Công văn 697/TCT DNK Công ty luật Minh Khuê www luatminhkhue vn TỔNG CỤC THUẾ ****** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc ******** Số 697/TCT DNK V/v Biện pháp quản lý thu đối vớ[.]
Công ty luật Minh Khuê TỔNG CỤC THUẾ ****** Số: 697/TCT-DNK www.luatminhkhue.vn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Hà Nội, ngày 23 tháng 02 năm 2006 V/v: Biện pháp quản lý thu khu vực kinh tế CTN dịch vụ ngồi quốc doanh năm 2006 Kính gửi: Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Năm 2005, với cố gắng, nỗ lực chung toàn ngành Thuế kết thu hoạt động cơng thương nghiệp (CTN) dịch vụ ngồi quốc doanh (NQD) hồn thành vượt mức dự tốn phấn đấu đạt mức tăng trưởng cao so với kỳ năm 2004 Trong đó, có địa phương đạt mức tăng cao như: Lai Châu, Ninh Bình, Hưng Yên, Lào Cai, Đồng Tháp, Vĩnh Phúc, Sơn La, Thái Bình, Hà Tây… Tuy nhiên, theo đánh giá Tổng cục Thuế, mức thất thu thuế khu vực kinh tế CTN dịch vụ NQD số địa bàn lĩnh vực lớn, đặc biệt thành phố, thị xã, ngành ăn uống, kinh doanh xăng dầu, vận tải, kinh doanh ôtô, xe bánh gắn máy… Trong năm 2006, nhiệm vụ thu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh khu vực kinh tế CTN dịch vụ NQD, Bộ Tài giao cho ngành Thuế phải thực cao (so với năm 2005, tiêu pháp lệnh tăng 30%, tiêu phấn đấu tăng 33%) Để hoàn thành nhiệm vụ giao, đề nghị Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo phòng quản lý NQD, Chi cục thuế nghiên cứu, quán triệt triển khai nghiêm túc, đồng biện pháp nghiệp vụ Tổng cục Thuế nêu Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2005, biện pháp thực nhiệm vụ năm 2006 biện pháp cụ thể quản lý thuế khu vực kinh tế CTN dịch vụ NQD Tổng cục Thuế nêu Hội nghị chuyên đề (tháng 09/2005) Tổng cục yêu cầu Cục Thuế tập trung đạo, có biện pháp tích cực để thực hiệu nhiệm vụ sau: 1/ Về quản lý đối tượng nộp thuế: Cục Thuế, Chi cục thuế phải rà soát lại số hộ kinh doanh hộ quản lý thu thuế: vào kết lập thuế Môn năm 2006, lập thuế GTGT, thuế TNDN quý I/2006; đối chiếu với số hộ Điều tra - thống kê, số hộ cấp MST, xác định địa bàn có số hộ lập Môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN thất thu lớn để tiến hành kiểm tra thực tế, xác định cụ thể mức độ thất thu đối tượng nộp thuế địa bàn, nguyên nhân trách nhiệm lãnh đạo đơn vị quản lý thuế sở có biện pháp khắc phục Ở địa bàn có mức độ thất thu hộ kinh doanh từ 10% trở lên phải yêu cầu lãnh đạo toàn thể cán quản lý địa bàn kiểm Điểm trách nhiệm bàn biện pháp thời hạn khắc phục để chấn chỉnh ngay, đồng thời áp dụng biện pháp Điều chuyển, bố trí lại cán quản lý; cán có sai phạm phải xem xét xử lý theo mức độ sai phạm 2/ Quản lý doanh thu, mức thuế: 2.1/ Đối với hộ kinh doanh: Cần rà soát phân loại hộ theo ngành nghề quy mô kinh doanh, sở tập trung quản lý hộ kinh doanh lớn ngành nghề kinh doanh thất thu lớn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Biện pháp: - Yêu cầu Chi cục Thuế, Phòng quản lý thu tổ chức rà soát, phân loại khảo sát từ thực tế kinh doanh, quy mô, mặt bằng, vốn, lao động với số thuế kê khai nộp ngân sách để tự đánh giá mực độ thất thu nhóm đối tượng Trên sở đặt mức biện pháp thực để Điều chỉnh doanh thu tính thuế - Căn vào tình hình đối chiếu với kết kê khai năm 2005 địa phương, Cục Thuế nghiên cứu xây dựng định mức doanh thu tính thuế tính hay số tiêu thức như: tính bình qn lao động chi phí tiền lương, tiền cơng; tính theo quy mơ kinh