1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tiếp vận tân quốc

85 2 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc
Định dạng
Số trang 85
Dung lượng 495,26 KB

Cấu trúc

  • 1.1 Khái niệm doanh thu (6)
  • 1.1 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu (6)
  • 2.1 Khái niệm chi phí (6)
  • 2.2 Nhiệm vụ kế toán chi phí (6)
  • 3.1 khái niệm kết quả kinh doanh (7)
  • 3.2 Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (7)
  • 1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (0)
    • 1.1.1 Khái niệm (8)
    • 1.1.2 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhân doanh thu (8)
    • 1.1.3 Chứng từ kế toán (10)
    • 1.1.4 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511, 512 (10)
    • 1.1.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (11)
    • 1.1.6 sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.1) (16)
  • 1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (17)
    • 1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại (17)
    • 1.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán (19)
    • 1.2.3 Kế toán hàng bán bị trả lại (21)
  • 1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (24)
    • 1.3.1 Khái niệm (24)
    • 1.3.2 Chứng từ kế toán (24)
    • 1.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 (24)
    • 1.3.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ( sơ đồ 1.5) (25)
  • 1.4 Kế toán các khoản thu nhập khác (26)
    • 1.4.1 khái niệm (26)
    • 1.4.2 chứng từ sử dụng (27)
    • 1.4.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711 (27)
    • 1.4.4 định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu (27)
  • 2.1 kế toán giá vốn hàng bán (29)
    • 2.1.1 Khái niệm (29)
    • 2.1.2 Chứng từ sử dụng (30)
    • 2.1.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632 (31)
    • 2.1.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (31)
    • 2.1.5 Sơ đồ hạch toán (sơ đồ 1.7) (33)
  • 2.2 Kế toán chi phí bán hàng (34)
    • 2.2.1 Khái niệm (34)
    • 2.2.2 Chứng từ kế toán (34)
    • 2.2.3 kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 641 (35)
    • 2.2.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (35)
    • 2.2.5 Sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.8) (36)
  • 2.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp (38)
    • 2.3.1 Khái niệm (38)
    • 2.3.2 Chứng từ sử dụng (38)
    • 2.3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642 (38)
    • 2.3.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (38)
    • 2.3.5 Sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.9) (40)
  • 2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính (41)
    • 2.4.1 Khái niệm (41)
    • 2.4.2 Chứng từ sử dụng (41)
    • 2.4.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635 (41)
    • 2.4.4 định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (42)
    • 2.4.5 Sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.10) (43)
  • 2.5 Kế toán các khoản chi phí khác (44)
    • 2.5.1 Khái niệm (44)
    • 2.5.2 Chứng từ sử dụng (44)
    • 2.5.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811 (44)
    • 2.5.4 định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (45)
    • 2.5.5 Sơ đồ hạch toán chi phí khác (1.11) (46)
  • 2.6 Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp (46)
    • 2.6.1 khái niệm (46)
    • 2.6.2 Chứng từ sử dụng (47)
    • 2.6.3 Tài khoản sử dụng (47)
    • 2.6.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (48)
    • 2.6.5 Sơ đồ kế toán (49)
  • 3.1 Khái niệm (50)
  • 3.2 Chứng từ sử dụng (50)
  • 3.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 (50)
  • 3.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (51)
  • 3.5 Sơ đồ hạch toán (sơ đồ 1.13) (53)
  • CHƯƠNG II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÍ SẢN XUẤT KINH DOANH,TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TÂN QUỐC (54)
    • 1.1 Lịch sử hình thành (54)
    • 1.2 Quá trình phát triển (56)
    • 2.1 Chức năng (56)
    • 2.2 Nhiệm vụ của công ty (56)
    • 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí (sơ đồ 2.1) (57)
    • 3.2 Chức năng ,nhiệm vụ của các bộ phận quản lý (58)
    • 4.1 Quy mô về vốn (59)
    • 4.2 Quy mô về nhân sự (0)
    • 5.1 Phân tích doanh thu (bảng 2.1) (0)
    • 5.2 Phân tích chi phí (bảng 2.2) (0)
    • 6.1 Thuận lợi của công ty (0)
    • 6.2 Khó khăn của công ty (0)
    • 6.3 Phương hướng phát triển của công ty (0)
    • 1.1 Chính sách kế toán áp dụng (60)
      • 1.1.1 Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền (60)
      • 1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho (61)
      • 1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư (61)
      • 1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác (61)
      • 1.1.5 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả (62)
      • 1.1.7 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu (62)
      • 1.1.8 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính (63)
      • 1.1.9 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (63)
    • 1.2 Chế độ kế toán áp dụng (63)
      • 1.2.1 Chế độ kế toán áp dụng (63)
      • 1.2.2 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán (64)
      • 1.2.3 Hình thức kế toán áp dụng (64)
    • 2.1 Hình thức kế toán áp dụng (64)
    • 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán (66)
      • 2.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán (sơ đồ 2.3) (66)
      • 2.2.2 Chức năng (66)
    • CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TÂN QUỐC (68)
      • 1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng và lưu chuyển chứng từ (68)
        • 1.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có (68)
        • 1.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có (68)
      • 3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng (71)
        • 3.1.1 Chứng từ sử dụng (71)
        • 3.1.2 Sổ sách sử dụng (71)
      • 3.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (71)
      • 1.1 chứng từ,sổ sách sử dụng (72)
        • 1.1.1 Chứng từ sủ dụng gồm có (72)
        • 1.1.2 Sổ sách sử dụng (72)
      • 1.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (72)
      • 2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng và lưu chuyển chứng từ (74)
        • 2.1.1 Chưng từ (74)
        • 2.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có (74)
      • 2.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (74)
      • 3.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng (74)
        • 3.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có (74)
        • 3.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có (75)
      • 5.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng (76)
        • 5.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có (76)
        • 5.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có (76)
      • 5.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (77)
      • 6.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng (77)
        • 6.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có (77)
        • 6.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có (77)
      • 6.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (77)
  • CHƯƠNG IV NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ (80)
    • 1.1 Ưu điểm (80)
    • 1.2 Nhược điểm (80)
    • 2.1 Ưu điểm (81)
    • 2.2 Nhược điểm (82)
    • 3.1 Ưu điểm (82)
    • 3.2 Nhược điểm (82)
  • Phụ lục (0)

Nội dung

Khái niệm doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, các khoản thu hộ bên thứ ba không được coi là doanh thu, vì chúng không tạo ra lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

Nhiệm vụ của kế toán doanh thu

Doanh thu bao gồm toàn bộ doanh thu từ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Đồng thời, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại cũng phải được phản ánh đúng theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.

Tuân thủ đúng các nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu phù hợp với chi phí.

Bảo đảm tính chất pháp lí của chứng từ chứng minh sự phát sinh của doanh thu được hạch toán phù hợp.

2 Nhiệm vụ kế toán chi phí

Khái niệm chi phí

Chi phí là các khoản chi mà doanh nghiệp cần chi trả trong quá trình sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ Những chi phí này bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí nguyên vật liệu.

Nhiệm vụ kế toán chi phí

Phản ánh đúng nội dung chi phí theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.

Bảo đảm tính chất pháp lí của chứng từ chứng minh sự phát sinh của chi phí được hạch toán phù hợp.

Để xác định kết quả kinh doanh hợp lý, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu, thực hiện tính toán và hạch toán chi phí vào cuối kỳ một cách chính xác.

Kế toán cần mở các khoản mục chi tiết cho từng loại chi phí phát sinh và phân loại các chi tiết chi phí để phục vụ cho kết quả kinh doanh Điều này phải tuân theo chuẩn mực kế toán và bao gồm các chi phí hợp pháp, hợp lệ được trừ vào thu nhập tính thuế theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

3 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

khái niệm kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh,hoạt động tài chính và hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa doanh thu thuần và các khoản chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch gữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.

Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Ghi chép và tổng hợp số liệu về tình hình nhập, xuất và tồn kho của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ là rất quan trọng Điều này giúp tính toán giá thực tế của hàng hóa xuất bán, từ đó phản ánh chính xác giá vốn của hàng bán.

Doanh thu và tình hình thanh toán của khách hàng cần được phản ánh chính xác Việc tính toán đúng và thanh toán kịp thời các khoản thuế như thuế GTGT, thuế xuất khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt là rất quan trọng trong quy trình bán hàng để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ với nhà nước.

Phản ánh và kiểm tra các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đảm bảo hiệu quả kinh tế của chi phí.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Khái niệm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Số doanh thu này được thể hiện qua số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng và hợp đồng cung cấp dịch vụ.

Doanh thu = số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ trong kỳ * đơn giá

Doanh thu là yếu tố then chốt trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp bù đắp chi phí và phản ánh quy mô sản xuất Nó cũng cho thấy trình độ tổ chức và quản lý sản xuất của doanh nghiệp, đồng thời chứng minh rằng sản phẩm của doanh nghiệp được người tiêu dùng chấp nhận.

Nguyên tắc và điều kiện ghi nhân doanh thu

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cần tuân thủ các quy định sau:

- Về điều kiện ghi nhận doanh thubán hàng: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyển quản lý hang hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn, phản ánh lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch bán hàng Đồng thời, việc xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng cũng rất quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh.

Khi ghi nhận giao dịch cung cấp dịch vụ, kết quả của giao dịch này chỉ được xác định khi có đủ bốn điều kiện sau đây: 1) Dịch vụ đã được cung cấp; 2) Khách hàng đã chấp nhận dịch vụ; 3) Giá trị của dịch vụ có thể đo lường được; và 4) Có khả năng thu hồi lợi ích kinh tế từ dịch vụ đã cung cấp.

Doanh thu được xác định một cách chắc chắn, đồng thời có khả năng mang lại lợi ích kinh tế từ việc cung cấp dịch vụ Việc xác định công việc đã hoàn thành vào thời điểm lập bảng Cân đối kế toán là cần thiết, cũng như xác định các chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí cần thiết để hoàn tất việc cung cấp dịch vụ.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch phát sinh doanh thu, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Ngoài ra, doanh thu cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).

