phan tich CVP day DH

PowerPoint Presentation I Giả thuyết khi phân tích c v p Giá bán không thay đổi Chi phí được phân thành định phí và biến phí CPKB biến đổi tỷ lệ cùng với mức độ hoạt động Định phí không thay đổi trong[.]

I Giả thuyết phân tích c-v-p - Giá bán khơng thay đổi - Chi phí phân thành định phí biến phí - CPKB biến đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động - Định phí không thay đổi phạm vi hoạt động - Năng suất lao động ổn định II Các tiêu phân tích C- V - P SỐ DƯ ĐẢM PHÍ (SDĐP) (CM) - Là phần chênh lệch doanh thu biến phí Tổng SDĐP = DT – Tổng biến phí SDĐP 1sp = GB 1sp – BP sp - Là khoản bù đắp định phí hình thành lợi nhuận số dư đảm phí lớn định phí Tỷ lệ số dư đảm phí: %CM Là tỷ trọng số dư đảm phí với doanh thu Tỷ lệ = SDĐP Tổng SDĐP Tỷ lệ = SDĐP SDĐP sp Tổng DT GB sp 100% 100% Tỷ lệ CPKB: %CPKB Là tỷ trọng chi phí khả biến với doanh thu Tỷ lệ = SDĐP Tổng CPKB Tỷ lệ = SDĐP CPKB sp Tổng DT GB sp 100% 100% Bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí Báo cáo thu nhập dạng đảm phí Đơn vị tính: … Chỉ tiêu Tính cho sản phẩm Tổng cộng Số tiền Cơ cấu(%) Doanh số bán Chi phí khả biến Số dư đảm phí Chi phí bất biến Lợi nhuận Ví dụ: • Doanh Ngiệp Hoàng Dũng chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm A có giá bán 20.000 đồng/sp CPKB tính cho sản phẩm 12.000 đồng Tổng CPBB phát sinh hàng tháng 3.200.000 đồng Trong tháng doanh nghiệp tiêu thụ 500 sp  Lập bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí  Báo cáo thu nhập dạng đảm phí Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu Doanh số bán Chi phí khả biến Số dư đảm phí Chi phí bất biến Lợi nhuận Tính cho sản phẩm Số tiền Cơ cấu(%) 20 12 100 60 40 Tổng cộng 10.000 6.000 4.000 3.200 800 II Phân tích lợi nhuận mục tiêu  Lợi nhuận trước thuế DSB = Tổng CPKB + Tổng CPBB + LN  Lợi nhuận sau thuế DSB = CPKB + CPBB + LN sau thuế (1 - % thuế TNDN)  Xác định lợi nhuận kỳ NI = (Q - QHV) * CM Với: Ni: Lợi nhuận Q: Khối lượng sản phẩm Qhv: Khối lượng hoà vốn CM: Số dư đảm phí sp  Xác định lợi nhuận chênh lệch ∆NI =∆ Q * CM Với ∆NI: Lợi nhuận chênh lệch ∆Q: KL sản phẩm chênh lệch CM: Số dư đảm phí ∆NI = ∆TR * %CM Với ∆NI: lợi nhuận chênh lệch ∆TR: Doanh số chênh lệch %CM: Tỷ lệ số dư đảm phí Ví dụ: Dựa vào số liệu ví dụ Biết SLHV: 400sp, DTHV: 8.000.000 đồng Người quản lý cần biết lợi nhuận kỳ tới khi: (a) Khối lượng bán 550 sản phẩm (b) Doanh số đạt 11.840.000đồng Hoặc họ cần biết lợi nhuận kỳ tới tăng thêm khi: (c) Khối lượng bán tăng lên 45 sản phẩm (d) Doanh số bán tăng thêm 600.000đồng TH (a): LN ròng = (550sp – 400sp) * 8.000đ/sp TH (b): LN ròng = (11.840.000đ – 8.000.000đ)* 40% TH (c): LN tăng thêm = 45sp * 8.000 đ/sp TH (d): LN tăng thêm = 600.000 sp * 40% III PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN Phương pháp phương trình PTKT: DSB = Tổng CPKB+ Tổng CPBB + LN Doanh số bán = Sản lượng tiêu thụ * Giá Tổng CPKB = CPKB sp * Sản lượng tiêu thụ Doanh nghiệp HV LN = -Gọi X sản lượng bán để doanh nghiệp HV - Thế giá bán, biến phí, lợi nhuận vào phương trình → sản lượng hịa vốn - DT hịa vốn = GB * sản lượng tiêu thụ hòa vốn Phương pháp số dư đảm phí Tổng định phí KLhv = DShv Tổng định phí = Tỷ lệ SDĐP SDĐPsp  Thời gian hòa vốn TGhv = (360 ng: DS dự kiến) * DS hòa vốn IV Ứng dụng C –V –P việc lựa chọn phương án kinh doanh • • •     Phương án 1: - Tăng CPNVLTT làm CPKB tăng 6.000/sp -Tăng Hoa hồng bán hàng làm CPKB tăng 4.000/sp CPKB tăng thêm = 10.000 CPKB kế hoạch = 110.000/sp Sản lượng tăng 20% Sản lượng kế hoạch = 1.000 +1.000*20% = 1.200sp Giá bán kế hoạch không đổi = 200.000/sp Phương pháp 1: Sử dụng PTKT • PTKT: (đvt: 1.000 đồng) • DSB = Tổng CPKB + Tổng CPBB + LN • 1.200*200 = 110 *1.200 + 80.000 + LN • LN = 28.000  Công ty nên tiến hành đề xuất Phương pháp 2: Lập lại bảng báo cáo thu nhập dạng đảm phí ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Tính cho sản phẩm Số tiền Doanh số bán Chi phí khả biến Số dư đảm phí Chi phí bất biến Lợi nhuận 200 110 90 Cơ cấu(%) 100 55 45 Tổng cộng 240.000 132.000 108.000 80.000 28.000 PP3: Phân tích chi phí chênh lệch: (đvt: 1.000 đồng) Chỉ tiêu Tổng CM (CMđơn vị *SL) Tổng CM cũ Chênh lệch tổng CM (1-2) Trừ CPBB tăng thêm Cộng tiết kiệm CPBB LN tăng thêm (3-4+5) Lợi nhuận kỳ trước Lợi nhuận kế hoạch (6+7) Số tiền Chỉ tiêu Tổng CM (90*1.200sp) Tổng CM cũ Chênh lệch tổng CM Trừ CPBB tăng thêm Cộng tiết kiệm CPBB LN tăng thêm Lợi nhuận kỳ trước Lợi nhuận kế hoạch Số tiền 108.000 100.000 8.000 0 8.000 20.000 28.000 V Ứng dụng C –V – P việc xác định giá bán Giá bán = CPKB /1sp + CPBB tăng thêm/1sp + Lợi nhuận mong muốn/ 1sp VI Đòn bẩy kinh doanh, số dư an tồn Địn bẩy kinh doanh Đòn bẩy kinh doanh = Tổng SDĐP Lợi nhuận Đòn bẩy kinh doanh mối quan hệ tốc độ tăng lợi nhuận tốc độ tăng doanh thu( giá bán sản lượng khơng đổi) Ví dụ: -Doanh thu: 500.000.000đ -Biến phí: 300.000.000đ -Định phí: 100.000.000đ Địn = bẩy KD 200.000.000 100.000.000 = Nếu giá bán, biến phí, định phí khơng đổi doanh thu tăng 1% lợi nhuận tăng 2%