Công văn 11331/NHNN KTTC Công ty luật Minh Khuê www luatminhkhue vn NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Số 11331/NHNN KTTC V/v Hướng dẫn nguồn số[.]
Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Số: 11331/NHNN-KTTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 22 tháng 10 năm 2007 V/v: Hướng dẫn nguồn số liệu lấy từ BCĐTKKT tính vốn tự có TCTD Kính gửi: Các Tổ chức tín dụng - Căn Quyết định số 457/2005/QĐ-NHNN (dưới gọi tắt Quyết định 457) ngày 19/4/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (NHNN) việc ban hành quy định tỷ lệ bảo đảm an tồn hoạt động Tổ chức tín dụng (TCTC), Quyết định số 03/2007/QĐNHNN (dưới gọi tắt Quyết định 03) ngày 19/01/2007 Thống đốc NHNN việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động TCTD ban hành kèm theo Quyết định số 457/2005/QĐ-NHNN; - Căn Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN ban hành Hệ thống tài khoản kế toán TCTD Quyết định sửa đổi, bổ sung NHNN Việt Nam hướng dẫn nguồn số liệu lấy từ Bảng Cân đối tài khoản kế toán để xác định vốn tự có TCTD sau: I XÁC ĐỊNH VỐN CẤP 1: Các tiêu thuộc vốn cấp 1: Stt Khoản mục Vốn điều lệ (vốn cấp, vốn góp) Thặng dư vốn cổ phần Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ dự phịng tài Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ Lợi nhuận không chia Nguồn số liệu từ Bảng Cân đối TK KT Dự Có TK 601 “Vốn điều lệ” Ghi Khơng tính vào tiêu số vốn chủ sở hữu cam kết chưa cấp đủ, góp đủ Dư Có/Dư Nợ TK 603 “thặng dư vốn Dư Nợ ghi số âm cổ phần” Dư Có TK 611 “Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ” Dư Có TK 613 “Quỹ dự phịng tài chính” Dư Có TK 612 “Quỹ đầu tư phát triển”, Dư Có TK 602 “vốn đầu tư xây dựng bản, mua sắm TSCĐ” (chỉ lấy số liệu tiêu "Vốn đầu tư XDCB mua sắm TSCĐ" trích chuyển từ TK 612 sang TK 602) Dư Có TK 692 “Lợi nhuận năm Lợi nhuận không chia xác trước” (phần lợi nhuận không chia) định theo quy định khoản 11, Điều Quyết định 457 LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Tổng cộng (1A) Ghi chú: riêng tiêu “cổ phiếu quỹ” hướng dẫn chế nghiệp vụ cho phép Giới hạn xác định vốn cấp 1: Vốn cấp phải trừ giá trị lợi thương mại Khoản mục Nguồn số liệu từ Ghi Bảng Cân đối TK KT Giá trị lợi Dư Nợ 388 “Chi phí chờ phân bổ” Giá trị lợi thương mại thương mại (phần lợi thương mại theo xác định theo quy định dõi tài khoản, sổ chi tiết) khoản 12, Điều Quyết định 457 Tổng cộng (1B) Vốn cấp tính vào vốn tự có TCTD (I) Stt (I) = (1A) – (1B) II XÁC ĐỊNH VỐN CẤP 2: Các tiêu thuộc vốn cấp 2: Stt 3a 3b Khoản mục Nguồn số liệu từ Ghi Bảng Cân đối TK KT Giá trị tăng thêm tài sản Tổng giá trị tăng thêm Chỉ lấy 50% phần giá cố định TSCĐ đánh giá lại trị tăng thêm TSCĐ hạch toán TK 642 định giá lại theo quy định pháp luật Giá trị tăng thêm Tổng giá trị tăng thêm Chỉ lấy 40% phần giá loại chứng khoán đầu tư (kể loại chứng khoán đầu tư (kể trị tăng thêm cổ phiếu đầu tư, vốn góp) cổ phiếu đầu tư, vốn góp) loại chứng khoán đầu đánh giá lại hạch toán tư định giá lại TK 641 theo quy định pháp luật Trái phiếu chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi TCTD phát hành: Trái phiếu chuyển đổi Dư Có TK 43 “Tổ chức tín dụng Chỉ lấy giá trị trái TCTD phát hành phát hành giấy tờ có giá” (phần phiếu chuyển đổi có đủ trái phiếu chuyển đổi theo điều kiện quy định dõi TK, sổ chi tiết) cộng cấu tiết c, điểm 1.2, phần vốn trái phiếu chuyển đổi khoản 1, Điều Quyết theo dõi TK 609 (nếu có) định 457 Cổ phiếu ưu đãi TCTD Dư Có TK 487 “cấu phần nợ Chỉ lấy giá trị cổ phiếu phát hành cổ phiếu ưu đãi” cộng cấu phần ưu đãi có đủ điều vốn cổ phiếu ưu đãi theo dõi kiện quy định tiết c, TK 65 (nếu có) điểm 1.2, khoản 1, Điều Quyết định 457 Các công cụ nợ khác Dư Có TK 43 “Tổ chức tín dụng Chỉ lấy giá trị công LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê Dự phòng chung www.luatminhkhue.vn phát hành giấy tờ có giá” (phần cụ nợ có đủ điều kiện cơng cụ nợ khác theo dõi theo quy định tiết d, TK, sổ chi tiết) điểm 1.2, khoản 