CHƯƠNG – KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ CÂU HỎI LÝ THUYẾT Khái niệm nợ phải trả? Điều kiện ghi nhận nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn? Phân biệt nợ phải trả, dự phịng phải trả nợ tiềm tàng? Khi trình bày nợ phải trả BCTC, tuân thủ nguyên tắc nào? Thông tin nợ phải trả BCTC giúp người đọc đánh giá gì? Bút tốn hạch toán loại thuế? Tỷ lệ % khoản trích theo lương phương pháp hạch tốn lương, khoản trích theo lương? Phương pháp hạch tốn tài khoản 331, 333, 334, 335, 336, 338 341? BÀI TẬP Bài 1: Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng phịng kế tốn có tài liệu liên quan đến tình hình tốn với người bán người nhận thầu sau: A Số dư đầu tháng 3: TK 331: 31.000.000đ chi tiết Cơng ty Xây dựng số 1- số dư Nợ: 50.000.000đ, Cửa hàng Đồng Tâm-SD Có 80.000.000đ, Ơng A-SD Có 1.000.000đ B Số phát sinh tháng: Ngày 2/3 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa tốn tiền cho cơng ty Đông Hải - đơn giá chưa thuế GTGT 10.000đ/kg, thuế GTGT 5%; đồng thời Công ty hưởng chiết khấu thương mại HĐ trước (liên quan vật liệu Y cịn tồn kho) trừ hóa đơn lần số tiền theo giá chưa thuế 500.000đ, thuế GTGT 5% Ngày 5/3 mua máy vi tính theo giá chưa thuế GTGT 28.000.000đ, thuế xuất thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Cửa Hàng vi tính 106, dùng cho Câu lạc quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 8/3 nghiệm thu cơng trình nhà kho Công ty Xây dựng số nhận thầu (phần xây, lắp) theo giá bao gồm thuế GTGT 440.000.000đ, thuế GTGT 10% 4 Ngày 10/3 chuyển khoản tốn số tiền cịn nợ cơng ty Xây dựng số 1, sau trừ để lại 3% giá chưa thuế cơng trình (nhằm đảm bảo trách nhiệm bảo hành cơng trình) Ngày 12/3 chi tiền mặt tốn cho Cửa hàng vi tính 106 sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế Ngày 15/3 nhận hóa đơn điều chỉnh giá Cửa hàng Đồng Tâm chấp thuận giảm giá vật liệu 20% số tiền hàng nợ Ngày 20/3 nhập kho vật liệu E mua chịu công ty X theo giá bao gồm thuế GTGT 10.500.000đ, tuế GTGT 5%, giá trừ chiết khấu thương mại số vật liệu E mua tháng trước 210.000đ ( bao gồm thuế GTGT 5%) Ngày 24/3 chi phí gia cơng khn mẫu phải trả cho Cơ sở Cơ khí Phú Thọ theo Hóa đơn bán hàng thơng thường 10.000.000đ Cơng ty nhận tồn khn mẫu th ngồi gia cơng với giá thực tế 15.000.000đ giao thẳng cho phân xưởng sử dụng, ước tính phân bổ 18 tháng, tháng sau Ngày 25/3 ứng trước tiền mặt theo Hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000đ 10 Ngày 28/3 công ty xử lý số tiền nợ khơng địi - khoản tiền phải trả cho Ơng A 1.000.000đ tính vào thu nhập khác 11 Cuối tháng nhận HĐGTGT XN Thiên Long số tiền 5.500.000đ (trong thuế GTGT 500.000đ) Cơng ty chấp nhận tốn vật tư chưa nhập kho Yêu cầu: Liệt kê chứng từ cần thiết sử dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi nhận nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung Mở sổ chi tiết theo dõi toán với nhà cung cấp Lập bảng tổng hợp chi tiết toán Bài 2: Đầu năm N, doanh nghiệp lập kế hoạch cho việc sửa chữa lớn dàn máy móc thiết bị sử dụng phân xưởng sản xuất, dự kiến tiến hành sửa chữa vào tháng 12 với tổng chi phí kế hoạch: 72.000.000đ, kế tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn vào chi phí hàng tháng (từ tháng đến tháng 12) Ngày 25/12: sửa chữa dàn máy móc thiết bị th ngồi thực với giá trị dịch vụ chưa thuế: 70.000.000đ, VAT 10%, chưa trả tiền cho bên sửa chữa Yêu cầu: Lên sơ đồ chữ T tình hình trích trước chi phí, tình hình sửa chữa lớn thực tế dàn máy móc thiết bị xử lý số liệu trích trước với thực tế Bài 3: Cuối năm tài 31/12/x1, phịng Kế tốn cơng ty ABC thu thập số thông tin sau: Mua vật tư chưa trả tiền cho công ty A, trị giá 400 triệu đồng, hạn toán tháng 6/x2 Ưng trước cho Garage Phú triệu đồng theo Hợp đồng dịch vụ sửa chữa xe tải, dự kiến công việc sửa chữa hoàn tất vào tháng 1/x2 Khoản nợ HTX B số tiền 15 triệu đồng từ tháng 1/x1 Do quên ghi sổ nên HTX B chưa thu hồi nợ Ngày 15/11/x1 HTX B giải thể Công ty lập dự tốn chi phí phải trả cho việc sửa chữa máy móc năm x2 100 triệu đồng Mua trả góp TSCĐ HH số tiền cịn nợ năm 150 triệu Tiền thuê cửa hàng phải trả quý năm x1 theo hợp đồng 33 triệu đồng gồm thuế GTGT 10%, cơng ty chưa trả tiền chưa nhận hóa đơn bên cho thuê mà tự tính Khoản bồi thường cho đối tác sản phẩm chất lượng chưa xác định số tiền tịa chưa xử Được biết khách hàng kiện từ tháng 10/x1 đòi bồi thường 300 triệu đồng Tiền lương tháng 12/x1 chưa tóan cho cơng nhân 140 triệu đồng Mua vật liệu chưa trả tiền cho công ty E, trị giá 200 triệu đồng, hạn toán 1/11/x1 Hợp đồng thoả thuận hạn toán phải trả lãi 1%/tháng 10 Hợp đồng cho thuê khu nhà kho thời hạn năm từ tháng 1/x1 nhận tiền ký cược 20 triệu đồng Yêu cầu: Theo Bạn khoản đủ điều kiện xếp vào nợ phải trả công ty, số tiền bao nhiêu? Tính tổng nợ phải trả cơng ty phân biệt nợ phải trả ngắn hạn nợ phải trả dài hạn trình bày Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/x1 Bài 4: Tại cơng ty M, tháng 1/20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Công ty M ký hợp đồng vay vốn lưu động với Ngân hàng Exim, tổng hạn mức phép vay năm 50tỷ đồng - Giải ngân khoản vay vốn lưu động đợt toán trực tiếp cho người bán 8trđ - Giải ngân khoản vay vốn lưu động đợt tốn lương cho cơng nhân viên tháng 1/20x0 1.400 trđ - Giải ngân khoản vay vốn lưu động đợt nộp bảo hiểm xã hội 80trđ, mua bảo hiểm y tế cho CNV 12 trđ, nộp bảo hiểm thất nghiệp trđ - Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng 130trđ - Ngân hàng tự động cắt lãi tháng 1/20x0 16 trđ trừ vào gốc nợ dài hạn đến hạn trả tháng 110trđ Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/20x0 Bài 5: Số dư đầu kỳ số tài khoản, tháng 1/20x0 công ty ABC sau: - TK 131: 20.000.000đ (Trong đó: 131A: 10.000.000đ, 131B: 20.000.000đ) - TK 331: 50.000.000đ (Trong đó: 331C: 30.000.000đ, 331D: 20.000.000đ) Trong tháng 1/20x0 có nghiệp vụ kinh tế tế phát sinh sau: Mua hàng hóa nhập kho chưa tốn tiền cho người bán C, giá mua hóa đơn GTGT 5.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10% Hàng nhập kho đủ Chuyển TGNH tốn tồn số nợ đầu tháng cho người bán C, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng B, giá bán chưa thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10%, tiền hàng chưa thu, giá vốn hàng hóa xuất kho 10.000.000đ Nhận đựơc giấy báo Có ngân hàng thu tiền nợ khách háng A: 10.000.000đ Khách hàng B trả nợ tiền mặt 20.000.000đ 6 Mua số CCDC người bán C, tiền hàng chưa toán, giá mua chưa thuế GTGT 10.