Tài liệu TÀI KHOẢN KẾ TOÁN, SỔ KẾ TOÁN VÀ GHI SỔ KÉP pdf

2/12/2013 1 CHƯƠNG 3 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN, SỔ KẾ TOÁN VÀ GHI SỔ KÉP MỤC TIÊU CHƯƠNG 3 • Thứ nhất, khái niệm về tài khoản kế toán, nội dung và kết cấu của các tài khoản kế toán chủ yếu, hiểu rõ về hệ thống tài khoản kế toán thống nhất của Việt Nam. • Thứ hai, khái niệm sổ kế toán, phân loại và phương pháp ghi chép vào một số loại sổ kế toán chủ yếu. • Thứ ba, khái niệm ghi sổ kép và các nguyên tắc ghi sổ kép. Vận dụng được nguyên tắc để định khoản được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp. 2/12/2013 2 I. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1. Khái niệm: Là phương pháp kế toán sử dụng để phân loại, hệ thống hóa và tổng hợp thông tin theo từng đối tượng kế toán để ghi chép, phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán. 1.2. Nội dung, kết cấu chung của tài khoản kế toán 1.2.1. Nội dung • Mỗi đối tượng kế toán sẽ có một TK phản ánh với tên gọi phù hợp với đối tượng kế toán. • Ví dụ: Đối tượng kế toán là tiền mặt – TK phản ánh tên là TK tiền mặt • Có bao nhiêu đối tượng kế toán sẽ có bấy nhiêu TK kế toán được mở 2/12/2013 3 1.2.2. Kết cấu • TK kế toán phải được xây dựng với kết cấu bao gồm 2 phần: Tài khoản…. 6 Chứng từ Trích yếu Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 1. Số dư đầu tháng 2. Số phát sinh trong tháng Cộng số phát sinh 3. Số dư cuối tháng 2/12/2013 4 Kết cấu chung Nợ Tài khoản Có Kết cấu chung Trên mỗi TK kế toán có một số chỉ tiêu: • Số dư đầu kỳ (SDĐK): • Số phát sinh tăng (SPS): • Số phát sinh giảm: • Số dư cuối kỳ: 2/12/2013 5 Ví dụ • Ví dụ: Đầu ngày 01/02/N, doanh nghiệp X có lượng tiền mặt tồn quỹ là: 50 triệu đồng. Trong ngày hôm đó, Doanh nghiệp bán hàng thu tiền mặt: 125 triệu đồng; trả tiền nợ người bán tháng trước: 40 triệu đồng; trả tiền thuê cửa hàng: 36 triệu đồng; tạm ứng cho cán bộ đi nhận hàng: 5 triệu đồng. • Yêu cầu: Xác định lượng tiền mặt tồn quỹ cuối ngày 01/02/N của DN X. 2/12/2013 6 1.3. Phân loại tài khoản Phân loại tài khoản sự vận động của tài sản và tính thanh khoản của tài khoản Theo mối quan hệ với báo cáo tài chính theothuộc tính của tài khoản 12 2/12/2013 7 1.3. Phân loại tài khoản 1.3.1. Phân loại theo sự vận động của tài sản và tính thanh khoản của tài khoản • Loại 1: Tài sản ngắn hạn • Loại 2: Tài sản dài hạn • Loại 3: Nợ phải trả • Loại 4: Vốn chủ sở hữu • Loại 5: Doanh thu • Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh • Loại 7: Thu nhập khác • Loại 8: Chi phí khác • Loại 9: Xác đinh kết quả kinh doanh • Loại 10: Tài khoản ngoài bảng 1.3.2. Phân loại theo mối quan hệ với báo cáo tài chính Các TK thuộc bảng cân đối kế toán Các TK thuộc báo cáo kết quả kinh doanh Các TK ngoài bảng cân đối kế toán 2/12/2013 8 1.3.3. Phân loại theo thuộc tính của tài khoản Tài khoản đơn tính Tài khoản lưỡng tính Tài khoản điều chỉnh 1.4. Kết cấu của các tài khoản kế toán chủ yếu 1.4.1. Đối với tài khoản tài sản TK TS NỢ CÓ 2/12/2013 9 Ví dụ Trong kỳ kế toán tháng 02/N của DN X, tại thời điểm đầu ngày 01/02, lượng tiền mặt tồn quỹ là 70 triệu đồng. Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau: • 02/02:Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt: 110 triệu đồng • 05/02:Trả nợ người bán bằng tiền mặt: 60 triệu đồng • 19/02:Trả lương cho cán bộ CNV bằng tiền mặt: 35 triệu đồng • 28/02:Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt: 60 triệu đồng Yêu cầu: • Xác định lượng tiền mặt tồn quỹ cuối ngày 28/02 • Vẽ sơ đồ tài khoản chữ T của tài khoản tiền mặt Bài giải gợi ý 2/12/2013 10 1.4.2. Đối với tài khoản nguồn vốn TK NVTK NV NợNợ CóCó Ví dụ Trong kỳ kế toán tháng 3/N tại DN X phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau: • 04/3:Mua hàng nợ người bán: 125 triệu đồng • 09/3:Rút TGNH trả nợ người bán: 50 triệu đồng • 16/3:Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán: 300 triệu đồng Vẽ sơ đồ tài khoản chữ T của tài khoản phải trả người bán biết số dư đầu kỳ của tài khoản này là 1.200 triệu đồng. [...]