đáp án đề thi lí thuyết tốt nghiệp khóa 2 - kế toán doanh nghiệp - mã đề thi da ktdn - lt (15)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 2 (2008 – 2011) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: DA KTDN - LT 15 Câu 1: (2 điểm) 1. Trình bày những đặc trưng của cổ phiếu ưu đãi (0,5 điểm) - Cổ phiếu ưu đãi là chứng chỉ xác nhận quyền sở hữu trong công ty cổ phần đồng thời cho phép người nắm giữ cổ phiếu này được hưởng một số quyền lợi ưu đãi hơn so với cổ đông thường. Cùng với sự phát triển của thị trường chứng khoán, ngày nay ở nhiều nước các Công ty cổ phần phát hành nhiều cổ phiếu ưu đãi khác nhau. Tuy nhiên loại cổ phiếu ưu đãi thường được các Công ty cổ phần ở nhiều nước sử dụng là loại cổ phiếu ưu đãi cổ tức, loại cổ phiếu này có các đặc trưng chủ yếu sau: Quyền ưu tiên về cổ tức và thanh toán khi thanh lý công ty Khác với cổ phiếu thường, cổ phiếu ưu đãi mang lại cho người nắm giữ nó được hưởng một khoản lợi tức cổ phần cố định và đã được xác định trước, không phụ thuộc vào kết quả hoạt động của Công ty. Mặt khác cổ phiếu ưu đãi còn nhận được các cổ tức trước các cổ đông thường. Ngoài ra khi công ty bị thanh lý hoặc giải thể thì cổ đông ưu đãi còn được thanh toán giá trị cổ phiếu của họ trước các cổ đông thường. Sự tích lũy cổ tức Phần lớn các cổ phiếu ưu đãi của Công ty phát hành đều là cổ phiếu ưu đãi tích lũy. Điều đó có nghĩa là, nếu trong một năm nào đó công ty gặp khó khăn trong kinh doanh thì có thể tuyên bố hoãn trả nợ lợi tức cổ phần ưu đãi. Số cổ tức đó được tích lũy lại tức là được cộng dồn lại và được chuyển sang kỳ kế tiếp. Số cổ tức này phải được trả cho cổ đông ưu đãi trước khi công ty tuyên bố trả cổ tức cho các cổ đông thường. Quy định này nhằm bảo vệ lợi ích cho các cổ đông ưu đãi. Không được hưởng quyền bỏ phiếu Khác với cổ đông thường, các cổ đông ưu đãi thường không được hưởng quyền bỏ phiếu để bầu ra Hội đồng quản trị, cũng như khi thông qua các vấn đề quan trọng trong quản lý công ty. Quỹ thanh toán Một số công ty phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều khoản lập quĩ thanh toán nhằm mỗi năm mua lại và giải phóng một số lượng cổ phiếu ưu đãi theo một tỷ lệ nhất định. Thời hạn Cổ phiếu ưu đãi nói chung không có thời hạn thanh toán vốn gốc. Tuy nhiên, trong những năm gần đây, một số Công ty cổ phần ở các nước phát hành cổ phiếu ưu đãi với việc lập quỹ thanh toán, do vậy với loại cổ phiếu ưu đãi này có thời hạn thanh toán. 2. Phân tích những điểm lợi và bất lợi của việc huy động vốn bằng việc phát hành cổ phiếu ưu đãi tại doanh nghiệp (1,5 điểm) a. Những điểm lợi Thứ nhất, không bắt buộc phải trả tức cố định đúng hạn Một lợi thế quan trọng của cổ phần ưu đãi đối với Công ty phát hành là ở chỗ mặc dù phải trả lợi tức cố định nhưng khác với trái phiếu , Công ty phát hành không nhất thiết phải trả đúng hạn hàng năm mà có thể hoãn trả sang kỳ sau. Điều này giúp cho công ty tránh khỏi nguy cơ phá sản khi hoạt động kinh doanh đang gặp khó khăn, công ty không có khả năng trả cổ tức đúng hạn. Thứ hai, có khả năng làm tăng lợi tức cổ phần thường Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi có khả năng giúp cho các cổ đông thường thu được lợi tức cổ phần cao hơn khi Công ty có triển vọng thu được lợi nhuận cao trong hoạt động kinh doanh do cổ đông thường không phải chia sẻ lợi nhuận cao cho các cổ đông ưu đãi, đồng thời Công ty chỉ phải trả cho cổ đông ưu đãi một khoản cổ tức không thay đổi. Thứ ba, giúp công ty tránh được việc chia sẻ quyền quản lý và quyền kiểm soát cho các cổ đông mới Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi mặc dù dẫn tới việc tăng thêm các cổ đông; tuy nhiên do các cổ đông ưu đãi không có quyền biểu quyết, vì vậy các cổ đông thường hiện tại của công ty không bị chia sẻ quyền kiểm soát các hoạt động