Doanh thu từ giao dịch được xác định dựa trên thỏa thuận giữa doanh nghiệp và bên mua hoặc sử dụng tài sản, tính theo giá trị hợp lý sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Do đó, doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu ghi nhận ban đầu do các yếu tố như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán và hàng bị trả lại không đạt tiêu chuẩn Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần tính đến các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Khi doanh nghiệp có doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ, cần quy đổi doanh thu đó sang đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức của kế toán Việc quy đổi phải dựa trên tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.

Chứng từ kế toán

Chứng từ sử dụng gồm có:

Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) là loại hóa đơn sử dụng trong doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Để đảm bảo tính hợp lệ, hóa đơn GTGT cần ghi rõ ba chỉ tiêu quan trọng: giá bán chưa tính thuế GTGT, thuế GTGT và tổng thanh toán Mỗi hóa đơn phải được lập cho các sản phẩm hoặc dịch vụ có cùng mức thuế suất.

+ Hóa đơn bán hàng :dùng trong doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc những mặt hàng không chịu thuế GTGT.

+ Phiếu thu+ Giấy báo có+ Bản kê hàng hóa gởi bán đã tiêu thụ

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511, 512

Số thuế phải nộp, bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, được tính dựa trên doanh thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ trong kỳ.

+ Số chiết khấu thương mại, số giảm giá bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ váo doanh thu

+ Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ

+ Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Tài khoản 511, 512 không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2

 TK 5111 Doanh thu bán hàng hóa.

 TK 5112 Doanh thu bán các thành phẩm

 TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ.

 TK 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Doanh thu từ kinh doanh bất động sản đầu tư được ghi nhận vào tài khoản TK 511, chỉ bao gồm doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ.

+ Giá bán được hạch toán là giá thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn.

- Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2

 TK 5121 Doanh thu bán hàng hóa.

 TK 5122 Doanh thu bán các thành phẩm

 TK 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ.

TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng được ghi nhận vào tài khoản 512 phản ánh doanh thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, lao vụ và dịch vụ Doanh thu này chủ yếu phát sinh từ các giao dịch nội bộ giữa các đơn vị trong cùng một công ty hoặc tổng công ty.

- Trường hợp chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thì theo dõi riêng trên các tài khoản 521, 531, 532.

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Khi tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và đủ điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ trong việc nộp thuế GTGT cần dựa vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu bán hàng, tính theo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.

Nợ 111,112,131 tổng giá thanh toán

Có 511 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải ghi nhận doanh thu dựa trên hóa đơn bán hàng với giá đã bao gồm thuế GTGT.

Nợ 111, 112, 131Tổng giá thanh toán

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Khi tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa theo phương thức trao đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất kinh doanh:

Trong trường hợp xuất vật tư và hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, kế toán cần ghi nhận doanh thu dựa trên giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311) Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ do trao đổi, kế toán ghi:

Nợ 152, 153, 156, 211, … Giá mua chưa có thuế GTGT

Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có 131 khoản phải thu từ khách hàng, tương ứng với tổng giá thanh toán Đối với trường hợp xuất vật tư hoặc hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sản xuất kinh doanh, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên giá bán đã bao gồm thuế GTGT.

Nợ 111, 112, 131Tổng giá thanh toán

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ do trao đổi, kế toán ghi:

Nợ 152, 153, 156, 211, … Tổng giá thanh toán

Có 131 khoản phải thu từ khách hàng với tổng giá thanh toán Trong trường hợp thu thêm tiền do giá trị hợp lý của sản phẩm hoặc hàng hóa trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hóa hoặc tài sản cố định nhận được, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ thu tiền để ghi nhận.

Nợ 111, 112, … Số tiền thu thêm

Có 131 khoản phải thu từ khách hàng Trong trường hợp phải trả thêm tiền do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hóa, hoặc tài sản cố định nhận được, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ chi tiền để ghi nhận.

Nợ 131 Phải thu của khách hàng

- Khi bán hàng hóa theo phương thức bán trả chậm, trả góp:

Đối với sản phẩm, hàng hóa và bất động sản đầu tư chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên hóa đơn GTGT với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.

Nợ 131 Phải thu của khách hàng (số tiền còn phải thu)

Nợ 111, 112 Số tiền trả lần đầu

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có 3,387 doanh thu chưa thực hiện liên quan đến lãi trả chậm và trả góp Đối với sản phẩm, hàng hóa và bất động sản đầu tư không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc áp dụng phương pháp trực tiếp, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên hóa đơn GTGT theo giá bán trả tiền ngay đã bao gồm thuế GTGT.

Nợ 131 Phải thu của khách hàng (số tiền còn phải thu)

Nợ 111, 112 Số tiền trả lần đầu

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 3387 Doanh thu chưa thực hiện (lai lãi trả chậm, trả góp)

- Bán hàng thông qua đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng:

Kế toán tại đơn vị giao hàng đại lý cần ghi nhận doanh thu khi hàng hóa đã được giao và bán thành công Dựa vào bảng kê hóa đơn bán ra, các bên nhận đại lý sẽ lập báo cáo để ghi nhận hoa hồng mà họ được hưởng từ việc bán hàng.

Hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.

Nợ 111, 112, 131, … Tổng giá thanh toán

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311)

Trong trường hợp hàng hóa và dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên giá bán đã bao gồm thuế GTGT.

Nợ 111, 112, 131, … Tổng giá thanh toán

Trong lĩnh vực kế toán, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi có 511 Doanh thu Đối với các đơn vị nhận đại lý, khi thực hiện giao dịch bán hàng, kế toán cần căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng cùng các chứng từ liên quan để phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao hàng.

Khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý chưa bao gồm thuế GTGT, kế toán ghi nhận số tiền phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán) định kỳ là 331.

Nợ 331 Phải trả cho người bán

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111, 5112)

Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311)

Khi cho thuê tài sản cố định (TSCĐ) và bất động sản đầu tư, kế toán cần phản ánh doanh thu tương ứng với dịch vụ cho thuê đã hoàn thành trong mỗi kỳ Đồng thời, khi phát hành hóa đơn cho dịch vụ cho thuê, cần đảm bảo rằng thông tin và số liệu chính xác để tuân thủ quy định kế toán.

Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán cần ghi nhận doanh thu dựa trên số tiền cho thuê trước khi tính thuế GTGT.

Nợ 131 Phải thu của khách hàng (nuế chưa nhận tiền)

Nợ 111, 112 Nếu thu tiền ngay

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113, 5117)

sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.1)

Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Thuế TTĐB, thuế XK Doanh thu bán hàng hóa thuế GTGT (trực tiếp) sản phẩm,dịch vụ phải nộp

K/c giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại 131 Bán hàng theo Khi nhận

K/c doanh thu 3331 Doanh thu chưa K/c doanh thu thuần của kỳ kế toán thực hiện

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản tiền giảm trừ mà doanh nghiệp thanh toán cho người mua hàng khi họ mua sản phẩm hoặc dịch vụ với khối lượng lớn, theo thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán.

Chứng từ sử dụng gồm:

+ Hóa đơn GTGT c) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521 Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

Bên có: Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán

TK 521 không có số dư cuối kỳ

Chỉ hạch toán khoản chiết khấu thương mại mà người mua được hưởng trong kỳ, phù hợp với chính sách chiết khấu thương mại đã được doanh nghiệp quy định.

Khi người mua hàng đạt số lượng tối thiểu để được hưởng chiết khấu thương mại thông qua việc mua hàng nhiều lần, khoản chiết khấu này sẽ được ghi giảm vào giá bán trên "Hóa đơn GTGT" hoặc "Hóa đơn bán hàng".

Khi người mua hàng mua với số lượng lớn, họ sẽ nhận được chiết khấu thương mại, và giá bán trên hóa đơn sẽ là giá đã trừ chiết khấu này Chiết khấu thương mại không được ghi vào tài khoản 521, vì vậy doanh thu bán hàng sẽ được phản ánh theo giá đã giảm trừ chiết khấu thương mại Cần thực hiện định khoản cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan.

Khi doanh nghiệp áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn, cần dựa vào hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan để ghi chép chính xác.

Nợ TK 5211 :Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331 :Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

* Khi doanh nghiệp nhận lại, sản phẩm hàng hoá bị trả lại, hạch toán trị giá vốn của hàng bán bị trả lại, ghi:

- Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên:

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

- Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ghi:

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

* Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại:

- Đối với sản phẩm hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK – 521 : Các khoản giảm trừ doanh thu (giá bán chưa có GTGT)

Nợ TK – 3331: Thuế GTGT phải nộp

Đối với hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi thực hiện giao dịch trả lại hàng, số tiền thanh toán cho người mua cần được ghi rõ.

Nợ TK 521 Các khoản giảm trừ doanh thu

Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua, điều này thường xảy ra do số lượng hàng hóa bị kém chất lượng, mất phẩm chất hoặc không đúng quy cách theo hợp đồng đã ký kết.

Khi hàng hóa được bán với mức giá giảm cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khoản giảm giá đã được chấp thuận cho người mua cần được ghi nhận một cách rõ ràng.

Nợ TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK3331- Thuế GTGT phải nộp (của hàng bán giảm giá)

Trong trường hợp hàng hóa được bán với giá giảm cho người mua không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khoản giảm giá hàng bán cho người mua cần được ghi nhận một cách rõ ràng.

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

* Cuối kỳ kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại… sản tài khoản 511 “ Doanh thu thuần”

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu e) Sơ đồ hạch toán : ( Sơ đồ 1.2)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

Chiết khấu thương mại Cuối kỳ kết chuyển Giảm trừ cho người mua chiết khấu thương mại

333 Sang TK doanh thu Thuế GTGT

Kế toán giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà người bán chấp nhận giảm trừ cho khách hàng trên giá đã thỏa thuận, nhằm bù đắp cho việc hàng hóa không đạt chất lượng hoặc không đúng quy cách theo hợp đồng kinh tế.

Chứng từ sử dụng gồm có:

+ Biên bản thỏa thuận giữa người bán và người mua + Hợp đồng mua bán

+ Hóa đơn GTGT c) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532:

Bên nợ ghi nhận các khoản giảm giá đã chấp nhận cho người mua hàng, trong khi bên có thực hiện kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Tài khoản 532 chỉ ghi nhận các khoản giảm trừ liên quan đến việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là các giao dịch này xảy ra sau khi đã có hóa đơn bán hàng Việc định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần được thực hiện một cách chính xác để phản ánh đúng tình hình tài chính.

