5529-TCHQ-TXNK

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số 5529/TCHQ TXNK V/v xử lý vướng mắc Nghị định số 18/2021/NĐ CP của Chính phủ Hà Nội, ngày 24 tháng 11 năm 20[.]

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC HẢI QUAN - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 5529/TCHQ-TXNK Hà Nội, ngày 24 tháng 11 năm 2021 V/v xử lý vướng mắc Nghị định số 18/2021/NĐ-CP Chính phủ Kính gửi: Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố Trả lời vướng mắc Cục Hải quan tỉnh, thành phố, cộng đồng doanh nghiệp trình triển khai thực Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (có hiệu lực từ ngày 25/4/2021), Tổng cục Hải quan có ý kiến sau: Tổng cục Hải quan hướng dẫn xử lý vướng mắc Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 Chính phủ theo Phụ lục đính kèm công văn Yêu cầu Cục Hải quan tỉnh, thành phố tổ chức nghiên cứu triển khai thực nội dung hướng dẫn văn Quá trình thực trường hợp phát sinh vướng mắc mới, đơn vị tiếp tục tổng hợp nội dung vướng mắc kèm đề xuất hướng xử lý để Tổng cục Hải quan xem xét, hướng dẫn thực Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan tỉnh, thành phố biết thực hiện./ KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như trên; - Tổng cục trưởng (để báo cáo); - Các P.TCT (để đạo) - Cục GSQL, Cục QLRR, Cục KTSTQ, Cục ĐTCBL, Cục CNTT&TK, Vụ Thanh tra (để t/h); - Các doanh nghiệp theo danh sách đính kèm (thay trả lời); - Website Tổng cục Hải quan; - Lưu: VT, TXNK (03b) Lưu Mạnh Tưởng DANH SÁCH DOANH NGHIỆP VƯỚNG MẮC VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 18/2021/NĐ-CP NGÀY 11/3/2021 (Kèm theo công văn số 5529/TCHQ-TXNK ngày 24/11/2021 Tổng cục Hải quan) STT Tên doanh nghiệp Địa Văn phòng kinh tế văn hóa Đài Bắc Việt Nam Tầng 20A - tòa nhà PVI, số đường Phạm Văn Bạch, Cầu Giấy, Hà Nội Hiệp hội thương mại công nghiệp Hàn Quốc TP HCM Số 47 Nguyễn Cư Trinh, Phường Nguyễn Cư Trinh, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Hiệp hội doanh nghiệp Việt Số Đào Duy Anh, Đống Đa, Hà Nội Nam Hiệp hội Dệt May Việt Nam Tầng 15, Khu VP tịa nhà C1 Thành Cơng, Phường Thành Cơng, Quận Ba Đình, Hà Nội Hiệp hội Da giầy-túi xách Việt Nam Số 160 Hoàng Hoa Thám, Phường Thuỵ Khuê, Quận Tây Hồ, Hà Nội Công ty TNHH SPG ViNa Khu CN Mỹ Phước, huyện Bến Cát, tỉnh Bình Dương Công ty TNHH công nghệ Psy Việt Nam Lô CN6, KCN Thuận Thành II, xã Mão Điền, Thuận Thành, Bắc Ninh Công ty TNHH Lạc Tỷ Số 3-5 Tên Lửa, Phường An Lạc A, Quận Bình Tân, TP HCM Công ty TNHH Chitwing Precision Tech Việt Nam Lô CN2-2 Lô CN9-4 Khu Công nghiệp Yên Phong (khu mở rộng), xã Yên Trung, huyện Yên Phong, Bắc Ninh 10 Công ty TNHH Mami Hà Nội Xã Tân Hương, thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 11 Công ty TNHH MTV TCE Jean Thôn Lê Lợi, xã Hoằng Đồng, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa 12 Công ty TNHH Hải quan ShinHan Việt Nam Tầng 8, tịa nhà SUDICO, đường Mễ Trì, Mỹ Đình 1, Nam Từ Liêm, Hà Nội 13 Công ty TNHH Pouyuen Việt Nam Số D10/89Q, Đường Quốc lộ 1A, Phường Tân Tạo, Quận Bình Tân, TP HCM 14 Cơng ty TNHH Dệt Pacific Crystal Khu công nghiệp Lai Vu, Xã Lai Vu, Huyện Kim Thành, Hải Dương 15 Đường số 6, KCN Nhơn Trạch - giai đoạn 2, Công ty TNHH Vina Sanematsu thị trấn Hiệp Phước, huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai 16 Công ty TNHH Công nghiệp Brother KCN Phúc Điền, xã Cẩm Phúc, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 17 Công ty TNHH Shisedo Việt Nam Lô 231-233-235-237, KCN Amata, Biên Hịa, Đồng Nai 18 Cơng ty Ơ tô Toyota Việt Nam Phường Phúc Thắng, TP Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 19 Công ty TNHH MTV Takazono Lô F.04A, đường Long Hậu, KCN Long Hậu, Việt Nam xã Long Hậu, huyện Cần Giuộc, tỉnh Long An 20 Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam 21 Công ty TNHH Sản phẩm Thông Lô A10, Khu công nghiệp Bá Thiện II, Xã minh ASSA ABLOY Việt Nam Thiện Kế, Huyện Bình Xun, Tỉnh Vĩnh Phúc 22 Cơng ty TNHH Schaeffler Việt Nam Lô 43 D3, khu công nghiệp Quang Minh, Thị Trấn Chi Đông, Huyện Mê Linh, Hà Nội Lô 516 Đường 13, KCN Amata, P Long Bình, TP Biên Hịa, tỉnh Đồng Nai 23 Ơng Khưu Thành Q B09.01, Chung cư Hưng Phát Silver Star, 156A Nguyễn Hữu Thọ, Ấp 5, Phước Kiển, Nhà Bè, TP Hồ Chí Minh 24 Công ty TNHH Vật liệu Băng keo Nitto DenKo Việt Nam Lô C, Kho Mapletree, số đường số 10 KCN Việt Nam - Singapore, P Bình Hịa, TP Thuận An, tỉnh Bình Dương 25 Cơng ty TNHH Sonion Việt Nam Đường 12, KCN Đông Xuyên, P Rạch Dừa, II TP Vũng Tàu 26 Nhà xưởng B1A, B1B, B1C, số 05, đường 21A, Công ty TNHH Voltronic Power KCN, Đô thị Dịch vụ VSIP Bắc Ninh, Xã Technology Việt Nam Đại Đồng, Huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh 27 Công ty TNHH công nghệ Pys Việt Nam 28 Công ty TNHH May Thêu Thuận Số 275 Nguyễn Văn Lng, P.12, Q.6, TP Hồ Phương Chí Minh 29 Cơng ty CP Quốc tế Phong Phú Lô CN06, Khu công nghiệp Thuận Thành II, xã Mão Điền, huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh Số 48 đường Tăng Nhơn Phú, P Tăng Nhơn Phú B, TP Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh BẢNG GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC NGHỊ ĐỊNH SỐ 18/2021/NĐ-CP NGÀY 11/3/2021 CỦA CHÍNH PHỦ (Ban hành kèm theo cơng văn số 5529/TCHQ-TXNK ngày 24/11/2021 Tổng cục Hải quan) STT Điều, khoản Nội dung vướng mắc Trả lời Khoản Để khuyến khích sản xuất Căn điểm b khoản Điều Nghị định Điều nước phát triển, hỗ trợ doanh số 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ nghiệp nước, đặc biệt sung khoản Điều Nghị định số DN Việt Nam tìm đầu 18/2021/NĐ-CP quy định: “Hàng hóa thị trường nước, sách nhập chỗ (trừ hàng hóa nhập thuế cần quy định linh hoạt theo chỗ từ khu phi thuế quan quy hướng áp dụng sách miễn định điểm c khoản này) áp dụng mức thuế, thuế suất 0% thuế ưu thuế suất thuế nhập ưu đãi quy định đãi đặc biệt ngang hàng với hàng Nghị định số 125/2017/NĐ-CP, Nghị hóa nhập từ nước định số 57/2020/NĐ-CP văn sửa từ khu phi thuế quan mà đổi, bổ sung, thay (nếu có)” Căn khơng vi phạm cam kết, điều quy định nêu trên, hàng hóa nhập ước quốc tế mà Việt Nam tham chỗ (trừ hàng hóa nhập chỗ từ gia (Cục HQ Bình Dương khu phi thuế quan) áp dụng mức thuế suất điểm công văn 756/HQBDthuế nhập ưu đãi quy định Nghị TXNK ngày 15/4/2021, điểm định số 125/2017/NĐ-CP, Nghị định số công văn 821/HQBD- TXNK 57/2020/NĐ-CP văn sửa đổi, bổ ngày 23/4/2021) sung, thay (nếu có) Đề nghị đơn vị nghiên cứu thực theo quy định nêu Điểm Khi phát sinh thay đổi so với Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có a hợp đồng doanh nghiệp phải cơng văn số 2535/TCHQ-GSQL ngày khoản khai phụ lục với quan hải 27/05/2021 hướng dẫn Cục Hải quan Điều quan, dẫn đến 01 hợp đồng tỉnh, thành phố thực theo hướng 10 có nhiều phụ lục, mã trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập Giấy phép tờ khai có theo phụ lục hợp đồng gia cơng Vậy trường hợp doanh nghiệp có khai số tiếp nhận hợp đồng gia công số nhiều 05 phụ lục việc yêu tiếp nhận phụ lục hợp đồng gia công cầu doanh nghiệp phải khai số tiêu giấy phép xuất khẩu, nhập tiếp nhận hợp đồng phụ lục Trường hợp số lượng phụ lục hợp đồng tờ khai khó khăn gia cơng vượt q số lượng cho phép khai tiêu giấy phép khai số tiếp nhận phụ lục hợp đồng gia công tiêu (Cục HQ Đồng Nai điểm công văn 0926/HQĐNa-TXNK phần ghi Đề nghị đơn vị công ngày 21/5/2021, điểm công văn văn nêu để thực 1071/HQĐNa ngày 9/6/2021) Điểm Trường hợp người nộp thuế b không thực thông báo sở khoản gia công lại, hợp đồng gia công Điều lại (hợp đồng gia công lại hết 10 hiệu lực) xử lý nào? Hàng hóa có đủ điều kiện miễn thuế không? Căn điểm b khoản Điều 10 nêu khoản 4, Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP quy định trường hợp người nộp thuế thông báo sở gia công lại, hợp đồng gia công lại không thời hạn theo quy định pháp luật hải quan bị xử phạt vi phạm hành tương ứng với hành vi vi phạm, (Cục HQ Tây Ninh công văn quan hải quan xử lý miễn thuế đối 620/HQTN-NV ngày 15/4/2021; với hàng hóa nhập để gia cơng Cục HQ Bình Dương điểm đáp ứng điều kiện theo quy định công văn 821/HQBD-TXNK ngày Điều 10 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản Điều 23/4/2021, điểm công văn Nghị định số 18/2021/NĐ-CP Quy định 756/HQBD-TXNK ngày áp dụng hợp đồng gia 15/4/2021) công phát sinh kể từ ngày 25/4/2021 (ngày có hiệu lực Nghị định số Trường hợp người nộp thuế thực thông báo sau thời điểm 18/2021/NĐ-CP) Trường hợp người nộp quan hải quan kiểm tra báo cáothuế không thực thông báo sở gia công lại, hợp đồng gia cơng lại hợp tốn, kiểm tra sau thơng quan phát có hiểu đồng gia cơng lại hết hiệu lực thơng báo “không thời hạn quan hải quan hồ sơ vụ việc vi theo quy định pháp luật hải phạm đối chiếu với Điều 17 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để thực ấn định quan ” không? thuế xử phạt theo quy định hành Đề xuất: Trường hợp bị xử phạt vi phạm hành chính, hàng Trường hợp người nộp thuế thực hóa NK miễn thuế đáp thơng báo sau thời điểm quan hải quan kiểm tra báo cáo toán, kiểm tra sau ứng quy định Điều 10 thơng quan xác định khơng thơng báo thời hạn theo quy định (Cục HQ Tp Hồ Chí Minh pháp luật hải quan (Tổng cục Hải cơng văn 1172/HQTPHCMquan có cơng văn số 18/TCHQ-TXNK TXNK ngày 12/5/2021) ngày 04/01/2021, đơn vị hồ sơ vụ việc đối chiếu với văn nêu để thực hiện) Điểm Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Về ý kiến Cục Hải quan TP Hồ c đề nghị hướng dẫn: Chí Minh đề nghị hướng dẫn cách tính khoản thuế xác định trị giá tính thuế Điều Hàng hóa nhập để gia cơng, trường hợp doanh nghiệp nội địa nhập 10 sản xuất xuất