Luận văn Tăng cường quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Vinh - Nghệ trập trình phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất những giải pháp và kiến nghị nhằm góp phần tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Vinh - Nghệ An.
Trang 1
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN
VO TUNG AN
TANG CUONG QUAN LY THU THUE TAI
CHI CUC THUE THANH PHO VINH - NGHE AN
CHUYEN NGANH: TAI CHINH - NGAN HANG
Trang 2LOI CAM DOAN
Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vỉ
phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật
Hà Nội, ngày — tháng 05 năm 2018 Tác giá
Trang 3MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MUC VIET TAT DANH MUC BANG
TOM TAT KET QUA NGHIEN C
MO DAU
CHUON NG VAN DE CHUNG VE QUAN LY THU THUE DOI
VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUÊ
1.3 Những vấn đề chung về quản lý thu thuế LUẬN VĂN
1.1.1 Khái niệm về Thuế 4
1.1.2 Phân loại và tính chất Thuế 6
1.1.3 Quản lý thu thuế đối với Doanh nghiệp 10 1.2 Quản lý thu thuế đối với Doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế 1.2.1 Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thì
1.2.2 Tổ chức quản lý thu Thuế 24
1.2.3 Các tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ
cục Thuế 26
1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu Thuế đối với doanh nghiệp 30'
1.3.1 Nhân tố chủ quan 30
1.3.2 Nhân tố khách quan 31
CHUONG 2: THUC TRANG QUAN LY THU THUE DOI VOI DOANH
NGHIỆP TAI CHI THUE THANH PHO VINH - NGHE AN 34
2.1 Khái quát về tình hình thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế
thành phố Vĩnh - Nghệ An 34
2.1.1 Khái quát về Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An 34
2.12 Tình hình thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố
Vinh - Nghệ An từ năm 2015 đến năm 2017 38
2.2 Thực trang quan lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế
thành phố Vinh 44
Trang 42.2.2 Quan ly ng va cudng ché ng thué 48
2.2.3 Kiém tra Thué « 52
2.2.4 Ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thu thuế đối với doanh 55 nghiệp ,ÔỎ 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu th Chỉ cục thuế thành phố Vii 56 2.3.1 Kết quả đạt được M 56 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân -22222222222ccccrccrrree 62
CHƯƠNG 3: GIAI PHAP TANG C| iG QUAN LY THU THUE DOI VOI
DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE TP VINH - NGHE AN
lh hướng mục tiêu của Chỉ cục thuế thành phố Vinh đến năm 2020
3.1.1 Định hướng quản lý thu thuế của Nhà nước 3.1.2 Mục tiêu nhiệm vụ quản lý thu thuế tại Chỉ cục thị đến năm 2020
3.2 Các giải pháp tăng cường quản in yt thu Thué 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền về th
3.2.2 Tăng cường chất lượng kê khai thuế
3.2.3 Tăng cường kiểm tra Thuế
3.2.4 Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ Thuế 73 3.2.5 Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng 73 3.2.6 Tăng cường hiện đại hóa quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính 75 3.2.7 Kiện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ cho cán bộ Thuế 76
3.3 Kiến ngi T1
3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội K77
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 18 3.3.3 Kiến nghị đối với Cục thuế Nghệ An -c-e BÍ
3.3.4 Kiến nghị đối với UBND thành phố Vinh -.-. .- 8 3.3.5 Kiến nghị đối với các cơ quan bản ngành trong địa bàn 82 3.3.6 Đối với doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Vinh 82
KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 5BDS CTN-DV DN DNNN NNT GTGT HĐND NS Qu SDDNN SDDPNN SHNN TK-TN TNCN TNDN TTDB UBND DANH MUC VIET TAT : Bất động san : Công thương nghiệp, dịch vụ ngoài quốc doanh Người nộp Thuế
: Giá trị gia tăng
Trang 6DANH MUC BANG
Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp do Chỉ cục thuế TP Vinh quản lý 39 + quả thu NSNN so với dự toán của Chỉ cục thuế thành phố Vinh giai đoạn 2015 - 2017 40 Bang 2.2: Bang 2.3: Két qua thu NSNN theo từng giai doan 2015 - 2017 42 Bảng 2.4: Các doanh nghiệp do Chỉ cục thuế TP Vinh quản lý 45 46 Bang 2.5: Tình hình cấp mới mã số thuế qua các năm
Bang 2.6: Tình hình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế đối với doanh nghiệp 52
Bang 2.7: Số DN kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đối với doanh nghiệp 53
Trang 7
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN
`" !'Ò
VO TUNG AN
TANG CUONG QUAN LY THU THUE TAI
CHI CUC THUE THANH PHO VINH - NGHE AN
CHUYEN NGANH: TAI CHINH - NGAN HANG
TOM TAT KET QUA NGHIEN CUU LUAN VAN THAC Si
HÀ NỘI - 2018
Trang 8TÓM TẮT KÉT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
1, Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong những năm qua, ngành thuế đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách cơ chế quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tô chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nha nước Tuy nhiên xét trong tổng thể, khi mà việc thu thuế ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích của Người nộp thuế cộng với ý thức tuân thủ pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng của các đối tượng trong xã
hội vẫn chưa tốt, dẫn đến vẫn còn có nhiều hành vi trốn thuế, tránh thuế dẫn
đến việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế vẫn còn những hạn chế, nội dung
quy định chưa chặt chẽ, còn kế hở; chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý
khi nền kinh tế có nhiều đổi mới, từ đó làm giảm hiệu quả quản lý thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước
Loại hình doanh nghiệp tại thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An trong những năm
gần đây phát triển một cách mạnh mẽ về cả số lượng và cả quy mô kinh doanh ên kinh tế, hàng năm đóng góp một phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước của thành phố, của
Những doanh nghiệp này đã góp phần quan trọng đối với sự phát t
tỉnh Tuy nhiên, không ít các doanh nghiệp đã lợi dụng sự thơng thống của pháp
luật và cơ chế quản lý đề gian lận thuế, trốn thuế Điều này đòi hỏi công tác quản lý thuế của ngành thuế nói chung, của Chỉ cục thuế thành phố Vinh nói riêng cần phải được nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế ở Việt Nam và cụ thể ở thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An
Xuất phát từ thực trạng và yêu cầu đó, tôi đã lựa chọn đề tài “Tăng cường quản
lý thu thuế tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An” làm Luận văn Thạc sĩ
2 Mục đích và ý nghĩa nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát:
Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất những giải pháp
và kiến nghị nhằm góp phần tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Vinh -
Nghệ An
Các mục tiêu cụ thể:
Trang 9nghiệp
~ Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn thành phó Vĩnh - Nghệ An
~ Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Vinh - Nghệ An
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An
- Phạm vi nghiên cứu:
+ Về không gian: Quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Vinh
+ Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017
+ Định hướng: Giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 4 Phương pháp nghiên cứu
~ Phương pháp Thu thập - Tông hợp
~ Phân tích so sánh
- Sử dụng cả phương pháp định tính và định lượng trong thu thập và xử lý thông tin, tuy nhiên phương pháp định tính được sử dụng chủ yếu, thu thập các dữ liệu thứ cấp để tổng hợp phân tích tình hình thu Ngân sách Nhà nước Các thông tin
được tiến hành tông hợp, phân tích dựa trên nguồn số liệu thứ cấp và sơ cấp:
+ Nguồn dữ liệu thứ cấp: Thu thập các báo cáo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng và các tài liệu nội bộ về quản lý thu, kết quả thu thuế từ đội Kê
khai, kế toán Thuế, đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ Thuế, các Đội kiểm tra
+ Nguồn dữ liệu sơ cấp: Tiến hành lấy ý kiến thông qua bảng câu hỏi phiếu
điều tra từ một số đối tượng: Phỏng vấn các cán bộ thuế của các Đội Quản lý nợ,
Trang 10iii 5 Két cfu cua luan van
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được bố cục làm 3 chương: ~ Chương I: Những vấn đề chung về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại chỉ cục thuế ~ Chương II: Thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An ~ Chương III: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An CHƯƠNG I
NHUNG VAN DE CHUNG VE QUAN LY THU THUE DOI VOI DOANH
NGHIỆP TẠI CHI CUC THUE
1.1 Những vấn đề chung về quản lý thu thuế
Trong mục này luận văn tập trung nêu ra những vấn đề chung về quản lý thu thuế
như:
1.1.1 Khái niệm về Thuế
1.1.2 Phân loại và tính chất Thuế: 1.2 Quản lý thu thuế đối
Tại mục này, luận văn làm rõ các nội dung liên quan đến quản lý thu thuế đối ới Doanh nghiệp tại Chi cục thuế
với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế, cách thức hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp và xây dựng, ban hành và thực hiện các quy trình quản lý thu đối với doanh nghiệp
'Bên cạnh đó, luận văn làm rõ tô chức quản lý thu thuế về cơ cấu tô chức, về cán bộ quản lý, Đồng thời tại mục này, luận văn đã nêu ra các tiêu chí đánh giá quản lý thu kết quả thực hiện dự toán thu thuế; quản lý chặt chẽ ĐTNT, xác định chính xác số tiền
thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế Trong đó đề cập đến các tiêu chí: thuế phải thu; chỉ tiêu quản lý thuế nợ đọng; chỉ tiêu kiểm tra thuế
Căn cứ trên các yếu tố đã phân tích ở trên và quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, luận văn cũng đã chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu Thuế đối với doanh nghiệp Trong đó, các yếu tố ảnh hưởng được tách ra làm hai nhóm
bao gồm: nhóm các nhân tố chủ quan (nhân tố thuộc về cơ quan thuế) và nhóm các
Trang 11iv
CHUONG 2
THUC TRANG QUAN LY THU THUE DOI VOI
DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE THANH PHO VINH - NGHE AN
2.1 Khái quát về tình hình thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An
“Trong mục này, luận văn giới thiệu khái quát về Chỉ cục thuế thành phó Vinh - Nghệ An, bao gồm về cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của các đội thuế trong Chỉ cục thuế thành phó Vinh - Nghệ An và tình hình thu thui
nghiệp trên địa bàn Thành phố Vinh - Nghệ An từ năm 2015 đến năm 2017
2.2 Thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành
lối với doanh
phố Vinh
Chỉ cục thuế thành phố Vinh thực hiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp dựa trên những nguyên tắc và nội dung, quy trình, quy định của Luật Quản lý thuế
tác động lên người nộp thuế nhằm thực hiện vai trò và chức năng quản lý thuế của mình, chức năng của thuế đối với NSNN và nền kinh tế Các bộ phận chức năng
thực hiện quản lý với mục tiêu tăng cường quản lý NNT và quản lý căn cứ tính
thuế Cụ thể như sau:
Quản lý kê khai và kế toán Thuế: Những năm qua, Chỉ cục thuế thành phố 'Vinh đã tập trung thực hiện nhiều biện pháp nhằm tăng cường chất lượng công tác
kê khai và kế
hiện nhiệm vụ quản lý thuế
toán thuế, tham mưu đề xuất kịp thời một số nội dung góp phần thực Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: tại mục này tác giả đã nêu ra Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế mà Chỉ cục thuế thành phó Vinh đang áp dụng, Tình hình thu thuế thông qua áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh
Kiểm tra thuế: Công tác thanh kiểm tra doanh nghiệp được lãnh đạo Chỉ cục
thuế thành phố Vinh chỉ đạo quyết liệt Luận văn đã đưa ra số liệu cụ thể theo từng
năm
Trang 122.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Cl thuế thành phố Vinh 2.3.1 Kết quả đạt được Thứ nhất, tổng thu Ngân sách Nhà nước qua các năm 2015 ~ 2017 luôn vượt dự toán pháp lệnh, vượt dự toán Hội đồng nhân dân thành phố Vinh đưa ra, và tăng so với cùng kỳ
Thứ hai, hiểu biết và ý thức chấp hành nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của NNT tăng lên rõ rệt, giúp khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển sản xuất, góp phần khuyến khích đầu tư, sản xuất, điều tiết vĩ mô nền kinh tế
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1 Hạn chế
- Một số khoản thu khơng hồn thành dự toán nhất là các khoản thu ảnh
điều tiết ngân sách của Thành phó như thu từ lĩnh vực CTN DV
~ Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp Thuế: chưa chủ động điều tra nắm bắt những vướng mắc về chính sách đề từ đó nâng cao chất lượng các biện pháp hỗ trợ
hưởng
cho người nộp Thuế
~ Về kê khai hồ sơ khai Thuế, rà soát nghĩa vụ phải nộp của từng NNT trên
ứng dụng vẫn còn sai sót; tham mưu xử lý chậm các trường hợp khai sai khai thiếu
dẫn đến nợ ảo, thừa ảo trên ứng dụng quản lý thuế chưa xử lý kịp thời
~ Về kiểm tra Thuế: Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế vẫn theo
lối mòn, chưa phát hiện được nhiều những trường hợp có hành vi khai sai, gian lận trốn thuế
- Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ Thuế: nợ thuế vẫn tăng so với
cùng kỳ, đặc biệt là đối với nhóm nợ khó thu Chỉ cục thuế thành phố Vinh thực
hiện được biện pháp cưỡng chế bằng hình thức kê biên tài sản đối với doanh nghiệp chưa quyết liệt (số lượt tổ chức cưỡng chế trong năm còn ít)
- Về cán bộ công chức Chỉ cục thuế thành phố Vinh: Ý thức trách nhiệm,
trình độ, đặc biệt trình độ ứng dụng công nghệ thông tin một số cán bộ còn yếu,
hiệu quả công việc chưa cao, chưa tích cực nỗ lực phấn đầu 2.3.2.2 Nguyên nhân của hạn chế
* Nguyên nhân chủ quan
~ Cán bộ thuế có tuổi trên 50 chiếm 50% tổng số cán bộ toàn Chỉ cục thuế
thành phố Vinh, ở độ tuổi đó một số cán bộ tiếp cận công nghệ thông tin còn chậm,
Trang 13
vi
- Năm 2015, chuyển đổi hệ thống quản lý Thuế, gặp nhiều lỗi hệ thống, nhiều sai sót dẫn đến một số trường hợp doanh nghiệp bị ngất quãng, không theo dõi được đúng nghĩa vụ kê khai, nghĩa vụ nộp thuế
- Chưa có các phương thức phủ hợp khích lệ, động viên các cán bộ có tỉnh
thần trách nhiệm cao hoàn thành nghĩa vụ tốt và cảnh cáo, xử phạt với những cán bộ yếu kém, không hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao
- Mỗi bộ phận quản lý thuế đều sử dụng một quy trình riêng, các bước của
quy trình tuy đầy đủ, rõ ràng nhưng quá nhiều bước trong mỗi công việc, dẫn đến sự
phối hợp với các bộ phận có liên quan có lúc còn chậm, chưa triệt đẻ * Nguyên nhân khách quan
~ Một số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh không hiệu quả dẫn đến
ngừng nghỉ, bỏ kinh doanh làm ảnh hưởng tới nguồn thu Ngân sách Nhà nước
- Doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn thành phố Vinh chủ yếu quy mô
nhỏ, siêu nhỏ hoặc không phát sinh doanh thu nhiều doanh nghiệp ngừng nghỉ,
bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh mang theo hóa đơn, nợ thuế, nhiều doanh nghiệp
phá sản, ngừng nghị, giải thể không tuân thủ theo quy định của pháp luật
~ Việc nắm bất các nguồn thông tin, dữ liệu về người nộp thuế và kỹ năng,
phân tích rủi ro chuyên sâu đối với doanh nghiệp chưa cao
- Mot sửa đôi bổ sung, đây mạnh cái cách thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT
~ Quản lý thu nợ gặp khó khăn trong sản xuất, kinh doanh, đặc biệt các doanh
nghiệp xây dựng là nhà thầu phụ khơng thanh tốn được vốn từ các chủ đầu tư dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế lớn, kéo dài
~ Chính sách thuế thay đổi thường xuyên, một số doanh nghiệp không nắm bắt kịp thời các quy định về kê khai, nộp thuế ảnh hưởng đến dữ liệu của cơ quan thuế như khai bồ sung sai quy định, gửi hồ sơ khai thuế qua mạng quá nhiều lần
~ Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế còn hạn chế
- Hệ thống máy móc thiết bị chưa đáp ứng được yêu cầu của công việc quản
lý thu thuế
Trang 14vii
CHUONG 3
GIAI PHAP TANG CUONG QUAN LY THU THUE DOI VOI DOANH
NGHIEP TAI CHI CUC THUE TP VINH - NGHỆ AN
3.1 Định hướng mục tiêu của Chỉ cục thuế thành phố Vinh đến năm 2020
3.1.1 Định hướng quản lý thu thuế của Nhà nước
Tại mục này, tác giả đề cập đến định hướng quản lý thu thuế của Nhà nước
như sau:
~ Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp theo hướng đảm bảo công bằng giữa các người nộp thuế
- Tăng cường quản lý thu thuế nhưng đảm bảo không ảnh hưởng tới hoạt
động sản xuất kinh doanh của các Người nộp thuế