doanh số phịng, bàn (đối với kinh doanh ăn uống); phòng, giường nhà nghỉ, khách sạn; số phương tiện vận tải số ghế, trọng tải… kinh doanh vận tải… để làm đối chiếu với doanh thu hộ kinh doanh kê khai Đối với hộ kê khai thấp doanh thu tối thiểu phải kiểm tra thực tế, có vi phạm chế độ kế tốn hóa đơn, chứng từ kê khai khơng trung thực phải ấn định doanh thu, mức thuế thông báo cho hộ kinh doanh nộp theo mức ấn định Mức thuế ấn định phải mức thuế tính theo doanh thu định mức hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực kê khai nộp thuế sát thực tế kinh doanh - Ít quý lần phải kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để phát xử lý kịp thời hộ vi phạm, đồng thời thông báo không chấp nhận cho nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hộ vi phạm này; ấn định doanh thu, tính thuế theo phương pháp trực tiếp thơng báo yêu cầu hộ kinh doanh nộp thuế theo thông báo Đối với hộ kinh doanh nộp hồ sơ xin nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải kiểm tra hàng tháng việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ thời gian tối đa tháng, thấy chấp hành chấp nhận cho hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng, vào doanh thu kê khai tổng hợp đối chiếu với kết kê khai nộp thuế tháng trước, kỳ trước; không đảm bảo mức tăng trưởng cần phải tìm nguyên nhân có biện pháp khắc phục kịp thời, bảo đảm doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai tháng sau phải cao tháng trước, cao kỳ 2.2/ Đối với doanh nghiệp: Nhưng năm qua, khu vực doanh nghiệp NQD phát triển mạnh, số thu từ khu vực chiếm Khoảng 60-65% tổng số thu từ khu vực kinh tế CTN dịch vụ NQD tiếp tục tăng năm tới Qua kiểm tra Tổng cục Thuế, thất thu khu vực lớn, số thuế TNDN qua kiểm tra tăng cao gấp lần so với số doanh nghiệp kê khai, nhiều doanh nghiệp lợi dụng kê khai thấp không thuộc đối tượng miễn giảm kê khai miễn giảm, mua bán hóa đơn bất hợp pháp để khai khống thuế GTGT đầu vào nhằm hợp thức hóa chi phí quan thuế trực tiếp quản lý không kiểm tra phát Để khắc phục tình trạng nêu trên, đề nghị Cục thuế tập trung quản lý chống thất thu đối tượng theo hướng sau: a/ Về thuế GTGT - Đôn đốc doanh nghiệp kê khai nộp tờ khai quy định Đối với doanh nghiệp vi phạm chế độ kê khai phải xử phạt vi phạm hành ấn định thuế để thu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn - Kiểm tra chặt chẽ nội dung kê khai, so sánh đối chiếu với doanh thu kê khai với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề, quy mơ để phát trường hợp có nghi vấn gian lận, kê khai doanh thu thấp để trốn thuế + Đối với trường hợp kê khai doanh thu thấp, kê khai thuế GTGT đầu vào tăng đột biến qua kiểm tra tờ khai thấy liên tục nhiều tháng phát sinh số thuế GTGT đầu vào gần lớn đầu phải kiểm tra đối chiếu, xác minh hóa đơn đánh giá cụ thể thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để làm rõ nguyên nhân; xác định nguyên nhân gian lận trốn thuế thực tra để có kết luận xử lý kịp thời + Đối với sở kinh doanh sử dụng nhiều hóa đơn xét thấy quy mơ sản xuất kinh doanh, số lao động… khơng tương xứng, có nghi vấn việc mua bán hóa đơn cần kiểm tra đối chiếu hóa đơn sử dụng với số lượng, giá trị hàng hóa mua, bán, đối chiếu với chứng từ tốn, hình thức tốn để xác định nguyên nhân gian lận b/ Về thuế TNDN: - Căn tình hình đặc Điểm kinh doanh địa phương, nghiên cứu xây dựng số tiêu thức để đánh giá chất lượng tờ khai tạm nộp thuế TNDN năm 2006; ví dụ: doanh thu so với vốn, quy mô kinh doanh, tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu kinh doanh, mức tăng doanh thu thu nhập so với năm trước - Căn tiêu thức nghiên cứu xây dựng, đạo kiểm tra tờ khai tạm nộp thuế TNDN, doanh nghiệp kê thấp so với tiêu chức kiểm tra phải xác định nhà nước yêu cầu doanh nghiệp Điều chỉnh cho sát với thực tế; doanh nghiệp khơng tự Điều chỉnh ấn định thu nhập chịu thuế để tạm tính thuế TNDN thông báo yêu cầu doanh nghiệp nộp theo số tạm ấn định 3/ Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế: Cục Thuế Chi cục Thuế phải tập trung lực lượng làm tốt công tác kiểm tra, tra thuế khu vực NQD năm 2006, cụ thể: a/ Kiểm tra chặt chẽ tờ khai toán thuế TNDN; xác định doanh nghiệp cần phải tiến hành kiểm tra, lập kế hoạch tra, kiểm tra tổ chức thực tra theo hướng dẫn công văn số 249/TCT-TTr ngày 18/01/2006 Tổng cục Thuế việc “thực Quy trình số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 Tổng cục Thuế” Trong tháng tháng 4/2006 phải chọn, lập danh sách đơn vị, sở kinh doanh phải kiểm tra toán thuế tra thuế sở kinh doanh bố trí cán thực kiểm tra Trước kiểm tra phải quán triệt nhiệm vụ, yêu cầu hướng dẫn nghiệp vụ cho cán kiểm tra Cơ sở kiểm tra cần tập trung vào doanh nghiệp, hộ kinh doanh có quy mơ lớn Đối với tỉnh, thành phố có số thu NQD 300 tỷ đồng có tỷ trọng thu từ khu vực doanh nghiệp NQD lớn số doanh nghiệp phải kiểm tra sở phải 30%W số doanh nghiệp quản lý thu, kết kiểm tra phải khai thác tăng thu bình quân 20% so với số kê khai toán Đối với địa phương khác số doanh nghiệp phải kiểm tra sở phải 50% số doanh nghiệp quản lý thu, kết kiểm tra phải khai thác tăng thu bình quân 10% so với số kê khai toán Mức tăng thêm cụ thể, Cục Thuế vào tình hình thực tế địa phương để xây dựng cho phù hợp theo hướng tích cực LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Đối với đơn vị bỏ trốn phát có hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp phải tổ chức kiểm tra xác minh hóa đơn, trường hợp cần thiết phối hợp với quan chức để Điều tra, kết luận cụ thể hành vi mức độ vi phạm pháp luật đối tượng b/ Cơ quan thuế cần thường xuyên tổng hợp tình hình kết tra, kiểm tra để xác định hành vi gian lận thường xẩy hành vi gian lận xuất hiện, qua kịp thời đạo rút kinh nghiệm đơn vị nhằm thực cơng tác tra, kiểm tra có hiệu Tổng cục Thuế yêu cầu Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố triển khai biện pháp nêu tới Chi cục đơn vị quản lý thu NQD; tháng 4/2006, Cục thuế tổng hợp báo cáo kết thực biện pháp nêu Tổng cục./ Nơi nhận: KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG - Như - Lãnh đạo Tổng cục (để báo cáo); - Ban Thanh tra (để phối hợp đạo); - Đại diện TCT TP.HCM - Lưu: VT,DNK (2b) Phạm Văn Huyến LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 ... yêu cầu doanh nghiệp nộp theo số tạm ấn định 3/ Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế: Cục Thuế Chi cục Thuế phải tập trung lực lượng làm tốt công tác kiểm tra, tra thuế khu vực NQD năm 2006, cụ thể:... nghiệp cần phải tiến hành kiểm tra, lập kế hoạch tra, kiểm tra tổ chức thực tra theo hướng dẫn công văn số 249/TCT-TTr ngày 18/01/2006 Tổng cục Thuế việc “thực Quy trình số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005.. .Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Biện pháp: - Yêu cầu Chi cục Thuế, Phòng quản lý thu