... chuyển số dư trên sổ kế toán cuối kỳ trước sang số dư đầu kỳ trên sổ kế toán mới mở cho kỳ kế toán này • Đối với doanh nghiệp mới thành lập, sổ kế toán phải được mở từ ngày thành lập doanh nghiệp 2.4.2 Ghi sổ kế toán • Việc ghi chép trên sổ sách kế toán phải trên cơ sở các chứng từ hợp lệ • Sổ kế toán phải ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ • Khi phát hiện sai sót trong ghi chép kế toán cần phải... CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra chiếu, 32 2/12/2013 2.5.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ - Báo cáo tài chính MÁY VI TÍNH TOÁN CÙNG LOẠI Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng - Báo cáo kế toán quản trị Đối chiếu, kiểm tra chiếu, III GHI SỔ KÉP 3.1 Khái niệm • Ghi sổ kép hay ghi kép. .. tổng hợp Sổ chi tiết Sổ kế toán kết hợp • tài khoản cấp 1 • tài khoản cấp 2, 3… • sổ nhật ký chứng từ 22 2/12/2013 Căn cứ vào hình thức tổ chức sổ Sổ tờ rời Sổ đóng thành quyển Căn cứ theo nội dung kinh tế • • • • • • • • • Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ mua hàng, Sổ chi tiết thanh toán, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ chi tiết vật liệu, Sổ chi tiết tài khoản, Sổ cái…... tìm ra số dư cuối kỳ của tài khoản trong sổ kế toán sau một thời gian nhất định • Tất cả các sổ kế tóan đều khóa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khóa sổ hàng ngày 2.5 Các hình thức kế toán • • • • • Hình Hình Hình Hình Hình thức kế toán Nhật ký chung; thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái; thức kế toán Chứng từ ghi sổ; thức kế toán Nhật ký – Chứng từ; thức kế toán trên máy vi tính 30... 2.5.3 Hình thức Nhật ký sổ cái Chứng từ gốc Bảng tổng hợp CT kế tóan cùng loại Sổ quỹ Nhật ký sổ cái Sổ kế tóan chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra chiếu, 2.5.4 Hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp... khoản, Sổ cái… 23 2/12/2013 Căn cứ vào vào phương pháp ghi chép của sổ Sổ ghi theo trình tự thời gian • Sổ nhật ký chung, • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ ghi theo hệ thống • Sổ cái, • Sổ chi tiết các tài khoản Sổ liên hợp • Sổ nhật ký – sổ cái Căn cứ theo kết cấu, tổ chức 24 2/12/2013 a Sổ kiểu một bên Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày Số tiền Tài khoản đối ứng Nợ Có b Sổ hai bên Chứng từ Chứng từ Diễn... 2/12/2013 c Sổ nhiều cột Chứng từ Số Ngày hiệu Ghi nợ (hoặc Có) TK Ghi Diễn giải Khoản tháng Khoản Cộng mục mục nợ chú d Sổ bàn cờ Địa điểm phát sinh Phân xưởng Phân xưởng I II …… Tổng cộng Khoản mục chi phí Nguyên vật liệu chính Vật liệu phụ Tiền lương CN sản xuất ………… Tổng cộng 26 2/12/2013 2.4 Phương pháp ghi sổ kế toán 2.4.1 Mở sổ kế toán • Đầu niên độ kế toán, các đơn vị tiến hành mở sổ kế toán, ghi chuyển... đối tượng kế toán vào các TK kế toán • Ghi sổ kép là việc ghép ít nhất hai TK với nhau, một TK ghi Nợ và một TK ghi Có để thể hiện mối tương quan và sự biến động của đối tượng kế toán do nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạo ra, tổng giá trị bên Nợ luôn luôn bằng tổng giá trị bên Có • Trước khi ghi sổ, kế toán phải xác định TK ghi Nợ và TK ghi Có với giá trị bao nhiêu – công việc này gọi là định khoản 33... thống TK kế toán Việt Nam chia thành 9 loại TK trong bảng và loại 0 ngoài bảng cân đối kế toán bao gồm 87 TK trong bảng và 6 TK ngoài bảng 19 2/12/2013 Loại tài sản • Các loại Tài khoản từ 1 – 9 dùng để ghi sổ kép, TK loại 0 được dùng để ghi đơn • Các loại Tài khoản từ 1 – 4 gọi là các TK trên Bảng cân đối kế toán • Các loại Tài khoản từ 5 – 9 là các TK trên Báo cáo kết quả kinh doanh Số hiệu tài khoản. .. “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung bằng mực thường số tiền chênh lệch còn thiếu so với chứng từ Phương pháp này áp dụng cho trường hợp: 58 29 2/12/2013 2.4.3 Khóa sổ kế toán • Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính vào cuối mỗi kỳ kế toán và các trường hợp khóa sổ kế toán khác theo quy định của pháp luật • Khóa sổ kế toán là cộng số phát sinh bên Nợ, bên Có và tìm ra . 3 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN, SỔ KẾ TOÁN VÀ GHI SỔ KÉP MỤC TIÊU CHƯƠNG 3 • Thứ nhất, khái niệm về tài khoản kế toán, nội dung và kết cấu của các tài khoản kế toán. hệ thống tài khoản kế toán thống nhất của Việt Nam. • Thứ hai, khái niệm sổ kế toán, phân loại và phương pháp ghi chép vào một số loại sổ kế toán chủ yếu. •