đáp án đề thi lí thuyết tốt nghiệp khóa 3-kế toán doanh nghiệp-mã đề thi ktdn-th (41)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 3 (2009 – 2012) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN - LT 41 Câu 1: (2 điểm) 1. Khái niệm khấu hao và hao mòn tài sản cố định (0,5 điểm) - Hao mòn tài sản cố định là sự giảm dần về giá trị sử dụng và giá trị hoặc giảm giá trị của tài sản cố định. - Khấu hao tài sản cố định là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải thu hồi của tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định đó 2. Phân biệt khấu hao và hao mòn TSCĐ (1 điểm) Hao mòn TSCĐ Khấu hao TSCĐ Khái niệm: Hao mòn TSCĐ là sự giảm sút về mặt giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ do TSCĐ tham gia vào các hoạt động của DN và do các nguyên nhân khác Khấu hao TSCĐ là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TS đó vào giá trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ được sáng tạo ra Bản chất: Là một hiện tượng khách quan mà trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn do các nguyên nhân khác nhau: tham gia vào hoạt động SXKD, các nguyên nhân tự nhiên (hao mòn hữu hình: giảm sút giá trị và giá trị SD), do tiến bộ KHKT gây ra (hao mòn vô hình: giảm sút thuần tuý về mặt giá trị). Là một biện pháp chủ quan của con người nhằm thu hồi số vốn đã đầu tư vào TSCĐ. Vì TSCĐ được đầu tư mua sắm để sự dụng nên được hiểu như một lượng giá trị hữu dụng được phân phối cho SXKD trong suốt thời gian sử dụng hữu ích. Do đó việc trích khấu hao là việc phân phối giá trị sử dụng TSCĐ đồng thời là biện pháp thu hồi vốn. Phạm vi: Tính hao mòn cho tất cả TSCĐ thuộc sở hữu của DN kể cả TSCĐ tham gia vào SXKD hay không tham gia vào SXKD (sử dụng cho hoạt động khác) Chỉ tính và trích khấu hao đối với những TSCĐ tham gia vào hoạt động SXKD Mối quan hệ: Hao mòn TSCĐ là cơ sở để tính khấu hao TSCĐ Trích khấu hao TSCĐ phải phù hợp với mức độ hao mòn của TSCĐ và phải phù hợp với quy định hiện hành về chế độ trích khấu hao TSCĐ do Nhà nước quy định. 3. Nội dung phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo số dư giảm dần (0,5 điểm) a. Nội dung: Theo phương pháp này số khấu hao hàng năm của TSCĐ được xác định bằng cách lấy giá trị còn lại của TSCĐ ở đầu năm của năm tính khấu hao nhân với một tỷ lệ khấu hao cố định hàng năm (còn gọi là tỷ lệ khấu hao nhanh theo phương pháp số dư). Công thức xác định như sau: M Ki = G di x T KD Trong đó: M Ki : Số khấu hao TSCĐ năm thứ i G di : Giá trị còn lại của TSCĐ đầu năm thứ i T KD : Tỷ lệ khấu hao cố định hàng năm của TSCĐ i : Thứ tự các năm sử dụng TSCĐ ( i = 1.n ) Giá trị còn lại của TSCĐ đầu năm thứ i được xác định bằng cách lấy nguyên giá TSCĐ trừ đi khấu hao luỹ kế đến đầu năm thứ i. Tỷ lệ khấu hao cố định hàng năm ( còn gọi là tỷ lệ khấu hao nhanh) được xác định bằng cách lấy tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng nhân với một hệ số điều chỉnh. T KD = T KH x H d Trong đó: T KH : Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng. H d : Hệ số điều chỉnh Theo kinh nghiệm, các nhà kinh tế ở các nước thường sử dụng hệ số như sau: - TSCĐ có thời hạn sử dụng 3 đến 4 năm thì hệ số là 1,5 - TSCĐ có thời hạn sử dụng 5 đến 6 năm