Phu luc 1 + 2 Phần II NỘI DUNG CỤ THỂ CỦA TỪNG THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUỘC PHẠM VI CHỨC NĂNG QUẢN LÝ CỦA BỘ TÀI CHÍNH A Thủ tục hành chính cấp Tổng cục Thuế I Thủ tục hành chính mới 1 Tên thủ tục Đề nghị[.]
Phần II NỘI DUNG CỤ THỂ CỦA TỪNG THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUỘC PHẠM VI CHỨC NĂNG QUẢN LÝ CỦA BỘ TÀI CHÍNH A Thủ tục hành cấp Tổng cục Thuế I Thủ tục hành mới: Tên thủ tục: Đề nghị tham vấn áp dụng APA trước nộp hồ sơ thức - Trình tự thực hiện: + Bước 1: Người nộp thuế đối tượng áp dụng APA có kế hoạch áp dụng APA, gia hạn APA, chuyển đổi hình thức APA chấp thuận kiến nghị quan thuế, lập hồ sơ gửi đến Tổng cục Thuế + Bước 2: Tổng cục Thuế tổ chức họp tham vấn, sở kết luận Biên tham vấn APA điều kiện ngành thuế, Tổng cục Thuế có văn trả lời người nộp thuế việc chấp thuận (lý do) không chấp thuận cho phép người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA thức - Cách thức thực hiện: + Trực tiếp trụ sở quan Tổng cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: a Thành phần hồ sơ, bao gồm: a.1) Đơn đề nghị tham vấn APA theo mẫu số 1/APA-TV a.2 Tài liệu mô tả thông tin để tham vấn sau: - Tên, địa người nộp thuế dự kiến nộp hồ sơ APA tên, địa bên tham gia giao dịch liên kết; - Loại hình APA đề nghị áp dụng; tên quốc gia vùng lãnh thổ có liên quan trường hợp đề nghị áp dụng APA song phương đa phương; - Mô tả giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA, giao dịch liên kết phạm vi APA (nếu có) giải thích lý lựa chọn giao dịch áp dụng APA lý loại trừ giao dịch liên kết khác; - Quy mô giá trị giao dịch liên kết; - Thời gian dự kiến áp dụng APA; - Phân tích chức năng, tài sản rủi ro phải gánh chịu trình kinh doanh người nộp thuế bên liên kết tham gia thực giao dịch thuộc phạm vi APA; - Phương pháp xác định giá thị trường đề xuất bao gồm nội dung phân tích so sánh, liệu so sánh, phương pháp tính, biên độ giá thị trường chuẩn, điều chỉnh trọng yếu (nếu có); - Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu đáng kể đến quy định điều kiện áp dụng APA; - Thông tin khái quát phạm vi, quy mô hoạt động chung doanh nghiệp giao dịch liên kết người nộp thuế; thông tin hoạt động tập đồn kinh tế bên liên kết có liên quan đến giao dịch dự kiến thuộc phạm vi áp dụng APA; - Thơng tin tóm tắt nội dung kết tra thuế thực trụ sở người nộp thuế; - Các APA giao dịch liên kết tương tự ký đề nghị với quan thuế nước ngồi (nếu có); - Quan điểm quan thuế nước ngồi có liên quan (nếu có); - Thời gian nộp hồ sơ thức, cách thức liên lạc; - Các vấn đề khác có ảnh hưởng đến việc thực APA b Số lượng hồ sơ: 01 (bộ) - Thời hạn giải quyết: 30 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc tham vấn - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Tổng cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Văn trả lời người nộp thuế việc chấp thuận (lý do) không chấp thuận cho phép người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị APA thức - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có): Đơn đề nghị tham vấn APA Mẫu số 1/APA-TV ban hành kèm theo Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): không - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; + Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế - Mẫu biểu đính kèm: Mau de nghi tham van.doc Tên thủ tục: Đề nghị áp dụng APA thức - Trình tự thực hiện: + Bước : Trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày người nộp thuế nhận văn chấp thuận Tổng cục Thuế việc nộp hồ sơ APA thức, người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị áp dụng APA thức gửi đến Tổng cục Thuế Trường hợp người nộp thuế khơng có khả nộp hồ sơ hạn lý khách quan hợp lý phải có văn đề nghị Tổng cục Thuế gia hạn nộp hồ sơ Thời gian gia hạn không 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ trước Người nộp thuế muốn gia hạn áp dụng APA ký kết chuẩn bị tài liệu, hồ sơ gửi đến Tổng cục Thuế trước APA ký hết hạn tháng Thủ tục giải hồ sơ gia hạn APA thực tương tự thủ tục đề nghị áp dụng APA + Bước 2: Tổng cục Thuế thực hiện: ++ Thẩm định hồ sơ đề nghị áp dụng APA thức theo quy định; ++ Tổng cục Thuế người nộp thuế tổ chức họp trao đổi, thống kế hoạch, trình tự thực bước để giải hồ sơ đề nghị áp dụng APA + Bước : Tổng cục Thuế tiến hành trao đổi, đàm phán nội dung APA (Phương thức tiến hành trao đổi, đàm phán APA thực theo hình thức tổ chức họp, gặp mặt trực tiếp gián tiếp qua điện thoại, truyền hình trực tuyến trao đổi văn qua thư tín) + Bước 4: Thống tồn nội dung tiến hành ký kết APA để lưu hành - Cách thức thực hiện: + Trực tiếp trụ sở quan Tổng cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: Thành phần hồ sơ, bao gồm: 1.1 Tờ khai theo mẫu số 2/APA-CT 1.2 Các thông tin chi tiết theo yêu cầu sau: a) Thông tin định danh người nộp thuế bên liên kết tham gia giao dịch liên kết thuộc phạm vi đề nghị áp dụng APA a.1) Tên, địa người nộp thuế, bên tham gia giao kết đề nghị áp dụng APA (bao gồm quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết hiệp định thuế trường hợp đề nghị áp dụng APA song phương đa phương); a.2) Mã số thuế người nộp thuế (bao gồm mã số trụ sở chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, có); a.3) Chi tiết địa kinh doanh; a.4) Thông tin phân loại ngành nghề kinh doanh người nộp thuế bên liên kết b) Loại giao dịch liên kết, quy mô giao dịch thời gian áp dụng APA b.1) Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA, giao dịch liên kết phạm vi APA (nếu có) giải thích lý lựa chọn giao dịch đề nghị áp dụng APA lý loại trừ giao dịch liên kết khác; b.2) Quy mô giá trị giao dịch liên kết; b.3) Hình thức APA đề xuất áp dụng; b.4) Thời gian đề nghị áp dụng APA c) Mô tả chi tiết tập đồn c.1) Thơng tin khái qt lịch sử mơ hình hoạt động kinh doanh tập đồn; c.2) Cơ cấu tổ chức tập toàn cấu tổ chức người nộp thuế; c.3) Mô tả tổng quan chuỗi giá trị tập đoàn vị trí giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA chuỗi giá trị đó; c.4) Mơ tả chi tiết dòng giao dịch liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA giao dịch liên kết tương tự khác thực nước, vùng lãnh thổ khác (nếu có); c.5) Cơ cấu vốn, mối liên hệ liên kết (bao gồm không hạn chế đối với: giá trị đầu tư vốn trực tiếp gián tiếp, tỷ trọng vốn đầu tư bên kết); c.6) Đặc điểm hoạt động kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh bên liên kết; c.7) Mô tả khái quát chiến lược kinh doanh tập đoàn tác động người nộp thuế (nếu có); c.8) Mơ tả chiến lược kinh doanh người nộp thuế dự kiến thực thời gian đề nghị áp dụng APA, bao gồm kế hoạch kinh doanh năm chu kì kinh doanh sau ngày đề nghị áp dụng APA kết kinh doanh năm trước (nếu có khác biệt so với năm áp dụng APA) d) Phân tích thơng tin kinh tế ngành Phân tích thơng tin kinh tế ngành xu hướng thị trường có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh người nộp thuế, bao gồm: d.1) Mô tả thị phần người nộp thuế thị trường; d.2) Các thơng tin phân tích thách thức, hội yếu tố thúc đẩy tăng trưởng thị trường từ thông tin kinh tế