kinh doanh của công ty cho các cổ đông mới. Thứ tư, không phải cầm cố, thế chấp tài sản cũng như lập quĩ thanh toán vốn gốc Việc phát hành cổ phiếu ưu đãi không bắt buộc công ty phải thế chấp, cầm cố tài sản. Mặt khác, do cổ phiếu ưu đãi không có thời hạn hoàn trả và không bắt buộc phải lập quĩ thanh toán; do vậy việc sử dụng cổ phiếu ưu đãi có tính chất mềm dẻo và linh hoạt hơn trái phiếu. b. Những điểm bất lợi Lợi tức cổ phiếu ưu đãi cao hơn lợi tức trái phiếu So với trái phiếu, lợi tức của cổ phiếu ưu đãi thường cao hơn, do mức độ rủi ro đối với người đầu tư vào cổ phiếu ưu đãi cao hơn so với người đầu tư trái phiếu. Lợi tức cổ phiếu đãi không được trừ vào thu nhập chịu thuế của công ty Giống như đối với cổ phiếu thường, lợi tức cổ phiếu ưu đãi cũng không được trừ vào thu nhập chịu thuế của công ty. Điều này làm cho chi phí sử dụng cổ phiếu ưu đãi cao hơn so với chi phí sử dụng trái phiếu. Chính vì thế, các công ty rất hạn chế sử dụng cổ phiếu ưu đãi trong việc tài trợ nhu cầu tăng vốn. Câu 2: (5 điểm) 1. (1 điểm) * Viết được các công thức tính thuế: (0,5 điểm) - Công thức tính thuế GTGT: + Theo phương pháp khấu trừ: + Theo phương pháp trực tiếp trên GTGT - Công thức tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp - Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt - Công thức tính thuế thu nhập DN phải nộp * Trình bày được nội dung căn cứ tính thuế GTGT (0,5 điểm) 2. Tính được thuế ở các khâu: * Mua hàng (1,5 điểm) 1. Thuế nhập khẩu của dây chuyền = 5.000 x 1% = 50 Thuế GTGT phải nộp tại cửa khẩu = (5.000 + 50) x 10 % = 505 2. Thuế nhập khẩu của mầu thực phẩm = 5.000 x 20% = 1.000 Thuế GTGT phải nộp tại cửa khẩu = (5.000 + 1.000) x 10% = 600 3. Giá CIF = giá FOB + chi phí vận chuyển, phí bảo hiểm Giá CIF = giá FOB + chi phí vận chuyển, phí bảo hiểm Giá CIF = 0,025 + 0,005 = 0,03 Trị giá tính thuế nhập khẩu = 40.000 x 0,03 = 1.200 Thuế nhập khẩu phải nộp tại cửa khẩu = (1.200 + 780) x 65% = 1.287 Thuế GTGT phải nộp tại cửa khẩu = (1.200 + 780 + 1.287) x 10% = 326,7 4. Thuế GTGt đầu vào được khấu trừ = 20.000 x 10% = 2.000 5. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 6.000 x10% = 600 * Tiêu thụ (1,5 điểm) 1. Thuế XK phải nộp của nước ngọt = 250.000 x 0,03 x 2% = 150 Thuế XK phải nộp của rượu = 80.000 x 0,17 x 2% = 272 Thuế NK của NVL để SX ra nước ngọt được hoàn = 500000.250 000.500 000.1 x Thuế NK của NVL để sản xuất ra rượu được hoàn = 8,124000.80 000.500 780 x Thuế TTĐB của NVL để SX ra rượu được hoàn = 92,205000.80 000.500 287.1 x 2. Giá CIF = giá FOB + chi phí vận chuyển, phí bảo hiểm Giá FOB = 0,037- 0,002 = 0,035 Thuế XK phải nộp của nước ngọt = 60.000 x 0,035 x2% = 42 Thuế XK phải nộp của rượu = 40.000 x 0,15 x 2% = 120 Thuế NK của NVL để SX ra nước ngọt được hoàn = 120000.60 000.500 000.1 x Thuế NK của NVL để SX ra rượu được hoàn = 96,102000.40 000.500 287.1 x 3. Thuế GTGT đầu ra phải nộp của nước ngọt = 70.000 x 0,033 x 10% = 231 Thuế TTĐB phải nộp tại khâu bán của rượu = 40.000 x 0,156 x 10% = 624 Thuế TTĐB được hoàn của NVL sản xuất rượu = 96,102000.40 000.500 287.1 x * Các loại thuế phải nộp: (1 điểm) Thuế NK phải nộp tại cửa khẩu = 1.830 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 4.031,7 Thuế TTĐB phải nộp tại cửa khẩu nhập = 1.287 Thuế XK phải nộp tại cửa khẩu = 584 Thuế NK được hoàn = 807,2 Thuế TTĐB được hoàn = 411,84 Thuế TTĐB phải nộp khi bán sản phẩm rượu 24 0 = 624 Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 624 – 4.031,7 = - 3.407,7 . ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 2 (20 08 – 20 11) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: DA KTDN - LT. ngọt = 25 0.000 x 0,03 x 2% = 150 Thuế XK phải nộp của rượu = 80.000 x 0,17 x 2% = 27 2 Thuế NK của NVL để SX ra nước ngọt được hoàn = 500000 .25 0 000.500 000.1 x