thì hệ số là 2 - TSCĐ có thời hạn sử dụng trên 6 năm trở lên thì hệ số là 2,5. b. Ưu, nhược điểm: Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có ưu điểm sau: - Giúp cho doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh ở những năm đầu. Doanh nghiệp vừa có thể tập trung vốn nhanh từ tiền khấu hao để đổi mới máy móc, thiết bị và công nghệ kịp thời vừa giảm bớt được tổn thất do hao mòn vô hình. - Nhà nước có thể cho phép doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để tính chi phí khấu hao trong việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh. Điều đó được coi như một biện pháp “ hoãn thuế” cho doanh nghiệp. Bên cạnh những ưu điểm trên, nếu doanh nghiệp thực hiện phương pháp này có hạn chế: Giá thành sản phẩm ở những năm đầu của thời hạn khấu hao sẽ cao do phải chịu chi phí khấu hao lớn, điều đó gây bất lợi cho doanh nghiệp trong cạnh tranh, việc tính toán khá phức tạp. Câu 2: (5 điểm) 1. Xác định nhu cầu vốn lưu động bình quân sử dụng năm kế hoạch (2,5 điểm) - Vốn lưu động bình quân năm báo cáo V 0bq = 140 4 2 160 130120160 2 140   trđ (0,25 điểm) - Số ngày luân chuyển vốn lưu động K 0 = 30 (ngày) - Số hàng tồn kho sản phẩm A năm kế hoạch là: 20.000 x 10% = 2.000 sp (0,25 điểm) - Giá thành SX sản phẩm A năm kế hoạch là: Z = 60.000 * 90% = 54.000 (đ/sp) (0,25 điểm) - Giá thành sản xuất sản phẩm A tiêu thụ năm kế hoạch là: 3.000 * 60.000 + (20.000 -2000) * 54.000 = 1.152 trđ (0,25 điểm) - Chi phí bán hàng và QLDN phân bổ cho SP A là: (0,25 điểm) 1.152 * 10% = 115,2 trđ (0,25 điểm) - Giá thành toàn bộ sản phẩm A tiêu thụ là: 1.152 + 115,2 = 1267,2 trđ (0,25 điểm) - Doanh thu thuần năm kế hoạch của sản phẩm A là: (3.000 + 20.000 -2.000) * 100.000 = 2.100 trđ (0,25 điểm) - Doanh thu thuần năm kế hoạch = 2.100 + 600 = 2.700 trđ (0,25 điểm) - Vốn lưu động bình quân năm kế hoạch là: V 1bq = 360 * 11 KM = 360 20*700.2 =150trđ (0,25 điểm) 2. Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động năm kế hoạch qua các chỉ tiêu số vòng quay, kỳ luân chuyển vốn lưu động và số vốn tiết kiệm được so với năm báo cáo. (1 điểm) - Kỳ luân chuyển VLĐ năm báo cáo là: K 0 = 0 0 *360 M V bq = 1680 140*360 = 30 ngày - Số vòng quay VLĐ năm báo cáo là: L 0 = 12 30 360360 0  K vòng - Kỳ luân chuyển VLĐ năm kế hoạch là: K 1 = K 0 – 10 = 30-10 =20 ngày; - Số vòng quay VLĐ năm kế hoạch là: L 1 =  20 360 18 vòng V tk = 360 )(* 011 KKM  = 360 )3020(*2700  = - 75 trđ 3. Xác định tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn kinh doanh năm kế hoạch (1,5 điểm) - Lợi nhuận trước thuế năm kế hoạch là: (2100 – 1267,2)+(600 - 475) = 957.8 trđ - Lợi nhuận sau thuế năm kế hoạch là: 957,8 * (1-0,25) = 718,4 trđ - Vốn cố định đầu kỳ = 1500 – 300 = 1200 trđ - Vốn cố định cuối kỳ = (1500 + 960 – 180) – (300 + 500 – 144) = 1.624 trđ - Vốn cố định bình quân = 412.1 2 )16241200(   trđ - Vốn kinh doanh bình quân = 1.412 + 150 = 1.562 trđ - ROA 1 = 1 VKD NI = 562.1 4,718 = 46% . Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 3 (2009 – 2012) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN. phép doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để tính chi phí khấu hao trong việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp