TE KHC - Comhumic NPK 10-10-5 NPK 20-10-15+TE NPK 15-7-20+TE NPK 16-8-4+5S NPK 20-0-10 NPK 16-16-8-13S +TE (4 màu) NPK 16-16-8-13S +TE NPK 16-16-8+13S NPK 16-8-16-13S + TE NPK 20-5-5+15S + TE Tổng cộng Luan van Đơn vị tính kg " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " Số lượng 200.000 2.213.500 80.000 166.000 378.000 548.500 41.000 3.000 266.000 100.000 40.000 25.000 730.500 654.500 2.000 777.000 281.000 353.000 165.000 1.017.000 1.038.000 9.079.000 PHỤ LỤC 8: Bảng phân bổ chi phí sản xuất cho loại phân NPK – Quý II/2012 (ĐVT: đồng) STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tên sản phẩm Số lượng (kg) NPK 20-20-15+TE NPK 20-20-15 NPK 15-10-15 NPK BT1 NPK BT2 NPK BT3 NPK 16-16-8-13S (4 màu) NPK 15-15-15 MT01+TE MT02+TE KHC - Comhumic NPK 10-10-5 NPK 20-10-15+TE NPK 15-7-20+TE NPK 16-8-4+5S NPK 20-0-10 NPK 16-16-8-13S +TE (4 màu) NPK 16-16-8-13S +TE NPK 16-16-8+13S NPK 16-8-16-13S + TE NPK 20-5-5+15S + TE 200.000 2.213.500 80.000 166.000 378.000 548.500 41.000 3.000 266.000 100.000 40.000 25.000 730.500 654.500 2.000 777.000 281.000 353.000 165.000 1.017.000 1.038.000 Tổng cộng 9.079.000 Chi phí NVLTT 2.209.640.075 23.799.396.698 640.822.687 1.590.150.110 2.918.592.749 4.387.555.316 334.529.697 27.016.164 2.312.105.457 859.214.308 151.050.412 136.559.118 6.520.401.823 5.352.679.502 13.314.600 5.127.810.943 2.323.174.359 3.124.655.106 1.463.369.925 8.905.140.418 7.184.779.771 79.381.959.238 Chi phí NCTT 13.045.708 144.383.377 5.218.283 10.827.938 24.656.389 35.777.855 2.674.370 195.686 17.350.792 6.522.854 2.609.142 1.630.714 47.649.450 42.692.081 130.457 50.682.577 18.329.220 23.025.675 10.762.709 66.337.427 67.707.226 592.209.930 Chi phí SXC 47.641.550 527.272.859 19.056.620 39.542.487 90.042.530 130.656.952 9.766.518 714.623 63.363.262 23.820.775 9.528.310 5.955.194 174.010.763 155.906.974 476.416 185.087.423 66.936.378 84.087.337 39.304.279 242.257.284 247.259.647 2.162.688.182 Tổng chi phí sản xuất 2.270.327.334 24.471.052.934 665.097.591 1.640.520.535 3.033.291.668 4.553.990.123 346.970.585 27.926.473 2.392.819.511 889.557.937 163.187.864 144.145.025 6.742.062.036 5.551.278.556 13.921.473 5.363.580.943 2.408.439.958 3.231.768.118 1.513.436.913 9.213.735.129 7.499.746.644 82.136.857.350 (Nguồn – Phịng kế tốn) Luan van PHỤ LỤC 9: Bảng so sánh giá thành sản xuất sản phẩm – Qúy II/2012 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tên sản phẩm NPK 20-20-15+TE NPK 20-20-15 NPK 15-10-15 NPK BT1 NPK BT2 NPK BT3 NPK 16-16-8-13S (4 màu) NPK 15-15-15 MT01+TE MT02+TE KHC - Comhumic NPK 10-10-5 NPK 20-10-15+TE NPK 15-7-20+TE NPK 16-8-4+5S NPK 20-0-10 NPK 16-16-8-13S +TE (4 màu) NPK 16-16-8-13S +TE NPK 16-16-8+13S NPK 16-8-16-13S + TE NPK 20-5-5+15S + TE Tổng cộng Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng/kg) Dự toán 250.000 2.158.000 80.000 160.000 400.000 550.000 42.000 3.000 250.000 200.000 40.000 20.000 700.000 630.000 2.000 800.000 Thực 200.000 2.213.500 80.000 166.000 378.000 548.500 41.000 3.000 266.000 100.000 40.000 25.000 730.500 654.500 2.000 777.000 Chênh lệch -50.000 55.500 6.000 -22.000 -1.500 -1.000 16.000 -100.000 5.000 30.500 24.500 -23.000 Dự toán 11.300,00 11.000,00 8.400,00 9.800,00 8.000,00 8.300,00 8.400,00 9.500,00 8.900,00 8.800,00 4.000,00 5.700,00 9.400,00 8.500,00 6.900,00 7.000,00 Thực 11.351,64 11.055,37 8.313,72 9.882,65 8.024,58 8.302,63 8.462,70 9.308,82 8.995,56 8.895,58 4.079,70 5.765,80 9.229,38 8.481,71 6.960,74 6.902,94 Chênh lệch 51,64 55,37 -86,28 82,65 24,58 2,63 62,70 -191,18 95,56 95,58 79,70 65,80 -170,62 -18,29 60,74 -97,06 " 200.000 281.000 81.000 8.800,00 8.570,96 -229,04 " " " " 350.000 165.000 500.000 500.000 8.000.000 353.000 165.000 1.017.000 1.038.000 3.000 517.000 538.000 1.079.000 9.100,00 8.000,00 9.000,00 7.000,00 180.701 9.155,15 9.172,34 9.059,72 7.225,19 185.860 55,15 1.172,34 59,72 225,19 1.397 kg " " " " " " " " " " " " " " " 9.079.000 (Nguồn – Phòng kế toán) Luan van PHỤ LỤC 10: Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử STT Khoản mục chi phí TK I II III 1.1 1.2 5.1 5.2 IV IV V Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Tiền lương nhân cơng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Tiền lương nhân cơng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí vật liệu: may bao Chi phí CCDC: bao tay… Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngồi Điện Chi phí sửa chữa: nhà máy, máy móc Chi phí khác tiền: đồng phục Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí nhiên liệu Chi phí bốc xếp Chi phí khấu hao Chi phí quảng cáo Chi phí sửa chữa, sửa xe Chi phí hoa hồng Chi phí khác tiền: đồng phục Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí sửa chữa Chi phí tiền khác:đồng phục, Chi phí lãi vay 621 622 Luan van Phân loại chi phí Biến phí Định phí Hỗn hợp X X X 627 X X X X X X X X 6421 X X X X X X X X 6422 X X X X X X 635 X PHỤ LỤC 11: Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử Quý II/2012 ĐVT: đồng STT Khoản mục chi phí Tổng chi phí I II III 1.1 1.2 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 79.381.959.238 Chi phí nhân cơng trực tiếp 592.209.930 Tiền lương nhân cơng 402.209.000 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 190.000.930 Chi phí sản xuất chung 2.162.688.182 Chi phí nhân viên phân xưởng 206.199.380 +Tiền lương nhân công 160.835.517 +BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 45.363.863 Chi phí dụng cụ sản xuất 303.697.583 4.1 4.2 Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngồi + Điện +Chi phí sửa chữa Chi phí khác tiền: đồng phục, tiếp khách Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí nhiên liệu Chi phi bốc xếp Chi phí khấu hao Chiết khấu hoa hồng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí lãi vay Tổng cộng IV IV V 1.014.968.030 459.647.892 425.655.280 128.638.917 Phân loại chi phí Biến phí Định phí 79.381.959.238 402.209.000 190.000.930 402.209.000 190.000.930 871.465.860 1.291.222.322 160.835.517 45.363.863 303.697.583 1.014.968.030 406.932.760 18.722.520 128.638.917 83.528.992 83.528.992 2.878.099.900 851.697.790 2.026.402.110 589.409.472 589.409.472 188.928.535 188.928.535 157.000.000 157.000.000 270.299.386 270.299.386 505.769.255 505.769.255 305.950.407 305.950.407 860.742.845 860.742.845 1.991.333.782 1.991.333.782 448.427.782 448.427.782 101.596.252 101.596.252 304.381.818 304.381.818 39.090.025 39.090.025 407.881.305 407.881.305 328.703.750 328.703.750 361.252.850 361.252.850 14.876.317.624 14.876.317.624 87.006.291.032 81.507.331.888 5.498.959.144 Luan van PHỤ LỤC 12: Bảng phân tích biến động chi phí sản xuất chung – Quý II/2012 (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Chi phí sản xuất chung Biến phí Tiền lương nhân cơng Chi phí vật liệu Biến phí điện Định phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí khấu hao Định phí điện Chi phí sửa chữa Chi phí khác tiền khác Tổng cộng Dự toán CPSXC Tỷ lệ/NVL Thành tiền 2,938 1.893.156 0,256 165.000 2,116 1.363.400 0,566 364.756 0,672 433.331 0,087 56.030 0,024 15.500 0,029 18.800 0,203 0,329 3,61 130.750 212.251 2.326.487 Luan van Thực Tỷ lệ/NVL Thành tiền 1,108 871.467 0,205 160.836 0,386 303.698 0,517 406.933 1,642 1.291.221 0,058 45.363 1,291 1.014.968 0,024 18.722 0,164 0,106 2,75 128.639 83.529 2.162.688 Chênh lệch 5=4-2 -1.021.689 -4.164 -1.059.702 42.177 857.890 -10.667 999.468 -78 -2.111 -128.722 -163.799 ... triển Công Ty Cổ Phần Vật Tư Kỹ Thuật Nông Nghiệp Bình Định Cơng Ty Cổ Phần Vật Tư Kỹ Thuật Nơng Nghiệp Bình Định tiền thân cơng ty vật tư kỹ thuật nơng nghiệp Nghĩa Bình, thành lập theo định. .. TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH 72 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ U CẦU CỦA VIỆC HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ... 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NƠNG NGHIỆP BÌNH ĐỊNH 2.1.1 Quá trình