Trang 1

k về ~ L2

> TRƯƠNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

Trang 4

KE TOAN HANH CHÍNH SỰ NGHIỆP Tác giả: PGS TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) Chịu trách nhiệm xuất bản: PGS TS Nguyễn Ngọc Định Biên tập: Trần Anh Thanh Sơn Trình bày bìa:

Nguyễn Hà Minh Kha

Sửa ban in:

Pham Quang Huy

Ma sé ISBN:

978-604-922-367-9

Đơn vị liên kết xuất bản:

Cơng ty TNHH MTV Sách Kinh Tế

Địa chỉ: 279 Nguyễn Tri Phương, Phường 5, Quận 10, TP HCM

Website: www.skt.ueh.edu.vn — Email: skt2006(@Queh.edu.vn

Điện thoại: (08) 38.533.563 — Fax: (08) 39.572.934 -

Nhà xuất bản Kinh tế TP Hồ Chí Minh

Số 279 Nguyễn Tri Phương, Phường 5, Quận 10, TP Hồ Chí Minh

Website: www.nxb.ueh.edu.vn — Email: nxb@ueh.edu.vn

Dién thoai: (08) 38.575.466 — Fax: 38.550.783

In 1000 cuốn, khổ 19 x 27 em tại Cơng ty TNHH In và bao bì Hưng Phú

Địa chỉ: Khu phố 1A, Phường An Phú thị xã Thuận An, Bình Dương Số xác nhận ĐKXB: 2518-2016/CXBIPH/02-23/KT TPHCM

Trang 5

` 5 -

Lời mở đầu

Cùng với sự phát triển khơng ngừng của các doanh nghiệp thuộc khu vực tư, các đơn vị thuộc khu vực cơng nĩi chung và các đơn vị hành chính sự nghiệp nĩi riêng đang nắm giữ và sử

dụng một khối lượng nguồn lực vật chất, lao động đáng kể trong nền kinh tế - xã hội Kế tốn

đĩng một vai trị khơng thể thiếu trong việc quản lý và sử dụng các nguồn lực tại các đơn vị hành chính sự nghiệp Với chức năng thơng tin và kiểm tra, kế tốn tạo cơ sở đề các nhà quản lý cũng như các cơ quan chức năng và các đối tượng khác cĩ thể đánh giá, kiểm sốt và đưa

ra các quyết định quản lý cần thiết đối với hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp

Kế tốn hành chính sự nghiệp là một mơn học thuộc chương trình đào tạo của chuyên ngành kế tốn, và cũng được xem mơn học chủ đạo trong chương trình đào tạo của chuyên ngành

Kế tốn cơng Nhằm đáp ứng nhu cầu học tập và giảng dạy mơn học Kế tốn hành chính sự

nghiệp cũng như mơn học Kế tốn cơng, Bộ mơn Kế tốn cơng thuộc Khoa Kế tốn đã biên

soạn quyền Giáo trình Kế tốn hành chính sự nghiệp này

Quyển sách trình bày các vấn đề chung về cơ chế quản lý tài chính của đơn vị cĩ sử dụng ngân sách, các khái niệm của đối tượng kế tốn hành chính sự nghiệp, những nguyên tắc kế

tốn cơ bản và các phương pháp thu thập, xử lý, tổng hợp thơng tin phát sinh trong hoạt

động kinh tế, tài chính của đơn vị hành chính sự nghiệp, từ đĩ cung cấp thơng tin hữu ích cho

các đối tượng cĩ nhu cầu sử dụng thơng qua hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị hành

chính sự nghiệp Quyền sách này được tổng hợp và biên soạn bao gồm 3 phần: (1) Hướng dẫn

thực hành kế tốn hành chính sự nghiệp, (2) Hệ thống 50 câu hỏi trắc nghiệm tham khảo và

(3) Hệ thống bài tập và cùng với các Phụ lục đính kèm |

Quyển sách được biên soạn trong bối cảnh các quy định, chính sách quản lý, điều hành ngân sách cũng như các quy định, hướng dẫn kế tốn thuộc khu vực cơng đang cĩ nhiều thay đổi, vì vậy khơng thể tránh khỏi những hạn chế Nhĩm tác giả rất mong nhận được những ý kiến