ngành; d.3) Các thơng tin có liên quan khác ngành kinh tế sách quy định nhà nước, bao gồm sách quy định có tác động đến hoạt động kinh tế ngành từ quốc gia, vùng lãnh thổ Việt Nam đ) Phân tích chi tiết chức năng, tài sản, rủi ro người nộp thuế bên liên kết đ.1) Đối với người nộp thuế, bên tham gia APA cần cung cấp thông tin phân tích chi tiết chức năng, tài sản rủi ro bao gồm việc phân bổ nguồn lực sở vật chất bên (nếu có) Trường hợp tài sản sử dụng bao gồm tài sản sở hữu trí tuệ, tài sản vơ hình cần nêu rõ đối tượng sở hữu, sử dụng tài sản, hình thức, thời gian đăng ký bảo vệ sở hữu trí tuệ, giá trị tài sản vơ hình cấu giá hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi APA; đ.2) Chế độ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ sử dụng bên liên kết đơn vị tiền tệ sử dụng thực giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA; đ.3) Thông tin chi tiết chuỗi giá trị, chuỗi giao dịch có liên quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA giao dịch tương tự khác khơng thuộc phạm vi APA; đ.4) Mơ tả quy trình sản xuất, cung cấp, phân phối hàng hóa, dịch vụ có liên quan giao dịch thuộc phạm vi APA giao dịch phạm vi APA; đ.5) Mơ tả chi tiết hàng hóa, dịch vụ người nộp thuế có liên quan đến giao đến giao dịch thuộc phạm vi APA giao dịch phạm vi APA; đ.6) Thông tin mô tả nhà cung cấp, khách hàng người nộp thuế; đ.7) Mô tả giao dịch với bên độc lập khác (nếu có) e) Các thơng tin tài e.1) Báo cáo tài kiểm tốn độc lập, báo cáo thường niên tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm liền trước năm đề nghị áp dụng APA người nộp thuế Đối với người nộp thuế thành lập chưa năm cung cấp báo cáo tài kiểm toán độc lập, báo cáo thường niên tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian hoạt động Đối với bên liên kết, cung cấp báo cáo tài kiểm toán độc lập, báo cáo thường niên tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu liên quan) năm liền trước năm đề nghị áp dụng APA Trong trường hợp người nộp thuế bên liên kết thực việc lập báo cáo tài phản ánh kết sản xuất kinh doanh theo phân ngành chi tiết cho lĩnh vực dòng sản phẩm cung cấp thơng tin bổ sung cho thơng tin báo cáo tài kiểm tốn độc lập e.2) Các thơng tin, kế hoạch có liên quan khác thị trường tài (bao gồm khơng hạn chế đối với: kế hoạch đầu tư mở rộng, tái cấu hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế bên liên kết) g) Phương pháp xác định giá thị trường Thông tin phương pháp xác định giá thị trường đề xuất áp dụng, nguồn liệu, thơng tin làm sở phân tích so sánh, cách thức tính tốn mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận gộp, tỷ suất sinh lời liên quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA bao gồm: g.1) Phân tích chi tiết phương pháp xác định giá thị trường đề xuất áp dụng giao dịch thuộc phạm vi APA; lý lựa chọn chứng minh việc áp dụng phương pháp xác định giá thị trường đưa đến kết phù hợp với mức giá thị trường; g.2) Phân tích chi tiết liệu làm sở so sánh, lý lựa chọn liệu so sánh giải thích phù hợp, tương thích liệu với phương pháp xác định giá xác định; điều chỉnh loại trừ khác biệt trọng yếu thực phân tích để so sánh (nếu có); g.3) Thuyết minh cách thức thực phương pháp xác định giá thị trường thời gian áp dụng APA tương ứng với thơng tin tài từ giao dịch liên kết (bao gồm khơng hạn chế đối với: xác định, tính toán mức giá, tỷ suất lợi nhuận gộp tỷ suất sinh lời dự kiến tác động đến số liệu doanh thu, chi phí từ giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA); g.4) Thuyết