(TIỂU LUẬN) hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các công ty cổ phần khai thác và chế biến than thuộc tập đoàn công nghiệp than – khoáng sản việt nam

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  ¬ ĐINH DỖN CƯỜNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hµ Néi – 2022 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  ¬ ĐINH DỖN CƯỜNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIT NAM Chuyên ngành: K toỏn MÃ số: 9.34.03.01 LUN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Giáo viên hướng dẫn: PGS,TS Nguyễn Thị Lời TS Trần Văn Hồng Hµ Néi - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận khoa học luận án chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN ÁN Đinh Doãn Cƣờng ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Lời TS Trần Văn Hồng - giáo viên hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn tới Học viện Tài chính, Khoa Sau đại học, Ban chủ nhiệm Khoa quý giảng viên Bộ môn Kiểm tốn trường Học viện Tài tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu Tác giả xin trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam suốt trình khảo sát, thu thập liệu phục vụ cho việc làm luận án Cuối cùng, tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình động viên, giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu luận án TÁC GIẢ LUẬN ÁN Đinh Doãn Cƣờng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU CHƢƠNG 23 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 23 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 23 1.1.1 Kiểm soát quản lý 23 1.1.2 Kiểm soát nội 26 1.1.3 Mối quan hệ kiểm soát nội với quản trị rủi ro doanh nghiệp 32 1.1.4 Những hạn chế cố hữu kiểm soát nội 36 1.2 Các khung mơ hình kiểm sốt nội 37 1.2.1 Báo cáo COSO 2013 37 1.2.2 Khung COBIT kiểm soát nội 39 1.2.3 Báo cáo Turnbull 1999 kiểm soát nội (Turnbull Report) 40 1.2.4 Khung COCO kiểm soát nội 41 1.2.5 Báo cáo SAC 42 1.2.6 Lý lựa chọn mơ hình kiểm sốt nội theo COSO 2013 43 1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm sốt nội theo khn mẫu báo cáo COSO 2013 45 1.3.1 Môi trường kiểm soát 46 1.3.2 Đánh giá rủi ro 50 iv 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 53 1.3.4 Thông tin truyền thông 55 1.3.5 Giám sát 58 1.4 Tính hữu hiệu kiểm soát nội 60 1.5 Đặc điểm doanh nghiệp khai khống có ảnh hƣởng đến kiểm sốt nội 62 1.6 Kinh nghiệm quốc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam thiết kế vận hành kiểm soát nội doanh nghiệp khai khoáng 66 1.6.1 Tại Ấn Độ 66 1.6.2 Tại Romania 68 1.6.3 Bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp khai khoáng Việt Nam 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 71 CHƢƠNG 72 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐOÀN CƠNG NGHIỆP THAN – KHỐNG SẢN VIỆT NAM 72 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam 72 2.1.1 Khái quát chung Tập đoàn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam 72 2.1.2 Đặc điểm công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành kiểm soát nội 77 2.1.3 Các rủi ro ảnh hưởng đến thiết kế vận hành kiểm sốt nội cơng ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam 84 v 2.2 Thực trạng thiết kế vận hành kiểm soát nội công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 89 2.2.1 Thiết kế nghiên cứu 89 2.2.2 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 102 2.2.3 Thực trạng đánh giá rủi ro 112 2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát 123 2.2.5 Thực trạng thông tin truyền thông 133 2.2.6 Thực trạng yếu tố giám sát 138 2.2.7 Đánh giá tính hữu hiệu kiểm soát nội 144 2.3 Đánh giá thực trạng 146 2.3.1 Ưu điểm 146 2.3.2 Hạn chế 149 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 