Untitled ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP CƠ SỞ THỦ TỤC PHÁT HIỆN CÁC GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY T[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP CƠ SỞ THỦ TỤC PHÁT HIỆN CÁC GIAN LẬN VÀ SAI SĨT TRONG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC Mã số: 41 Chủ nhiệm đề tài: Võ Thị Cẩm Nguyệt Huế, Tháng 12/2017 Luan van ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP CƠ SỞ THỦ TỤC PHÁT HIỆN CÁC GIAN LẬN VÀ SAI SĨT TRONG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC Mã số: 41 Xác nhận giáo viên hướng dẫn Huế, Tháng 12/2017 Luan van Chủ nhiệm đề tài Báo cáo nghiên cứu khoa học DANH SÁCH THÀNH VIÊN Võ Thị Cẩm Nguyệt Trần Thị Hoàng Sa Nguyễn Thị Phượng ii Luan van Báo cáo nghiên cứu khoa học MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI viii PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tóm tắt tiến trình thực đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .5 CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu báo cáo tài .5 1.1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài .5 1.1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1.2 Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài .5 1.1.1.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng thủ tục phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu bán hàng .6 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng 1.1.2.2 Các gian lận khoản mục doanh thu bán hàng 1.1.2.3 Thủ tục phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu bán hàng 1.2 Tổng quan nghiên cứu 14 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 17 2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC 17 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 2.1.2 Thực kiểm toán .19 2.1.3 Kết thúc kiểm toán 20 2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán việc phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu bán hàng 22 2.2.1 Thủ tục đánh giá rủi ro thực thử nghiệm kiểm soát 22 2.2.2 Thử nghiệm việc phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu cơng ty kiểm toán FAC 26 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ĐẶT RA 50 3.1 Nhận xét 50 iii Luan van Báo cáo nghiên cứu khoa học 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Hạn chế 51 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm toán việc phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu bán hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Văn phòng đại diện Thừa Thiên - Huế 52 3.2.1 Hồn thiện thủ tục phân tích 52 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết 58 PHẦN III KẾT LUẬN 61 Kết luận 61 Kiến nghị 62 iv Luan van Báo cáo nghiên cứu khoa học DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm toán Bảng 2.1: Bảng câu hỏi kiểm soát nội khoản mục Tiền Bảng 2.2: Bảng câu hỏi kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng Bảng 2.3: Trích giấy làm việc hồ sơ kiểm tốn cơng ty CP ABC năm 2017 Bảng 2.4: Trích giấy làm việc hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2017 Bảng 2.5: Trích giấy làm việc hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP XYZ năm 2016 Bảng 2.6: Trích giấy làm việc hồ sơ kiểm tốn Cơng ty CP ABC năm 2017 Bảng 2.7: Trích giấy làm việc hồ sơ kiểm tốn cơng ty CP ABC năm 2017 Bảng 2.8: Trích giấy tờ làm việc cơng ty CP ABC năm 2017 Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc công ty CP ABC năm 2017 Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc cơng ty CP ABC năm 2017 Bảng 3.1 Doanh thu bán hàng, giá vốn, lợi nhuận gộp theo tháng công ty CP ABC Bảng 3.2: Sử dụng phương pháp PIVOT thống kê số liệu từ khoản mục DTBH Bảng 3.3: Sổ chi tiết tài khoản 5112 tháng Biểu 3.1: Biến động Doanh thu, Giá vốn, Lợi nhuận gộp tháng công ty CP ABC Biểu 3.2: Biểu đồ phân tích doanh thu bán hàng chi phí bán hàng Biểu 3.3: Biểu đồ phân tích doanh thu bán hàng chi phí bán hàng v