minh áp dụng phương pháp xác định giá thị trường đề xuất thơng tin liệu tài thực tế người nộp thuế thời gian từ đến năm trước thời điểm đề nghị áp dụng APA, tương ứng với thời gian đề nghị áp dụng APA phương pháp xác định giá thị trường đề xuất khác với phương pháp xác định giá thị trường sử dụng cho thời gian trước Nếu người nộp thuế thành lập chưa năm áp dụng phương pháp xác định giá thị trường đề xuất cho thời gian hoạt động; g.5) Thông tin chung phương pháp xác định giá thị trường người nộp thuế bên liên kết tập đoàn áp dụng giao dịch liên kết khác tương tự giao dịch thuộc phạm vi APA; g.6) Trường hợp người nộp thuế thực giao dịch kinh doanh với bên độc lập tương tự giao dịch kinh doanh với bên liên kết thuộc diện đề nghị áp dụng APA người nộp thuế phải cung cấp thông tin chi tiết quy mơ giải thích cách xác định giá giao dịch độc lập Nếu không lựa chọn giao dịch độc lập làm đối tượng phân tích so sánh người nộp thuế phải giải thích lý khơng lựa chọn h) Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu làm thay đổi đáng kể nội dung cam kết trình thực thi APA, chủ yếu bao gồm: h.1) Thay đổi cấu vốn góp bên liên kết tham gia APA; h.2) Thay đổi chức hoạt động kinh doanh, tài sản đầu tư sử dụng cho hoạt động kinh doanh rủi ro mà người nộp thuế phải gánh chịu kinh doanh (bao gồm không hạn chế đối với: người nộp thuế phát triển thêm tài sản vơ hình, tài sản sở hữu trí tuệ;…); thay đổi phương pháp hạch tốn kế tốn; h.3) Thay đổi sách thuế, thay đổi chế độ quản lý ngoại hối; h.4) Thay đổi cấp phép kinh doanh, thị trường chế sách nhà nước có tác động đến người nộp thuế (bao gồm không hạn chế vấn đề: cấm lưu hành sản phẩm, sản phẩm bị thu hồi, tiêu hủy…) i) Thông tin mô tả việc thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn, vùng, khu vực lãnh thổ nơi có liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA mối liên quan quy định nội luật Hiệp định thuế có liên quan (bao gồm phạm vi, bối cảnh phát sinh đánh thuế trùng không phát sinh nghĩa vụ thuế (nếu có)) k) Bản chụp nội dung APA ký kết mà người nộp thuế bên liên kết áp dụng giao dịch liên kết tương tự giao dịch thuộc phạm vi APA l) Bản chụp hợp đồng, thỏa thuận pháp lý người nộp thuế bên liên kết có ảnh hưởng đến giao dịch thuộc phạm vi APA thỏa thuận quyền sở hữu, sử dụng, mua, bán, phân phối hàng hóa, dịch vụ, nghiên cứu phát triển… m) Các thông tin liên quan khác giao dịch liên kết vấn đề thuế gián thu, vấn đề thuế quốc tế ưu đãi thuế, kết luận tra (bao gồm tra giá chuyển nhượng), định, thông báo việc thực thủ tục thỏa thuận song phương thuộc Hiệp định thuế (nếu có) Hồ sơ đề nghị áp dụng APA viết ngôn ngữ tiếng Việt; trường hợp hồ sơ đề nghị áp dụng APA song phương đa phương hồ sơ viết ngơn ngữ tiếng Việt có dịch tiếng Anh; tài liệu gốc viết ngơn ngữ khác phải có dịch tiếng Việt dịch tiếng Anh (đối với hồ sơ APA song phương, đa phương) gửi kèm tài liệu gốc Người nộp thuế ký tên, đóng dấu dịch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch Ngoài hồ sơ nộp văn bản, người nộp thuế phải cung cấp tài liệu hồ sơ dạng liệu điện tử (bản mềm) Nếu hồ sơ có tài liệu đính kèm nhiều (ví dụ: danh sách cơng ty lựa chọn để phân tích so sánh, xác định biên độ giá…) không hợp lý in dịch toàn nội dung sang tiếng Việt để gửi thời hạn với hồ sơ đề nghị áp dụng APA, người nộp thuế phải tóm tắt nội dung, giải trình lý nêu rõ địa điểm phương thức lưu giữ tài liệu để quan thuế tiếp cận tìm hiểu có yêu cầu Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA song phương, đa phương nội dung thơng tin, liệu hồ sơ nộp cho quan thuế Việt Nam quan thuế nước tương tự khơng thơng tin, liệu quy định Số lượng hồ sơ: 03 (bộ) - Thời hạn giải quyết: + Thời gian để Tổng cục Thuế thực thẩm định hồ sơ đề nghị áp dụng APA tối đa 90 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ đề nghị áp dụng APA thức người nộp thuế theo quy định Trường hợp việc thẩm định hồ sơ đề nghị áp dụng APA kéo dài 90 ngày, Tổng cục Thuế thông báo văn cho người nộp thuế việc kéo dài thời gian thẩm định Thời gian kéo dài không 60 ngày + Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ đề nghị áp dụng APA thức người nộp thuế, Tổng cục Thuế người nộp thuế tổ chức họp trao đổi, thống kế hoạch, trình tự thực bước để giải hồ sơ đề nghị áp dụng APA - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Tổng cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Các bên thực ký kết lưu hành APA - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có ): Mẫu đề nghị áp dụng APA thức: Mẫu số 2/APA-CT ban hành kèm theo Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): khơng có - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; +Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế - Mẫu biểu đính kèm: Mau nop ho so chinh thuc.doc 10 Tên thủ tục: Rút đơn dừng đàm phán APA - Trình tự thực hiện: Người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA thức, muốn rút đơn dừng đàm phán APA có văn gửi Tổng cục Thuế - Cách thức thực hiện: + Trực tiếp trụ sở quan Tổng cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: a Thành phần hồ sơ, bao gồm:Văn đề nghị dừng đàm phán APA b Số lượng hồ sơ: 01 (văn bản) - Thời hạn giải quyết: Khơng có - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Tổng cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: khơng quy định - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có): Khơng có - u cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): Khơng có - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; +Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế - Mẫu biểu đính kèm: khơng có 11 Tên thủ tục: Thỏa thuận song phương - Trình tự thực hiện: Người nộp thuế đối tượng cư trú Việt Nam mong muốn áp dụng APA song phương, đa phương cần có trợ giúp quan thuế việc liên lạc, xúc tiến với quan thuế đối tác để thảo luận, đàm phán phải nộp đơn đề nghị tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương theo quy định Hiệp định thuế có liên quan, chuẩn bị Đơn đề nghị tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương tài liệu kèm theo gửi đến Tổng cục Thuế - Cách thức thực hiện: Đơn đề nghị tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương tài liệu kèm theo gửi kèm theo Hồ sơ áp dụng APA đến Tổng cục Thuế theo cách thức sau : + Trực tiếp trụ sở quan Tổng cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: Thành phần hồ sơ, bao gồm: Đơn đề nghị tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương theo Mẫu số 4/APA-MAP , bao gồm thông tin sau : a) Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) người nộp thuế nước tham gia APA, mối quan hệ liên kết bên tham gia APA (bao gồm sơ đồ tổ chức); b) Tên, địa (các) quan thuế đối tác nơi người nộp thuế nước thực kê khai nộp thuế; c) Giải thích lý đề nghị áp dụng APA song phương đa phương; d) Tóm tắt nội dung mơ tả lý cần trợ giúp; đ) Các chứng từ, tài liệu quan thuế đối tác lưu hành có liên quan (bao gồm khơng hạn chế đối với: thông báo định truy thu, điều chỉnh nghĩa vụ thuế dẫn đến đánh thuế