~ Quản lý chặt chẽ nguồn thu nhưng theo quan điểm nuôi dưỡng nguồn thu ~ Tăng cường ý thức tự giác và phối hợp của người nộp thuế
~ Đơn giản thủ tục kê khai, nộp thuế đồng thời tăng cường công tác hậu kiểm
nhằm đảm bảo tránh thất thu thuế
3.1.2 Mục tiêu nhiệm vụ quản lý thu thuế tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh đến
năm 2020
Tại mục này, tác giả nêu rõ những mục tiêu nhiệm vụ cụ thể như sau:
~ Triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra
chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế, phấn đấu hoàn thành vượt dự toán thu và
hoàn thành các chỉ tiêu thi đua đã được lượng hoá
~ Tăng cường ồn định kinh tế vĩ mô, phấn đấu đạt mức tăng trưởng cao hơn và vững chắc hơn năm 2017
- Đẩy mạnh hiện đại hóa quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính; kịp thời nắm bắt, tháo gỡ những khó khăn vướng mắc cho người nộp thuế
- Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tỉnh thần trách nhiệm đội ngũ cán
bộ công chức trong thực thi công vụ và thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí
3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu Thuế
3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền về thuế và hỗ trợ người nộp thuế ~ Tổ chức các buổi đối thoại, trò chuyện cùng người nộp thuế
~ Chủ động điều tra nắm bắt các vướng mắc về chính sách
~ Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng đề tuyên truyền, đảm bảo cho Người nộp thuế hiểu rõ về chính sách thuế, biết ghi chép kê khai, tính thuế, quyết toán thuế đúng quy định và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước
Trang 15viii
~ Thực hiện đúng quy chế làm việc, giải quyết kịp thời các vướng mắc, khó khăn cho người nộp thuế
3.2.2 Tăng cường chất lượng kê khai thuế
- Phối hợp với các cơ quan liên quan rà soát, đối ê xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mắt tích
- Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế của các doanh nghiệp
~ Rà soát danh sách doanh nghiệp có số thuế nợ ảo, thừa ảo
~ Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tốt công tác
thu NSNN; hỗ trợ cho NNT trong quá trình nộp thuế điện tử, khai thác, sử dụng ứng
dụng ngành thuế
3.2.3 Tăng cường kiểm tra Thuế
~ Đây mạnh công tác kiểm tra thuế, phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra đã
được Cục thuế Nghệ An giao
- Tăng cường công tác kiểm tra xử lý hóa đơn, chủ động phối hợp xử lý các
doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bắt hợp pháp, sử dụng bắt hợp pháp hóa đơn
~ Tiếp tục thực hiện các đề án, chương trình chống thất thu thuế của tỉnh Nghệ An, của Cục thuế tỉnh Nghệ An, UBND thành phố Vinh có hiệu quả Thuế theo đúng thủ tục, trình tự quy định chiêu
3.2.4 Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế ~ Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thị
của pháp luật
~ Thực hiện rà soát, phân loại nợ; giao chỉ tiêu thu nợ cho từng bộ phận, từng
cán bộ đề phân tích, đánh giá và đề xuất các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đảm bảo số nợ thuế cuối năm đạt tỷ lệ giảm so với các năm cùng kỳ
- Đẩy mạnh việc đăng tải công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng những trường hợp nợ thuế dây dưa kéo dài theo quy định của Luật Quản lý thuế
- Đây mạnh phối kết hợp với Công an thành phố Vinh, ủy ban nhân dân thành phố Vinh trong việc thành lập đồn liên ngành đơn đốc nợ, thu nợ đến từng doanh nghiệp nợ thuế, chây ÿ nợ thuế
3.2.5 Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng
- Chủ động rà soát, đánh giá đê tham mưu, đề xuất với UBND Thành phố 'Vinh các giải pháp về cơ chế, chính sách, cải cách thủ tục hành chính (thuộc thâm quyền ban hành của UBND) nhằm khuyến khích, thu hút đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đây tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho NSNN
- Huy động mọi nguồn lực triển khai thực hiện đồng bộ các giải pháp quan
Trang 16ix
3.2.6 Tăng cường hiện đại hóa quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính
- Về thê chế: Tiếp tục nghiên cứu, tổng hợp các vướng mắc, tồn tại về cơ
chế chính sách để nghị sửa đổi thể chế chính sách để tạo điều kiện thuận lợi
cho doanh nghiệp và đáp ứng thông lệ quốc tế cắt giảm thủ tục hành chính thuế ~ Về thủ tục hành chính thuế: Đóng góp ý kiến xây dựng, bỗ sung, sửa đổi quy trình nghiệp vụ thuế
~ Tiếp tục triển khai có hiệu quả kê khai thuế qua mạng internet và nộp thuế
điện tử qua các Ngân hàng thương mại
~ Về hiện đại hóa công nghệ thông tin trong quản lý thuế:
3.2.7 Niện toàn bộ máy tổ chức và nâng cao trình độ cho cán bộ Thuế
- Tiếp tục chỉ đạo và tổ chức triển khai thực hiện Chương trình hành động
thực hiện Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và Luật phòng, chống tham
nhũng
~ Thực hiện tốt công tác bảo vệ chính trị nội bộ gắn với tăng cường giáo dục
chính trị, tư tưởng cho công chức, viên chức và đẩy mạnh việc kiểm tra, đánh giá cán bộ, công chức trong thực thi công vụ, kiên quyết xử lý nghiêm minh các sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật nội ngành
~ Về công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ: Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nang
cao chất lượng nguồn nhân lực, ưu tiên đảo tạo cán bộ làm việc tại các chức năng
quản lý thuế
~ Về công tác quản lý tài chính, tài sản: Thực hiện tốt công tác quản lý tài
sản và tải chính nội ngành 3.3 Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội
- Bồ sung thêm chức năng điều tra hành chính về thuế đề tăng thảm quyền cho cơ quan thuế trong thực thi nhiệm vụ chống các hành vi tội phạm về thuế
- Sửa đôi về điều kiện gia hạn nộp thuế
- Sửa đổi các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo hướng tạo điều kiện thuận
lợi cho cơ quan quản lý thuế khi thực thi nhiệm vụ đạt hiệu quả cao hơn
Đôi mới hình thức chế tài áp dụng đối với các doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế và pháp luật quản lý thuế
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
- Hoan thiện các văn bản hướng dẫn luậ
- Về tổ chức bộ máy quản lý thuế, chế độ đãi ngộ: Chuyển đổi sang mô
hình quản lý thuế theo đối tượng kết hợp với quản lý thuế theo chức năng
Trang 17~ Hoàn thiện quy trình và hiện đại hóa quản lý thuế
~ Hoàn thiện các quy trình quan lý thuế như quy trình khai thuế di
trình kiểm tra thuế, các chế độ báo cáo, tổng hợp
n tử, quy riên khai
~ Nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục thuế đến các Chỉ cục thuế
đồng bộ các ứng dụng tin học phục vụ quản lý thuế cho các Cục thuế, Chỉ cục thuế;
tra cứu dữ liệu liên thông:
- Hiện đại hố cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
- Hiện đại hố cơng tác kiểm tra thuế - Hiện đại hoá quản lý thu nợ thuế
- Hiện đại hố cơng sở và phương tiện làm việc của cơ quan thuế, trang bị
theo hướng hiện đại, đồng bộ, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý
3.3.3 Kién nghị đối với Cục thuế Nghệ An
- Phối hợp với Hội doanh nghiệp vừa và nhỏ tô chức các lớp tập huấn, tự đào tạo, bồi dưỡng tập huấn nghiệp vụ, chính sách thuế
-_ Ban hành các giải pháp chống thất thu theo các chương trình chống thất
thu trong các lĩnh vực
~ Kịp thời biểu dương, khen thưởng đối với các doanh nghiệp thực hiện tốt
nghĩa vụ kê khai, tinh nộp thuế, và có biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời các
trường hợp vi phạm, chống phá quản lý thu:
~ Đối với quản lý thu tiền sử dụng đất các dự án, đề nghị Cục thuế Nghệ An
xem xét kiến nghị UBND tỉnh Nghệ An thực hiện thu hồi đất đối với các dự án nợ
tiền sử dụng đất dây dưa kéo dài
3.3.4 Kiến nghị đối với UBIND thành phố Vinh
- Đưa ra những quyết sách, chính sách thu hút đầu tư một cách hiệu quả
- Day nhanh công tác giải ngân thanh toán cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng công trình có sử dụng vốn NSNN
- Phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong công tác truy thu và xử lý nợ:
đọng thuế
3.3.5 Kiến nghị đối với các cơ quan bàn ngành trong địa bàn
- Đối với UBND xã, phường trong địa bàn thành phố Vinh: Phối hợp chặt
chẽ trong việc quản lý, theo dõi địa điểm theo đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp
để kịp thời xử lý đối với doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh Phối kết hợp công tác truy thu và xử lý nợ thuế trong chiến lược thông báo nợ của doanh
nghiệp qua loa phát thanh phường
Trang 18xi
3.3.6 Đối với doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Vinh
~ Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật:
- Tiến hành sắp xếp lại hoạt động SXKD nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh, tạo tính khác biệt của sản phẩm, dịch vụ, đổi mới công nghệ để nâng cao chất lượng, năng suất, và giảm giá thành của sản phẩm
- Tổ chức bộ phận kế toán nắm vững về chế độ và chuẩn mực kế toán, các
hoạt động SXKD, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải thực hiện đầy đủ chế
độ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc
kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế và khấu trừ thuế
- Lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao năng suất lao động,
thuận lợi trong việc kê khai thuế đặc biệt là kê khai thuế qua mạng Internet khi cơ
quan thuế triển khai chính thức, giảm thiểu chỉ phí cho doanh nghiệp
- Tích cực ứng dụng các thành tựu khoa học vào quản lý đặc biệt là công nghệ thông tỉn
KẾT LUẬN
Trong thời gian qua, quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh đã đem lại hiệu quả nhất định: trình độ quản lý thuế đã từng bước nâng cao phủ hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội trong địa bàn; góp phần quan trọng vào hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ở địa phương Chỉ cục thuế thành phố Vinh luôn quyết tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp
ở thành phố Vinh - Nghệ An giai đoạn 2015-2017, luận văn đã đạt được những kết quả
chủ yếu sau:
Một là, tổng hợp và góp phần làm rõ lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp và kháng định sự cần thiết khách quan nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp theo cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp
Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng rút ra những thành tựu và những
nguyên nhân hạn chế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở thành phố Vĩnh - Nghệ An trong thời gian qua
Ba là, trên cơ sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế
đối với các doanh nghiệp, phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến từng chức năng của quá
trình quản lý thuế: từ công tác quản lý người nộp thuế; đăng ký kê khai thuế; quản lý doanh thu tính thué, thu nhập chịu thuế; công tác kiểm tra thuế, thu nợ và cưỡng chế nợ
Trang 19xii
~ Giải pháp mang tính vi mô, đó là đề nghị bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện một số chính sách thuế cho phù hợp với thực tế và thông lệ
- Để xuất các giải pháp chủ yêu là những biện pháp mang tính cấp bách đối với ngành thuế thành phố Vinh - Nghệ An, đó là: cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế; công tác kiểm tra thuế, công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
'Bên cạnh đó, cũng cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng
công nghệ quản lý thuế hiện đại thông qua các chương trình tin học hoá, tự động
hoá Các giải pháp gắn liền với các kiến nghị nhằm khăng định sự đảm bao tinh kha thi
của các giải pháp mà luận văn đưa ra
Nội dung quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành phố 'Vinh là một vấn đề tương đối rộng và phức tạp Trong khi hệ thống chế độ, chính sách
Trang 20
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN
`" !'Ò
VO TUNG AN
TANG CUONG QUAN LY THU THUE TAI
CHI CUC THUE THANH PHO VINH - NGHE AN
CHUYEN NGANH: TAI CHINH - NGAN HANG
LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MA SO: 8340201
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HOC: PGS.TS VU DUY HAO
HÀ NỘI - 2018
Trang 21MO DAU
1, Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Thuế ra đời gắn liền với sự hình thành và phát triển của nhà nước Marx đã
viết “Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc
thu được tiền của người dân để dùng vào việc chỉ tiêu của nhà nước” thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, đồng thời là công cụ quan trọng để Nhà nước
thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội
Trong những năm qua, ngành thuế đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách cơ chế quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Tuy nhiên xét trong tông thể, khi mà việc thu thuế ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích của Người nộp thuế cộng với ý thức
tuân thủ pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng của các đối tượng trong xã
hội vẫn chưa tốt, dẫn đến vẫn còn có nhiều hành vi nhằm trốn thuế, tránh thuế dẫn
đến việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế vẫn còn những hạn chế, nội dung
quy định chưa chặt chẽ, còn kế hở; chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý
khi nền kinh tế có nhiều đổi mới, từ đó làm giảm hiệu quả quản lý thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước
Loại hình doanh nghiệp tại thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An trong những năm
gần đây phát triển một cách mạnh mẽ về cả số lượng và cả quy mô kinh doanh Những doanh nghiệp này đã góp phần quan trọng đối với sự phát triển kinh tế, hàng, năm đóng góp một phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước của thành phố, của
tỉnh Tuy nhiên, không ít các doanh nghiệp đã lợi dụng sự thơng thống của pháp
luật và cơ chế quản lý đề gian lận thuế, trồn thuế Điều này đòi hỏi công tác quản lý thuế của ngành thuế nói chung, của Chỉ cục thuế thành phó Vinh nói riêng cần phải được nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường
quản lý thuế ở Việt Nam và cụ thể ở thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An
Trang 22cường quản lý thu thuế tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An” làm Luận
văn Thạc sĩ
2 Mục đích và ý nghĩa nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát:
Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất những giải pháp và kiến nghị nhằm góp phần tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Vinh - Nghệ An Các mục tiêu cụ thể: ~ Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp ~ Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn thành phó Vĩnh - Nghệ An
~ Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Vinh - Nghệ An
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế thành phố Vinh - Nghệ An
- Phạm vi nghiên cứu:
+ Về không gian: Quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Vinh
+ Về thời gian: Giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017
+ Định hướng: Giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 4 Phương pháp nghiên cứu
~ Phương pháp Thu thập - Tông hợp
~ Phân tích so sánh
- Sử dụng cả phương pháp định tính và định lượng trong thu thập và xử lý thông tin, tuy nhiên phương pháp định tính được sử dụng chủ yếu, thu thập các dữ liệu thứ cấp để tổng hợp phân tích tình hình thu Ngân sách Nhà nước Các thông tin
Trang 23+ Nguồn dữ liệu thứ cấp: Thu thập các báo cáo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng và các tài liệu nội bộ về quản lý thu, kết quả thu thuế từ đội Kê
khai, kế toán Thuế, đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ Thuế, các Đội kiểm tra
+ Nguồn dữ liệu sơ cấp: Tiến hành lấy ý kiến thông qua bảng câu hỏi phiếu
điều tra từ một số đối tượng: Phỏng vấn các cán bộ thuế của các Đội Quản lý nợ,
đội Kiểm tra thuế về những khó khăn trong quản lý thu thuế mà họ gặp phải khi công tác; phỏng vấn một số Doanh nghiệp trên địa bàn thành phó Vinh về tình hình sản xuất kinh doanh thời gian qua, những thuận lợi và khó khăn trong việc chấp hành pháp luật Thuế
5 Kết cấu của luận van
Trang 24CHUONG 1
NHUNG VAN DE CHUNG VE QUAN LY THU THUE DOI VOI DOANH NGHIEP TAI CHI CUC THUE
1.3 Những vấn đề chung về quản lý thu thuế
1.1.1 Khái niệm về Thuế
Trong lịch sử tiến hóa và phát triển của nhân loại, trước xã hội nô lệ con người
sống với nhau theo từng bầy đàn để chống lại thú dữ, điều kiện làm việc còn rất thô sơ, năng suất lao động thấp, sản phẩm kiếm được chưa đủ ăn, do đó chưa có sản phẩm thặng dư, chưa có giai cấp, trong xã hội lúc đó chưa có Nhà nước và Thuế
Củng với thời gian, lực lượng sản xuất phát triển có sự phân công lao động
trong xã hội làm cho năng suất tăng lên xuất hiện sản phẩm thặng dư Trong cộng đồng có kẻ giàu, người nghèo hình thành các giai cấp khác nhau, giữa các giai cấp này có mâu thuẫn về quyền lợi Đề giải quyết mâu thuẫn này cần thiết phải có một tô chức trung gian đứng ra điều hòa mâu thuẫn giai cấp Sự ra đời của Nhà nước là một điều tất yếu Nhà nước muốn tồn tại và phát triển cần phải có cơ sở vật chất nhất định đề nuôi sống bộ máy của mình và để thực hiện các chương trình, dự án theo ý đồ của mình Đề có thê làm được điều đó nhất thiết phải có nguồn Ngân sách dự trữ, được huy động từ các nguồn: phát hành tiền, vay của nhân dân thông qua
phát hành trái phiếu, người dân nộp Thuế
Tài trợ bằng cách phát hành tiền mới sẽ có hậu quả gây ra một mức lạm phát nào đó Các nhà kinh tế, tài chính đều thận trọng về phương cách áp dụng lối
tài trợ này
Tài trợ bằng cách phát hành trái phiếu để bán rộng rãi cho công chúng thì tại
các nước chậm phát triển hoặc đang phát triển thì nguồn tài trợ này khó có thê thực
hiện được Tại các nước phát triển, đơn vị tiền tệ có giá trị ôn định, nguồn tải trợ
này sẽ thu kết quả tốt Tuy đạt được kết quả tốt nhưng vay của nhân dân cuối cùng
cũng phải hoàn trả, mà Nhà nước không có khoản thu nhập nảo, nếu không thu của
Trang 25
một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Sự xuất hiện thuế trong kỷ nguyên của nhân loại gắn liền với nhu cầu chỉ tiêu
của Nhà nước
Trong ba nguồn tài trợ trên, thuế là nguồn tải trợ quan trọng hơn cả, vì thuế
có sự điều tiết, có sự chia sẻ, là khoản thu bất buộc mang tính cưỡng chế của Nhà
nước, nó thê hiện quyền lực của Nhà nước và không mang tính hoàn trả trực tiếp
Qua đó ta thấy thuế ra đời cùng với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước và
là cơ sở của nền kinh tế Nhà nước
Có nhiều định nghĩa về thuế Ở nước ta hiện nay cũng chưa có một định nghĩa thống nhất về Thuế Tác giả cho rằng định nghĩa trong giáo trình "tài liệu bồi dưỡng Thuế" của Bộ Tài Chính được coi là chính thống, thuế được định nghĩa như sau: thuế là một khoản đóng góp bất buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà
nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng
Tùy theo các giác độ nghiên cứu khác nhau về thuế mà có các khái niệm
khác nhau:
Đứng trên giác độ pháp luật: thuế được định nghĩa là khoản đóng góp theo quy định của pháp luật mà các tổ chức, doanh nhân phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và
phát t
năng và nhiệm vụ cụ thể không giống nhau, nhưng có nhiệm vụ về quốc phòng ~
của Nhà nước Mỗi Nhà nước ở mỗi giai đoạn lịch sử có bản chất, chức
an ninh, môi trường pháp luật, tu sửa đê điều, phòng chống dịch bệnh .đề đảm bảo lợi ích chung của đất nước Vì vậy, Nhà nước đã sử dụng quyền lực của mình,
rèn lực chính trị, để quy định các khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước đối với các thể nhân và pháp nhân trong xã hội nhằm bảo đảm điều kiện vật
chất duy trì sự tồn tại và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Một
trong những khoản đóng góp bắt buộc đó được gọi là Thuế
Như vậy, có thể hiểu thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước
theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của
Trang 26của Nhà nước và phục vụ cho lợi ích công cộng
Đứng trên giác độ phân phối: thuế được hiểu là quá trình phân phối lai tng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân đề hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn
nhất của Nhà nước
Từ các khái niệm trên ta thấy thuế có các đặc điểm chính là khoản đóng góp mang tính bắt buộc, tính cưỡng chế pháp lý cao, không mang tính hoàn trả trực tiếp
1.1.2 Phân loại và tính chất Thuế:
Thuế không những là một phạm trù kinh tế mà còn là phạm trù tài chính: nó
biểu hiện những thuộc tính chung vốn có của các quan hệ tài chính Những đặc trưng
để phân biệt thuế với các công cụ tài chính khác đó là: thuế mang tính chất bắt buộc, tính khơng hồn trả trực tiếp và tính pháp lý cao thuế thực hiện hai chức năng cơ bản: chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh tế
Thuế đối với doanh nghiệp (DN) là thuế đánh vào các pháp nhân kinh
doanh bao gồm: doanh nghiệp Nhà nước (DNNN), doanh nghiệp liên doanh, doanh
nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty cô phần, chỉ
nhánh công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã
* Các sắc thuế thu của Doanh nghiệp
Thuế Giá trị gia tăng: “là một loại thuế tiêu dùng, tính trên phần giá tri ting
thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu
thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ
mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài)
Người nộp thuế GTGT là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch
vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT
Giá trị gia tăng (GTGT) là phần giá trị mới được tạo ra trong sản xuất kinh
doanh Nó được xác định bằng chênh lệch giữa tông giá trị sản xuất và tiêu thụ với
tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng thuế GTGT phải nộp ở mỗi giai
Trang 27suất x giá hàng hoá dịch vụ bán ra) trừ số thuế GTGT đầu vào (tính được bằng cách
lấy thuế suất x giá hàng hoá dịch vụ mua vào)
Thuế GTGT là công cụ có hiệu quả trong việc động viên nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Số thuế GTGT từ sản xuất kinh doanh nội địa chiếm tỷ trọng
cao nhất (so với các loại thuế khác) trong tông thu Ngân sách Nhà nước
Thuế thu nhập doanh nghiệp: là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập
chịu thuế của các DN trong kỳ
Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, nó chiếm 1 tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam, tỷ trọng thuế TNDN trong tổng số thu Ngân sách Nhà nước (trừ dầu thô) năm 2015 là 26 %, năm
2016 là 26,5%, năm 2017 là 24.2% (Nguồn: Tạp chí thuế Nhà nước)
Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu Thuế, Nhà nước thê hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở
sản xuất, kinh doanh (hiện nay là 20%), Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để
áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thề hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của Nhà nước đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế
Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng
xã hội thuế TNDN được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành
Trang 28
Người nộp thuế là tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ có thu nhập chịu Thuế
Thuế TNDN được tính bằng cách lấy thu nhập chịu thuế (bằng doanh thu -
chỉ phí + các thu nhập khác) x thuế suất
Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế tiêu dùng, đánh vào một số hàng hoá dịch
vụ đặc biệt nằm trong danh mục Nhà nước quy định, được tính căn cứ vào giá cả và
thuế suất (giá tính thuế là giá chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt) Đối với hàng nhập khâu,
giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá nhập khâu cộng với thuế nhập khâu
Thuế tiêu thụ đặc biệt là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, là
công cụ quan trọng thực hiện mục đích hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hàng hoá
và dịch vụ được coi là đặc biệt, thực hiện tái phân phối thu nhập của các tầng lớp có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội
Thuế tài nguyên: là khoản thu của Ngân sách Nhà nước nhằm điều tiết một phần giá trị tài nguyên thiên nhiên khai thác đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên hợp pháp trên lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế của Việt Nam tạo nguồn thu Ngân sách Nhà nước „ đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu quả các nguồn tài
nguyên của Nhà nước
Nền kinh tế xã hội càng phát triển thì nhu cầu về tài nguyên ngày càng tăng, dẫn đến nguy cơ cạn kiệt các nguồn tài nguyên là chắc chắn sẽ xảy ra, nhất là các
loại tài nguyên không có khả năng tái tạo được Cho nên yêu cầu đặt ra là phải khai