Khi doanh nghiệp thực hiện giảm giá cho khách hàng do bán hàng sai quy cách hoặc chất lượng kém, kế toán cần căn cứ vào hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan để ghi chép chính xác.

Nợ TK 532 ( giảm giá hàng bán)

Nợ TK 3331 ( thuế GTGT phải nộp (nếu có))

(2) Cuối kì ,kết chuyển khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kì làm giảm doanh thu ,kế toán ghi:

Có TK 532 e) Sơ đồ hạch toán ( Sơ đồ 1.3)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

Số tiền bên bán chấp nhận Cuối kỳ kết chuyển số Giảm cho khác hàng giảm giá hàng bán Sang TK doanh thu 3331

Kế toán hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là số lượng sản phẩm mà doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, không đúng cam kết, hàng bị mất, chất lượng kém hoặc không đúng chủng loại và quy cách.

Khi hàng hóa bị trả lại, người mua cần cung cấp văn bản đề nghị ghi rõ lý do, số lượng và giá trị hàng hóa trả lại Nếu trả lại toàn bộ, cần đính kèm hóa đơn gốc; nếu trả lại một phần, phải có bản sao hóa đơn Ngoài ra, cần kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp liên quan đến số hàng đó.

Doanh thu hàng bị trả lại = số lượng hàng bị trả lại X đơn giá ghi trên hóa đơn b) Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng gồm có:

Hóa đơn GTGT và biên bản thỏa thuận cần ghi rõ số lượng, đơn giá, và giá trị kèm theo chứng từ nhập kho của lô hàng bị trả lại Đồng thời, kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 531 cũng cần được chú trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý tài chính.

531 “hàng bán bị trả lại “

Trị giá hàng bán bị trả lại Kết chuyển giá trị bị trả lại vào doanh thu d) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Khi nhận lại hàng bị trả lại

Nợ TK 155,156… Hàng hóa, thành phẩm , dịch vụ nhận lại

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Doanh thu hàng bán trả lại.

Nợ TK 531: Hàng bán trả lại (chưa có VAT)

Nợ TK 333: Số thuế GTGT của hàng bán trả lại

Có TK 111,112: Trả lại tiền cho khách hàng

Có TK 131; Phải trả cho khách hàng Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ số doanh thu bán hàng bị trả lại sang TK 511,512.

Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng

Hàng bán bị trả lại được ghi nhận vào tài khoản 531 Nếu hàng hóa bị trả lại trong kỳ kế toán tiếp theo, giá vốn của hàng hóa này sẽ được chuyển vào tài khoản 911 của kỳ kinh doanh trước.

Khi nhận lại hàng hóa tiêu thụ bị trả lại:

Nợ TK 155,156, 611… Hàng hóa, thành phẩm…

Có TK 911 giúp xác định kết quả kinh doanh Doanh thu trong trường hợp này được ghi nhận tương tự như khi hàng bán bị trả lại trong cùng kỳ kế toán.

Trường hợp hàng bán trả lại vào niên độ sau:

+ Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị trả lại:

Nợ TK:154,155,156… Hàng hóa thành phẩm nhận về

Nợ TK:156, 611 (đối với phương pháp kiểm kê định kỳ)

Có TK: 711 Thu nhập khác + Doanh thu của số lượng hàng bị trả lại

Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại

Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp

Có TK 111,112 : Trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Cuối kỳ kết chuyển doanh thu của số hàng bán bị trả lại

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 531: Hàng bán bị trả lại Cuối kỳ kết chuyển doanh thu theo công thức

DTT = DT bán hàng – Thuế XK, Thuế TTĐB… - Giá vốn hàng bán – giá trị hàng bán trả lại e) Sơ đồ hạch toán (Sơ đồ 1.4)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN HÀNG BÁN TRẢ LẠI

Nhận lại hàng hóa nhập kho

Thanh toán với người mua Cuối kỳ kết chuyển hàng

Về số hàng trả lại bán bị trả vào DT thuần 3331 thuế GTGT

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động tài chính mang lại gồm có những hoạt động sau:

Tiền lãi bao gồm nhiều loại hình như lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cũng như lãi từ đầu tư trái phiếu, tín phiếu và chiết khấu thanh toán khi mua hàng hóa, dịch vụ Ngoài ra, thu nhập từ cho thuê tài sản cũng là một nguồn thu quan trọng khi cho phép người khác sử dụng tài sản của mình.

_ Cổ tức,lợi nhuận được chia.

_ Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua,bán chứng khoán ngắn hạn,dài hạn _ Thu nhập chuyển nhượng,cho thuê cơ sở hạ tầng

_ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ ,khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

_ Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn _ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.

Chứng từ kế toán

Chứng từ sử dụng gồm có:

+ Phiếu thu+ Phiếu tính lãi+ Hóa đơn GTGT

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515

 Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có )

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khảon 911 – xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

1.3.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

* Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư, ghi:

Nợ TK 221 : “Đầu tư tài chính dài hạn”

Có TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

* Phương pháp hoạt động đầu tư chứng khoán:

- Khi mua chứng khoán, Đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào chi phí thực tế mua, ghi:

- Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức lợi nhuận được hưởng:

Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

+ Trường hợp dùng lợi nhuận và cổ tức được chia để bổ sung vốn góp, ghi;

Có TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

- Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư tài chính ngắn hạn khi đáo hạn, ghi:

Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ( sơ đồ 1.5)

911 515 111,112 Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu.

Trái phiếu, thanh toán CK đến hạn 121, 221

Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu , Trái phiếu 111, 112, 138 Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh Cuối kỳ kết chyển thu

Nhập động tài chính 111, 112, 131 Thu tiền bán bất động sản

Kế toán các khoản thu nhập khác

khái niệm

Thu nhập khác là các khoản thu nhập phát sinh từ những hoạt động không thường xuyên, khác với các hoạt động chính tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp Các nguồn thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản mục khác nhau.

_ Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ _ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng _ Các khoản nợ khó đòi đã xử lí xóa sổ.

_ Các khoản thuế được NSNN hoàn lại.

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ cần được quản lý cẩn thận Đồng thời, các khoản tiền thưởng từ khách hàng liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ cũng không được tính vào doanh thu, nếu có.

_ Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền,hiện vật của các cá nhân tổ chức tặng cho doanh nghiệp

_ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra.

chứng từ sử dụng

Chứng từ sủ dụng gồm có :+ Phiếu thu

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có )

Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính phát sinh.

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu

- Khi truy thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, ghi:

Có TK 711 - Thu nhập khác. Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoản ngoài Bảng CĐKT).

 Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xoá sổ và tính vào thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 311 - Phải trả cho người bán

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

Có TK 711 - Thu nhập khác.

 Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ, ghi:

Có TK 711 - Thu nhập khác.

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

1.4.4 Sơ đồ hạch toán:(Sơ đồ 1.6)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU NHẬP KHÁC

338 Thu khoản phạt tính trừ vào khoản nhận ky quỹ, ký cược ngắn hạn, 334 Kết chuyển thu Nhập khác vào

TK 911 111, 112 Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa

331, 338 Thu được khoản nợ không xác định Được chủ nợ

3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp

(nếu khác năm tài chính)

Số thuế được hoàn lại bằng tiền 3331

Các khoản thừa chờ xử lý 111, 112

004 Ghi tăng thu nhập Ghi giảm khoản phải thu khó đòi đã xóa nợ xxx

2 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh

kế toán giá vốn hàng bán

Khái niệm

Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu quan trọng thể hiện giá trị thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư đã được tiêu thụ trong một kỳ nhất định.

-Giá thực tế đích doanh

- Giá bình quân gia quyền

- Giá nhập trước xuất trước

- Giá nhập sau xuất trước

Giá vốn hàng bán bao gồm:

 Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung cố định vượt mức bình thường sẽ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm các nhân gây ra

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư:

- Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ

- Chi phí sữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư

- Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ

- Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ

- Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ

Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng gồm có:

- Bảng chi tiết nhập,xuất,tồn.

- Phiếu kế toán hoặc các chứng từ tự lập khác có liên quan

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo từng hóa đơn.

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho, mà cần được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán.

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

Chi phí xây dựng và tự chế tài sản cố định vượt mức bình thường sẽ không được tính vào nguyên giá của tài sản cố định hữu hình khi hoàn thành.

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.

Cuối năm tài chính, việc phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là rất quan trọng, đặc biệt khi khoản chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong năm nay nhỏ hơn khoản đã lập trong năm trước Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn tài sản của mình mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ vào bên nợ tài khoản 911

"Xác định kết quả kinh doanh".

_ Tài khoản 632 không có số dư cuối kì

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hoá dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, ghi;

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán: trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

+ Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (nếu tự xây dựng )

Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang (nếu tự chế).

 Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

 Đối với doanh nghiệp thương mại:

- Cuối kỳ, xác định và kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán, được xác định là đã bán, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Cuối kỳ, giá vốn hàng hóa đã xuất bán được kết chuyển và ghi nhận vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.

 Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vu:

- Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ vào TK 632 “ Giá vốn hàng bán “, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Đầu kỳ kết chuyển trị giá của thành phẩm, dịch vụ đã gửi đi bán nhưng chưa xác định là đã bán vào TK 632 “ Giá vốn hàng bán “, ghi

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán

Có TK 157- Hàng gửi đi bán

- Giá thành của thành phẩm hoàn thành nhập kho, giá thành dịch vụ đã hoàn thành, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 631 – Giá thành sản phẩm.

- Cuối kỳ, Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên nợ bên nợ TK 155” Thành phẩm”,ghi:

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Cuối kỳ xác định giá trị của thành phẩm, dịch vụ gửi đi bán

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên nợ TK 911

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

Sơ đồ hạch toán (sơ đồ 1.7)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Sản phẩm sản xuất Kết chuyển giá vốn xong tiêu thụ ngay hàng bán

Trích lập dự phòng giảm giá Hoàn nhập dự phòng Hàng tồn kho giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá trị thành Kết chuyển giá trị thành Phẩm tồn kho đầu kỳ phẩm tồn kho cuối kỳ

Phản ánh khoản hao hụt kết chuyển giá trị thành mất mát bồi thường đã gửi đi chưa tiêu thụ cuối kỳ

241 Phản ánh chi phí tự xây dựng

157 Kết chuyển giá trị thành phẩm đã gửi đi chưa thụ đầu kỳ

Kế toán chi phí bán hàng

Khái niệm

Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí mà doanh nghiệp chi ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong kỳ Những chi phí này bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu và bao bì, chi phí dụng cụ và đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành, chi phí quảng cáo, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác.