trùng thu nhập từ giao dịch liên kết) Số lượng hồ sơ: 01 (bộ) - Thời hạn giải quyết: + Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận đề nghị xúc tiến thủ tục thỏa thuận song phương hồ sơ đề nghị áp dụng APA thức, nhà chức trách có thẩm quyền Tổng cục Thuế thực việc liên lạc, trao đổi với nhà chức trách có thẩm quyền quan thuế đối tác theo quy định điều khoản thủ tục thỏa thuận song phương theo Hiệp định thuế có liên quan + Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận trả lời nhà chức trách có thẩm quyền quan thuế đối tác, quan thuế trả lời cho người nộp thuế 12 biết kết trao đổi hướng dẫn người nộp thuế thực yêu cầu trao đổi thống nhà chức trách có thẩm quyền - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Tổng cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Tổng cục Thuế trả lời cho người nộp thuế biết kết trao đổi hướng dẫn người nộp thuế thực yêu cầu trao đổi thống nhà chức trách có thẩm quyền - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có): Đơn đề nghị tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương theo Mẫu số 4/APA-MAP ban hành kèm theo Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): khơng có - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập có hiệu lực thi hành Việt Nam + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; +Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế - Mẫu biểu đính kèm: Mau MAP.doc 13 Tên thủ tục: Sửa đổi APA - Trình tự thực hiện: Người nộp thuế áp dụng APA ký thuộc trường hợp sửa đổi APA mong muốn sửa đổi APA đề nghị với Tổng cục Thuế - Cách thức thực hiện: + Trực tiếp trụ sở quan Tổng cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: không quy định - Thời hạn giải quyết: không quy định - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Tổng cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: khơng quy định - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có): Khơng có - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): Khơng có - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; +Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế - Mẫu biểu đính kèm: khơng có 14 Tên thủ tục: Hủy bỏ APA - Trình tự thực hiện: Người nộp thuế áp dụng APA ký thuộc trường hợp huỷ bỏ APA mong muốn hủy bỏ APA lập hồ sơ gửi đến Tổng cục Thuế - Cách thức thực hiện: + Trực tiếp trụ sở quan Tổng cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: a Thành phần hồ sơ, bao gồm: hồ sơ xin hủy bỏ APA b Số lượng hồ sơ: 01 (văn bản) - Thời hạn giải quyết: Khơng có - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Tổng cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Thơng báo Tổng cục Thuế việc hủy bỏ APA (bao gồm nội dung: Lý hủy bỏ; Ngày hiệu lực việc hủy bỏ APA) - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có): Khơng có - u cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): khơng có - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; +Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế - Mẫu biểu đính kèm: khơng có 15 B Thủ tục hành cấp Cục thuế I Thủ tục hành : Tên thủ tục: Báo cáo APA thường niên - Trình tự thực hiện: Trong trình thực APA, người nộp thuế chuẩn bị Báo cáo APA thường niên nộp kèm theo Hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến Cục Thuế địa phương quản lý trực tiếp người nộp thuế - Cách thức thực hiện: + Trực tiếp trụ sở quan thuế cấp: Cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: Thành phần hồ sơ, bao gồm: 1.1 Báo cáo APA thường niên theo mẫu số 