1, Điều Quyết định 457 Dư Có TK “Dự phòng Số tiền dự phòng chung chung”: 2092, 2192, 2292, 2392, tính vào vốn cấp 2492, 2592,2692, 2792, 4895 tối đa 1,25% tổng tài sản “Có” rủi ro theo quy định tiết đ, điểm 1.2, khoản 1, Điều Quyết định 457 Tổng cộng Giới hạn xác định vốn cấp 2: Sau tính tốn tiêu thuộc vốn cấp theo điểm Mục này, TCTD thực xác định giới hạn vốn cấp theo quy định Quyết định 457 Quyết định sửa đổi, bổ sung có liên quan Vốn cấp tính vào vốn tự có TCTD (II): Vốn cấp tính vào vốn tự có phần vốn sau xác định phần giới hạn quy định khoản Mục III VỐN TỰ CÓ (III): (III) = (I) + (II) IV CÁC KHOẢN PHẢI TRỪ KHỎI VỐN TỰ CÓ : Stt Khoản mục Nguồn số liệu từ Ghi Bảng Cân đối TK KT Toàn phần giá trị giảm Tổng giá trị giảm Toàn phần giá trị tài sản cố định TSCĐ đánh giá lại giảm TSCĐ hạch toán TK 642 định giá lại theo quy định pháp luật Toàn phần giá trị giảm Tổng giá trị giảm Toàn phần giá trị loại chứng khoán đầu loại chứng khoán đầu tư (kể giảm loại tư (kể cổ phiếu đầu tư, vốn cổ phiếu đầu tư, vốn góp) chứng khốn đầu tư góp) đánh giá lại hạch định giá lại toán TK 641 theo quy định pháp luật Tổng số vốn TCTD đầu tư vào TCTD khác hình thức góp vốn, mua cổ phần tổng khoản đầu tư hình thức góp vốn, mua cổ phần nhằm nắm quyền kiểm soát vào doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực bảo hiểm, chứng khoán: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn 3a Tổng số vốn TCTD đầu tư Lấy số liệu TK 341, vào TCTD khác hình 342, 343, 344, 345, 346, thức góp vốn, mua cổ phần 347, 348 (phần góp vốn, mua cổ phần vào TCTD khác) 3b Tổng khoản đầu tư Lấy số liệu các TK Thuật ngữ “quyền hình thức góp vốn, mua cổ 341, 342, 343, 345, 346, 347kiểm soát” hiểu phần nhằm nắm quyền kiểm (phần góp vốn, mua cổ phần theo quy định sốt vào doanh nghiệp nhằm nắm quyền kiểm soát khoản 2, Điều hoạt động lĩnh vực bảo vào doanh nghiệp hoạt Quyết định 03 hiểm, chứng khoán động lĩnh vực bảo hiểm, chứng khoán) Phần vượt mức vốn tự có TCTD khoản góp vốn, mua cổ phần: 4a Phần vượt mức 15% vốn tự có Việc tính tốn tiêu TCTD khoản góp thực theo quy vốn, mua cổ phần TCTD định điểm 3.4, khoản 3, vào doanh nghiệp, quỹ Điều Quyết định 03 đầu tư, dự án đầu tư sở số liệu chi tiết 4b Phần vượt mức 40% vốn tự có TK 341, 342, 343, 344, 345, TCTD tổng 346, 347, 348 khoản góp vốn, mua cổ phần TCTD vào doanh nghiệp, quỹ đầu tư, dự án đầu tư, ngoại trừ phần vượt mức 15% trừ khỏi vốn tự có nêu Khoản lỗ kinh doanh (bao Dư Nợ TK 692 “Lợi nhuận Được xác định qua gồm khoản lỗ luỹ năm trước” (bao gồm lỗ kết kiểm toán kế) luỹ kế từ năm trước) tổ chức kiểm toán độc lập Tổng cộng (IV) V VỐN TỰ CÓ DÙNG ĐỂ XÁC ĐỊNH CÁC TỶ LỆ BẢO ĐẢM AN TOÀN TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA TCTD: Vốn tự có để xác định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động của TCTD = (III) – (IV) Trên hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước việc lấy số liệu xác định vốn tự có TCTD Trong q trình thực hiện, có vướng mắc, đề nghị phản ánh Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Vụ kế tốn – Tài chính) để xử lý kịp thời./ Nơi nhận: - Như đề gửi; - Ban lãnh đạo NHNN (để b/c); TL.THỐNG ĐỐC KT.VỤ TRƯỞNG VỤ KẾ TỐN – TÀI CHÍNH PHĨ VỤ TRƯỞNG LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn - NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố; - Các Vụ: CNH, TTra NHNN; - Lưu VP, KTTC2[10] Nguyễn Thị Thanh Hương LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 .. .Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Tổng cộng (1A) Ghi chú: riêng tiêu “cổ phiếu quỹ” hướng... khoản 1, Điều Quyết định 457 Các cơng cụ nợ khác Dư Có TK 43 “Tổ chức tín dụng Chỉ lấy giá trị công LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Cơng ty luật Minh Kh Dự phịng chung www.luatminhkhue.vn... doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực bảo hiểm, chứng khoán: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn 3a Tổng số vốn TCTD đầu tư Lấy số liệu TK 341, vào TCTD