thác, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên sẵn có, nuôi dưỡng, bảo vệ phát triển các nguồn tài nguyên tái sinh Đồng thời phải kết hợp với khảo sát các nguồn tài nguyên mới, nghiên cứu, sáng tạo các nguồn tài nguyên nhân tạo nhằm đảm bảo cho sự phát triển cân đối, ôn định, bền vững thuế tài nguyên, như là một công cụ
hiệu quả được Nhà nước sử dụng, là căn cứ pháp lý đảm bảo việc tổ chức quản lý
thu thuế tài nguyên thống nhất trong toàn quốc, chống lãng phí, hủy hoại các nguồn
tài nguyên, thực hiện cho mục tiêu chung của toàn xã hội
Trang 29Thuế tài nguyên là công cụ đề quản lý, kiểm soát, hướng dẫn, điều tiết các
hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên của đất nước, bảo vệ môi trường sinh thái và động viên một phần thu nhập cho Ngân sách Nhà nước
Thuế Xuất khẩu - Nhập khẩu: đây là loại thuế được Tông cục Hải quan
thu và được thu tại các cửa khâu quốc tế của Việt Nam, phạm vi của luận văn không
nghiên cứu về loại thuế này
Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập
thực nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường là một
năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập
“Thuế TNCN là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi
ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi cá nhân trong xã hội Đặc điểm nay xuất phát từ tính trực thu của thuế TNCN
Thuế TNCN là loại thuế luôn gắn liền với chính sách xã hội của mỗi quốc
gia mặc dù các quốc gia hiện nay vẫn luôn hướng tới một hệ thống chính sách thuế mang tính trung lập Khi tính thuế TNCN có xem xét đến hoàn cảnh cá nhân của
người nộp thuế bằng việc quy định một số khoản được khấu trừ có tính chất xã hội
trước khi tính Thuế
Thuế TNCN thường được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần
Thuế Môn bài: là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm Mức thuế được áp dụng theo số tuyệt đối và được phân biệt theo 2 nhóm: tô chức kinh tế và hộ kinh doanh cá thể Đối với doanh nghiệp thì mức môn bài được quy định từ 2.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng tuỳ theo vốn đăng ký
Ngoài ra còn một số khoản thu khác đối với doanh nghiệp như thuế nhà đất, tiền thuê đất Những khoản thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tông thu từ
doanh nghiệp
Môi sắc thuế nêu trên có phương pháp quản lý cụ thể khác nhau, tuy nhiên trong phạm vi luận văn không đi sâu vào quản lý của từng sắc thuế cụ thể mà chỉ đề cập những vấn đề quản lý mang tính chất chung nhất của tất cả các sắc thuế thu
Trang 3010
1.1.3 Quản lý thu thuế đối với Doanh nghiệp
1.1.3.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp * Khái niệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là hoạt động quản lý của Nhà nước
mà cơ quan thuế là đại diện để tô chức, hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thỉ
lối với các doanh nghiệp nhằm tăng nguồn thu vào Ngân sách
Đối với cán bộ Thuế, quản lý thu thuế doanh nghiệp bao gồm ba hoạt động, riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định đúng Người nộp thuế, xác định đúng số thuế phải nộp và thu Thuế Chức năng chủ yếu của quản lý là hướng dẫn, kiểm tra sự tuân thủ
và áp dụng các khoản phạt theo luật thuế đề răn đe những Người nộp thuế vi phạm Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo bên thứ ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với Người nộp thuế phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật
Đối với một cơ quan Thuế, quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là một quá trình giống như quá trình sản xuất Trong đó, đầu vào gồm nhân công là cán bộ Thuế, tài liệu và các thông tin, đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho
người nộp Thuế
Trên phạm vi cả nước, quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp bao gồm các
hoạt động: hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý, xây dựng và ban hành quy trình
thủ tục, đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, sắp xếp tô chức bộ máy và
nhân sự đề thực hiện các khâu công việc
* Đặc điểm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
Trang 3111
Quản lý thu thuế trên cơ sở Người nộp thuế thực hiện chế độ kế toán, hoá
đơn, chứng từ Theo chế độ kế toán hiện hành, các doanh nghiệp đều phải mở số sách kế toán, hạch toán kế toán theo chế độ quy định và thực hiện nghĩa vụ thuế theo phương pháp kê khai Thuế
* Vai trò của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế
Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Do vậy, trong quản lý thu Ngân sách Nhà nước thì việc đảm bảo quản lý thu thuế là quan trọng nhất và mang tính quyết định
Thứ nhất, Quản lý thu thuế là yếu tố quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung, chính xác, kịp thời, thường xuyên, ôn định vào Ngân
sách Nhà nước
Quản lý thu thuế hiệu quả, đảm bảo được tính công bằng giữa các doanh nghiệp thì việc thu thuế được tiến hành một cách nhanh chóng, dễ dàng Nguồn thu từ thuế kịp thời, ôn định góp phần phát triển kinh tế xã hội bởi Nhà nước có đủ kinh
phí để chỉ trả cho những chỉ tiêu của mình, phục vụ lợi ích công cộng, lợi ích xã
hội Vì vậy, việc quản lý thuế sẽ đảm bảo các nguồn thu được thực hiện hiệu quả,
tập trung một lượng lớn nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước
Thứ hai, quản lý thu thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý Thuế
“Thông qua quản lý thuế có thê có những yêu cầu phù hợp với điều kiện, hoàn
cảnh thực tế nhưng cũng có những quy định không khả thi Quản lý là quá trình tác
động có chủ đích của chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý Thông qua quản lý, chủ thể hay các cơ quan quản lý có thê hiểu được đối tượng quản lý của mình Từ đó có những phương pháp phủ hợp đề tác động lên đối tượng là những người nộp Thuế,
đạt được hiệu quả quản lý Như vậy, quản lý thuế giúp hoàn thiện hơn các chính
sách, pháp luật đã đề ra sao cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế, đảm bảo ôn định, công bằng xã hội
Thứ ba, quản lý thu thuế phát huy việc kiểm soát và điều tiết các hoạt động,
Trang 3212
Đối với mỗi lĩnh vực khác nhau, Nhà nước có những sắc thuế khác nhau để kiểm soát sự tăng trưởng hay kìm hãm sự phát triển của hoạt động đó Quản lý thu thuế cũng chính là quản lý trên những lĩnh vực mà Nhà nước đánh Thuế Khi nền kinh tế trong thời kỳ lạm phát, Nhà nước sẽ tăng thuế và cắt giảm chỉ tiêu của Chính phủ Ngược lại, khi nền kinh tế trong giai đoạn thiểu phát thì Nhà nước sẽ giảm thuế và tăng chỉ tiêu Chính phủ Có thê nhận thấy, khi Nhà nước tăng thuế sẽ làm giảm sự phát triển của các hoạt động sản xuất kinh doanh và khi giảm thuế thì các hoạt động này lại phát triển hơn Như thế, quản lý thu thuế sẽ kiểm soát và điều tiết được
các hoạt động kinh tế xã hội
* Đối tượng trong quản lý thu thuế doanh nghiệp Người nộp Thuế
Các doanh nghiệp nộp thuế theo quy định của pháp luật về Thuế Các DN
nộp các khoản thu khác thuộc Ngân sách Nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý
trực tiếp theo quy định của pháp luật, Các doanh nghiệp khấu trừ Thuế, các doanh nghiệp làm thủ tục về thuế thay người nộp Thuế Người nộp thuế là Người nộp thuế theo quy định của các văn bản pháp luật về chính sách Thuế Các tô chức có trách nhiệm nộp thuế thay người nộp Thuế, tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước cũng được coi là người nộp Thuế, chịu sự điều chỉnh
của Luật Quản lý thuế và có các quyền hạn như tô chức nộp Thuế
Cơ quan quản lý Thuế
Cơ quan thuế là một hệ thống quản lý theo ngành dọc gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chỉ cục Thuế; Cơ quan hải quan gồm Tông cục hải quan, Cục hải quan, Chỉ cục hải quan Cơ quan thuế được tô chức theo ngành dọc thống nhất theo hệ thống hành chính các cấp từ Trung ương đến địa phương đề quản lý thu các khoản Thuế, thu Ngân sách Nhà nước phát sinh trong nội địa Cơ quan hải quan được tổ
chức tập trung tại cấp trung ương và khu vực địa bàn hải quan để quản lý thu các
khoản Thuế, thu Ngân sách Nhà nước phát sinh tại cửa khâu hải quan Pháp luật giao cho co quan quản lý thuế các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn nhất định để
Trang 3313