154 KẾT LUẬN CHƢƠNG 157 CHƢƠNG 158 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐOÀN CƠNG NGHIỆP THAN – KHỐNG SẢN VIỆT NAM 158 3.1 Định hƣớng mục tiêu phát triển công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt nam 158 3.1.1 Quan điểm phát triển 159 3.1.2 Mục tiêu phát triển 160 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện kiểm sốt nội cơng ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đoàn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam 161 vi 3.3 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam 163 3.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 163 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 172 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 179 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 188 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát 193 3.4 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam 200 3.4.1 Đối với Nhà nước 200 3.4.2 Đối với Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam 203 KẾT LUẬN CHƢƠNG 204 KẾT LUẬN 205 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 207 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 208 PHỤ LỤC 215 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Tiếng việt BCTC BKS CNTT CP CTC CTM DN GĐ HĐQT HĐTV KSNB KTNB MTV QTRR TCT TGĐ TKV Giải thích từ ngữ Báo cáo tài Ban kiểm sốt Cơng nghệ thơng tin Cổ phần Cơng ty Công ty mẹ Doanh nghiệp Giám đốc Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Kiểm soát nội Kiểm toán nội Một thành viên Quản trị rủi ro Tổng cơng ty Tổng Giám đốc Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Tiếng Anh AICPA American Institute of Certificated Public Accountants (Viện Kế tốn Cơng chứng Hoa Kỳ) COBIT Control Objectives for Information and Related Technology (Khung kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) COCO The Criteria of Control Board (Khung kiểm soát nội Viện kế tốn viên cơng chứng Canada) COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận BCTC) ERP Enterprise Resource Planning (Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) IT Information technology (Công nghệ thông tin) viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng mô tả biến đo lường sử dụng nghiên cứu 91 Bảng 2.2: Mô tả đối tượng khảo sát 93 Bảng 2.3: Kết đánh giá độ tin cậy 95 Bảng 2.4: Kết phân tích EFA cho biến độc lập 96 Bảng 2.5: Kết phân tích EFA cho biến phụ thuộc 97 Bảng 2.6: Ma trận hệ số tương quan 98 Bảng 2.7: Kết phân tích hồi quy 99 Bảng 2.8: Kết kiểm định giả thuyết thống kê mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tính hữu hiệu kiểm soát nội 101 Bảng 2.9: Giá trị trung bình biến mơi trường kiểm sốt 102 Bảng 2.10: Giá trị trung bình biến đánh giá rủi ro 113 Bảng 2.11: Một số tiêu sản xuất kinh doanh Công ty CP than Hà Lầm 114 Bảng 2.12: Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 116 Bảng 2.13: Hệ số khả toán doanh nghiệp 117 Bảng 2.14: Giá trị trung bình biến hoạt động kiểm soát 123 Bảng 2.15: Giá trị trung bình biến thơng tin truyền thơng 133 Bảng 2.16: Giá trị trung bình biến giám sát 139 Bảng 3.1: Xác định khả rủi ro 174 Bảng 3.2: Xác định mức độ rủi ro 175 Bảng 3.3: Danh mục báo cáo phân tích tình hình tài 188 227 C Các hoạt động kiểm soát 26 Hoạt động kiểm sốt vốn trọng bảo tồn phát triển vốn Có Khơng 119/146 81,5% 27/146 18,5% 27 Hoạt động kiểm sốt kiểm sốt tốt rủi ro an tồn tài Có 65/146 44,5% Khơng 81/146 55,5% 28 Doanh nghiệp kiểm sốt có hiệu rủi ro trữ lượng tài ngun Có Khơng 121/146 82,9% 25/146 17,1% 29 Doanh nghiệp kiểm sốt có hiệu rủi ro hoạt động mua sắm tài sản Có 89/146 61,0% Không 57/146 39,0% 30 Doanh nghiệp đảm bảo kiểm sốt nhiễm mơi trường cách có hiệu