Chứng từ kế toán

- Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm

- Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bánh hàng, …

- Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, …

- Phiếu chi, báo nợ của ngân hàng

kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 641

Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kì Bên có:

_ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng nếu có.

_ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

TK 641 không có số dư cuối kì

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Tính toán lương, phụ cấp, tiền ăn trưa, và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, công đoàn cho nhân viên trực tiếp phục vụ bán hàng là nhiệm vụ quan trọng Kế toán cần ghi chép cẩn thận để đảm bảo quyền lợi cho nhân viên.

Nợ 641 Chi phí bán hàng

- Xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho bán hàng:

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Có 152, 153 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận báng hàng:

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại bộ phận bán hàng bao gồm các khoản như tiền điện, nước, điện thoại, chi phí thông tin, và chi phí thuê ngoài cho sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ).

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ

- Đối với chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho bán hàng:

+ Trường hợp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

Khi trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ:

Có 335 Chi phí phải trả + Trường hợp không trích chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

* Nếu chi phí phát sinh không lớn, ghi thẳng vào chi phí bán hàng:

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Khi chi phí phát sinh một lần có giá trị lớn và liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm trong nhiều kỳ hạch toán, kế toán sẽ sử dụng tài khoản 242 – Chi phí trả trước dài hạn để thực hiện việc phân bổ dần các chi phí này.

Nợ 242 Chi phí trả trước dài hạn

* Định kỳ phân bổ vào chi phí bán hàng:

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Có 242 Chi phí trả trước dài hạn

- Đối với sản phẩm hàng hóa để khuyến mãi, quảng cáo hoặc thực hiện các hoạt động xúc tiến thương mại, kế taons ghi:

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Có 512 Doanh thu bán hàng nội bộ

- Đối với sản phẩm hàng hóa tiêu dàng nội bộ cho hoạt động bán hàng:

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Có 512 Doanh thu bán hàng nội bộ

Có 3331 Thuế GTGT phải nộp

- Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:

Nợ 641 Chi phí bán hàng

Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có 131 Phải thu của khách hàng

Sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.8)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng

152, 153 911 Chi phí vật liệụ dụng cụ 1422

214 Chi phí khấu hao Kết chờ K/c vào chuyển K- chuyển kỳ sau

335, 1421 chi phí BH Chi phí theo dự toán

Thuế lệ phí phải nộp

331, 111 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

Việc kết chuyển chi phí bán hàng vào thu nhập nhằm tính toán lợi nhuận từ tiêu thụ trong kỳ dựa trên mức độ phát sinh chi phí, doanh thu và chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.

Khi chi phí bán hàng trong kỳ cao nhưng doanh thu lại thấp hoặc chưa có, các chi phí này sẽ được chuyển vào tài khoản 142 (1422) Sau đó, chúng sẽ được trừ vào thu nhập trong các kỳ tiếp theo khi có doanh thu phát sinh.

Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không thể tách rời cho từng hoạt động cụ thể Các loại chi phí quản lý bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, và các chi phí bằng tiền khác.

Chứng từ sử dụng

- Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm

- Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bánh hàng, …

- Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, …

- Phiếu chi, báo nợ của ngân hàng

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642

Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kì

Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

_ Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lí doanh nghiệp.

Có TK 334 _ Trích các khoản trích theo lương (BHXH,BHYT,KPCĐ)

Có TK 3382,3383,3384 _ Vật liệu hàng hóa xuất dùng cho bộ phận quản lí doanh nghiệp.

Có TK 152,156 _ Xuất dùng công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình quản lý + Phân bổ 1 lần: Nợ TK 642

Có TK 153 + Phân bổ 2 hoặc nhiều lần:

Có TK 153 Khi phân bổ: Nợ TK 642

Có TK 142,242 _ Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận quản lý

Có TK 214 _ Thuế nhà đất,thuế môn bài phải nộp

Có TK 3337,3338 _ Lập dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 139 _ Chi phi dịch vụ mua ngoài phục vụ bộ phận quản lý

Có TK 111,112,331 _ Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.9)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí quản

Chi phí vật liệu, CCDC

Chi phí theo dự toán

Thuế lệ phí phải nộp

Thu khó đòi chi phí Trích lập dự phòng phải trả QLDN

331, 111 Chi phí dịch vụ mua ngoài

Và chi phí bằng tiền khác

Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Khái niệm

Trong các hoạt động đầu tư tài chính, các yếu tố quan trọng bao gồm chi phí vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, và lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn Ngoài ra, các khoản chi phí giao dịch bán chứng khoán, lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán cũng cần được xem xét Đặc biệt, lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và việc bán ngoại tệ cũng là những khía cạnh quan trọng trong quản lý đầu tư tài chính.

Chứng từ sử dụng

- Chứng từ gốc liên quan như: Thông báo tỷ giá hối đoái, chứng từ về sử lý chên lệch tỷ giá hối đoái cuối kỳ, …

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635

 Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

 Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

Các khoản lỗ từ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

 Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

 Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

 Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ sang tài khoản 911.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động mua bán chứng khoán ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

- Khi bán vốn góp liên doanh, bán vốn đầu tư vào công ty liên kết mà giá bán nhỏ hơn giá trị vốn góp ghi:

Nợ TK 635 – Chi pí tài chính (số lỗ )

Có TK 221 – Đầu tư tài chính dài hạn

- Chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá dịch được hưởng do tahnh toán trước hạn ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng _ Trích lập dự phòng đầu tư chứng khoán

Có TK 129,229 _ Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối năm.

Có TK 413 _ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Có TK 635_ Cuối kì kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ hạch toán ( sơ đồ 1.10)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 111,112,141 635 911

Chi phí cho hoạt động đầu tư

CK, hoạt động cho thuê TSC 121,221

Lỗ về bán chứng khoán (giá bán nhỏ hơn giá gốc)

Lỗ hoạt động liên doanh Cuối kỳ kết chuyển chi bị trừ vào vốn phí hoạt động tài chính 111,112

Chi phí cho hoạt động cho vay

129,229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư Ngắn hạn, dài hạn

Kế toán các khoản chi phí khác

Khái niệm

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ các hoạt động không thường xuyên và bất thường mà doanh nghiệp không thể dự đoán trước, bên cạnh các hoạt động thông thường của doanh nghiệp.

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có)

Chênh lệch lỗ phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định khi đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác.

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí khác

Chứng từ sử dụng

- Biên bản nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Các chứng từ gốc liên quan như: Biên bản đánh giá lại tài sản khi góp vốn vào Công ty liên kết, cơ sở liên doanh đồng kiểm soát, …

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811

 Khoản chi phí khác phát sinh

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:

- Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Có TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Nếu có).

- Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

Có TK 213 - TSCĐ vô hình (Nguyên giá).

- Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí khác

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (Nếu có)

 Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí khác

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 811 - Chi phí khác.

Sơ đồ hạch toán chi phí khác (1.11)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ KHÁC

Giá trị còn lại của TSCĐ Nhượng bán, thanh lý

Giá trị đã hao mòn khác sang TK

Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Các khoản bị phạt bị bồi thường

Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp

khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế phải nộp dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm, được xác định theo tỷ lệ thuế suất hiện hành.

Hàng quý, kế toán dựa vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cuối năm tài chính, dựa trên tờ khai quyết toán thuế,

Chứng từ sử dụng

-Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính-Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quyết toán năm.

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” ghi nhận chi phí thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp trong năm tài chính hiện tại, bao gồm cả các khoản thuế đã nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại mà doanh nghiệp phải nộp và đã nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Kết cấu của tài khoản 8211 Bên nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước cần được điều chỉnh do phát hiện sai sót không trọng yếu, dẫn đến việc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm khi số thuế đã ghi nhận trong năm lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm đó.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng

- Cết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên Nợ Tài Khoản 911_Xác Định Kết Quả Kinh Doanh

Tài khoản 821 không có số dư cuối kì

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 ghi nhận chi phí thuế thu nhận doanh nghiệp ghi:

Nợ TK 821_ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 334_ thuế thu nhập doanh nghiệp

 khi chi tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước ghi:

Nợ TK 3334_ thuế thu nhập doanh nghiệp

Cuối năm tài chính, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế đã ghi nhận, kế toán cần bổ sung phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Nợ 821_chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp

Có 3334_ thuế thu nhập doanh nghiệp

Cuối năm tài chính, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận, kế toán cần bổ sung phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Nợ TK 3334_thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 821_ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi phát hiện sai sót không trọng yếu trong các năm trước dẫn đến việc tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, doanh nghiệp có quyền ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm báo cáo hiện tại.

Nợ TK 821_ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 3334_ thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước, doanh nghiệp có thể giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các năm này Điều này cho phép doanh nghiệp ghi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm báo cáo.

Nợ TK 3334_thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 821_ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Cuối kì kế toán năm,kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế,ghi:

Nợ TK 911_xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821_chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Sơ đồ kế toán

Số thuế TNDN hiện tại phản ánh chi phí thuế phải nộp trong kỳ, với sự chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp và số thuế phải nộp lớn hơn.

3 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Khái niệm

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, bao gồm sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ, cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kì kế toán.

Việc xác định kết quả kinh doanh cần tôn trọng các nguyên tắc kế toán đặc biệt là nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc nhất quán.

Chứng từ sử dụng

Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng chủ yếu các chứng từ như: Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911

 Kết chuyển giá vốn hàng bán

 Kết chuyển chi phí tài chính

 Kết chuyển chi phí bán hàng

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.

 Kết chuyển chi phí khác

 Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.

 Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác

Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ) là quá trình phản ánh chính xác và đầy đủ kết quả kinh doanh trong kỳ hạch toán, đảm bảo tuân thủ các quy định của cơ chế quản lý tài chính.

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Kết chuyển giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, cùng với các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, bao gồm chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa và nâng cấp, chi phí cho thuê, cũng như chi phí thanh lý và nhượng bán bất động sản đầu tư.

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635 - Chi phí tài chính

Có TK 811 - Chi phí khác.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Cuối kỳ kế toán, cần thực hiện việc kết chuyển số chênh lệch giữa phát sinh bên Nợ và bên Có của tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

+ Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

+ Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641 - Chi phí bán hàng.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.

 Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.

 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911 là công cụ quan trọng để xác định kết quả kinh doanh Đối với các đơn vị kế toán lập báo cáo tài chính giữa niên độ, các bút toán từ 1 đến 10 sẽ được ghi chép cho kỳ kế toán quý.

Sơ đồ hạch toán (sơ đồ 1.13)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kết chuyển giá vốn Hàng bán Kết chuyển các

635 khoản chiết khấu kết chuyển chi 531 hoạt động tài chính ( kết chuyển giá trị

641 hàng bán bị trả lại Kết chuyển chi phí 532

Bán hàng chi phí Kết chuyển khoản

642 Giảm giá hàng bán Kết chuyển chi phí

Quản lý doanh nghiệp Doanh thu

Kết chuyển doanh thu từ HĐTC chi phí khác 711

Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển lãi kết chuyển lỗ

TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÍ SẢN XUẤT KINH DOANH,TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TÂN QUỐC

Lịch sử hình thành

Sự phát triển của giao thương quốc tế đã tạo ra nhu cầu ngày càng cao về dịch vụ giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu, đồng thời nhu cầu vận chuyển hàng hóa cũng liên tục gia tăng.

Các nhà kinh doanh xuất nhập khẩu thường gặp khó khăn trong việc đưa hàng hóa ra nước ngoài và ngược lại do hạn chế về chuyên môn Vì vậy, sự ra đời của các công ty dịch vụ giao nhận vận tải ngày càng trở nên cần thiết để hỗ trợ họ trong quá trình này.

Công Ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc, được thành lập vào ngày 8/12/2009, là một trong những doanh nghiệp ra đời trong bối cảnh phát triển mạnh mẽ của ngành logistics.

Khái quát về Công ty

Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc Tên tiếng anh : Tan Quoc Logistics company Địa chỉ : 135/37/77 Nguyễn Hữu Cảnh, F22, Bình Thạnh Điện thoại : 08.35122209

Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0309586171 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tp.HCM cấp lần 1 ngày 18/12/2009.thay đổi lần 2 ngày 07/12/2010

Với vốn điều lệ là :1,500,000,000VND

Danh sách thành viên góp vốn : Công Ty thành lập với sự tham gia của các thành viên

STT Tên thành viên Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Giá trị vốn góp (nghìn đồng)

Trung,Xã Thanh Lương,Bình Long,Bình Phước

2 Phạm Chí Tân Ấp An Khánh 2,

Xã Hiệp Phước, Huyện Mỏ Cày, Bến Tre.

Người đại diện theo pháp luật của Công Ty :

-Họ và tên : Nguyễn Bá Quốc

-Sinh ngày : 03/01/1986 Dân tộc : Kinh Quốc tịch : Việt Nam.

-Ngày cấp : 08/01/2003 Nơi cấp : Công An Bình Phước

-Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú : Ấp Thanh Trung,Xã Thanh Lương,Bình Long,Bình Phước

Chúng tôi hiện đang hoạt động tại địa chỉ 135/37/77 Nguyễn Hữu Cảnh, F22, Bình Thạnh, chuyên cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa và bốc xếp hàng hóa Ngoài ra, chúng tôi còn là đại lý làm thủ tục Hải Quan, tham gia vào hoạt động của các đại lý vận tải hàng hóa, môi giới thuê tàu biển, và hỗ trợ xuất nhập khẩu gỗ.

Quá trình phát triển

Công ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc là một doanh nghiệp tư nhân với tư cách pháp nhân và con dấu riêng, hoạt động độc lập Với phương châm "Đảm bảo uy tín, phục vụ nhanh chóng, an toàn chất lượng, mọi lúc mọi nơi", công ty đã xây dựng được vị thế vững chắc trong ngành dịch vụ giao nhận chỉ sau hơn một năm hoạt động Nhiều khách hàng trong và ngoài nước đã tin tưởng và lựa chọn công ty Để phát triển, công ty không ngừng mở rộng mạng lưới kinh doanh và đẩy mạnh các loại hình dịch vụ như sản xuất xuất khẩu, dịch vụ khai thác hải quan, xuất nhập khẩu ủy thác và dịch vụ gom hàng.

2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Chức năng

+ Làm dịch vụ giao nhận vận tải, thủ tục hải quan+ Môi giới thuê tàu biển, kinh doanh các phí dịch vụ+ Mua bán và xuất khẩu gỗ …

Nhiệm vụ của công ty

Chúng tôi chuyên hoàn tất thủ tục hải quan cho các lô hàng xuất nhập khẩu, đồng thời cung cấp dịch vụ giao nhận và vận chuyển hàng hóa Chúng tôi đảm bảo bảo quản hàng hóa một cách an toàn và giao đến tận nơi theo yêu cầu của khách hàng.

+ Tổ chức thực hiện các hợp đồng trong và ngoài nước.

+ Nắm rõ thị trường tiêu thụ.

+ Tìm hiểu nhu cầu của khách hàng và đáp ứng một cách tốt nhất, mang lại hiệu quả kinh tế cao

Khai thác tiềm năng vốn có của đất nước để phát huy sức mạnh cạnh tranh với các quốc gia phát triển, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững và nâng cao vị thế của Việt Nam trên trường quốc tế.

Công Ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước, tuân thủ các chính sách kinh tế theo quy định của pháp luật và chính phủ.

Công ty cam kết thực hiện phân phối công bằng theo lao động, đồng thời chú trọng cải thiện liên tục điều kiện làm việc và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho nhân viên Chúng tôi cũng đầu tư vào việc bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật cho đội ngũ nhân viên.

Bảo vệ công trong việc phát triển kinh doanh, bảo vệ môi trường giữ gìn trật tự an toàn XH & làm tròn bổn phận nghĩa vụ quốc phòng.

Công ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc hoạt động theo nguyên tắc hạch toán độc lập, sở hữu tài khoản ngân hàng và con dấu riêng, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của nhà nước trong giao dịch.

3 Tình hình tổ chức bộ máy quản lí

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí (sơ đồ 2.1)

Lãnh đạo Công ty quyết định xây dựng một bộ máy quản lý tinh gọn, với Giám Đốc có năng lực và chuyên môn cao để đảm bảo hiệu quả trong việc lãnh đạo và hướng dẫn mọi hoạt động của Công ty Sơ đồ tổ chức của Công ty minh họa rõ ràng cấu trúc này.

Chi phí hoạt động tài chính

Phòng chứng từ Phòng điều vận

Phòng kế toán Phòng hành chính nhân sự Phòng kinh doanh

Chức năng ,nhiệm vụ của các bộ phận quản lý

Giám Đốc đóng vai trò là đại diện pháp lý của công ty trong tất cả các giao dịch, đồng thời là người quản lý điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp Với quyền quyết định cao nhất, Giám Đốc chịu trách nhiệm giải quyết mọi vấn đề phát sinh trong công ty.

- Phó Giám Đốc: phụ giúp cho Giám Đốc điều hành công việc, hoạt động của công ty

Phòng kinh doanh bao gồm 3 thành viên, có trách nhiệm lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn nhằm tối ưu hóa việc tiêu thụ sản phẩm Họ theo dõi tình hình tiêu thụ theo quý và tháng, từ đó đề xuất các phương thức bán hàng hiệu quả Ngoài ra, phòng cũng tìm kiếm khách hàng mới và mở rộng thị trường.

Phòng chứng từ có một nhân viên chuyên trách xử lý các chứng từ liên quan đến xuất nhập khẩu, thực hiện việc lập tờ khai hải quan và hoàn tất các thủ tục hải quan cho khách hàng.

Phòng hành chính nhân sự chịu trách nhiệm tham mưu cho Giám Đốc trong việc xây dựng bộ máy Công Ty hiệu quả và gọn nhẹ Nhiệm vụ bao gồm sắp xếp cán bộ công nhân viên theo chuyên môn, đề xuất giải quyết các vấn đề chính sách liên quan đến khen thưởng, kỷ luật, nâng lương, và bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định pháp luật Đồng thời, phòng cũng kiểm tra việc thực hiện nội quy, quy chế của Công Ty, nhằm nâng cao năng suất lao động và chất lượng công tác hành chính và quản trị.

- Phòng điều vận: Gồm 1 người có nhiệm vụ vận chuyển hàng hoá cho khách hàng đến những nơi quy định, vận chuyển hàng từ cảng biển về kho …

Phòng kế toán tài chính gồm 2 nhân viên chịu trách nhiệm quản lý tài chính doanh nghiệp theo quy định của nhà nước Họ tham mưu cho Giám Đốc về chính sách tài chính, xây dựng phương án phân phối quỹ, và mở sổ kế toán để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vật tư, hàng hóa, tài sản và tiền vốn Ngoài ra, phòng còn tổng hợp, phân tích và lưu trữ thông tin kinh tế chuyên ngành, cũng như yêu cầu các phòng ban cung cấp hồ sơ và báo cáo phục vụ cho công tác kế toán Họ cũng đại diện Công Ty trong các giao dịch với các đơn vị tài chính ngân hàng trong và ngoài nước.

4 Quy mô của Công Ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc

Quy mô về vốn

_Tài sản ngắn hạn :1,453,649,062 _Tài sản dài hạn : 23,477,273

5 Thuận lợi,khó khăn và phương hương phát triển

5.1 Thuận lợi của công ty

Công Ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc sở hữu vị trí địa lý thuận lợi, gần Sân bay Quốc Tế Tân Sơn Nhất và các cảng biển lớn của TpHCM như Cảng ICD Phước Long, Cảng Cát Lái, và Tân Cảng Điều này giúp công ty cung cấp hiệu quả các dịch vụ khai báo hải quan và đóng hàng xuất khẩu đi các nước khác.

Công ty, được thành lập vào tháng 12 năm 2009, đã nhanh chóng khẳng định vị thế trong ngành dịch vụ và thương mại thông qua việc xây dựng mạng lưới khách hàng và đại lý tại nhiều quốc gia, đặc biệt là Trung Quốc và Singapore Mặc dù còn trẻ, hoạt động kinh doanh của công ty vẫn không ngừng phát triển và mở rộng.

5.2 Khó khăn của công ty

Công Ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc được thành lập trong bối cảnh kinh tế toàn cầu suy thoái và lạm phát, điều này khiến việc khẳng định vị thế trên thị trường trở nên khó khăn Đội ngũ cán bộ và nhân viên của công ty còn thiếu chuyên nghiệp và gặp khó khăn trong việc tìm kiếm đối tác và khách hàng tiềm năng mới.

Nguồn vốn của Công ty hiện đang hạn chế, gây khó khăn cho việc xoay vòng vốn trong kinh doanh Các chính sách của Nhà nước vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu giải quyết những khó khăn và vướng mắc mà Công ty đang gặp phải.

5.3 Phương hướng phát triển của công ty

Việc tìm kiếm và phát triển đội ngũ cán bộ nhân viên chuyên nghiệp trong công ty là rất quan trọng, đặc biệt khi hướng đến việc xuất khẩu sang các thị trường châu Á, châu Mỹ và châu Âu Nguồn nhân lực chất lượng sẽ góp phần nâng cao khả năng cạnh tranh và mở rộng cơ hội kinh doanh.

Về dịch vụ giao nhận vận tải thì phương châm của Công ty là ở đâu có nhu cầu thì dịch vụ của công ty xuất hiện ở đó

Để mở rộng kinh doanh và đầu tư vào các lĩnh vực mới, doanh nghiệp cần chủ động nguồn vốn, chẳng hạn như xây dựng nhà máy chế biến mủ cao su và thu gom mủ cao su từ người dân Điều này giúp đảm bảo nguồn hàng ổn định, đáp ứng nhu cầu cung cấp cho thị trường cao su trong nước và toàn cầu.

II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TÂN QUỐC

1 CHÍNH SÁCH ,NGUYÊN TẮC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG

1.1 Chính sách kế toán áp dụng

1.1.1 Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền:

Tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Tất cả các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi không quá ba tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt và có rủi ro thấp trong việc chuyển đổi đều được coi là khoản tương đương tiền.

Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán:

Các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ không phải là VNĐ sẽ được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng vào thời điểm phát sinh Vào cuối năm, tài sản và nợ có gốc ngoại tệ sẽ được chuyển đổi theo tỷ giá quy định tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ và từ việc đánh giá lại số dư cuối kỳ sẽ được hạch toán vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cở sở giá gốc.

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm các chi phí liên quan đến việc thu mua, chế biến và những chi phí trực tiếp khác cần thiết để có được hàng tồn kho ở vị trí và trạng thái hiện tại.

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: theo phương pháp thực tế đích danh.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được áp dụng khi giá gốc của hàng hóa vượt quá giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng cách lấy giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ đi các chi phí ước tính cần thiết để hoàn thiện sản phẩm và chi phí tiêu thụ.

1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư:

Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình yêu cầu nguyên giá tài sản bao gồm giá mua và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được vốn hóa, trong khi chi phí bảo trì và sửa chữa được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi tài sản được bán hoặc thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế sẽ được xóa sổ, và bất kỳ khoản lãi lỗ phát sinh từ việc thanh lý tài sản sẽ được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình được thực hiện thông qua việc áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản.

 Nhà cửa, vật kiến trúc: 7 – 20 năm

 Máy móc thiết bị: 5 – 7 năm

 Phương tiện vận tải truyền dẫn: 5 – 10 năm

 Thiết bị, dụng cụ quản lý: 3 – 5 năm.

1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác:

Chi phí trả trước là các khoản chi phí liên quan đến năm tài chính hiện tại, được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm đó Đối với các chi phí trả trước liên quan đến nhiều niên độ, chúng sẽ được hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn và phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh.

Chi phí khác bao gồm các khoản chi mà Công ty phải trả cho người bán dưới dạng thế chân hoặc đặt cọc khi ký hợp đồng thuê nhà hoặc thiết bị văn phòng Sau khi hợp đồng kết thúc, khoản chi này sẽ được hoàn trả lại cho Công ty bởi người bán.

Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ hàng tháng vào chi phí sản xuất kinh doanh.

1.1.5 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả :

Các khoản chi phí phải trả khác được ghi nhận theo giá gốc.

1.1.6 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.

Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối là số lợi nhuận thu được từ hoạt động của doanh nghiệp, sau khi đã trừ đi các khoản điều chỉnh liên quan đến việc áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán.

1.1.7 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

Chính sách kế toán áp dụng

1.1.1 Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền:

Tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá ba tháng từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt xác định và có rủi ro thấp trong việc chuyển đổi, được ghi nhận là khoản tương đương tiền.

Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán:

Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ không phải là VNĐ được hạch toán theo tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng vào ngày phát sinh Vào cuối năm, tài sản và công nợ có gốc ngoại tệ sẽ được chuyển đổi theo tỷ giá vào ngày kết thúc kỳ kế toán Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ và từ việc đánh giá lại số dư cuối kỳ sẽ được hạch toán vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cở sở giá gốc.

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác cần thiết để có được hàng tồn kho ở vị trí và trạng thái hiện tại.

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: theo phương pháp thực tế đích danh.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được áp dụng khi giá gốc của hàng hóa vượt quá giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng cách lấy giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ đi các chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.

1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tư:

Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình xác định rằng nguyên giá của tài sản bao gồm giá mua cùng với các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định sẽ được vốn hóa, trong khi chi phí bảo trì và sửa chữa sẽ được tính vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi tài sản được bán hoặc thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế sẽ được xóa sổ, và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh từ việc thanh lý tài sản sẽ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Khấu hao tài sản cố định hữu hình được thực hiện thông qua phương pháp khấu hao đường thẳng, dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản.

 Nhà cửa, vật kiến trúc: 7 – 20 năm

 Máy móc thiết bị: 5 – 7 năm

 Phương tiện vận tải truyền dẫn: 5 – 10 năm

 Thiết bị, dụng cụ quản lý: 3 – 5 năm.

1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác:

Chi phí trả trước liên quan đến năm tài chính hiện tại sẽ được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm đó Đối với các chi phí trả trước liên quan đến nhiều niên độ, chúng sẽ được hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn và được phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh.

Chi phí khác bao gồm các khoản chi mà Công ty thanh toán cho người bán khi ký hợp đồng thuê nhà hoặc thiết bị văn phòng Những khoản chi này sẽ được hoàn trả cho Công ty sau khi hợp đồng kết thúc và thanh lý.

Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ hàng tháng vào chi phí sản xuất kinh doanh.

1.1.5 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả :

Các khoản chi phí phải trả khác được ghi nhận theo giá gốc.

1.1.6 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.

Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối là tổng lợi nhuận từ hoạt động của doanh nghiệp, sau khi đã trừ đi các khoản điều chỉnh do việc áp dụng hồi tố và thay đổi chính sách kế toán.

1.1.7 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện sau: phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu sản phẩm đã được chuyển giao cho người mua; doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn; công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch; và chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng được xác định.

Doanh thu từ dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Nếu việc cung cấp dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa trên tỷ lệ hoàn thành dịch vụ tính đến ngày cuối kỳ.

Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi doanh thu có tính chắc chắn, khả năng thu lợi ích kinh tế từ giao dịch là cao, và chi phí phát sinh cũng như chi phí hoàn thành giao dịch có thể xác định rõ ràng.

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tiền lãi và các khoản doanh thu khác, được ghi nhận khi có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch và doanh thu được xác định một cách chắc chắn.

1.1.8 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính:

Các khoản chi phí được ghi nhận vào chi phí tài chính gồm:

 Chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính

 Chi phí cho vay hoặc đi vay vốn

 Các khoản lỗ do thay đổi tỷ giá hối đoái của các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ

 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

1.1.9 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế và tỷ lệ thuế suất áp dụng trong năm hiện tại.

Công ty không ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại cho khoản lỗ tính thuế hiện tại vì không thể dự đoán lợi nhuận trong tương lai.

Chế độ kế toán áp dụng

1.2.1 Chế độ kế toán áp dụng:

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC của Bộ TàiChính ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006.

1.2.2 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán:

Các báo cáo tài chính của Công ty được lập bằng đồng Việt Nam (VNĐ), tuân thủ Hệ Thống Kế Toán Việt Nam được Bộ Tài Chính phê duyệt theo công văn số 6378 TC/CĐKT ngày 09 tháng 07 năm 2001, cùng với các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành.

Bộ Tài Chính ban hành theo:

 Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành bốn chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 1);

 Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 2);

 Quyết định số 243/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 3);

 Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 4); và

 Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2005 về việc ban hành bốn chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 5).

1.2.3 Hình thức kế toán áp dụng :

Hình thức kế toán áp dụng được đăng ký của Công ty là nhật ký chung

2 HÌNH THỨC TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN

Hình thức kế toán áp dụng

Dựa trên đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh cũng như yêu cầu quản lý tài chính, công ty đã quyết định áp dụng hình thức hạch toán "nhật ký chung" để phù hợp với trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán.

Sơ đồ hạch toán theo hình thức “Nhật ký chung”(sơ đồ 2.2)

Để ghi chép chính xác, cần lấy số liệu từ sổ nhật ký chuyên dùng hàng ngày và ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng, số liệu từ sổ kế toán chi tiết sẽ được tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết.

Ghi hàng ngày hay định kỳ Ghi vào cuối tháng hay cuối kỳ Đối chiếu số liệu

Sổ Nhật ký chuyên dùng

Sổ Nhật ký chung tiết

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Cuối tháng, kế toán sử dụng sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh Dựa vào bảng này cùng với số dư nợ, dư có của các tài khoản liên quan và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán sẽ hoàn thiện báo cáo tài chính.

Tổ chức bộ máy kế toán

2.2.2 Chức năng Đứng đầu là kế toán trưởng: Người phụ trách chung, có nhiệm vụ trong công tác tổ chức kế toán và giúp Giám đốc quản lý về tình hình tài chính, đồng thời là kiểm soát viên tại Công ty Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám Đốc, chịu trách nhiệm về tình hình tài chính của Công ty, tổ chức cải tiếng công tác cho từng nhân viên để tổ chức ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời tình hình biến động tài sản lao động, tiền lương, chi phí sản xuất, các nghiệp vụ tín dụng thanh toán và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Thực hiện công tác đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ kế toán viên, tổ chức bảo quản các tài liệu kế toán Đảm bảo hoạt động và hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật.

Kế toán viên kiêm nhiệm:

Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý chi phí của Công ty, bao gồm việc mở sổ quỹ và sổ ngân hàng để theo dõi và cập nhật số liệu cũng như số lượng phiếu thu chi hàng ngày, sau đó chuyển giao cho thủ quỹ Bên cạnh đó, kế toán thanh toán còn đảm nhiệm công tác liên quan đến tiền lương.

Chi phí hoạt động tài chính

Kế toán bán hàng có trách nhiệm theo dõi và báo cáo doanh thu hàng ngày của nhân viên, kiểm tra tình trạng hàng hóa nhập, xuất và tồn kho, xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho khách hàng, lập bảng kê bán hàng và ghi chép vào sổ chi tiết bán hàng cũng như sổ doanh thu.

Kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và kiểm tra các khoản công nợ phải thu của khách hàng Họ có trách nhiệm báo cáo kịp thời về các khoản công nợ chậm trả và khó đòi để ban lãnh đạo có biện pháp xử lý phù hợp Ngoài ra, kế toán công nợ cũng cần theo dõi các khoản nợ phải thanh toán với nhà cung cấp để đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả cho công ty.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt và quỹ hàng ngày, báo cáo trực tiếp với Giám đốc và kế toán trưởng Nhiệm vụ chính của thủ quỹ bao gồm thu, chi và bảo quản tiền mặt, đồng thời lập báo cáo định kỳ hàng tháng và hàng quý.

Kế toán thuế đảm nhiệm việc làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có phát sinh, bao gồm kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào và đầu ra Hàng tháng, kế toán lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra và đầu vào của công ty theo từng loại thuế suất, đồng thời theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách và hoàn thuế Khi có phát sinh, kế toán lập hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra hóa đơn đầu vào và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế lên chi cục thuế Ngoài ra, cần cập nhật kịp thời thông tin về Luật thuế và soạn thảo thông báo các nghiệp vụ quy định của Luật thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TÂN QUỐC

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN TÂN QUỐC

III KẾ TOÁN DOANH THU

1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng và lưu chuyển chứng từ 1.1.1Chứng từ sử dụng gồm có:

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng (xem phụ lục 3)

- Phiếu thu(xem phụ lục 4)

- Giấy báo có của ngân hàng

Quá trình lưu chuyển chứng từ bắt đầu khi tất cả các tài liệu được gửi đến phòng kế toán Tại đây, kế toán sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng để ghi nhận doanh thu bán hàng, thuế, công nợ, hoặc tiền nếu có thanh toán ngay.

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên : 1 liên màu tím để lưu lại, liên 2 màu đỏ giao cho khách,liên 3 màu xanh dùng để thanh toán.

Hình thức thanh toán được công ty áp dụng hiện nay là: thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản qua ngân hàng.

Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán sẽ lập phiếu thu dựa trên hóa đơn GTGT, ghi đúng số tiền thanh toán Phiếu thu cần được hoàn chỉnh và trình lên Ban giám đốc cùng kế toán trưởng để ký duyệt Sau đó, phiếu thu sẽ được chuyển cho thủ quỹ, người có nhiệm vụ thu đúng số tiền đã ghi và ký tên xác nhận số tiền đã thu.

Khi khách hàng thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản, số tiền sẽ được chuyển vào tài khoản của Công Ty tại Ngân Hàng Sau đó, Ngân Hàng sẽ gửi giấy báo có đến Công Ty để xác nhận giao dịch.

1.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có :

_ Sổ cái tài khoản 511 (xem phụ lục 8)

- Sổ chi tiết tài khoản 5113 (xem phụ lục 6)

Để quản lý doanh thu hiệu quả, cần mở sổ chi tiết theo dõi cho từng loại hoạt động và từng loại hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã bán Đồng thời, việc định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng rất quan trọng trong quá trình hạch toán.

Vào ngày 08/02/2011, công ty TNHH Lâm Hải, mã số thuế 4200629184, đã nhận được cung cấp cước vận tải biển, phí seal, phí THC và các chứng từ liên quan theo bill SHA1101021, với hóa đơn số 53044 và 53045.

+ thu cước vận tải biển,phí seal,phí THC ,thuế GTGT 10%.Định khoản như sau:

Có TK 33311 658,320 + thu phí chứng từ ,thuế GTGT 10%.Định khoản như sau:

Có TK 33311 440,000 Nghiệp vụ 2:Ngày 11/02/2011 Cung cấp dịch vụ hải quan tờ khai 13919ho công ty TNHH Hướng Dương theo hóa đơn số 53050,thuế GTGT 10%.Định khoản như sau:

Có TK 33311 180,000 Nghiệp vụ 3: ngày 14/02/2011 Cung cấp cước vận tải biển, phí thc, seal cho DNTN Tuấn Khan ,mã số thuế 3900238265 theo Bill HKG1101068/02002/02004,hóa đơn số

53065,53066 Thuế GTGT 10% Định khoản như sau:

+ thu cước biển,phí thc,phí seal,thuế GTGT 10%

+ Thu phí chứng từ, thuế GTGT 10%.

Có 3331: 120,000 Nghiep vụ 4: - Ngày 28/02/2011: cung cấp cước phí cho lô hàng xuất khẩu của DNTN RoLi theo Bill 1102048/038, hóa đơn số 53131,53132.Định khoản như sau:

+ Thu phí chứng từ, thuế GTGT 10%.

+ Thu phí THC,cước vận tải biển,seal ,thuế GTGT 10%.

Có 3331: 502,372 Cuối kì: tổng kết doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì

2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

_Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu của công ty bao gồm các khoản: chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

_Vào tháng 2/2011 công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nào

3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ : _ Lãi tiền gởi ngân hàng

_Lãi chênh lệch tỷ giá do thanh toán,lãi do bán ngoại tệ_ Lãi do đánh giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kì

3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng 3.1.1 Chứng từ sử dụng

_ Phiếu thu (xem phụ lục 4 ) _ Hóa đơn GTGT ( xem phụ lục 3)

Quy trình lưu chuyển chứng từ bắt đầu khi các chứng từ từ ngân hàng được nhận Kế toán sẽ kiểm tra và ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng cũng như doanh thu từ hoạt động tài chính Sau đó, kế toán trưởng sẽ nhận chứng từ kế toán và tiến hành kiểm tra, theo dõi chi tiết để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.

Phiếu thu được lập bởi kế toán và kế toán trưởng dựa trên các chứng từ liên quan như giấy báo có, sổ phụ ngân hàng và phiếu tính lãi Khi ngân hàng thanh toán tiền lãi, phiếu thu sẽ được chuyển cho thủ quỹ để thực hiện thu chi và ghi nhận vào sổ quỹ.

Khi doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến nợ phải thu và nợ phải trả bằng giao dịch ngoại tệ, sẽ xảy ra khoản lãi chênh lệch tỉ giá Kế toán cần ghi nhận khoản lãi này vào doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

_ Sổ chi tiết TK 5151 (xem phụ lục 6 ) _ Sổ chi tiết TK 5152 (xem phị lục 6) _ Sổ cái TK 515 (xem phụ lục 7)

3.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: ngày 21/02/2011 công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Đông Á về tiền lãi VND không kì hạn gữi tại Ngân Hàng tháng 2/2011 là 5,419đ.

Vào ngày 21 tháng 2 năm 2011, công ty đã nhận được giấy báo có từ Ngân hàng Đông Á, thông báo về số tiền lãi không kỳ hạn USD gửi tại ngân hàng trong tháng 2 năm 2011 là 835 đồng Số tiền này được ghi nhận vào tài khoản 5151DA với số dư là 5,419 đồng.

Cuối kì: kết chuyển TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính “ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

1 Kế toán giá vốn hàng bán

1.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng

1.1.1 Chứng từ sủ dụng gồm có:

- Phiếu chi (xem phụ lục 5 )

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng.(xem phụ lục 3)

- Phiếu đề nghị thanh toán

 Quy trình lưu chuyển chứng từ :

Khi mua cước và dịch vụ hàng hải từ các công ty vận tải biển, bạn sẽ nhận được hóa đơn GTGT Hóa đơn này sẽ được kế toán sử dụng để tính giá bình quân cho từng loại dịch vụ.

_Sổ chi tiết TK 6321 (xem phụ lục 6) _ Sổ cái TK 632 (xem phụ lục 8 )

1.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Vào ngày 08/02/2011, công ty Cổ Phần CMA-CGM Việt Nam, mã số thuế 0304207743, đã cung cấp dịch vụ vận tải biển, bao gồm cước vận tải, phí THC và phí Seal, theo hóa đơn số 54885 và 54886.

+ Cước vận tải biển,phí THC,Seal:

Có 1111 440,000 Nghiệp vụ 2: Trả phí hạ bãi 1 cont 20” từ Cty TNHH MTV Tổng Cty Tân Cảng Sài Gòn,mã số thuế 0300514849.theo hóa đơn số 443070 Định khoản như sau

Vào ngày 10/02/2011, Công ty TNHH VT Biển Phượng Hoàng, mã số thuế 0304263233, đã mua cước vận tải biển, phí THC và phí Seal theo hóa đơn số 14236 và 14237 Việc định khoản cho các chi phí này cần được thực hiện đúng quy định.

Vào ngày 14/02/2011, công ty Cổ Phần CMA_CGM Việt Nam, mã số thuế 0304207743, đã cung cấp dịch vụ vận tải biển với các khoản phí bao gồm cước vận tải biển, phí THC và phí Seal, theo hóa đơn số 55953, 55954, 55955 Nghiệp vụ này được định khoản như sau: 1111 7,057,050.

+ Cước vận tải biển,phí THC,Seal:

2 Kế toán chi phí bán hàng

2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng và lưu chuyển chứng từ 2.1.1 Chưng từ :

- Phiếu chi (xem phụ lục 5 )

- Giấy đề nghị thanh toán

- Bảng lương, bảng chấm công, bảng thanh toán BHXH, KPCĐ.

- Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 3)

Quy trình lưu chuyển chứng từ bắt đầu khi kế toán nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng Lúc này, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận các chi phí này vào tài khoản 641 “chi phí bán hàng” của doanh nghiệp.

2.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có:

_ Sổ chi tiết TK 641 (xem phụ lục 9) _ Sổ cái TK 641 ( xem phụ lục 8)

2.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trong tháng 2/2011 Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng

3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí phát sinh liên quan đến : + Chi phí hành chính,chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí tiếp khách và hội họp, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, cùng với chi phí khấu hao công cụ dụng cụ tại bộ phận quản lý, là những yếu tố quan trọng cần được xem xét trong việc quản lý tài chính hiệu quả của doanh nghiệp.

3.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng 3.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có :

+ Bảng lương bộ phận quản lý+ Bảng khấu hao TSCĐ,công cụ dụng cụ+ Phiếu chi tiền điện nước bộ phận quản lý

 Quy trình lưu chuyển chứng từ:

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Ưu điểm

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty được thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh, với giám đốc đứng đầu, điều hành mọi hoạt động và chịu trách nhiệm pháp lý Các phòng ban có vai trò hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và điều hành kinh doanh hiệu quả.

 Về sự phân công nhân sự trong các phòng ban rõ ràng ,cụ thể luôn đảm bảo đủ nhân lực để hoàn thành tốt công việc được giao.

Ban giám đốc và nhân viên công ty sở hữu trình độ chuyên môn cao, đồng thời công tác quản lý hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên trong việc học hỏi và phát huy sự sáng tạo.

Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên trẻ trung, nhiệt huyết và sáng tạo, luôn thể hiện tinh thần trách nhiệm cao Họ không ngại đối mặt với khó khăn và luôn có ý chí cầu tiến trong công việc.

Nhược điểm

Bên cạnh những ưu điểm đạt được trong công tác tổ chức bộ máy quản lý thì em xin góp ý một vài tồ tại sau:

Do công ty mới thành lập thường có đội ngũ nhân viên ít, nhiều nhân viên phải kiêm nhiệm từ hai chức vụ trở lên Điều này dẫn đến việc năng lực làm việc của nhân viên trong từng bộ phận chưa được phát huy một cách tối ưu.

Chế độ chăm sóc nhân viên hiện tại chưa hoàn thiện, dẫn đến việc ít có cơ hội cho nhân viên tham gia các hoạt động vui chơi và du lịch trong các dịp nghỉ lễ và Tết.

2 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty

Ưu điểm

Trong công tác kế toán , công ty đảm bảo tuân thủ tốt các nguyên tắc, chế độ kế toán do nhà nước quy định.

Các nhân viên kế toán được bố trí trong cùng một phòng, giúp việc lưu chuyển chứng từ diễn ra thuận lợi và kịp thời Công việc trong các nghiệp vụ kinh tế được phân công rõ ràng và khoa học, tạo điều kiện cho việc xử lý nhanh chóng, nhịp nhàng và hiệu quả.

Nhân viên phòng kế toán có trình độ chuyên môn cao và được phân công công việc phù hợp với năng lực cá nhân, tạo mối quan hệ chặt chẽ trong đội ngũ Hiện tại, Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán "Nhật ký chung" để đáp ứng yêu cầu quản lý thống nhất, đảm bảo hiệu quả cho công tác hạch toán kế toán.

Công ty tuân thủ quy định của nhà nước hiện hành trong việc sử dụng chứng từ và biểu mẫu báo cáo Quy trình luân chuyển chứng từ được tổ chức một cách khoa học, đảm bảo tính ngăn nắp và gọn gàng.

Công ty áp dụng phần mềm kế toán Excel độc quyền, giúp xử lý số liệu nhanh chóng và chính xác Hệ thống tài khoản được thiết lập một cách khoa học, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.

Hệ thống tài khoản của công ty tuân thủ quyết định 15 và quy định của bộ tài chính dành cho doanh nghiệp lớn, thường xuyên cập nhật theo các quyết định mới Phòng kế toán cũng đã xây dựng thêm một số tài khoản cấp 2 riêng để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán cần được thiết kế rõ ràng với sự phân chia trách nhiệm cụ thể cho từng phần hành kế toán, nhằm đảm bảo việc cập nhật số liệu diễn ra nhanh chóng và hiệu quả.

Công tác kế toán tại Công ty đảm bảo kiểm tra và giám sát quy trình luân chuyển, tiêu thụ hàng hóa, tuân thủ quy định của Bộ Tài chính về nguyên tắc kế toán Đồng thời, kế toán cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh cho nội bộ Công ty cũng như các cơ quan quản lý như thuế, tài chính và thống kê.

Nhược điểm

Công ty chưa tuân thủ quy định của chế độ kế toán hiện hành trong việc trích lập các khoản dự phòng, đặc biệt là dự phòng nợ phải thu khó đòi, nhằm giảm thiểu rủi ro tài chính.

3 Nhận xét về công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Tiếp Vận Tân Quốc

Ưu điểm

Kế toán doanh thu cần đảm bảo tính chính xác của số liệu và lưu giữ chứng từ cẩn thận, nhằm bảo vệ tính pháp lý của các tài liệu liên quan Doanh thu phải được phản ánh đúng theo nội dung quy định và kế toán cần tuân thủ nghiêm ngặt các chế độ và chuẩn mực về điều kiện ghi nhận doanh thu.

Kế toán chi phí đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận chính xác các chi phí phát sinh, đảm bảo chúng được phản ánh đúng với doanh thu Việc mở sổ theo dõi chi tiết các chi phí là cần thiết để cung cấp thông tin hữu ích cho việc hoạch định và kiểm soát chi phí, từ đó giúp tăng cường lợi nhuận cho công ty.

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh được phản ánh đúng ,đầy đủ ,chính xác tưng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Nhược điểm

Một số chi phí phát sinh từ việc bán hàng hóa của công ty sẽ được tập hợp vào tài khoản “642” - chi phí quản lý doanh nghiệp.

_ Công ty không gửi một số tiền vào ngân hàng để thanh toán mà chỉ khi cần thanh toán mới gửi tiền vào tài khoản rồi chuyển ngay.

1 Kiến nghị về tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Qua thời gian thực tập và nghiên cứu tại công ty,em xin đưa ra một số kiến nghị sau:

Công tác tổ chức bộ máy quản lý của công ty hiện tại khá tốt và phù hợp với đặc điểm kinh doanh Tuy nhiên, trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt trên thị trường, cần nâng cao hơn nữa hiệu quả của bộ máy quản lý để củng cố vị thế vững chắc cho doanh nghiệp.

Để đạt được thành công, doanh nghiệp cần thiết lập mối quan hệ vững chắc với nhiều đối tác và đặc biệt là khách hàng Niềm tin của khách hàng đóng vai trò quyết định trong sự thành bại của doanh nghiệp Do đó, xây dựng một chiến lược thu hút khách hàng là bước quan trọng mà công ty cần chú trọng để phát triển bền vững.

Trong chiến lược thu hút khách hàng, hoạt động marketing đóng vai trò quan trọng, không chỉ khẳng định sự hiện diện của doanh nghiệp trên thị trường mà còn giúp gia tăng lợi nhuận thông qua việc thu hút nhiều khách hàng mới Hiện tại, phần lớn khách hàng của công ty đến từ mối quan hệ quen biết, giới thiệu và khách hàng cũ Để tăng doanh thu và thu hút thêm khách hàng, công ty nên xem xét việc thành lập một phòng ban chuyên trách về marketing.

_ Cần bổ sung thêm nhân sự để có thể giúp công ty ngày càng tăng thêm doanh thu.

2 Kiến nghị về công tác kế toán của công ty

Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong công ty, cung cấp báo cáo chính xác về tình hình tài chính để hỗ trợ việc lập kế hoạch kinh doanh hiệu quả Dưới đây là một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ phận này.

_ Cần thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành trong việc trích lập các khoản dự phòng để giảm rủi ro.

Để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và nhanh chóng trong bối cảnh ghi chép diễn ra hàng ngày với khối lượng công việc lớn, công ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán nhằm hỗ trợ thực hiện các nhiệm vụ này.

3 Kiến nghị về công tác kế toán doanh thu,chi phí,và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, tôi xin đưa ra một số gợi ý nhằm giúp công ty phát triển và hoàn thiện hơn.

Một số chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng hóa của công ty nên được ghi nhận vào tài khoản “641 - Chi phí bán hàng” thay vì tài khoản “642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp”.

_ Để tiện cho việc thanh toán kịp thời công ty nên gửi một số tiền nhất định vào ngân hàng để tiện cho việc thanh toán khi cần gấp.

Ngày đăng: 14/10/2022, 08:55

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

- Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm - Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ - công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tiếp vận tân quốc
Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm - Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ (Trang 34)
3 Tình hình tổ chức bộ máy quản lí - công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tiếp vận tân quốc
3 Tình hình tổ chức bộ máy quản lí (Trang 57)
Sơ đồ hạch tốn theo hình thức “Nhật ký chung”(sơ đồ 2.2) - công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tiếp vận tân quốc
Sơ đồ h ạch tốn theo hình thức “Nhật ký chung”(sơ đồ 2.2) (Trang 65)
Cuối tháng căn cứ vào sổ cái để lên bảng cân đối phát sinh. Cuối cùng kế toán dựa vào bảng cân đối phát sinh và số dư nợ, dư có của các tài khoản có liên quan và bảng tổng hợp chi tiết để lên bảng báo cáo tài chính. - công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tiếp vận tân quốc
u ối tháng căn cứ vào sổ cái để lên bảng cân đối phát sinh. Cuối cùng kế toán dựa vào bảng cân đối phát sinh và số dư nợ, dư có của các tài khoản có liên quan và bảng tổng hợp chi tiết để lên bảng báo cáo tài chính (Trang 66)

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w