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 5%, hàng nhập kho đủ Khách hàng B ứng trước tiền hàng cho công ty 10.000.000đ Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thuế GTGT khấu trừ 2/ Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thu, phải trả cho đối tượng mua bán Bài 6: Tại cơng ty N, tháng 1/20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nghĩa vụ nộp ngân sách sau: Nộp thuế GTGT tờ khai thuế tháng 12/20x-1 số tiền 30trđ Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ spa, xoa bóp tháng trước 120trđ chuyển khoản Thuế môn phải nộp cho năm 20x0 3trđ, công ty N nộp chuyển khoả n Nhập số nguyên vật liệu, giá nhập qui đổi VND 200trđ, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Doanh nghiệp chuyển khoản nộp đủ loại thuế, nhận hàng nhập kho đầy đủ Xuất lô hàng hóa, giá xuất kho 600trđ, giá xuất qui đổi VND 800trđ tiền hàng chưa thu Thuế xuất phải nộp 2%, doanh nghiệp nộp đủ tiền mặt Theo bảng kê chi nhánh hạch toán phụ thuộc, tổng doanh thu dịch vụ xoa bóp đơn vị tháng 500trđ thu đủ tiền mặt Thuế suất thuế tiêu thụ đặt biệt 30% Công ty kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tháng 1/20x0 Cơng ty tự tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 1/20x0 34 trđ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp tháng 1/20x0 13trđ Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết công ty N hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2/ Với số dư đầu kỳ tài khoản: TK 3331 dư Có 30trđ, TK 3332 dư Có 120trđ, TK 3334 dư Có 240trđ Hãy xác định số thuế cịn phải nộp vào NS vào cuối tháng 1/20x0 Bài 7: Cuối tháng, Bảng tổng hợp toán tiền lương DN, tiền lương phải trả phận sau: Bộ phận văn phòng: 110 tr Bộ phận bán hàng: 160 tr Bộ phận quản lý phân xưởng: 20 tr Công nhân trực tiếp sản xuất: 420 tr Các khoản trích theo lương theo chế độ hành Giả sử rằng, sở để tính khoản lương thực trả cho NLĐ Các khoản khấu trừ vào lương bao gồm: - Tiền bồi thường vật chất thủ kho áp tải: 12 tr - Thuế thu nhập cá nhân nhân viên DN: 24 tr Tiền thưởng quý lấy từ Quỹ khen thưởng 72 tr DN tốn tồn tiền lương, thưởng cho nhân viên tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 8: Cuối tháng 5, vào hợp đồng thuê nhà, DN trích trước chi phí thuê văn phịng làm việc vào chi phí quản lý DN 20 trđ (tiền thuê năm 240 trđ, bên cho th gửi hóa đơn tốn vào cuối tháng cuối tháng 12 năm) Trong kỳ, DN hoàn thành việc sửa chữa thiết bị M, tổng chi phí theo tốn duyệt phải trả cho nhà thầu 220 trđ DN trích trước chi phí từ tháng năm hành, tháng 40 trđ; số tiền lại DN ghi chép hết vào chi phí tháng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 9: Tại cơng ty TNHH SX-TM-DV Kim Phát có thông tin chi tiết sau: Trong quý năm N, Cơng ty tình hình sau: Số dư đầu q 3/N: • TK 341A: 40.000.000đ (khế ước vay tháng công ty A, đến hạn 31/12/2015; lãi suất 1,2%/ tháng trả định kỳ quý) • TK 341ACB: 300.000.000đ (gồm 50.000.000 