Phương pháp kiểm toán doc

1 ĐINH THẾ HÙNG AAF - NEU PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHƯƠNG IV CHƯƠNG IV KẾT CẤU CHƯƠNG IV HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN I I II II CÁC KỸ THUẬT CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 2 I - H THNG PHNG PHP KIM TON 1- Khỏi quỏt v h thng phng phỏp kim toỏn 2 Phng phỏp kim toỏn chng t 3 Phng phỏp kim toỏn ngoi chng t 1- Khái quát về hệ thống phơng pháp kiểm toán. Cơ sở hỡnh thành các phơng pháp kiểm toán - Cơ sở phơng pháp luận - C s phng phỏp k thut - nh hng bi i tng kim toỏn Cơ sở phơng pháp luận Phép biện chứng duy vật đem lại kh nng nhỡn nhận các hoạt động phức tạp thông qua tính quy luật biện chứng và xem xét các sự việc trong mối quan hệ biện chứng. Phép duy vật biện chứng là đi từ trực quan sinh động đến t duy trừu tợng v chỉ ra tính logíc của quá trỡnh nhận thức và các mối quan hệ quy luật vận động của mỗi sự vật, hiện tợng và thông qua các cặp phạm trù cụ thể. 3 C s phng phỏp k thut Kim toỏn s dng phng phỏp k thut ca cỏc mụn hc: Mụn Toỏn hc Mụn K toỏn Mụn Phõn tớch hot ng kinh doanh Quan hệ với đối tợng kiểm toán Một phần là thực trạng hoạt động tài chính đ đợc phn ánh trong tài liệu kế toán do vậy, kiểm toán có thể kế thừa cơ sở phơng pháp kế toán, phân tích để xây dựng phơng pháp kiểm toán chứng từ. Mt phần khác cha đợc phn ánh kể c phn ánh cha trung thực trong tài liệu này do ú kiểm toán cha có cơ sở d liệu và kim toỏn ó xõy dng phơng pháp kiểm toán ngoài chứng từ. H THNG PHNG PHP KIM TON KIM TON CHNG T KIM TON NGOI CHNG T KIM Kấ THC NGHIM IU TRA KIM TON CN I I CHIU LễGC I CHIU TRC TIP 4 2 - Hệ thống phơng pháp kiểm toán chng t KIM TON CN I A B I CHIU TRC TIP C I CHIU LễGC a. Kiểm toán cân đối: Khái niệm: Kiểm toán cân đối là phơng pháp dựa trên các phơng trỡnh kế toán và các cân đối khác để kiểm tra các quan hệ nội tại của các yếu tố cấu thành quan hệ cân đối đó. Các phơng pháp kiểm tra tính cân đối. + Cân đối cụ thể. Cân đối cụ thể là biểu hiện thông qua các định khon kế toán và thể hiện trong các sổ sách k toỏn khác nhau: sổ nhật ký, bng kê, sổ cái Số d cuối kỳ = Số d đầu kỳ + Số phát sinh tng trong kỳ - Số phát sinh gim trong kỳ. Số phỏt sinh Bờn Nợ = Số phỏt sinh Bờn Có 5 Các phơng pháp kiểm tra tính cân đối. + Cân đối tổng quát. Cân đối tổng quát là xem xét mối tơng quan của một phơng trỡnh kế toán cơ bn. Tổng tài sn = Tổng nguồn vốn. Tổng ti sn = Ti sn ngn hn + Ti sn di hn Tổng Ngun vn = Vốn chủ sở hu + Công nợ. Tài sn = Vốn chủ sở hu + Công nợ. b. ối chiếu trực tiếp. Khái niệm: ối chiếu trực tiếp là so sánh, đối chiếu (về mặt lợng) trị số của cùng một chỉ tiêu trên các ngun ti liu khác nhau. Các loại đối chiếu trực tiếp ối chiếu gia số cuối kỳ và số đầu nm hoặc gia các kỳ trên các Bng cân đối tài sn để nghiên cứu động thái của các mặt hoạt động tơng ứng với chỉ tiêu đó (đối chiếu ngang) ối chiếu gia các bộ phận tổng thể để xem xét cơ cấu, phân bố từng quần thể (đối chiếu dọc). ối chiếu trị số của các chỉ tiêu với trị số của các yếu tố cấu thành chỉ tiêu đó. 6 Các loại đối chiếu trực tiếp ối chiếu gia số dự đoán, định mức, kế hoạch với số thực tế để đánh giá mức độ phấn đấu thực hiện các mục tiêu thể hiện trên các chỉ tiêu tơng ứng. ối chiếu trị số của cùng một chỉ tiêu trong cùng một thời kỳ trên các chứng từ khác nhau. ối chiếu các con số của cùng một chứng từ nhng đợc bo qun, lu tr ở các địa điểm khác nhau. c. ối chiếu logic. Khái niệm: ối chiếu logic là đối chiếu trị số của các chỉ tiêu có quan hệ với nhau theo xu hớng nhất định hay tỷ lệ nhất định. Các loại đối chiếu logic: Phân tích về xu hớng của các nghiệp vụ, các khon mục: ây là quá trỡnh phân tích nhng thay đổi của một số d tài khon hoặc một loại nghiệp vụ dựa trên sự hiểu biết về yếu tố tạo ra xu hớng của số d tài khon và loại hỡnh nghiệp vụ. Phân tích tỷ suất: nhằm đánh giá sự tơng quan gia các khon mục với nhau và tính trọng yếu cũng nh kh nng tài chính hoặc tính hợp lý của bn thân tỷ suất. 7 3 - Các phơng pháp kiểm toán ngoài chứng từ. KIM Kấ A B THC NGIM C IU TRA a. Kiểm kê. Khái niệm: Kiểm kê là phơng pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sn trong kho và trong két nhằm cung cấp các bằng chứng về sự tồn tại, tỡnh trạng tài sn, số lợng và cũng có thể là giá trị của tài sn. quy trènh Kiểm kê: Chuẩn bị kiểm kê: Trong khâu này cần xác định rõ mục tiêu, xác định quy mô kiểm kê, thời gian kiểm kê, phân bổ nhân lực, chuẩn bị các thiết bị đo lờng phù hợp. Thực hiện kiểm kê: Kiểm kê phi tiến hành theo trỡnh tự, kế hoạch đ xác định và phi ghi chép đầy đủ trên các phiếu kiểm kê, lập bng kê. Kết thúc kiểm kê: Phi lập biên bn kiểm kê trong đó ghi rõ mục tiêu, nội dung, trỡnh tự tiến hành, các chênh lệch đ đợc phát hiện và kiến nghị về cách xử lý các chênh lệch. 8 b. Thực nghiệm. Khái niệm: Thực nghiệm là phơng pháp diễn lại hoặc nghiên cứu, phân tích từng yếu tố cấu thành của một tài sn, một quá trỡnh đã có, đã diễn ra và cần xác minh lại. Qu ỏ trỡnh tiến hành : + Chuẩn bị: phi chuẩn bị đầy đủ các điều kiện về vật chất, về nhân lực, về thời gian và các điều kiện pháp lý. + Thực hiện: triển khai thực nghiệm theo kế hoạch đ định, cần ghi chép đầy đủ để tạo bằng chứng kiểm toán. + Kết thúc: đa ra đợc biên bn thực nghiệm và phi nêu rõ kết luận về vấn đề cần xem xét. c. iều tra. Khái niệm: iều tra là phơng pháp xác định lại một tài liệu hay một thực trạng để đi đến nhng quyết định hay kết luận cho kiểm toán. Theo VSA 500: iều tra là việc tỡm kiếm thông tin từ nhng ngời có hiểu biết ở bên trong hoặc bên ngoài đơn vị. Cc k thut iu tra Quan