Nêu nguyên nhân dẫn đến kiểm soát hiệu (nếu có) Có 70/146 47,9% Khơng 76/146 52,1% 31 Hoạt động ứng dụng công nghệ thông tin trình kiểm sốt có đảm bảo yếu tố khách quan nâng cao hiệu kiểm sốt Có Khơng 120/146 82,2% 26/146 17,8% 32 Q trình ứng dụng cơng nghệ thông tin gắn liền với phát triển giới hố sản xuất doanh nghiệp Có 85/146 58,2% Không 61/146 41,8% 33 Các hệ thống phần mềm doanh nghiệp đảm bảo đồng có mối liên hệ chặt chẽ với 228 Có Khơng 45/146 30,8% 101/146 69,2% 34 Các văn quy định doanh nghiệp đảm bảo kiểm sốt có hiệu an tồn lao động Có Khơng 128/146 87,7% 18/146 12,3% D Hệ thống thông tin truyền thông 35 Doanh nghiệp thực lập luân chuyển chứng từ khoa học, quy định Có Khơng 131/146 89,7% 15/146 10,3% 36 Báo cáo quản trị doanh nghiệp tập trung vào phân tích tình hình tài để tìm biến động bất thường nhằm hạn chế rủi ro trình hoạt động doanh nghiệp Có 94/146 64,4% Khơng 52/146 35,6% 37 Nhận định cá nhân thành công đề án xây dựng hoàn chỉnh hệ thống quản trị nguồn lực doanh nghiệp Có 97/146 66,4% Khơng 49/146 33,6% 38 Các kênh truyền thông nội đảm bảo truyền tải nội dung quan trọng, cần thiết tới toàn thể người lao động Có Khơng 110/146 75,3% 36/146 24,7% 39 Doanh nghiệp thực có hiệu truyền thơng từ cấp xuống cấp Có Khơng 121/146 82,9% 25/146 17,1% 229 40 Doanh nghiệp thực có hiệu truyền thơng từ cấp lên cấp Có 68/146 46,6% Không 78/146 53,4% 41 Các kết luận tra, kiểm tốn doanh nghiệp thực cơng khai theo quy định Có 61/146 41,8% Khơng 40/146 27,4% Khơng rõ 45/146 30,8% E Hoạt động giám sát 42 Hoạt động giám sát thường xuyên đảm bảo tính trực, khách quan Có Khơng 118/146 80,8% 28/146 19,2% 43 Hệ thống camera phát huy hiệu công tác giám sát Có Khơng 120/146 82,2% 26/146 17,8% 230 PHỤ LỤC 4: BẢNG GIÁ TRỊ TRUNG BÌNH CỦA CÁC NHÂN TỐ + NHÂN TỐ MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation MTKS1 146 3.67 686 MTKS2 146 3.52 816 MTKS3 146 3.49 726 MTSK4 146 3.27 745 MTSK5 146 3.47 780 Valid N (listwise) 146 + NHÂN TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation DGRR1 146 3.68 796 DGRR2 146 3.65 994 DGRR3 146 3.61 728 DGRR4 146 3.86 887 Valid N (listwise) 146 + NHÂN TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation HDKS1 146 3.38 687 HDKS2 146 3.41 692 HDKS3 146 3.45 695 Valid N (listwise) 146 + NHÂN TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation TTTT1 146 3.71 694 TTTT2 146 3.60 669 TTTT3 146 3.62 762 Valid N (listwise) 146 231 + NHÂN TỐ GIÁM SÁT Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation GS1 146 3.64 870 GS2 146 3.21 821 Valid N (listwise) 146 + NHÂN TỐ TÍNH HỮU HIỆU Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation HH1 146 3.71 610 HH2 146 3.78 593 HH3 146 3.61 592 HH4 146 3.48 726 Valid N (listwise) 146 + GIÁ TRỊ TRUNG BÌNH CỦA CÁC NHÂN TỐ TRONG MƠ HÌNH Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation MTKS 146 1.00 5.00 3.4822 62087 DGRR 146 1.50 5.00 3.6935 72085 HDKS 146 1.00 5.00 3.4132 62918 TTTT 146 2.00 5.00 3.6461 63394 GS 146 1.00 4.50 3.3527 65697 HH 146 2.25 4.75 3.6455 50323 Valid N (listwise) 146 232 PHỤ LỤC 5: KIỂM ĐỊNH SỰ TIN CẬY THANG ĐO Thang đo mơi trƣờng kiểm sốt Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 883 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Total Correlation Item Deleted MTKS1 13.74 7.008 594 885 MTKS2 13.89 5.753 823 832 MTKS3 13.92 7.008 547 896 MTSK4 14.14 5.958 858 825 MTSK5 13.95 6.011 788 841 Thang đo đánh giá rủi ro Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 851 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Total Correlation Item Deleted DGRR1 11.12 4.738 794 771 DGRR2 11.14 3.931 813 756 DGRR3 11.18 5.366 661 827 DGRR4 10.94 5.148 544 873 Thang đo hoạt động