Luận văn thạc sĩ UEB hoàn thiện công tác thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh hưng yên

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TUẤN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội, 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TUẤN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI THIÊN SƠN Hà Nội, 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu nước ngồi nước có liên quan đến đề tài nghiên cứu 2.1 Cơng trình nghiên cứu nước 2.2 Cơng trình nghiên cứu ngồi nước 2.3 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.2 Phương pháp xử lý liệu Câu hỏi nghiên cứu Giới hạn phạm vi nghiên cứu 7 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế TNDN 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Vai trò, đặc điểm thuế TNDN 12 1.1.3 Nội dung thuế TNDN 15 1.2 Lý luận chung tra thuế TNDN 19 1.2.1 Khái niệm, ý nghĩa tra thuế TNDN 19 1.2.2 Mục tiêu, nguyên tắc tra thuế TNDN 22 1.2.3 Nội dung quy trình tra thuế TNDN 24 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra thuế TNDN 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN 34 2.1 Tổng quan cục thuế tỉnh Hưng Yên 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Hưng Yên 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Hưng Yên 35 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 38 2.2.1 Tình hình kinh tế - xã hội 38 2.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh Hưng Yên 40 2.2.3 Các nhân tố sách 43 2.3 Thực trạng công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 - 2013 43 2.3.1 Thực trạng nội dung tra thuế TNDN 43 2.3.2 Thực trạng quy trình tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên 49 2.3.3 Thực trạng tổ chức thực tra thuế TNDN 51 2.4 Đánh giá thực trạng công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 54 2.4.1 Kết đạt 54 2.4.2 Những khó khăn, tồn tại, hạn chế 54 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA 57 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN 57 3.1 Mục tiêu, phương hướng hoàn thiện tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 57 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 57 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 57 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên 58 3.2.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện 59 3.2.2 Nhận dạng hành vi tránh thuế TNDN 62 3.2.3 Tin học hóa tra thuế 64 3.2.4 Phân loại có hệ thống đối tượng tra thuế 66 3.2.5 Thanh tra doanh thu chịu thuế cách kiểm tra, quản lý hóa đơn thu tiền mặt 68 3.2.6 Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN 71 3.2.7 Thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra 74 3.3 Những học kinh nghiệm rút từ công tác tra thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên 56 3.4 Một số kiến nghị 76 3.4.1 Đối với Nhà nước 76 3.4.2 Đối với Tổng cục Thuế 76 3.4.3 Đối với quan chức tỉnh Hưng Yên 77 3.4.4 Đối với doanh nghiệp 77 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu CP DN FDI KCN NĐ-CP QĐ-BTC QĐ-TCT TNHH TT-BTC 10 USD 11 WTO i DANH MỤC CÁC BẢNG STT ii Bảng Bảng 2 Bảng Bảng Bảng Quy trình triển khai giải pháp tra doanh thu chịu thuế cách kiểm tra, quản lý hóa đơn tốn khơng dùng tiền mặt Hưng n Xác định mục tiêu, định hướng, nội dung khái quát giải pháp Hình 3.6 Quy trình triển khai giải pháp tra doanh thu chịu thuế cách kiểm tra, quản lý hóa đơn tốn khơng dung tiền mặt Hưng Yên (Nguồn: Tác giả đề xuất) 70 3.2.6 Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN * Căn đề xuất giải pháp Giải pháp hoàn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN đề xuất dựa phân tích chương cho rằng, nay, hầu hết khâu công tác tra thuế TNDN gặp phải hạn chế từ đội ngũ nhân viên thực công tác tra Hạn chế xuất phát từ số lượng chất lượng nhân sự, đặc biệt kỹ năng, nghiệp vụ cán tra nói chung cán tra thuế TNDN nói riêng Khi đó, việc đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN cần thiết quan trọng nhằm hoàn thiện công tác tra thuế TNDN Hưng Yên * Nội dung giải pháp Yếu tố người giữ vị trí quan trong, khối lượng cơng việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên Cục thuế tỉnh Hưng Yên cần bổ sung thêm nhân cho phòng tra, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ tra thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trọng đào tạo kỹ xác định giá thị trường, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, ngoại ngữ Cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm * Ý nghĩa giải pháp Giải pháp hoàn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN giúp bổ sung, nâng cao chất lượng nhân lực, phát huy 71 tiềm lực từ yếu tố người, phục vụ hiệu cho công tác tra thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên * Quy trình triển khai giải pháp Quy trình triển khai giải pháp biểu hình 3.7 đây: 72 Quy trình triển khai giải pháp hồn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN Hưng Yên Xác định mục tiêu, định hướng, nội dung khái quát giải pháp Hình 3.7 Quy trình triển khai giải pháp hồn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN Hưng Yên (Nguồn: Tác giả đề xuất) 73 3.2.7 Thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra * Căn đề xuất giải pháp Giải pháp thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra đề xuất dựa phân tích chương cho rằng, nay, làm nhiệm vụ tra, nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời chưa đảm bảo cách tốt Như vậy, việc đề xuất nhóm giải pháp thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra cần thiết quan trọng nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN Hưng Yên * Nội dung giải pháp Cán tra phải: - Động viên quần chúng tham gia tiến hành tra Phải biết dựa vào quần chúng đáng tin, có hiểu biết để thu thập thông tin, tài liệu cần thiết đối tượng tra phục vụ cho công tác tra dân chủ, khách quan, trung thực hiệu thiết thực * Quy trình triển khai giải pháp Quy trình triển khai giải pháp thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra biểu hình 3.8 đây: 74 Quy trình triển khai giải pháp thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai, kịp thời tra Hưng Yên Xác định mục tiêu, định hướng, nội dung khái quát giải pháp Hình 3.8 Quy trình triển khai giải pháp thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra Hưng Yên (Nguồn: Tác giả đề xuất) 75 * Ý nghĩa giải pháp Giải pháp thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra thuế TNDN giúp đảm bảo nguyên tắc tra tiến hành triển khai cơng tác tra thuế TNDN, từ nâng cao hiệu tra thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước Chính Phủ Nhà nước nên có kế hoạch để thực hoạt động sau đây: - Ban hành sách, quy trình nghiệp vụ, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra để hỗ trợ tốt cho phận tra thuế TNDN, quy định rõ ràng, thống văn pháp luật có liên quan, … tạo khung pháp lý thuận lợi cho việc tra thuế TNDN - Cắt giảm thủ tục rườm rà việc tra thuế TNDN, đảm bảo hiệu xác việc tra thuế doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Ban hành văn hướng dẫn việc tra thuế TNDN cách rõ ràng, dể hiểu để Cục thuế tỉnh, thành thực theo - Xem xét miễn giảm thuế cho doanh nghiệp đủ điều kiện để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài cho Nhà nước - Đề nghị Tổng cục Thuế nên tổ chức phận chuyên môn công tác chống chuyển giá; lập trang web riêng cho chủ đề để chia sẻ kinh nghiệm phản ánh chi tiết sách chế độ, thơng tin lĩnh vực chống chuyển giá; tăng cường công tác thông tin; trực tiếp tổ chức tra chống chuyển giá đúc kết phổ biến kinh nghiệm nước; tổ chức đào tạo nghiệp vụ 76 công tác đấu tranh chống chuyển giá chuyên sâu 3.3.3 Đối với quan chức tỉnh Hưng Yên Các quan chức tỉnh Hưng Yên cần: - Phối kết hợp lãnh đạo, đạo cấp uỷ, quyền địa phương việc thực thi tra thuế TNDN - Khuyến khích doanh nghiệp chủ động nộp thuế TNDN đủ điều kiện nhằm tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy xã hội phát triển 3.3.4 Đối với doanh nghiệp - Các doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật sách, chế độ thực theo Luật Quản lý thuế, luật thuế TNDN, luật kế tốn - Tăng cường cơng tác đào tạo nâng cao hiểu biết pháp luật, trình độ kế toán doanh nghiệp đội ngũ lao động trực tiếp làm kế toán doanh nghiệp 77 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng với mục tiêu đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, đặc biệt đội ngũ cán làm công tác tra, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu mức thấp nhất, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước Để đạt mục tiêu trên, đặt Ngành thuế Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Hưng Yên nói riêng đứng trước thách thức yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả, tra thuế khâu cuối mơ hình quản lý thuế theo chức Trên sở nhận thức tầm quan trọng tra thuế nói chung tra thuế TNDN nói riêng, đồng thời nhìn nhận thực tế khách quan Cục thuế tỉnh Hưng Yên, tác giả xây dựng đề tài “Hồn thiện cơng tác tra thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Hưng Yên” làm luận văn thạc sĩ với kết cấu gồm ba chương Thơng qua Chương 1, nội dung sau làm rõ: Một là, lý luận chung thuế TNDN Hai là, lý luận chung thuế Thanh tra thuế TNDN: khái niệm, ý nghĩa tra thuế TNDN; mục tiêu, nguyên tắc tra thuế TNDN; nội dung quy trình tra thuế TNDN; nhân tố ảnh hưởng đến tra thuế TNDN Dựa vào vấn đề sở lý luận tổng hợp, hệ thống Chương 1, nội dung Chương tập trung phân tích, đánh giá thực trạng tra thuế 78 TNDN Hưng Yên Theo đó, nội dung sau phân tích cụ thể chương đề tài: Một là, tổng quan cục thuế tỉnh Hưng Yên Hai là, nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên Ba là, thực trạng công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 - 2013: Thực trạng nội dung tra thuế TNDN, quy trình tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên, tổ chức thực tra thuế TNDN Đánh giá thực trạng công tác tra thuế TNDN tỉnh Hưng Yên, kết đạt hạn chế tồn Dựa vào vấn đề thực trạng phân tích đánh giá Chương 2, nội dung Chương tập trung đề xuất nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN Hưng Yên giai đoạn tới Theo đó, giải pháp đề xuất bao gồm: Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Nhận dạng hành vi tránh thuế TNDN Tin học hóa tra thuế Phân loại có hệ thống đối tượng tra thuế Thanh tra doanh thu chịu thuế cách kiểm tra, quản lý hóa đơn thu tiền mặt Thực tốt nguyên tắc dân chủ, công khai kịp thời làm nhiệm vụ tra Hoàn thiện máy tổ chức nâng cao chất lượng cán tra thuế TNDN Luận văn bám sát mục tiêu nghiên cứu đề Hy vọng luận văn tài liệu tham khảo để góp phần hồn thiện công tác tra thuế tra thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên./ 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Tài (2008), Thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Bộ Tài (2009), Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 phủ giải pháp cấp bách ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội Bộ Tài (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/qh12 hướng dẫn thi hành nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BCT ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN Chính phủ (1998), Nghị định 61/1998/NĐ-CP Chính phủ công tác tra kiểm tra doanh nghiệp Quốc hội (1997), Luật thuế TNDN Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 10 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 11 Quốc hội (2011), Luật tra số 56/2010/QH12 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2011 12 Nguyễn Xuân Thành (2013), “Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay”, Học viện Tài 13 Tổng cục thuế (2005), Quyết định Tổng cục Thuế số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành Quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp 14 Hồ Hoàng Trường (2012), “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai”, Đại học Kỹ Thuật Công nghệ TpHCM 15 Nguyễn Thị Thu Vân (2009), Áp dụng quản lý rủi ro, tra, kiểm tra thuế 16 Phonthila Maysouk (2011), “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế nước CHDCND Lào”, Đại học kinh tế Tp.HCM Tiếng Anh: 17 Chandresh Agrawal, MPSC sales tax inspector books: Complete Book 18 Peter Carey (1993), The Tax Inspector, Nhà xuất Vintage 19 Website: http://www.hungyen.gov.vn/ (tỉnh Hưng Yên) 20 Website: http://voer.edu.vn/ 21.Website:www.gdt.goc.vn PHỤ LỤC MẪU BẢNG HỎI ĐIỀU TRA, KHẢO SÁT PHIỀU KHẢO SÁT Ý KIẾN CBCNV CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN VỀ HIỆU QUẢ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Với mục đích hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên, tiến hành thiết kế phiếu điều tra, khảo sát dành cho cán công nhân viên làm việc Cục thuế Rất mong Anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi đây: PHẦN I: CÂU HỎI KHẢO SÁT Xin Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá hiệu tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên nội dung sau đây? Ghi chú: (1)Rất không hiệu (2)Khơng hiệu (3)Bình thường (4)Hiệu (5)Rất hiệu Nội dung Hiệu nắm bắt kết kinh doanh doanh nghiệp Hiệu nắm bắt tình hình thu chi doanh nghiệp Hiệu so sánh giá hàng hóa, nguyên, nhiên liệu, linh, phụ kiện doanh nghiệp theo niêm yết hoá đơn so với thực tế Hiệu nắm bắt thông tin hồ sơ khai thuế với sổ kế tốn, chứng từ kế tốn, báo cáo tài chính, tài liệu có liên quan Hiệu áp dụng quy trình tra thuế TNDN Hiệu tổ chức thực tra thuế TNDN Nhằm hoàn thiện công tác tra thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên giai đoạn tới, xin Anh/chị đóng góp số ý kiến đề xuất? - PHẦN II: THÔNG TIN NGƯỜI THAM GIA KHẢO SÁT Thông tin người tham gia khảo sát giữ bí mật, liệu kết bảng hỏi sử dụng vào mục đích nghiên cứu hồn thiện cơng tác tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn tới Họ tên: ……………………………………………………………… Vị trí/ chức vụ: ………………………………………………………… Bộ phận công tác: ……………………………………………………… Thời gian công tác: ……………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn! ... TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN 2.1 Tổng quan cục thu? ?? tỉnh Hưng Yên 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thu? ?? tỉnh Hưng Yên Cục thu? ?? tỉnh Hưng Yên thành... Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thu? ?? TNDN tỉnh Hưng Yên CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THANH TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thu? ?? TNDN 1.1.1 Các... tính thu? ?? TNDN Số thu? ?? TNDN phải nộp kỳ tính thu? ?? thu nhập tính thu? ?? nhân với thu? ?? suất Thu? ?? TNDN phải nộp xác định theo công thức sau: Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất thu? ??