Mở đầu LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương” là trung thực, là kết quả[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, UBND huyện Thanh Miện, Chi cục Thuế huyện Thanh Miện cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành Thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố Các trích dẫn luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc Đại học Thương Mại, Tháng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Chinh Luan van năm 2016 ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Khoa đào tạo sau Đại học, quý thầy, cô giáo trường Đại học Thương mại nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo: TS Nguyễn Thị Thanh Nhàn người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương doanh nghiệp quốc doanh địa trụ sở quan thuế huyện giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Chinh Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ .vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan tình hình nghiên cứu .2 Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .4 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò kiểm tra thuế 12 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 14 1.1.4 Các hình thức kiểm tra 16 1.2 Những nội dung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế .17 1.2.1 Nội dung quy trình kiểm tra thuế 17 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế .31 1.3.1 Các yếu tố chủ quan 31 1.3.2 Các nhân tố khách quan 33 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH MIỆN TỈNH HẢI DƯƠNG 35 Luan van iv 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Thanh Miện doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Miện quản lý 35 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương .35 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Thanh Miện quản lý .42 2.2 Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Miện giai đoạn 2013-2015 .44 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế Thanh Miện tỉnh Hải Dương .44 2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thanh Miện tỉnh Hải Dương 60 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH MIỆN TỈNH HẢI DƯƠNG .73 3.1 Phương hướng, mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 73 3.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 74 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Thanh Miện 74 3.3.1 Giải pháp tăng cường lực cán làm công tác kiểm tra 74 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 76 3.3.3 Làm tốt cơng tác thu thập, phân tích xử lý thông tin doanh nghiệp 77 3.3.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 79 3.3.5 Tăng cường phối hợp đội thuế kiểm tra thuế 80 3.3.6 Xử lý nghiêm minh kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế 81 3.3.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 82 Luan van v 3.3.8 Tăng cường phối hợp đồng với quan chức 83 3.3.9 Các biện pháp khác 84 3.4 Kiến nghị .86 3.4.1 Đối với Nhà nước: 86 3.4.2 Kiến nghị Bộ Tài 86 3.4.4 Đối với Cục thuế tỉnh Hải Dương .87 3.4.5 Đối với UBND huyện Thanh Miện 87 3.4.6 Kiến nghị DN NQD 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Luan van vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT Chi cục Thuế CCTTM Chi cục Thuế Thanh Miện CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HS Hồ sơ KT Kiểm tra KT-XH Kinh tế - Xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QH Quốc hội QLT Quản lý thuế SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Tax Managment System TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân Luan van vii DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu DNNQD CCT Thanh Miện quản lý 31/12/2015 42 Bảng 2.2 Tình hình nộp thuế DNNQD Chi cục Thuế Thanh Miện quản lý 43 Bảng 2.3 Kế hoạch kiểm tra thuế DNNQD giai đoạn 2013-2015 47 Bảng 2.4: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục Thuế Thanh Miện năm 2013-2015 .51 Biểu 2.5: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2013-2015 .53 Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục Thuế Thanh Miện năm 2013-2015 .57 Biểu 2.7: Kết kiểm tra trụ sở DN giai đoạn 2013-2015 58 Bảng 2.8 Tình hình sử dụng cán kiểm tra thuế Chi cục Thuế 61 Thanh Miện giai đoạn 2013- 2015 61 Bảng 2.9 Tình hình đào tạo, bồi dưỡng cán kiểm tra 62 Chi cục Thuế huyện Thanh Miện .62 Bảng 2.10 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 62 Bảng 2.11 Kết điều tra hiểu biết Luật thuế DN .65 Bảng 2.12 Kết điều tra DN tính quan trọng cơng tác kế toán 66 Bảng 2.13 Kết điều tra tác động hoạt động kiểm tra thuế DN66 DANH MỤC SƠ ĐÔ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Thanh Miện 37 Sơ đồ 2.2 Các bước kiểm tra thuế trụ sở Chi cục Thuế Thanh Miện 48 Sơ đồ 2.3 Các bước kiểm tra thuế trụ sở DN 51 Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách, Nhà nước phải nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế chức có vai trị quan trọng Kiểm tra thuế khơng góp phần phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế; mà cịn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế Khơng nằm quy luật, Việt Nam bước thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp Hoạt động quản lý thuế Luật hóa Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013 Thực luật này, Người nộp thuế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; Cơ quan Thuế thực chức giám sát toàn q trình nộp thuế vào NSNN (mơ hình quản lý theo chức năng) Việc đổi quản lý thuế theo hướng đòi hỏi quan thuế phải tăng cường nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Trong bối cảnh đó, kiểm tra thuế có vai trị quan trọng, qua cơng tác kiểm tra thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Nếu khơng hồn thiện công tác kiểm tra thuế, không nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế việc để người nộp thuế hoàn toàn tự giác, tự kê khai, tự nộp thuế tạo điều kiện cho khơng người nộp thuế gian lận thuế Trên sở nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế, năm qua hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Miện có nhiều hiệu quả, góp phần thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Tuy vậy, so với phát triển ngày tăng số lượng, quy mơ, tính phức tạp hoạt động doanh nghiệp, so với yêu Luan van cầu nhiệm vụ đề ngày cao, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện hạn chế định, hiệu cơng tác kiểm tra thuế cịn chưa cao, phương pháp kiểm tra chưa đại Thực tế địi hỏi phải làm tốt cơng tác kiểm tra thuế Vì vậy, với vai trị người cán công tác Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện - tỉnh Hải Dương” làm Luận văn Thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu Cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế Việt Nam thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học, nhà quản lý Việt Nam Các cơng trình nghiên cứu kiểm tra thuế Việt Nam thời gian qua phong phú, giáo trình sách chuyên khảo, báo khoa học, luận án tiến sĩ luận văn thạc sĩ kinh tế Cụ thể sau: Giáo trình “Nghiệp vụ thuế” Học viện Tài chính, xuất năm 2008 Nhà xuất Tài chính, PGS.TS Nguyễn Thị Liên, Trưởng khoa Thuế Hải quan kiêm Trưởng môn Thuế PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, Trưởng ban quản lý Khoa học đồng chủ biên Các tác giả dầy cơng nghiên cứu tồn diện vấn đề lý luận, thực tiễn công tác quản lý thuế Giáo trình “Quản lý thuế” Học viện Tài chính, xuất năm 2016 Nhà xuất Tài (tái lần thứ có sửa đổi, bổ sung) PGS TS Lê Xuân Trường chủ biên Giáo trình dành chương viết kiểm tra thuế Tài liệu cung cấp vấn đề lý luận kiểm tra thuế nghiệp vụ công tác kiểm tra thuế Việt Nam Bài báo “Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” (2013) Lê Minh Nhựt, cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum Bài viết này, tác giả đánh giá tổng quát nội dung kiểm tra thuế (kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT), qua đề cập đến nhiệm vụ công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn Luan van công chức Cuối tác giả đưa 06 nhóm kiến thức, kỹ cần thiết cho cơng chức làm công tác kiểm tra thuế Bài báo “Tập trung kiểm tra chuyên đề thuế GTGT” (2013), Mai Ka, Tạp chí Thuế nhà nước số 15 Tác giả phân tích làm rõ nội dung liên quan đến công tác kiểm tra theo chuyên đề thuế GTGT như: kiểm tra việc ban hành văn hướng dẫn, xử lý nghiệp vụ thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT theo thẩm quyền CQT; kiểm tra việc chấp hành qui định thuế GTGT trụ sở NNT Luận văn Thạc sỹ: “Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế có sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế Cầu Giấy” (2010) Nguyễn Thu Thủy Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận chung rủi ro cần thiết áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra thuế, sở tham khảo kinh nghiệm nước áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra để rút học kinh nghiệm, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Việt Nam Chi cục Thuế Cầu Giấy Đề tài đơn đề cập đến việc áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra thuế chưa nghiên cứu tổng thể công tác kiểm tra Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng” (2012) Nguyễn Hữu Thọ Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận hoạt động kiểm tra NNT Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn thành phố Hải Phòng, bất cập nguyên nhân việc tuân thủ pháp luật thuế, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Cục Thuế Hải Phòng Luận văn Thạc sỹ: “Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra thuế địa trụ sở quan thuế tỉnh Hải Dương” tác giả Nguyễn Thị Liên, Học viện Tài (2014) Luận văn hệ thống hóa lý luận công tác kiểm tra, kiểm tra thuế Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, kiểm tra thuế địa trụ sở quan thuế tỉnh Hải Dương, vấn đề tồn nguyên nhân, nhằm đưa giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện Luan van ... luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương; kết đạt được, hạn chế công tác kiểm tra thuế. .. trạng công tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp Luan van nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNNQD Chi cục Thuế huyện Thanh. .. thực trạng công tác kiểm tra, kiểm tra thuế địa trụ sở quan thuế tỉnh Hải Dương, vấn đề tồn nguyên nhân, nhằm đưa giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Miện