10.000 USD) • TK 341OCB: 400.000.000đ (vay tài trợ cơng trình thời gian thi cơng năm đủ điều kiện vốn hóa, trả lãi hàng tháng 1%/ tháng) Số phát sinh quý 3/N Ngày 10/07/N công ty chuyển TGNH 50.000.000đ theo GBN01 để trả số nợ vay ngân hang ACB tiền Việt Nam chuyển 4.000 USD Theo GBN02 để trả bớt số nợ (TGTT chi ngoại tệ 23.900 VND/USD) Ngày 31/07/N chuyển khoản trả lãi tiền vay NH OCB tháng 07/N nhận GBN03, trích trước lãi vay cty A Ngày 15/08/N vay ngân hàng VP Bank theo kế ước số 01 để chuyển trả cho người bán C 25.000.000đ chuyển vào TK cá nhân CNV để trả lương 65.000.000đ, lãi vay 1%/tháng, trả lãi định kỳ Ngày 20/08/N chuyển khoản tiếp 6.000 USD để trả số nợ đến hạn, kế toán nhận GBN04 (TGTT chi ngoại tệ 23.100 VND/USD) Ngày 31/08/N chuyển khoản trả lãi tiền vay NH OCB tháng 08/N theo GBN05, trích trước lãi vay công ty A Ngày 7/09/N ký hợp đồng vay với công ty K số tiền 200.000.000đ, thời hạn năm, trả nợ gốc lãi định kỳ bốn lần vào ngày 1/03/N+1; 1/09/N+1; 1/03/N+2 1/09/N+2 Số tiền trả lần 57.200.000đ (phân bổ lãi theo phương pháp đường thẳng) Công ty làm thủ tục trả nợ cho nhà cung cấp hệ thống thiết bị đưa vào sử dụng (tháng trước) cửa hàng bán sản phẩm Ngày 31/09/N chuyển khoản trả lãi quý cho công ty A theo GBN05; trả lãi tháng 09 cho NH VP Bank theo GBN06 Cuối tháng 12/N, tính lãi phải trả cơng ty K năm N u cầu: Tính tốn, định khoản tình hình Trình bày khoản nợ vay lên Bảng cân đối kế toán cuối quý 3/2015 theo dạng đơn giản Bài 10: Công ty ABC, có hai chi nhánh hạch tốn phụ thuộc: Chi nhánh Sài Gịn Chi nhánh Long An Cả cơng ty chi nhánh kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ, có nghiệp vụ phát sinh sau: Công ty ABC cấp bổ sung vốn cho chi nhánh Sài Gòn 800.000.000đ tiền gửi ngân hàng Công ty ABC điều chuyển tài sản cố định từ chi nhánh Sài Gòn sang chi nhánh Long An, nguyên giá 250.000.000đ, khấu hao 80.000.000đ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ cơng ty chi tiền mặt 2.200.000đ (trong bao gồm thuế GTGT 10%) Chi nhánh Long An chuyển khoản chi hộ tiền mua nguyên vật liệu cho công ty ABC, giá mua chưa thuế GTGT 80.000.000đ, thuế GTGT 10% Công ty ABC nhập kho đủ Chi nhánh Sài Gòn chi tiền mặt 7.000.000đ tốn tiền chi phí mơi giới bán hàng thay cho chi nhánh Long An Công ty ABC chuyển khoản cho Chi nhánh Sài Gòn vay 340.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, Chi nhánh Sài Gòn, Chi nhánh Long an Bài 11: Công ty Đầu tư Thương mại Xây dựng Miền Nam, có 02 chi nhánh hạch tốn phụ thuộc: chi nhánh A chi nhánh B Cả công ty chi nhánh kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ, có nghiệp vụ phát sinh sau: Công ty cấp vốn cho chi nhánh A tiền mặt 1.000.000.000 đồng thiết bị sản xuất có nguyên giá 1.200.000.000đồng, hao mòn lũy kế 400.000.000 đồng Theo định công ty, Chi nhánh A chuyển TSCĐ hữu hình có ngu n giá 700.000.000 đồng, hao mịn lũy kế 200.000.000 đồng Chi nhánh A toán chi phí vận chuyển tài sản tiền mặt 1.000.000 đồng 3 Chi nhánh B chi hộ tiền điện phát sinh phân xưởng chi nhánh A 3.300.000 đồng, thuế GTGT 10% tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, Chi nhánh A, Chi nhánh B