3/APA-BC 1.2 Các thông tin thuyết minh kèm theo sau: a) Thông tin mô tả thay đổi chức năng, tài sản rủi ro hoạt động kinh doanh người nộp thuế việc tính tốn số liệu mức giá, tỷ suất lợi nhuận gộp, tỷ suất sinh lời (nếu có) theo phương pháp xác định giá nêu APA làm sở kê khai nghĩa vụ thuế giao dịch liên kết có liên quan; b)Thơng tin mô tả việc chấp hành quy định APA (bao gồm việc cập nhật thay đổi giả định quan trọng); c) Thông tin mô tả việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo quy định APA ký: thay đổi số dẫn đến việc tăng giảm nghĩa vụ thuế; d) Ý kiến người nộp thuế việc tiếp tục thực hoặc/và thay đổi quy định APA vấn đề có liên quan khác (nếu có, bao gồm khơng hạn chế đối với: vấn đề phát sinh tranh chấp thuế có liên quan…) Số lượng hồ sơ: 01 (bộ) - Thời hạn giải quyết: Không phải trả kết cho người nộp thuế - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Khơng có - Lệ phí (nếu có): Khơng có 16 - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có): Báo cáo APA thường niên theo mẫu số 3/APA-BC ban hành kèm theo Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): khơng có - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; +Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế + Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 Bộ Tài hướng dẫn xác định giá trị trường giao dịch kinh doanh giữ bên có quan hệ liên kết - Mẫu biểu đính kèm: Mau Bao cao APA thuong nien.doc 17 Tên thủ tục: Báo cáo APA đột xuất - Trình tự thực hiện: Trong q trình thực APA có phát sinh kiện gây ảnh hưởng trọng yếu đến việc tiếp tục thực APA ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh kê khai thuế người nộp thuế, người nộp thuế có trách nhiệm báo cáo với quan thuế thời hạn 30 ngày kể từ có kiện gây ảnh hưởng (được gọi báo cáo đột xuất) - Cách thức thực hiện: + Trực tiếp trụ sở quan thuế cấp: Cục Thuế + Hoặc gửi qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: Thành phần hồ sơ, bao gồm: Báo cáo Số lượng hồ sơ: 01 (bộ) - Thời hạn giải quyết: 30 ngày kể từ ngày nhận báo cáo đột xuất - Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức - Cơ quan thực thủ tục hành chính: Cục Thuế Tổng cục Thuế - Kết thực thủ tục hành chính: Cục Thuế Tổng cục Thuế trả lời, hướng dẫn người nộp thuế thực biện pháp phù hợp để khắc phục ảnh hưởng (bao gồm không hạn chế đối với: điều chỉnh, bổ sung chấm dứt hiệu lực APA) - Lệ phí (nếu có): Khơng có - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có):khơng quy định - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành (nếu có): khơng có - Căn pháp lý thủ tục hành chính: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13; +Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ + Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế - Mẫu biểu đính kèm: khơng có 18 ... 32/ 2 013 /QH13; +Nghị định số 83 /2 013 /NĐ-CP ngày 22 /7 /2 013 , Nghị định số 12 4 /20 08/NĐ-CP ngày 11 / 12 /20 08 Nghị định số 12 2 /2 011 /NĐ-CP ngày 27 / 12 /2 011 Chính phủ + Thơng tư số 2 01/ 2 013 /TT-BTC ngày 20 / 12 /2 013 ... nghiệp số 32/ 2 013 /QH13; + Nghị định số 83 /2 013 /NĐ-CP ngày 22 /7 /2 013 , Nghị định số 12 4 /20 08/NĐ-CP ngày 11 / 12 /20 08 Nghị định số 12 2 /2 011 /NĐ-CP ngày 27 / 12 /2 011 Chính phủ + Thơng tư số 2 01/ 2 013 /TT-BTC... lý thuế số 78 /20 06/QH 11 ngày 29 /11 /20 06; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21 / 2 0 12 /QH13 ngày 20 /11 /2 0 12 ; + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14 /20 08/QH 12 ngày 3/6 /20 08, Luật sửa