Luan van Báo cáo nghiên cứu khoa học DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Thừa Thiên - Huế vi Luan van Báo cáo nghiên cứu khoa học DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc CPBH : Chi phí bán hàng CP : Cổ phần DTBH : Doanh thu bán hàng GĐ : Giai đoạn GTGT : Giá trị gia tăng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân VACPA : Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam vii Luan van Báo cáo nghiên cứu khoa học ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ CẤP CƠ SỞ Thơng tin chung 1.1 Tên đề tài: Thủ tục phát gian lận sai sót kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 1.2 Mã số đề tài: 41 1.3 Chủ nhiệm đề tài: Võ Thị Cẩm Nguyệt 1.4 Cơ quan chủ trì: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế 1.5 Thời gian thực hiện: 12/2016 – 12/2017 Mục tiêu nghiên cứu - Hiểu nắm rõ lý thuyết thủ tục phát sai phạm khoản mục doanh thu bán hàng Thực tế kiểm toán viên thực thủ tục phát sai phạm khoản mục doanh thu bán hàng Nhận xét ưu nhược điểm thủ tục kiểm toán mà cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC áp dụng để phát gian lận sai sót doanh thu bán hàng Tính sáng tạo (nêu điểm mới, sáng tạo đề tài; khoảng 100 từ) - Bài nghiên cứu đưa thực trạng gian lận doanh thu Nghiên cứu sâu vào đối tượng để tìm thủ tục hồn thiện thích hợp cho đối tượng Các kết nghiên cứu thu (nêu vắn tắt kết ứng với nội dung nghiên cứu, gồm thông tin, số liệu đánh giá) Báo cáo tổng hợp phân tích đề tài Các sản phẩm đề tài (nếu có): Đóng góp mặt kinh tế - xã hội, giáo dục đào tạo, an ninh, quốc phòng khả áp dụng đề tài: Ngày …… tháng … năm 20… Giáo viên hướng dẫn Ngày …… tháng … năm 20… Sinh viên chịu trách nhiệm đề tài viii Luan van Báo cáo nghiên cứu khoa học PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài Trong thời gian gần hoạt động kiểm toán Việt Nam không ngừng lớn mạnh ngày phát triển, xu hướng tất yếu trước phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước sóng đầu tư trực tiếp nước đời cơng ty cổ phần Kiểm tốn đóng vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý, giúp cho báo cáo tài trung thực hợp lý đánh giá tình hình doanh nghiệp đảm bảo cơng khai minh bạch thơng tin tài Đối với doanh thu, khoản mục có tính trọng yếu, ảnh hưởng trực tiếp lan tỏa tới tiêu, khoản mục Báo cáo tài Doanh thu sở để xác định tiêu lợi nhuận loại thuế khác nên nhạy cảm cho việc xảy gian lận, có lý khác mà doanh nghiệp thổi phồng che dấu lợi nhuận để đạt mục đích riêng doanh nghiệp Chính thơng qua việc áp dụng thủ tục kiểm toán để phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu sở cho việc xác định tiêu có liên quan Vì lý nêu mà nhóm em định chọn đề tài: “Thủ tục phát gian lận sai sót kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC” Khi thực nghiên cứu đề tài chúng em mong muốn tìm hiểu rõ thủ tục kiểm toán thực để phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu áp dụng Công ty TNHH Kiểm tốn FAC, từ tìm ưu, nhược điểm thủ thục nhằm đề xuất giải pháp giúp hồn thiện thủ tục kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Mục tiêu nghiên cứu - Hiểu nắm rõ lý thuyết thủ tục phát sai phạm khoản mục doanh thu bán hàng - Mô tả thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực Luan van ... lận sai sót khoản mục doanh thu bán hàng .6 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng 1.1.2.2 Các gian lận khoản mục doanh thu bán hàng 1.1.2.3 Thủ tục phát gian lận sai sót khoản. .. hiểu thủ tục phát gian lận sai sót khoản mục doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Văn phịng đại diện Thừa Thiên Huế thực Thủ tục dùng để phát gian lận sai sót vơ quan trọng kiểm toán khoản. .. điểm thủ tục kiểm toán mà cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC áp dụng đề xuất số biện pháp để hoàn thiện thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng Đối tượng nghiên cứu Thủ tục kiểm toán kiểm tốn khoản