Công chức quản lý thuế gồm công chức Thuế, công chức hải quan
Cơ quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện
pháp luật về Thuế, bao gồm các cơ quan Nhà nước, tô chức chính trị, tô chức chính trị xã hội, tô chức xã hội, tô chức chính trị - xã hội- nghề nghiệp, doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động phát sinh nghĩa vụ Thuế, tình hình tuân thủ pháp luật của người nộp thuế hoặc liên quan đến công tác quản lý của cơ quan quản lý Thuế
* Nguyên tắc quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
Để hoạt động quản lý thu thuế đạt hiệu quả cần tuân thủ theo những nguyên
tắc nhất định
Thứ nhất, quản lý thu thuế phải tuân thủ đúng pháp luật
Tuan thủ đúng pháp luật là thực hiện đúng quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm
được quy định trong Luật quản lý Thuế Theo đó, cả người nộp thuế và người thực
hiện quản lý phải tuân thủ theo pháp luật quy định, không làm trái thẩm quyền của
mình, phải theo đúng quy trình thủ tục cụ thể
Thứ hai, quản lý thu thuế phải đảm bảo tính hiệu qua
Cần phân biệt hiệu quả quản lý và hiệu năng trong quản lý thu Thuế Hiệu năng, có thể đạt được mà không tính đến chỉ phí Hiệu quả tức là số chỉ phí bỏ ra phải nhỏ
hơn số lợi nhuận thu về Trong quản lý thu thuế thì hiệu quả tức là số thu từ thuế đạt được là lớn nhất nhưng chỉ phí lại là tiết kiệm nhất Muốn chỉ phí tiết kiệm thì cần có
một cơ chế quản lý hiệu quả, một bộ máy gọn nhẹ và giảm thiểu những thủ tục hành
chính rườm rà Có như thế mới có được nguồn thu từ thuế lớn nhất và chỉ phí là ít nhất “Thứ ba, quản lý thu thuế phải thúc đây ý thức tự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp Thuế
'Việc quản lý thu thuế phải làm sao cho đảm bảo được các yêu cầu trong quản
lý Đảm bảo Người nộp thuế phải hoàn thành đúng nghĩa vụ; trách nhiệm của mình;
không trốn Thuế, tránh Thuế Quản lý nhằm hướng các đối tượng hiểu được quyền lợi và nghĩa vụ của mình, tuyên truyền pháp luật thuế đê các Người nộp thuế tự ý việc thực hiện nộp đúng nộp đủ tiền thuế theo các quy định của Luật quản lý Thuế
Trang 3414
Nhà nước Việt Nam là Nhà nước của dân, do dân, vì dân nên mọi hoạt động
của quản lý Nhà nước đều phải được công khai minh bạch cho toàn thể nhân dân biết Công khai trong quản lý thuế là công khai các luật thuế, nghị định, thông tư hướng dẫn, quy trình, thủ tục tính thuế, nộp Thuế, thu Thuế Nếu công khai quy trình thu nộp thuế thì mọi người dân có thể nắm rõ được những việc cần phải làm và
từ đó sẽ thuận lợi, giảm thiểu thời gian hơn trong nộp Thuế Việc công khai, minh
bạch trong quản lý thu thuế có tác dụng tránh sự nhũng nhiễu của cán bộ thuế đối với người dân nộp Thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế dễ dàng thực hiện nghĩa
vụ của mình
“Thứ năm, quản lý thu thuế phải tuân thủ và phủ hợp với các thông lệ quốc tế Quản lý thu thuế không những đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng của người dân trong nước mà còn phải phủ hợp với các tiêu chuẩn quốc tế, tuân thủ các hiệp định đã được ký kết nhằm xây dựng mối quan hệ hợp tác trong xu thế hội nhập và toàn cầu hóa Quản lý để tránh mắc phải những vi phạm chung đã được thỏa thuận tạo môi trường ôn định cho sản xuất kinh doanh và phát triển kinh tế xã hội
1.1.3.2 Các phương thức quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp: * Phương thức cơ quan thuế tính thuế
Cơ chế cơ quan thuế tính Thuế: là cơ chế quản lý thu trong đó các Người nộp thuế phải kê khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan Thuế Cơ quan thuế nhận tờ khai,
kiểm tra tờ khai và tính Thuế, thông báo số thuế phải nộp gửi Người nộp thuế
Trong khoảng thời hạn theo thông báo (quy định trong luật, Người nộp thuế phải
có trách nhiệm nộp đầy đủ số thuế theo thông báo vào kho bạc Nhà nước
Theo cơ chế này, tất cả các Người nộp thuế đều được cơ quan thuế kiểm tra,
tính thuế do đó đảm bảo được việc tính toán chính xác số thuế phải nộp trên tờ khai
của các đối tượng, phù hợp với một nền kinh tế trong đó ý thức và trình độ hiểu biết
về luật pháp nói chung và luật thuế của Người nộp thuế chưa cao Tuy nhiên, khối lượng công việc mà cơ quan thuế đảm nhận sẽ rất nhiều, đặc biệt khi số lượng
Trang 35
15
nữa cơ chế này không tạo điều kiện và khuyến khích các Người nộp thuế tuân thủ
tốt nghĩa vụ thuế (vì 100% Người nộp thuế đều được kiểm soát như nhau)
“Trên thể giới, hầu hết các nước phát triển đã trải qua cơ chế quản lý này Tuy nhiên, đến nay các nước phát triển đã chuyển sang cơ chế Người nộp thuế tự kê
khai, tự tính, tự nộp thuế (sẽ được giới thiệu dưới đây)
* Phương thức người nộp thuế tự kê khai - tự nộp Thuế:
Cơ chế Người nộp thuế tự kê khai - tự nộp thuế hay còn gọi là tự khai- tự nộp là cơ chế quản lý thuế trong đó các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh căn cứ nghĩa vụ thuế được quy định tại luật Thuế, tự kê khai thuế và tự nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào Ngân sách Nhà nước Cơ quan thuế tăng cường tuyên truyền và cung,
cấp dịch vụ hỗ trợ cho Người nộp thuế, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra trên cơ sở kỹ thuật kiểm tra theo rủi ro (tức là kiểm tra các đối tượng có nguy cơ trốn lậu thuế thông qua việc phân tích các thông tin)
Trong cơ chế tự khai tự nộp, cơ quan thuế chủ yếu tập trung vào công tác
tuyên truyền phục vụ, hỗ trợ các tô chức, cá nhân sản xuất kinh doanh nhằm tạo
điều kiện cho Người nộp thuế hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình, đồng thời tiến hành công tác kiểm tra và cưỡng chế thuế có hiệu quả hơn đối với các
Người nộp thuế có khả năng rủi ro cao (khả năng trốn lậu thuế lớn)
Cơ chế tự khai tự nộp thường gắn với mô hình tổ chức theo chức năng,
Uu điểm của cơ chế tự khai - tự nộp:
+ Nâng cao hiệu quả quản lý thuế: mục đích của cơ chế này là nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của Người nộp thuế trên cơ sở tăng cường tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế và đây mạnh kiểm tra, do đó tỷ lệ Người nộp thuế tuân thủ tự nguyện
luật thuế ngày càng cao, có nghĩa là số thu ngày càng lớn, thất thu ngày càng giảm Hiệu quả quản lý còn được thể hiện ở chỗ: khi Người nộp thuế tăng lên nhanh chóng, sẽ không gây áp lực cho cơ quan quản lý thuế do cơ quan thuế không phải kiểm tra và
tính thuế đối với tất cả các tờ khai như cơ chế cơ quan thuế tính thuế mà trách nhiệm
Trang 3616
hiệu nghỉ ngờ gian lận Thuế, vì vậy có điều kiện phân bổ nguồn lực có hiệu quả hơn, do đó tiết kiệm được chỉ phí quản lý Trường hợp Người nộp thuế đã thực hiện nghiêm túc luật Thuế, kê khai và tính toán chính xác số thuế phải nộp thì rõ ràng việc
phải tính toán kiểm tra lại của cơ quan thuế (theo cơ chế cơ quan thuế tính Thuế) là
thừa và lãng phí thời gian, công sức Với số lượng các Người nộp thuế hiện lên đến
gần 820.000 doanh nghiệp trên cả nước (số liệu tính đến thời điểm 31/12/2017), sẽ
tiết kiệm được rất nhiều thời gian và công sức cho cán bộ quản lý thu Thuế, tiết kiệm được nhân lực quản lý đề tăng cường cho các khâu trọng yếu trong quản lý thu đối với doanh nghiệp: kiểm tra và xử lý các đối tượng vi phạm luật Thuế Ngoài ra, nhờ việc hàng tháng không phải gửi thông báo mà ngành thuế tiết kiệm được chỉ phí giấy, mực, in ấn, cước phí bưu điện đem lại một hiệu quả kinh tế không nhỏ, giảm chỉ phí
quản lý thu
+ Thực hiện cơ chế tự khai tự nộp, người nộp thuế không phải đợi nhận được thông báo của cơ quan thuế đề làm cơ sở cho việc nộp Thuế Người nộp thuế được
giảm bớt các thủ tục hành chính Thuế, được chủ động và tạo điều kiện thuận lợi
trong việc thực hiện nghĩa vụ Thuế, được cung cấp các dịch vụ hỗ trợ một cách đầy đủ nhất, tốt nhất, giúp họ hiểu và tự kê khai nghĩa vụ Thuế; Theo cơ chế này, Người
nộp thuế phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính trung thực của số liệu kê khai và
cả tính chính xác của việc tính toán số thuế phải nộp Nói cách khác, Người nộp thuế được nâng cao trách nhiệm pháp lý trong việc kê khai thuế với Nhà nước
Một số hạn chế
+ Nguy cơ trốn lậu, thất thoát thuế lớn nếu trình độ dân trí thấp và không có
biện pháp quản lý phù hợp