sát: Phỏng vấn, tiếp xúc: Chọn mẫu các đối tợng kiểm toán, xác minh làm rõ vấn đề cần kiểm toán Xác minh bằng vn bn qua th xác nhận 9 II - CHN MU KIM TON 1 - Các khái niệm cơ bn về chọn mẫu trong kiểm toán 2 - Chn mu ngu nhiờn 3 - Chn mu phi xc sut 1. Các khái niệm cơ bn về chọn mẫu trong kiểm toán. Khỏi nim Chọn mẫu kiểm toán là lựa chọn một số phần tử (gọi là mẫu) từ một tập hợp các phần tử (gọi là tổng thể) và dùng các đặc trng của mẫu để rút ra các suy đoán về đặc trng của toàn bộ tổng thể. Yêu cầu cơ bn của chọn mẫu: Mẫu c chọn phi là mẫu đại diện mang y các ặc trng của tổng thể mà mẫu đợc chọn ra. Các khái niệm cơ bn về chọn mẫu trong kiểm toán. Rủi ro chọn mẫu là kh nng mà kết luận của kiểm toán viên dựa trên mẫu sai lệch so với kết luận mà kiểm toán viên cũng dùng thử nghiệm tơng tự áp dụng đối với toàn bộ tổng thể. Rủi ro không do chọn mẫu l kh nng kiểm toán viên đa ra nhng kết luận sai lầm không phi do lỗi chọn mẫu mà do các yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu. 10 2. Chọn mẫu ngẫu nhiên. Khái niệm: Chọn mẫu ngẫu nhiên là cách chọn khách quan theo phơng pháp xác định, bo đm cho mọi phần tử cấu thành tổng thể đều có kh nng nh nhau trong việc hỡnh thành mẫu chọn. Trong chọn mẫu ngẫu nhiên có các loại hỡnh cụ thể: Chọn mẫu ngẫu nhiên theo bng số ngẫu nhiên. Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chơng trỡnh vi tính. Chọn mẫu ngẫu nhiên theo khong cách (hệ thống). Chọn mẫu ngẫu nhiên theo bng số ngẫu nhiên KTV s dng bng s ngu nhiờn chn mu cỏc i tng kim toỏn. Cỏc bc chn mu Bớc 1: ịnh lợng đối tợng kiểm toán bằng h thng các con số duy nhất. Bớc 2: Xác định mối quan hệ gia các phần tử đ định dạng với số ngẫu nhiên trong bng s ngu nhiờn. Bớc 3: Xác định lộ trỡnh s dng bng s ngu nhiờn Bớc 4: Xác định điểm xuất phát. Chọn mẫu ngẫu nhiên theo hệ thống Khái niệm: Chọn mẫu ngẫu nhiên theo hệ thống là quá trỡnh chọn máy móc theo khong cách xác định trên cơ sở kích cỡ của quần thể và số lợng mẫu cần chọn. Các bớc tin hnh lấy mẫu: Bớc 1: Xác định quy mô tổng thể (N). Bớc 2: Xác định quy mô mẫu (M). Bớc 3: Xác nh khong cách cố định(K). K= N/M Bớc 4: Xác định điểm xuất phát (M1). M i = M i-1 + K hoc M i = M 1 + (i-1)*K [...]...3 Chọn mẫu phi xác suất Khái niệm: Chọn mẫu phi xác suất l cách chọn mẫu theo phán đoán chủ quan v không dựa theo phơng pháp máy móc, khách quan Trong chọn mẫu phi xác suất g m: Chọn mẫu theo khối Chọn mẫu theo nhận định H T CHNG IV 11 . - NEU PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CHƯƠNG IV CHƯƠNG IV KẾT CẤU CHƯƠNG IV HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN I I II II CÁC. thống phơng pháp kiểm toán. Cơ sở hỡnh thành các phơng pháp kiểm toán - Cơ sở phơng pháp luận - C s phng phỏp k thut - nh hng bi i tng kim toỏn Cơ sở phơng pháp