kiểm soát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 896 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HDKS1 6.86 1.669 800 848 HDKS2 6.83 1.646 810 839 HDKS3 6.79 1.682 775 869 233 Thang đo thông tin truyền thông Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 873 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Total Correlation Item Deleted TTTT1 7.23 1.831 693 876 TTTT2 7.34 1.769 786 798 TTTT3 7.32 1.528 800 782 Thang đo giám sát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 604 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Total Correlation Item Deleted GS1 3.21 675 433 GS2 3.64 757 433 Thang đo tính hữu hiệu KSNB Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 807 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Total Correlation Item Deleted HH1 10.87 2.473 630 755 HH2 10.80 2.340 750 699 HH3 10.97 2.675 531 799 HH4 11.10 2.217 605 774 234 PHỤ LỤC 6: PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .680 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 1489.895 df 136 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 3.566 20.979 20.979 3.566 20.979 20.979 3.523 20.723 20.723 3.251 19.125 40.105 3.251 19.125 40.105 2.836 16.681 37.404 2.564 15.085 55.190 2.564 15.085 55.190 2.526 14.861 52.264 2.033 11.961 67.150 2.033 11.961 67.150 2.476 14.563 66.827 1.482 8.715 75.865 1.482 8.715 75.865 1.536 9.038 75.865 885 5.208 81.073 607 3.572 84.645 549 3.232 87.878 350 2.059 89.937 10 340 1.998 91.935 11 312 1.837 93.772 12 263 1.547 95.318 13 227 1.337 96.655 14 195 1.145 97.800 15 145 853 98.653 16 131 769 99.422 17 098 578 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 235 Rotated Component Matrix a Component MTKS4 921 MTKS2 900 MTKS5 872 MTKS1 723 MTKS3 686 DGRR2 914 DGRR1 905 DGRR3 814 DGRR4 685 HDKS2 912 HDKS1 906 HDKS3 889 TTTT3 906 TTTT2 901 TTTT1 853 GS2 844 GS1 822 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .750 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 204.237 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.562 64.051 64.051 651 16.264 80.315 501 12.513 92.828 287 7.172 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Total 2.562 % of Variance Cumulative % 64.051 64.051 236 Component Matrix a Component HH2 879 HH1 806 HH4 787 HH3 721 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted 237 PHỤ LỤC 7: PHÂN TÍCH TƢƠNG QUAN Correlations HH Pearson Correlation HH Pearson Correlation GS 463** 434** 290** 281** 284** 000 ,000 000 001 001 146 146 146 146 146 146 463** -.057 023 029 133 498 782 730 109 146 146 146 146 146 146 434** -.057 181* -,004 -.107 Sig (2-tailed) 000 498 029 964 199 N 146 146 146 146 146 146 290** 023 181* 108 -.085 Sig (2-tailed) 000 782 029 195 306 N 146 146 146 146 146 146 281** 029 -.004 108 -.145 Sig (2-tailed) 001 730 964 195 N 146 146 146 146 146 146 284** 133 -.107 -.085 -.145 Sig (2-tailed) 001 109 199 306 080 N 146 146 146 146 146 Pearson Correlation GS TTTT N Pearson Correlation TTTT HDKS 000 Pearson Correlation HDKS DGRR Sig (2-tailed) Pearson Correlation DGRR Sig (2-tailed) N MTKS MTKS ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) .080 146 238 PHỤ LỤC 8: PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Method Removed GS, HDKS, MTKS, TTTT, DGRR Enter b a Dependent Variable: HH b All requested variables entered Model Summaryb Model R R Square 797a Adjusted R Std Error of the Square Estimate 635 622 Durbin-Watson 30957 1.385 a Predictors: (Constant), GS, HDKS, MTKS, TTTT, DGRR b Dependent Variable: HH ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 23.303 4.661 Residual 13.417 140 096 Total 36.720 145 F 48.632 Sig .000b a Dependent Variable: HH b Predictors: (Constant), GS, HDKS, MTKS, TTTT, DGRR Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) Std Error -1.012 310 MTKS 349 042 DGRR 321 HDKS t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF -3.267 001 431 8.334 000 977 1.024 036 460 8.809 000 955 1.047 154 042 193 3.682 000 951 1.051 TTTT 237 041 299 5.751 000 966 1.035 GS 257 040 336 6.402 000 947 1.056 a Dependent Variable: HH 239 PHỤ LỤC CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC PGĐ PGĐ KỸ THUẬT Phụ trách: - Kế hoạch - Đầu tư - Hạch toán - Kiểm toán - Thanh tra Phụ trách: - Kỹ thuật khai thác - Đổi công nghệ - Sáng kiển, cải tiến kỹ thuật PGĐ SẢN XUẤT Phụ trách: - Công tác điều hành sản xuất - Tiêu thụ - Chất lượng than KHỐI SẢN XUẤT BAN KIỂM SOÁT PGĐ CĐVT PGĐ KẾ TOÁN TRƢỞNG Phụ trách: - Kỹ thuật điện - Vận tải - Vật tư - An toàn Phụ trách: - Thi đua văn nghệ, thể dục thể thao - Y tế, đời sống - Môi trường - Bảo vệ Phụ trách: - Cơng tác Tài vốn - Thống kê - Kế toán - Tài sản cố định KHỐI PHÒNG BAN 240 PHỤ LỤC 10 DANH MỤC BCTC VÀ CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ ÁP DỤNG VỚI CÁC CÔNG TY CON STT Tên báo cáo I BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế toán Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản Thuyết minh báo cáo tài BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố Báo cáo tổng hợp tăng giảm nguyên giá hao mòn tài sản cố định, bất động sản đầu tư Báo cáo tăng giảm nguyên giá hao mòn tài sản cố định hữu hình Báo cáo tăng giảm nguyên giá hao mòn tài sản cố định thuê tài Báo cáo tăng giảm ngun giá hao mịn tài sản cố định vơ hình Báo cáo tăng giảm bất động sản đầu tư Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh II 3.1 3.2 3.3 3.4 Số hiệu Kỳ báo cáo Nơi nhận báo cáo CQ Tập quản đoàn lý NN B01-DN Quý, Năm x x B02-DN Quý, Năm x x B03-DN Quý, Năm x x B04-DN Quý, Năm x x B05-KTV Quý, Năm x B06- KTV Quý, Năm x B07- KTV Quý, Năm x B07AKTV Quý, Năm x B07BKTV Quý, Năm x B07CKTV Quý, Năm x B07DKTV Quý, Năm x B08- KTV Quý, Năm x 241 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Báo cáo giá thành sản phẩm than, thuốc nổ, khống sản Báo cáo giá thành bóc đất Báo cáo giá thành đào lò CBSX Báo cáo Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo chi tiết thu chi hoạt động tài thu chi khác Báo cáo chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền Báo cáo tình hình tốn với người lao động Báo cáo chi tiết doanh thu, chi phí, lãi lỗ Báo cáo than mua, than bán nội Tập đoàn Báo cáo khoản phải thu, phải trả nội Tập đoàn Báo cáo kiểm kê tài sản cố định, bất động sản đầu tư Báo cáo kiểm kê hàng tồn kho Báo cáo chi tiết Tài khoản 154, 142, 242 Báo cáo khoản chi phí, quỹ phải trả Tập đồn Báo cáo chi tiết thực đầu tư xây dựng Báo cáo chi tiết sửa chữa lớn Tài sản cố định Báo cáo phân phối lợi nhuận B09-TKV Quý, Năm x B10- KTV Quý, Năm x B11-TKV Quý, Năm x B12- KTV Quý, Năm x B13-TKV Quý, Năm x B14- KTV Quý, Năm x B15-TKV Quý, Năm x B16- KTV Quý, Năm x B17-TKV Quý, Năm x B18- KTV Quý, Năm x B19-TKV Quý, Năm x B20- KTV Quý, Năm x B21-TKV Quý, Năm x B22- KTV Quý, Năm x B23-TKV Quý, Năm x B24- KTV Quý, Năm x B25-TKV Quý, Năm x ... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN THAN THUỘC TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN – KHỐNG SẢN VIỆT NAM 72 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc. .. thiện kiểm sốt nội công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khống sản Việt Nam 161 vi 3.3 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội công ty cổ phần khai thác chế. .. KSNB công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam nào? Câu hỏi 4: Các nhân tố cấu thành KSNB công ty cổ phần khai thác chế biến than thuộc Tập đồn