đĩng gĩp từ quý bạn đọc để lần tái bản sau đạt chất lượng cao hơn

Trang 7

BCTC BHTN BHXH BHYT BQLNH CCDC CCVC CL DC GTGC GTGT HCSN HH KBNN KPCĐ NLVL NSNN SXKD TGNH TK TSCĐ VL XDCB CÁC TỪ VIẾT TẮT

Báo cáo tài chính

Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bình quân liên ngân hàng Cơng cụ dụng cụ Cơng chức viên chức Chênh lệch Dụng cụ Đơn đặt hàng

Ghi thu ghi chỉ Giá trị gia tăng

Hành chính sự nghiệp Hàng hĩa

Kho bạc nhà nước

Kinh phí cơng đồn Nguyên liệu, vật liệu Ngân sách nhà nước

Sản xuất kinh doanh

Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản

Tài sản cố định

Vật liệu

Trang 8

MỤC LỤC

Chương 1 Tổng quan kế tốn hành chính sự nghiệp . G2 SE 9E E3 evc2z2 12

TU, KH TH ago gaaaonbniinkesibichtkAhiagg40800446558351546659/18.kkgamx6a11k6neeyrk86sxee <a

1.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động - G1 S91 S E11 18 1111 1 g1 E011 E11 080111011128 13 1.1.3 Nguồn kinh phí của đơn vị .-. - 5E E1 EvEvS E1 E1 ST kg KH TT yyg 13 1.1.4 Các cấp dự tốn trong quản lý-sử dụng ngân sách nhà nước - ¿2 ssx:25¿ 14

1.2 ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN, NGUYÊN TẮC KẾ TỐN TRONG BON VỊ HCSN -.-: 15

1.2.1 Đối tượng kế tốn ¿c1 11x S1 111 11 11 1 T1 1T H1 T TH TH KH vu .15

1.2.2 NQUy@n tA KE tOSN nh 4d4 a na 15

1.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 16

1.3.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn + ¿+5 31222 S3 E2 £v2 E222 c2 16

1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn TH ng re 16

1.3.3 TẾ chức vận dụng hệ thẳng st £6 tO8n isccscsiecccrarenancacsnsianmancuatmninianaronies 16

1.3.4 Tổ chức lập và cung cấp thơng tin thơng qua hệ thống báo cáo tài chính 17 1.3.5 Tổ chức bộ máy kế tốn E1 St EEv SE 1S vn TT HT TT TH 151001 55 7 1ã Ê TỔ chức phân ty Kiểm tra kế ĐI Ngaaaturaaadoabeeaeaaoaonaoenooaeonaioenie 18

Chương 2 Kế tốn tiền và vật tư - ¿tt TH HH TT HH ngàng cự c1 ve 19

2.1 KẾ TỐN TIỀN 2-2222 6SE1116EE11112711071111111101111 11117157111 7157111111172700111000 2 20

¿.1.1 Giới thiệu CRs VO BI cs siisiessassnesesssuiswsesastsnsecenins'chinanindvaaeciéeisasonnnasnidbbesnrnbovaitaraneptonnentt 20

2.1.2 Kim sodt NOI D6 GSI VGI TIAN oo ccccccccccececescsscesescesceeccesecaecescsaecacsaeecsssavevaveceaerese es 20

2.1.3 Quy GIN KE TOSN Ea a 20

21.4 Re taser tin WS? aciccceacesanauanteeoamanseannar tiem anmnniatbarte 22

2.1.4.1 Khai MIEM oo ceccecccceeessccessceseeeeeees ah 1 {=<s.ê Re 661 62165061 1iener: 22

2.1.4.2 Tài khoản kế tốn -_ -¿- ¿6 1S SE S S101 1 7101 1 1 1 ng gu 22

2.1.4.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu -2 57 5¿ 23 2.1.5 Kế tốn tiền gửi ngân hàng, kho bạc - L1 S22 SE SE E221 EEEE£z E1 E322 x2 26

&61 1s :P HAI THIỆN seaggdudaggdaaitiitrratietiirrogbiioitGii9500sstccicipgdlegittrlgsviytbiaeytispikodiiooigg 26

2.1.5.2 Tài khoản kế tốn ¿+ 5:52 5255252552 TH HE 1101 101110101 1 1 12 c6 26

Trang 9

"9 ni (son .SS-B a a 33 2.2.3 Kế tốn nguyên liệu, vật liệu và cơng cụ, dụng Cụ . L2 SE S112 81 121151121 25x 33

2.2.3.1 Khái niệm 222 2222250222111 022122 2e 33

5.3.2 Tài Khoản Hi TT gaendeuneedotocottrogtutiondatriidtgiirotastigdeiedgtdmsotesh 34

2.2.3.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu ¿+ sscsxssss+2 34

2.2.4 Kế tốn sản phẩm, hàng hĩa (n1 1282851115111 881 1111101101110 1 80110110 1E ng 37

2.2.4.1 Khái niệm - - - L LH TH HT TT TH TH nu KT ky 37

?N Y3 152 n AaaiaaAän ii c 37

2.2.4.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu -:cc xe sss2 38

Chương 3 Kế tốn tài sản cố định và xây dựng cơ bản 5 SE SE cv vs vrsez 41

3.1 KẾ TỐN TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH . - 2s St 1 2112211211121 1.1121 xe 42

3.1.1 Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định .- 2 St S915 011 5119118111811 53 51 x8 co 42 3.1.2 Phân loại tài sản cố định - - - St 1 11 11111 181110 118110 1n ng nền: 42

3.1.3 Quy định quản lý tài sản cố định - - - s91 19118 15588 811 18g S1 1c 8g va 43 3.1.4 Nguyên tắc xác định giá trị tài sản cố định - is tt vs S11 S112 81 813 x ctsreg 44

3.1.5 Tài khoản kế tốn - - - - St srseeeeeereeerrrerereeereeersrrrrrercrc fĐ

3.1.6 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu ¿11s s vs se sxrxa 46 3.1.6-1, Kế tưần tổng tơi Sân GỖ BH no csrescsero renee arene 46 3.1.6.2 Kế tốn giảm tài sản cố định - - -cSs Hn nHnS HT ng ng rkế 50

3.1.6.3 Kế tốn tài sản cố định phát hiện thừa, thiếu khi kiểm kê 52

3.2 KẾ TỐN HAO MỊN VÀ KHẨU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - 22 3 22211251222223256 54

3.2.1 Đối tượng tính hao mịn/khấu hao - - - 1S SE 1118 1 8 8v vn vra 54

3.2.2 Kỳ tính hao mịn/khấu hao - + 52692233 E3EE2EEEE1321311231 21111217312 54

3.2.3 Thời gian sử dụng và tỷ lệ tính hao mịn/khắu hao - 5 6 3xx £+zs£z£zSz 54

3.2.4 Phương pháp tính hao mịn/khấu hao., ¿(52 + SE St + v3 3 rếcZcrh 55

3.2.5 Tài khoản kế tốn c1 1 v11 S11 g ST TT TT Tự HH nàn rà kg 56 3.2.6 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu Go SE 2v seo 56

3.3 KẾ TỐN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 22-222 tt E11 22111211112 1111111 57

3.3.1 Sửa chữa nhỏ tài sản cố định “=—-¬ 57

3.3.1.1 Khái niệm - L1 1g HH HH ng cu 57

3.3.1.2 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu ¿ < s«: 58

3.3.2 Sửa chữa lớn tài sản cố định - - c1 S 11v 1 01 0110 E111 E111 1n ng ng 58

3.3.2.1 Khái niệm - LH HH HT HT 1111 và 58

3.3.2.2 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu - + +zs: 58

3.4 KẾ TỐN XÂY DỰNG CƠ BẢN - 222-222 2211112221 17211 T11 11 ng ng 60

3.4.1 Các hình thức quản lý dự án đầu tư xây dựng cơ bản ¿22 St vs vs sxg 60 3.4.2 Trình tự đầu tư xây dựng cơ bản - - 11v ST TS H1 ng ng nếu 61

3.4.3 Phân loại chi phí đầu tư xây dựng cơ bản (n1 1 E1 11 1 1 ru 62

Trang 10

3.4.4 Các phương thức thanh tốn - - - - (L1 111 ng SH hs 63

3445 Tài khoản KE COM issserscassssscssnsiiinnsssnonrnndaceansnnovspnnrnnenenenversyeuseasavonevseunseavavssenvecenvexeiurigsac 64 3.4.6 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu - - S 2n Snnhn nh eee 64

Chương 4 Kế tốn đầu tư tài chính - - tt 1S 1S S11 01 1111111515105 1 5111111 nx SE re 68

4.1 KHÁI NIỆM ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH .-22 222222 E1122111222111221112211 2 22112282 69 4.2 PHÂN LOẠI ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH -2 22 tt 22E511221111221512211122212 212122211 2a 69 4.3 NGUYEN TAC KE TOAN ccsssscscssssesssssscsssssecssssscesssisesssussessesestiesesseessitessssessssvessisvesevaves 70

TY 2900103290015 ai 70

4.5 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 222222252 2225522255 5 71

4.5.1 Mua bán chứng khốn đề hưởng chênh lệch giá SE E5 8355521525 1225522 25 71 4.5.2 Mua trái phiếu hoặc gửi tiền cĩ kỳ hạn để nhận lãi 2 + SỰ S515 1 55555512 cai 72 4.5.3 Gĩp vốn liên doanh, liên kết . c1 S1 S 8215181115181 881 1118151181515 151 1551 xa, 73

Chương 5 Kế tốn thanh tốn - 2 xxx SE ÀGygfiS2506000L8AS0ã1ã130G2usXhloessii 75

5.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHOẢN THANH TỐN - 2 2t222E52E2222251255522E522225E 76

5.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 22-222 EE2112211121111211112112221112122211511 2n 76

Du xên Ki T EssearsaraaaaaeaeetyronassaertonhMbeitooslsddesenlihirelSosuPoVldidlioopbicyDdf9i91isarlosue 76

5.2.2, Tải khoăn VỆ tOẢN ga ga ao nk on nockiiieocecesonsnreendeseeeeveoeveveseeeetasessiseprssveseoeeess 76 5.2.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu 22H SE 111189121228 E22 x2 77 5.2.3.1 Kế tốn phải thu khách hàng (2 St SE 81252395918 2851555855111 2551 52-55 77

5.2.3.2 Kế tốn thuế GTGT được khấu trừ ca 78

5.2.3.3 Kế tốn phải thu khác - (S111 S1 1E 8111 1821515115151 11 18253212185 <e2 79

5.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG . 2 2+2 1 9EEE1EEE11121112111221112111117212222121102 c6 80

B2.!, FI HIẾ ban aaaaattbtayraouaatdrradadttadtiottoeodiaodiavtsestoelkosG36Av0140304009960006602lw4s3ussss 80

S:3.2 Tài KilItK Hồ kogaưaugnnsgttiogbdAgtibakisipiiginiab35003lxeandsylessishsaeshuielazZitasaiugsaasessnf 80 5.3.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu 2S vv v82 1281252 se2 81

5.4 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHO VAY .- 222222291 2EE2E1112221112111122111102151.1112112 211020 50 81

SFL KBE DIỆ N Gge ga ga Gÿà g0 tái g001xset60400065.s595185845551e5 4458 thốnngtauesooorssteexevexesvesseeeen 81

To n aaaAAa.ga.aăẶặẶốaana.aaa 81

5.4.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu . (¿S111 2112152252 xe 82

5.5 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 2-22 S9 E9121512112112151151512112525115 E1 E5 se 83

—;.` 4 1 7 -aa ố äŸĂ 83

5.5.2 Tài khoản kế tốn (E1 SE E1 111 1 1 E11 1 HT TT HT ngàn HT HT ca 83 5.5.3 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu :- (1 se S SE 2E 5 23x 84

5.5.3.1 Kế tốn phải trả người cung cấp . - ¡c1 vn S2 E1 118112 2x6 84 5.5.4.2 Kế tốn các khoản phải trả nợ vay (S1 1S 1 1811121121150 x6 85

5.5.3.3 Kê tốn các khoản phải trã Khác vi cscsnsesscisiscsscecssasnnessvesssvicisiieenestondéereessvereneds 85

5.6 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 2-1 21 E1E221111121211 220211120 8g 86

5.6.1 Khái niệm L LG Q00 SH ST HT TH nen HT K cu TK Tà n2 v1 kg 86