Nếu không có biện pháp quan lý thuế phù hợp, công tác kiểm tra không kip
thời, việc phô biến pháp luật kém hiệu quả , có thê dẫn đến tình trạng lợi dụng việc
không kiểm tra, tính toán lại thường kỳ của cơ quan thuế để cố tình kê khai sai nhằm trốn lậu Thuế Trong trường hop do hiéu biết pháp luật của Người nộp thuế kém thì có thê có tình trạng kê khai sai số thuế phải nộp một cách vô ý
Trang 3717
Dé Ap dung co chế mới một cách hiệu quả, đòi hỏi cơ sở vật chất của ngành
thuế phải được hiện đại hóa, đặc biệt là hệ thống cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thông tin, hỗ trợ cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu có thể được thực hiện nhanh
chóng và chính xác Nghĩa là, cần có sự đầu tư ban đầu rất lớn, trong khi Ngân sách
Nhà nước còn hạn hẹp Mặt khác, trình độ quản lý của các cơ quan hành pháp hiện
nay còn thấp, nếu không có sự chuẩn bị kỹ càng có thể xây ra tình trạng thả nỗi, buông lỏng quản lý thuế
~ Những điều kiện tiên quyết đề thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp thành công + Xây dựng hệ thống chính sách thuế và quy trình, thủ tục đơn giản, rõ ràng,
để người nộp thuế dễ dàng hiểu và thực hiện tốt nghĩa vụ Thuế, có thể tự mình điền
vào các mẫu tờ khai và hoàn thành các thủ tục quy định
+ Cơ quan thuế cần tập trung vào việc phục vụ, hỗ trợ Người nộp thuế để Người nộp thuế hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình: người nộp thuế phải nhận được các thông tin rõ ràng, chính xác về nghĩa vụ Thuế, bao gồm căn cứ
tính Thuế, thuế suất, thời hạn kê khai nộp Thuế, các yêu cầu về chứng từ nộp kèm
theo tờ khai Các mẫu tờ khai cùng với các hướng dẫn rõ ràng cách điền vào tờ
khai cần được cung cấp miễn phí và sẵn có ở các địa điểm thuận tiện Người nộp thuế phải luôn được thông báo và cập nhật những thay đôi trong chính sách thuế và
cần được tạo điều kiện dễ dàng tiếp cận với các cán bộ thuế để được hỗ trợ và giải
đáp thắc mắc Hơn nữa, cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp tờ khai thuế và nộp thuế dễ dàng, thuận tiện
+ Tăng cường được công tác kiểm tra người nộp thuế cả về số lượng và chất
lượng để ngăn ngừa và phát hiện kịp thời những trường hợp không chấp hành nghĩa vụ kê khai, nộp Thuế; áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm minh đối với các trường hợp vi phạm về Thuế; làm cho Người nộp thuế tin tưởng rằng các chương
trình thuế hiệu quả đang tồn tại Người nộp thuế phải nhận thức được rằng các trường hợp không tuân thủ và gian lận về thuế sẽ bị phát hiện và khi đó họ sẽ phải chịu các hình thức xử phạt Đồng thời phải làm cho người nộp thuế nhận thức được
Trang 38
18
thống xử phạt nghiêm khắc là việc xây dựng một quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền của người nộp thuế và hiểu biết của người nộp Thuế
+ Cơ quan thuế cần đây mạnh việc hiện đại hóa quản lý thu Thuế Việc áp dụng một hệ thống quản lý thuế được tin học hóa sẽ giúp ngành thuế giảm bớt gánh nặng công việc, hợp lý hóa các quy trình thủ tục đồng thời giúp cơ quan thuế tập trung nguồn lực vào các lĩnh vực quan trọng góp phần làm tăng tính hiệu quả của quản lý Thuế
+ Sắp xếp lại bộ máy tô chức quản lý thuế chuyên sâu theo các chức năng;
phân bổ nguồn lực phủ hợp và đào tạo nâng cao năng lực trình độ của đội ngũ cán
bộ Thuế
Trên thế giới, cơ chế này không chỉ được áp dụng đối với quản lý doanh nghiệp mà còn được áp dụng phô biến đối với quản lý thuế thu nhập cá nhân và một
số đối tượng khác
1.2 Quản lý thu thuế đối với Doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế
Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tai Chỉ cục thuế là hoạt động quản lý
của Nhà nước mà Chỉ cục thuế là đại diện đê tổ chức, hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp được phân cấp trong địa bàn nhằm tăng nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước
Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế cũng tương tự như đối với Cục thuế, quản lý căn cứ vào Luật quản lý thuế, các quy trình quản lý ban hành nhưng Chỉ cục thuế không được quyền lựa chọn các doanh nghiệp đề quản lý trong địa bàn, Chỉ cục thuế thực hiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp Cục thuế đã phân cấp 1.2.1 Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục thuế Thứ nhất là hoạch định mục tiêu
Mục tiêu là đích mà hệ thống quản lý mong muốn đạt tới Nó có vai trò chỉ phối
Trang 3919
Mục tiêu quản lý phải được xác định trước, nó luôn chỉ phối, dẫn dắt cả chủ thể và đối tượng quản lý trong toàn bộ quá trình hoạt động Xác định mục tiêu đúng
có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với hoạt động quản lý
Mục tiêu của quản lý thu thuế nói chung thường được xác định bằng các chỉ tiêu cụ thê như: số thuế thu vào Ngân sách Nhà nước trong một thời gian nhất định, tỷ lệ huy động nguồn thu từ thuế vào Ngân sách Nhà nước, tốc độ tăng trưởng về số thu của thời kỳ kế hoạch so với thời kỳ trước đó, tỷ trọng các sắc mục tiêu trong từng thời kỳ, vv Tuy nhiên, vì chức năng cơ bản của thuế là huy động nguồn lực
tài chính cho Nhà nước và điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước, do
đó xét đến cùng, mục tiêu của quản lý thu thuế là nhằm làm cho Người nộp thuế
thực hiện đầy đủ, kịp thời các nghĩa vụ luật định về thuế của mình, đồng thời Nhà
nước thực hiện được các mục tiêu vốn có của mỗi sắc Thuế
Mục tiêu cụ thể của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là làm cho các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ kịp thời các nghĩa vụ luật định về thuế của mình trên
cơ sở mức độ tuân thủ tự nguyện pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngày càng
cao Điều đó cũng có nghĩa là số thuế thu từ DN sẽ tiến gần đến số thuế tiềm năng, hay thất thu thuế ngày càng giảm thiểu và giảm dần tới 0, số thu của Ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp sẽ là lớn nhất trong điều kiện chính sách thuế ôn định, phù hợp, đồng thời chỉ phí của cơ quan thuế giảm khi mức độ tuân thủ của Người nộp thuế ngày càng tăng Và mục tiêu vốn có của mỗi sắc thuế cũng được thực hiện
ý thu thuế đối với doanh nghiệp
'Việc phân cấp quản lý nguồn thu từ thuế có ảnh hưởng lớn đến số thu Ngân
sách của các huyện, thị, thành phố trực thuộc tỉnh Mỗi năm, Cục thuế rà soát các
Trang 4020
Thứ ba là xây dựng, ban hành và thực hiện các quy trình quản lý thu
đối với doanh nghiệp
Quy trình quản lý thu thuế quy định trình tự, thủ tục, các bước công việc phải
làm đề quản lý thu Thuế
'Việc ban hành quy trình quản lý giúp cho cơ quan thuế chỉ đạo, điều hành hoạt động của cả hệ thống một cách thống nhất, khoa học, theo một trình tự hợp lý, đảm bảo
tuân thủ đúng pháp luật Thuế, thực hiện dân chủ hóa, công khai minh bạch và rõ rằng
để các cán bộ Thuế, Người nộp thuế dễ thực hiện và kiểm soát cơ quan Thuế
'Việc thực hiện các quy trình quản lý thuế phản ánh chất lượng quản lý của cơ quan thuế và tác động đến kết quả thu Thuế
Mỗi Người nộp thuế có đặc điểm khác nhau, cách tính khác nhau nên quy
trình quản lý thuế cũng được quy định cho từng loại đối tượng phù hợp với đặc điểm về chính sách thuế và đặc điểm riêng có của từng loại đối tượng Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, quy trình quản lý Thues đối với hộ cá thê kinh
doanh, quy trình quản lý phí, lệ phí, quy trình quản lý thuế trước bạ Củng với cải
cách chính sách thuế và yêu cầu quản lý, đòi hỏi các quy trình này cũng phải được bổ sung, sửa đôi hoặc cải cách căn bản qua các giai đoạn
Nội dung của quy trình này bao gồm:
Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thê của các đơn vị và cá nhân liên quan đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trong cơ quan Thu
Trình tự, thủ tục hành chính của các bước công việc: đảm bảo đồng bộ các
hoạt động giữa các bước công việc cũng như về thời gian
Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị, cá nhân trong thực hiện nhiệm vụ:
phối hợp ngang giữa các bộ phận trong cơ quan, giữa các cơ quan trong ngành, kết
hợp các công việc của các cá nhân trong bộ phận rõ rằng, hợp lý
Việc xây dựng, ban hành và thực hiện các quy trình quản lý thu đối với doanh nghiệp là nội dung cơ bản của quản lý Thuế