Bài Giảng Thuế Thu Nhập (Cá Nhân, Doanh Nghiệp).Pdf

Individual Taxation An Overview THUẾ THU NHẬP Nguyễn Hồng Thắng Khoa Tài chính nhà nước, UEH Thuế thu nhập công ty Thuế thu nhập cá nhân 2 Mở đầu T i sao đánh thu thu nh p doanh nghi p bên c nh thu th[.]

THUẾ THU NHẬP Thuế thu nhập công ty Thuế thu nhập cá nhân Nguyễn Hồng Thắng Khoa Tài nhà nước, UEH Mở đầu Tại đánh thuế thu nhập doanh nghiệp bên cạnh thuế thu nhập cá nhân?  Trách nhiệm hữu hạn: công ty chịu trách nhiệm hữu hạn cịn cá nhân khơng, nên thuế thu nhập công ty loại giá trả cho quyền lợi  Vấn đề người đại diện: tạo thu nhập cho cơng ty khơng phải có chủ sở hữu Owner Agent, điều hành kd giỏi hơn?  Pháp nhân: thực thể pháp lý độc lập chủ sở hữu  Thống với thuế thu nhập cá nhân: hạn chế tình trạng tích tụ thu nhập công ty nhằm tránh thuế thu nhập cá nhân (Nếu khơng đánh thuế thu nhập cơng ty cá nhân hành động nào?) Nội dung      Đặc điểm chung thuế thu nhập Tính lũy tiến Tính trung lập thuế thu nhập cơng ty  Hồn thuế cho đầu tư  Ưu đãi thuế/Khấu hao  Lá chắn thuế: Lãi vay Thuế thu nhập cá nhân Thuế lương (Tax wedge on labor) Phần 1: ĐẶC ĐIỂM CHUNG Đặc điểm chung thuế thu nhập        Trực thu khó chuyển Cơng xã hội Nhạy cảm Thuế thu nhập cá nhân gây biến dạng (distortion) thị trường hàng hóa thơng thường, ảnh hưởng đến nghỉ ngơi ⇒ cung, cầu lao động Chiếm tỷ trọng lớn Mỹ lớn Tây Âu Thuế suất biên có khuynh hướng giảm Phần lớn mang tính lũy tiến Thuế suất bình quân thuế thu nhập công ty OECD EU Source: International Accounting & Multinational Enterprises – Chapter 16 – Radebaugh, Gray, Black Thuế TN thường mang tính lũy tiến  Thuế trực thu/thu nhập   Thuế lũy tiến loại thuế thu nhiều phần trăm vào thu nhập người có thu nhập cao phần trăm vào thu nhập người có thu nhập thấp Cơ sở thực tiễn: người thu nhập cao có nhiều khả trả thuế người thu nhập thấp Cơ sở lý thuyết: độ hữu dụng biên thu nhập giảm dần Thu nhập Thuế tỉ lệ, thuế lũy thoái thuế lũy tiến Tham khảo thuế suất lũy tiến Mỹ: US CIT Rates 2006, 2005, 2004, 2003, 2002 In the US, according to the Treasury Department 0.1 percent of the top income group pays 17.4 percent of all the federal tax and 50 percent of the low income group pays only 3.03 percent of all the individual tax This shows that the US tax system is based on the principle of progressiveness [Jared Lee] Taxable income Over Not over $ $ 50,000 50,000 75,000 75,000 100,000 100,000 335,000 335,000 10,000,000 10,000,000 15,000,000 15,000,000 18,333,333 18,333,333 Tax rate 15% 25% 34% 39% 34% 35% 38% 35% Tham khảo: US CIT Rates 2006, 2005, 2004, 2003, 2002 ĐỒ THỊ 10 Thuế / Thu nhập Tính lũy thối thuế gián thu tính lũy tiến thuế trực thu Thuế tổng hợp Thuế trực thu Thuế gián thu Thu nhập 11 Nguyên tắc chi phối thuế thu nhập Thuế thu nhập chịu chi phối hai nguyên tắc:  Nguyên tắc quốc tịch  Nguyên tắc nguồn gốc 12 Phần 2: TÍNH LŨY TiẾN Lý thuyết hy sinh (Sacrifice Theory) hy sinh độ hữu dụng (loss of utility) Hy sinh độ thỏa dụng Đánh thuế thu nhập Giảm thu nhập khả dụng cá nhân Giảm mức tiêu dùng cá nhân Khiến cá nhân hy sinh độ thỏa dụng 14 Giả thiết Lý thuyết hy sinh nhập xác định tính hữu dụng khả nộp thuế  Độ hữu dụng biên thu nhập (MUY) giảm thu nhập tăng  Thu nhân có sở thích giống nhau, tức có MUY schedules  Cá 15 Ba loại hy sinh hữu dụng    Equal absolute sacrifice – lượng tổng hữu dụng (same loss in total utility) Equal proportional sacrifice – phần trăm hữu dụng (same % of utility lost) Equal marginal sacrifice – Nộp thuế cho cân MUY sau thuế (pay tax to equalise post-tax MUY) 16 Equal Absolute Sacrifice Thu thuế cho mức giảm tuyệt đối độ hữu dụng cá nhân → Mỗi cá nhân mức hữu dụng tuyệt đối Total utility Đường tổng hữu dụng UA1 UA2 U A1 - U A2 = U B - U B UB1 ∆UA = ∆UB UB2 Thuế phải nộp A Thuế phải nộp B Income YB YB YA YA 17 18 Equal Proportional Sacrifice Thu thuế cho mức giảm tương đối độ hữu dụng cá nhân → Mỗi cá nhân tỷ lệ hữu dụng Total utility UA1 ∆U A ∆U B = B A U1 U1 UB1 UA2 UB2 YB2 YA2 YB1 YA1 Income 19 Equal Marginal Sacrifice  The most popular variant of the ability-to-pay principle is called the equal marginal sacrifice principle It is often used to justify progressive taxation The idea is to examine what a person gives up when the last dollar of taxes is paid To pay the last $50 in taxes, a low-income person might have to give up something essential, such as a pair of shoes A high-income person might give up a luxury of little practical value or necessity Accordingly, taxes should be increased on the high-income person and reduced on the low-income person until both sacrifice equally when the last dollar of taxes is paid (Theo đó, thuế nên gia tăng người thu nhập cao gi ảm đ ối v ới ng ười thu nhập thấp cho mức hy sinh (hữu dụng) đ ồng thu ế cu ối nộp) “Guest Viewpoint: Some taxation principles, to get debate started “ by Mark Thoma (mthoma@uoregon.edu) is a macroeconomist and a member of the economics department at the University of Oregon 20 Equal Marginal Sacrifice - each gives up the same utility from the last unit of income - pay tax to equalise post-tax MUY [Bob Beachill, www.imu.ac.uk/ ] Tải FULL (68 trang): https://bit.ly/3mbJ4bh Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Total utility Slope = MUY UA1 UB1 UA2 = UB2 At point X, MUAY = MUBY X YA2 = YB2 YB1 YA1 Income 21 Equal Marginal Sacrifice  A.C Pigou: “the chopping off the tops of all incomes above the minimum incomes and leaving everybody, after taxation with equal incomes ” [by Kumar N and Yadav Nirmal, “Public Finance theory and Practice”] Tải FULL (68 trang): https://bit.ly/3mbJ4bh Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net 22 Progressive Taxation?  Ability-to-pay approach (based on sacrifice theory) does not unambiguously require a progressive tax structure 23 Problems with Sacrifice Theory    Assumes cardinal utility & interpersonal comparisons of utility Assumes identical marginal utility of income schedules for all individuals Provides ambiguous conclusions about vertical equity 3199481 24 ... 2002 ĐỒ THỊ 10 Thu? ?? / Thu nhập Tính lũy thối thu? ?? gián thu tính lũy tiến thu? ?? trực thu Thuế tổng hợp Thu? ?? trực thu Thuế gián thu Thu nhập 11 Nguyên tắc chi phối thu? ?? thu nhập Thu? ?? thu nhập chịu... Gray, Black Thu? ?? TN thường mang tính lũy tiến  Thu? ?? trực thu/ thu nhập   Thu? ?? lũy tiến loại thu? ?? thu nhiều phần trăm vào thu nhập người có thu nhập cao phần trăm vào thu nhập người có thu nhập... tiễn: người thu nhập cao có nhiều khả trả thu? ?? người thu nhập thấp Cơ sở lý thuyết: độ hữu dụng biên thu nhập giảm dần Thu nhập Thu? ?? tỉ lệ, thu? ?? lũy thoái thu? ?? lũy tiến Tham khảo thu? ?? suất lũy