(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang(Luận văn thạc sĩ) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MAI VIỆT DŨNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MAI VIỆT DŨNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ANH TUẤN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TS Nguyễn Anh Tuấn XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo trƣờng Đại học Kinh Tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, lãnh đạo thầy cô giáo khoa Tài Ngân hàng, thầy giáo trực tiếp giảng dạy, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Tôi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Anh Tuấn, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời gian qua Mặc dù cố gắng nhƣng chắn luận văn cịn có hạn chế, kính mong nhận đƣợc bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Hà nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Luận văn MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Vai trò công tác tra, kiểm tra thuế 1.2.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 10 1.2.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế 12 1.2.5 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 15 1.2.6 Đặc điểm, yêu cầu hoạt động tra, kiểm tra thuế 17 1.2.7 Phân loại tra, kiểm tra thuế 18 1.2.8 Quy trình tra, kiểm tra thuế 20 1.3 Các tiêu chí đánh giá hoạt động tra, kiểm tra thuế 25 1.3.1 Các tiêu chí định lượng: 25 1.3.2 Các tiêu định tính: 25 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động tra, kiểm tra thuế 26 1.4.1 Các nhân tố chủ quan 26 1.4.2 Các nhân tố khách quan 28 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Cơ sở phƣơng pháp luận: 32 2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu: 32 2.3 Phƣơng pháp tổng hợp xử lý số liệu: 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG 34 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội Huyện Vị Xuyên 34 3.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên 34 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 35 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Vị Xuyên 38 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Vị Xuyên 38 3.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra 38 3.3 Hoạt động tra, kiểm tra thuế huyện Vị Xuyên 41 3.3.1 Quy trình tra, kiểm tra thuế 41 3.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế 41 3.3.3 Thanh tra, kiểm tra trụ sở quan thuế 43 3.3.4 Thanh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 45 3.3.5 Các hành vi vi phạm chủ yếu phát qua kiểm tra thuế 49 3.3.6 Tổ chức kiểm tra 51 3.4 Đánh giá hoạt động tra, kiểm tra thuế 52 3.4.1 Những kết đạt 52 3.4.2 Những hạn chế, tồn 56 3.4.3 Những nguyên nhân hạn chế, tồn 60 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI HUYỆN VỊ XUYÊN, TỈNH HÀ GIANG 64 4.1 Định hƣớng, mục tiêu công tác tra, kiểm tra thuế huyện Vị Xuyên 64 4.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 66 4.2.1 Đổi mối tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 66 4.2.2 Tăng cường số lượng thay đổi hình thức tra, kiểm tra 70 4.2.3 Tăng cường hoạt động giám sát sau kiểm tra 75 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức kiểm tra chuyên sâu, chuyên nghiệp 77 4.2.5 Xây dựng sở liệu tập trung người nộp thuế 78 4.2.6 Tăng cường phối hợp nội chi Cục thuế 79 4.2.7 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 4.2.8 Hoàn thiện áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế dự báo thuế 81 4.3 Kiến nghị 84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 UBND Uỷ ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Nội dung Trang Số lƣợng hồ sơ thuế kiểm tra quan thuế Chi cục Thuế Vị Xuyên Số lƣợng hồ sơ thuế kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Chi cục Thuế Vị Xuyên 44 46 Tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra tổng số NNT hoạt động Chi cục thuế Vị Xuyên 47 Số lƣợng NNT kiểm tra tổng số công chức kiểm tra Chi Cục thuế huyện Vị Xuyên ii 49 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết mục đích đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nƣớc Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế ngƣời nộp thuế Trong hoạt động quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra nội dung quan trọng, có vai trị đảm bảo hoạt động quản lý thuế đƣợc triển khai quy định pháp luật Hoạt động kiểm tra, tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt đƣợc mục tiêu đề mà giúp Nhà nƣớc phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Trong năm qua Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang đề triển khai đồng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác, kết thu ngân sách hồn thành vƣợt mức dự tốn đƣợc giao, đạt tốc độ tăng trƣởng cao năm trƣớc Trong có đóng góp khơng nhỏ cơng tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang tồn hạn chế định nhƣ phƣơng pháp kiểm tra thuế lạc hậu, quy trình kiểm tra thuế cịn chƣa hồn tồn chặt chẽ, liệu quản lý ... nhỏ cơng tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang tồn hạn chế định nhƣ phƣơng pháp kiểm tra thuế lạc hậu, quy trình kiểm tra thuế cịn... kiểm tra thuế Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế huyện. .. trình tra, kiểm tra thuế 41 3.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế 41 3.3.3 Thanh tra, kiểm tra trụ sở quan thuế 43 3.3.4 Thanh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế