Bao cao huong

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG fMục lục Lời mở đầu Chương I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP .1 1.Khái niệm,đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu 1.1 Khái niệm 1.2.Đặc điểm 1.3 Vai trò .1 1.4 Nguyên tắc kế toán nguyên vật liệu 1.5 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Phân loại 2.2 Đánh giá vật liệu 2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.1 Phương pháp thẻ song song .7 3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 3.3 Phương pháp sổ số dư .9 Kế toán tổng hợp vật liệu 11 4.1 Kế toán vật liệu tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên .11 4.1.2 Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 4.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18 4.2.1 Tài khoán kế toán sử dụng 18 4.2.2 Trình tự kế toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ .19 Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp: KTO3I GVHD: Nguyễn Văn Vĩnh Hoàng Thị Ngà BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG HẢI PHỊNG Hệ thống sổ kế tốn sử dụng kế toán nguyên vật liệu .20 Chương II Thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu công ty TNHH TM & XD Duy Vũ 24 Quá trình hình thành phát triển công ty 24 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 24 Cơ sở vật chất kỹ thuật, tài chính, lao động .25 3.1 Về sở vật chất kỹ thuật 25 3.2 Về lực tài .25 3.3 Về tình hình lao động… 26 Hệ thống tổ chức quản lý tình hình SXKD cơng ty 26 Bộ máy kế tốn cơng ty .30 Thực trạng tổ chức kế tốn NVL cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ 34 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty .34 2.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 34 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .35 2.3.1 kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 35 2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 58 2.3.3 Tổ cức ghi sổ kê toán tổng hợp .66 2.4 kiểm kê vật liệu tồn kho 71 Chương III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công ty TNHH TM & XD Duy Vũ Nhận xét đánh giá chung .72 1.1 Nhận xét chung máy quản lý công ty 72 1.2 Nhận xét chung máy kế toán 72 1.3 Nhận xét cụ thể tổ chức hạch tốn NVL cơng ty 73 1.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu .73 Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Hương Lớp: 08Q302A GVHD: Nguyễn Văn Vĩnh Hoàng Thị Ngà BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG HẢI PHÒNG 1.3.2 Quản lý vật liệu 73 Kiến nghị đề xuất .74 2.1 Kiến nghị thứ nhất: Hồn thiện cơng tác quản lý NVL 74 2.2 Kiến nghị thứ hai: Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho 75 2.3 Kiến nghị thứ ba: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn 76 Kết luận Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Hương Lớp: 08Q302A GVHD: Nguyễn Văn Vĩnh Hoàng Thị Ngà LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới, thực tế cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất tồn cầu mà khơng quốc gia, khơng tập đồn, khơng cơng ty lại khơng tính đến chiến lược kinh doanh Đó xu quốc tế hoá kinh tế giới, xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng cơng nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam khơng ngừng đổi để hoà nhập với kinh tế thị trường giới, có nhiều doanh nghiệp đời khơng ngừng lớn mạnh Nhưng để có tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu hồi vổn về, đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bước thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục ngun vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố cơng tác hạch tốn là: xác, kịp thời, tồn diện Mục đích doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận cách hợp lý nghĩa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu quả, phải đạt hiệu cao Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỉ lệ lớn tồn chi phí doanh nghiệp Do đó, việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu sở định mức dự tốn chi phí biện pháp hữu hiệu để hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm lao động xã Mục đích việc nghiên cứu đề tài nhận thức khỏa sát thực tế với lý luận trang bị Từ tìm mâu thn tồn tại, ngun nhân ảnh hưởng Mặt khác, đưa cá ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện phương pháp hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty Sau thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ, em nhận thấy kế tốn ngun vật liệu cơng ty giữ vai trị quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do đó, sở phương pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty, giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn ban lãnh đạo công ty, đồng thời hướng đẫn chu đáo thầy giáo Nguyễn Văn Vĩnh giáo Hồng Thị Ngà, em định chọn đề tài: “Hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ” Mục đích việc nghiên cứu đề tài nhận thức khảo sát thực tế với lý luận trang bị Từ tìm mâu thuẫn tồn tại, nguyên nhân ảnh hưởng Mặt khác, đưa cá ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện phương pháp hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty Kết cấu đề tài Ngồi lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung đề tài kết cấu thành chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác ngun vật liệu cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ Vì thời gian khả có hạn, nên chuyên đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ, góp ý, bổ sung thầy cô giáo đặc biệt thầy giáo Nguyễn Văn Vĩnh, Hồng Thị Ngà cán phịng kế tốn cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ để chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Lan Hương CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò,nguyên tắc, nhiệm vụ nguyên vật liệu 1.1.Khái niệm: Vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá, người thông qua tư liệu sản xuất tác động lên đối tượng lao động tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người xã hội Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm: Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạng thay đổi hồn tồn Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty, …, đó, chủ yếu doanh nghiệp mua ngồi 1.3 Vai trị ngun vật liệu: Có thể nói, vật liệu vơ quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất (Công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng vật liệu yếu tố vơ quan trọng, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để tạo thành sản phẩm) Do vật liệu không định đến số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Như vật liệu có giá trị vơ quan trọng khơng thể phủ nhận q trình sản xuất kinh doanh Một hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thiếu ba yếu tố: Lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Trong người với tư cách chủ thể lao động sử dụng tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo cải vật chất Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp biểu cụ thể đối tượng lao động nguyên vật liệu Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm phận quan trọng doanh nghiệp Nó khơng làm đầu vào q trình sản xuất mà phận quan trọng hàng tồn kho theo dõi bảo quản lập dự phịng cần thiết Do vật liệu có vai trị quan trọng nên cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải thực cách toàn diện để tạo điều kiện quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.4 Nguyên tắc kế toán nguyên vật liệu - Nguyên tắc giá gốc (giá thực tế): Là tồn chi phí bỏ để có nguyên vật liệu địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng: Trường hợp giá trị nguyên vật liệu thực thấp giá trị gốc tính theo giá trị Giá trị nguyên vật liệu = Giá trị gốc nguyên vật liệu - Giảm giá nguyên vật liệu ước t ính - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng kế toán nguyên vật liệu phải thực quán suốt liên độ kế toán 1.5 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu + Tổ chức thực hiện, đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp + Sử dụng chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Phân tích, đánh giá tình hình kế hoạch mua, kế hoạch dự trữ, tình hình tốn với người bán (người cung cấp) tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại: Vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, có giá trị, cơng dụng, nguồn gốc hình thành…khác Do vậy, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu a) Căn vào nội dung kế toán yêu cầu quản trị, nguyên vật liệu chia thành loại sau: -Nguyên, vật liệu chính: thứ nguyên vật liệu mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm + Nguyên liệu: Là sản phẩm công nghiệp khai thác + Vật liệu: Là sản phẩm công nghiệp chế biến -Vật liệu phụ: Là vật liệu không cấu tạo nên thực thể sản phẩm có tác dụng định phụ trợ cho trình sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lượng sản phẩm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị, dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau…); -Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt…; -Phụ tùng thay thế: chi tiết, phận, chi tiết tài sản cố định (máy móc, thiết bị) dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải …; -Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ…) mà doanh nghiệp mua vào với mục đích đầu tư cho xây dựng bản; -Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, gạch, sắt …); -Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng v.v… b) Căn vào nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên - Nguyên vật liệu tự chế biến (tự sản xuất) c) Căn vào mục đích cơng dụng: - Nguyên vật liệu dùng vào nhu cầu sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng vào nhu cầu khác: Nhượng bán, góp vốn kinh doanh * Ngoài ra: Để phục vụ cho nhu cầu quản lý nguyên vật liệu lập danh điểm nguyên vật liệu Danh điểm nguyên vật liệu: Là quy định cho loại ký hiệu riêng hệ thống chữ số kết hợp với chữ 2.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị chúng theo phương pháp định Về nguyên tắc, nguyên vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế, vật liệu biến động để đơn giản cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần sử dụng giá hạch tốn 2.2.1.Tính giá thực tế ngun vật liệu nhập kho Giá gốc ghi sổ nguyên vật liệu trường hợp cụ thể tính sau: Với nguyên vật liệu nhập mua ngoài: giá thực tế (giá gốc) ghi sổ gồm giá mua nguyên vật liệu [là giá mua ghi hoá đơn người bán trừ (-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng, cộng (+) loại thuế khơng hồn lại (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí bao bì; chi phí phận thu mua độc lập; chi phí thuê kho, thuê bãi; tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi…)] Như vậy, giá thực tế nguyên vật liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ không bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà bao gồm khoản thuế khơng hồn lại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Với nguyên vật liệu nhập từ sản xuất: giá thực tế ghi sổ nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhập kho giá thành sản xuất thực tế (giá thành công xưởng thực tế) nguyên vật liệu sản xuất Với nguyên vật liệu nhập th ngồi, gia cơng, chế biến: giá thực tế ghi sổ nhập kho bao gồm giá thực tế nguyên vật liệu, chi phí liên quan đến th ngồi gia cơng, chế biến, (tiền th gia cơng, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức…) Với nguyên vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: giá thực tế ghi sổ giá hội đồng đánh giá (hoặc tổng giá toán ghi hoá đơn GTGT bên tham gia liên doanh lập) cộng (+) với chi phí liên quan trực tiếp có Với nguyên vật liệu nhập cấp: Giá thực tế giá ghi biên bàn giao cộng với chi phí phát sinh có Với phế liệu: giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu Với vật liệu tặng, thưởng: giá trị thực tế ghi sổ nguyên vật liệu giá xác định hợp lý theo thị trường cộng (+) chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận (nếu có) 2.2.2 Tính giá ngun vật liệu xuất kho Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho chưa có giá ngay.Để xác định giá thực tế (giá gốc) ghi sổ nguyên vật liệu xuất kho kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, kế tốn sử dụng phương pháp sau: a, Phương pháp đơn giá bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ tính theo công thức: Giá thực tế loại xuất kho = Số lượng loại xuất kho * Giá đơn vị bình qn Trong đó, giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: Cách1: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ = Số lượng thực tế tồn đầu kỳ + số lượng thực tế nhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung Cách 2: Đơn giá bình Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ quân liên hoàn (từng lần = Số lượng thực tế tồn đầu kỳ + số lượng thực tế nhập kỳ xuất) Cách tính tương tự đơn giá bình qn kỳ dự trữ lần xuất tính đơn giá lần Cách tính theo đơn giá bình qn liên hoàn khắc phục nhược điểm phương pháp đơn giá bình qn kỳ dự trữ, vừa xác, vừa cập nhật Nhược điểm phương pháp tốn nhiều cơng sức, tính tốn nhiều lần 2.3.3 Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng sau lên Chứng từ ghi sổ phần hành, chứng từ ghi sổ chuyển đến cho kế toán tổng hợp để đánh số Chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số liệu Chứng từ ghi sổ theo dõi liên tục đánh số thứ tự từ nhỏ đến lớn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mở cho năm tháng bố trí trang sổ Cuối tháng kế toán tổng hợp cộng dồn tổng để lấy số liệu đối chiếu với "Sổ cái" "Bảng cân đối số phát sinh" tháng Các số liệu Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ lấy từ Chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu 25: Tháng năm 2011 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 181 31/03/11 182 31/03/11 183 31/03/11 184 31/03/11 185 31/03/11 186 31/03/11 … … … Cộng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Số tiền 176.000.000 39.886.000 48.000.000 11.760.000 32.000.000 91.760.000 … … 399.406.000 … … Chứng từ ghi sổ sau đăng kí số hiệu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào sổ Cái TK152,TK133,TK331,TK621… Biếu 26: SỔ CÁI Tên tài khoản :Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 3/2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/3 181 16/3 31/3 182 18/3 31/3 183 22/3 31/3 184 23/3 31/7 185 26/3 Ông Trung mua 10 331 thép Ф6-8 cho cơng trình Xuất kho thép 621 cho cơng trình 160.000.000 Ơng Trung mua 37 331 xi măng cho cơng trình Xuất kho 12tấn xi 621 măng cho cơng trình 36.260.000 48.000.000 11.760.000 Xuất kho thép 621 cho cơng trình Cộng phát sinh Dư cuối tháng 32.000.000 196.260.000 91.760.000 104.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,họ tên) Biểu 27: SỔ CÁI Tên tài khoản :Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Tháng 03/2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số tiền TK Số Ngày hiệu tháng Diễn giải ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/3 Ơng Trung mua thép 181 16/3 Ф6-8 cho cơng trình 331 16.000.000 331 3.626.000 Ông Trung mua xi măng 31/3 183 22/3 cho cơng trình Cộng phát sinh Dư cuối tháng 19.626.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Biểu 28: SỔ CÁI Tên tài khoản :Phải trả cho người bán Số hiệu: 331 Tháng 3/2011 Ngày Chứng từ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/3 181 16/3 Ơng Trung mua thép 152,133 Ф6-8 cho cơng trình 176.000.000 31/3 183 22/3 Ông Trung mua xi 152,133 măng cho cơng trình 39.886.000 Cộng phát sinh 215.886.000 Dư cuối tháng 215.886.000 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,họ tên) Biểu 29: SỔ CÁI Tên tài khoản :Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Tháng 3/2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/3 182 18/3 Xuất kho thép 152 cho công trình 48.000.000 31/3 184 23/3 Xuất kho 12 xi 152 măng cho cơng trình 11.760.000 31/3 185 26/3 Xuất kho thép 152 cho cơng trình 32.000.000 31/3 186 31/3 Kết chuyển chi phí 154 NVLTT sang TK 154 91.760.000 Cộng phát sinh 91.760.000 Dư cuối tháng 91.760.000 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,họ tên) 2.4 Kiểm kê vật liệu tồn kho Ở công ty TNHH TM & XD Duy Vũ công tác kiểm kê tiến hành tháng lần Các nhân viên kế tốn cơng ty với nhân viên phòng Kế hoạch, phòng Tiền lương xuống hướng dẫn đội, kho kiểm kê vật tư ghi kết vào biên kiểm kê Do đặc điểm khơng có kho dự trữ vật tư mà có bãi cơng trình nên kiểm kê áp dụng cơng trình thi cơng dở dang Cơng trình thi công dở dang đến kỳ kiểm kê 0h00 ngày 01/01 hàng năm ban kiểm tra công ty kiểm tra đột xuất việc sử dụng vật tư vào cơng trình Nếu thời điểm kiểm kê, vật liệu viết phiếu xuất kho phòng Kế hoạch chưa dùng hết mà cơng trình cịn thi cơng tiếp ban kiểm kê xác định số vật tư chưa dùng hết cho cơng rình có hạn mức khơng Nếu khơng q hạn mức thơng báo cho đội tiếp tục sử dụng số vật tư xuất vào cơng trình mà khơng làm thủ tục nhập lại kho theo dạng vật tư phát thừa kiểm kê CHƯƠNG III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công ty TNHH TM & XD Duy Vũ Nhận xét đánh giá chung 1.1 Nhận xét chung máy quản lý công ty Điều dễ dàng nhận thấy công ty cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động cơng ty, phục vụ tốt q trình sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Mơ hình kinh doanh công ty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường công ty áp dụng chế khốn xuống tổ, đội thi cơng nhằm mục đích phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Đồng thời tổ, đội thi công có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, tạo cho người cơng nhân cơng ty có trách nhiệm tìm tịi suy nghĩ để đạt hiệu sản xuất cao 1.2 Nhận xét chung máy kế toán Cùng với lớn mạnh công ty, máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với u cầu cơng việc, khả trình độ chun mơn kế tốn phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài cơng ty nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin cho lãnh đạo cơng ty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo thống tập trung cơng tác kế tốn cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hố cán kế tốn cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm trình độ kế tốn người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý hạch tốn kế tốn theo chế độ sách Nhà nước Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh 1.3 Nhận xét cụ thể tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng ty 1.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định sở đảm bảo yêu cầu chân thực, thống với nguyên tắc vật liệu phải đánh giá theo giá thực tế Do tình hình thực tế vật liệu công ty thường sử dụng với khối lượng lớn dự trữ cho công trình bãi cơng trình Do việc tính giá vật liệu xuất kho theo "Giá thực tế đích danh" trở nên đơn giản hợp lý 1.3.2 Quản lý vật liệu - Về khâu thu mua: Về điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi việc cung ứng vật tư nên công ty tự ký kết hợp đồng mua bán với công ty khác, điều tạo chủ động tạo điều kiện cho việc thu mua vật liệu nhanh chóng, đầy đủ số lượng, chủng loại chất lượng, nguyên vật liệu có giá mua hợp lý, địa điểm thu mua thuận tiện từ giảm chi phí vật liệu góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm - Về khâu dự trữ, bảo quản: Công ty giữ vật liệu mức hợp lý đủ đảm bảo cho sản xuất kinh doanh không gây ứ đọng vốn Đối với cơng trình xây dựng cơng ty hệ thống kho bãi "di động" theo cơng trình tạo thuận lợi cho việc sử dụng vật liệu Đối với nguyên vật liệu với mục đích kinh doanh, bán bn bán lẻ tập trung cửa hàng công ty - Về khâu sử dụng: Đối với cơng trình xây dựng mà cơng ty thi cơng nhu cầu sử dụng vật liệu đưa qua phịng kế hoạch xem xét tính hợp lệ nhu cầu nhằm sử dụng tiết kiệm quản lý tốt vật liệu Đối với ngun vật liệu thương mại cơng ty sử dụng với mục đích kinh doanh - Việc luân chuyển chứng từ: công ty thực đầy đủ thủ tục nhập - xuất kho vật liệu - Phân loại vật liệu: cơng ty đưa vào vai trị cơng dụng vật liệu để đưa nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế… Việc phân loại nguyên vật liệu công ty dựa sở hợp lý tương đối xác Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cịn có hạn chế định cần củng cố hoàn thiện Kiến nghị đề xuất: Qua q trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng, với kiến thức tiếp thu trường kế toán doanh nghiệp sản xuất, em xin mạnh dạn đưa kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liêụ công ty TNHH TM & XD Duy Vũ sau: 2.1.Kiến nghi thứ nhất: Hồn thiện cơng tác quản lý NVL Công tác quản lý NVL khâu quan trọng trình sản xuất, kinh doanh, đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn Vì khơng ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh Do vậy, để quản lý tốt nguyên vật liệu tránh nhầm lẫn thiếu sót, cơng ty cần cần sử dụng sổ “danh điểm nguyên vật liệu”, sổ sổ tổng hợp loại vật lệu mà công ty sử dụng Trong sổ theo dõi theo nhóm, thứ NVL cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch tốn NVL cơng ty thực tốt dễ dàng Mỗi nhóm, thứ NVL quy định mã riêng, xếp cách trật tự để tiện cho việc cung cấp thông tin nhóm, loại, thứ NVL xác, kịp thời Bộ mã NVL xây dựng cách khoa học hợp lý, tránh trùng lặp, dễ sử dụng bổ sung mã NVL cơng ty xây dựng mã NVL dựa tiêu chuẩn sau: Loại vật liệu: nhóm vật liệu loại , thứ vật liệu nhóm , quy cách vật liệu thứ Để sử dụng dễ dàng, dễ tìm hiểu, dễ nhớ, mã NVL lập sở số liệu tài khoản cấp Có thể mở NVL công ty sau: - Vật liệu chính: TK 1521 - Vật liệu phụ: TK 1522 - Nhiên liệu: TK 1523 - Phụ tùng thay thế: TK 1524 Đối với loại vật liệu, tiếp tục phân chia thành nhóm lập mã số cho nhóm Hồn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, việc mở tài khoản cấp hai sổ sách kế tốn Nhìn chung, việc áp dụng chế độ kế tốn Tài công ty TNHH TM & XD Duy Vũ tương đối tốt Tuy nhiên, vận dụng có khiếm khuyết dẫn đến việc hạch tốn thiếu xác tính hợp lý chưa cao Vì vậy, cơng ty nên mở rộng hệ thống tài khoản cấp hai 2.2.Kiến nghị thứ 2: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Hịa với phát triển kinh tế nước Và khu vực Yêu cầu công tác quản lý khối lượng chất lượng ngày cao, địi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống thống tin ngày phát triển Một mặt để quan hệ ngoại giao với doanh nghiệp khác bạn hàng, mặt khác giúp cho cơng tác quản trị cơng ty cách nhanh chóng, xác kịp thời Cụ thể, giúp cho nhà quản lý đưa phương án kinh doanh cho phù hợp với thực tế tình hình doanh nghiệp Tất điều khặng định cần thiết sử dụng cơng cụ tính tốn đại xử lý cơng tác kế tốn cơng ty Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty, hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn NVL nói riêng thực máy vi tính Với phương pháp Chứng từ ghi sổ thuận tiện phù hợp với công ty Tuy nhiên chưa phát huy triệt để lợi ích máy vi tính việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cơng tác kế tốn nhân viên kế toán cần lưu ý đến Phải thường xuyên bồi dưỡng kiến thức để phù hợp với công việc đại hóa cơng tác kế tốn doanh nghiệp Dần dần vững bước đưa doanh nghiệp phát triển vượt bậc mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty Với ý kiến đóng góp trên, em hi vọng góp phần giúp cơng ty thơng qua phòng chức xây dựng hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật tiêu hạch toán để có kế hoạch tổ chức đạo làm giảm chi phí đến mức thấp Kết Luận Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ nói riêng Thơng qua cơng tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đươc tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản doanh nghiệp, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ em thấy công tác kế tốn ngun vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh, công cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hồn thiện Những học thực tế tích luỹ thời gian thực tập công ty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý thầy cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Vĩnh cô giáo Hồng Thị Ngà ban lãnh đạo cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo TÀI LIỆU THAM KHẢO: Giáo trình Kế tốn tài - Trường đại học Kinh Tế Quốc Dân Hệ thống kế doanh nghiệp - NXB Tài - Hướng dẫn chứng từ kế toán - Hướng dẫn sổ kế toán Các chứng từ sổ sách kế tốn liên quan đến vật liệu cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ Chuẩn mực kế toán năm 2006 Bộ tài Các báo cáo tốt nghiệp khóa trước… NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: ... sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, gạch, sắt …); -Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng v.v… b) Căn vào nguồn hình thành:... thực tế nguyên vật liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ khơng bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà bao gồm khoản thuế khơng hồn lại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu... dễ chun mơn hố cán kế tốn Tuy nhiên địi hỏi trình độ kế tốn phải cao Mặt khác khơng phù hợp với kế tốn máy Sổ sách hình thức bao gồm: Sổ nhật ký chứng từ: Nhật ký-chứng từ mở hàng tháng cho một