khẩu, sau doanh hàng hóa để gia cơng, sản xuất xuất (Điểm nghiệp nội địa thuê doanh nghiệp khẩu, sau thuê doanh nghiệp chế xuất a.4 chế xuất gia cơng lại gia cơng lại nhận lại sản phẩm: điểm b phần trị giá nguyên liệu, vật tư, khoản linh kiện xuất cấu thành sản Tổng cục Hải quan có cơng văn số Điều phẩm gia cơng có miễn thuế 3634/TCHQ-TXNK ngày 19/7/2021 12) theo quy định điểm d khoản hướng dẫn sau: Trường hợp doanh Điều 11 không hay phải nộp thuế nghiệp nội địa nhập hàng hóa để gia tồn sản phẩm gia cơng, sản xuất xuất sau giao cơng nhập khẩu? hàng hóa nhập khẩu, bán thành phẩm để thuê doanh nghiệp chế xuất sản xuất, gia Sản phẩm th gia cơng khu cơng doanh nghiệp nội địa phải kê phi thuế quan nhập vào nội khai, nộp thuế nhập theo quy định địa Việt Nam thỏa mãn quy định sản phẩm gia công nhập vào thị trường nước theo quy định khoản Điều 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP có miễn khoản Điều 22 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Trị giá tính thuế nhập thuế khơng hay phải nộp thuế tiền thuê gia công, trị giá nhập theo quy định nguyên vật liệu sử dụng trình khoản Điều 22 Nghị định gia công doanh nghiệp chế xuất cung 134/2016/NĐ-CP? cấp khoản điều chỉnh (nếu có) theo Theo quy định khoản Điều quy định khoản Điều 17 Thông tư số 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Khơng quy định: “Hàng hóa sản xuất, tính vào trị giá tinh thuế trị giá vật tư, gia công, tái chế, lắp ráp khu nguyên liệu mà doanh nghiệp nội địa đưa gia công doanh nghiệp chế xuất Đề phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập nghị đơn vị công văn hướng từ nước nhập vào dẫn nêu để thực thị trường nước miễn thuế nhập theo quy định Về ý kiến Công ty TNHH Công khoản Điều 16 Luật thuế xuất nghệ Pys Việt Nam đề nghị hướng dẫn tỷ lệ % chuyển gia công: khẩu, thuế nhập ” Theo quy định khoản Điều Nghị Như cụm từ “nguyên liệu, định số 18/2021/NĐ-CP khơng quy định linh kiện nhập từ nước ngồi” nguyên liệu, linh kiện giới hạn tỷ lệ % đưa hàng hóa nhập nhập từ nước ngồi vào khu để SXXK thuê doanh nghiệp chế xuất gia công lại phi thuế quan hay bao gồm nguyên liệu, linh kiện doanh nghiệp nội địa nhập từ nước Căn quy định Điều 12 Nghị định số ngồi đưa vào gia cơng khu 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung phi thuế quan khoản Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP trường hợp Công ty (doanh nghiệp nội địa) nhập hàng (Cục HQ TP Hồ Chí Minh hóa để sản xuất hàng hóa xuất sau cơng văn 1172/HQTPHCMđó giao hàng hóa nhập khẩu, bán thành TXNK ngày 12/5/2021) Công ty TNHH Công nghệ Pys phẩm sản xuất từ tồn hàng hóa Việt Nam đề nghị hướng dẫn: nhập để thuê doanh nghiệp chế xuất sản xuất, gia công lại khu phi thuế quan theo trường hợp quy Trường hợp Công ty dự định định điểm a.1, a.2, a.3 khoản Điều chuyển nguyên liệu nhập SXXK theo loại hình SXXK 12 nêu khoản Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP miễn gia cơng lại phía đối tác DNCX nhận lại thành phẩm để thuế xuất hàng hóa nhập xuất theo loại hình SXXK khẩu, bán thành phẩm sản xuất từ tồn hàng hóa nhập giao sản có đủ điều kiện miễn thuế hay khơng Có quy định xuất, gia cơng lại doanh nghiệp nội tỷ lệ % phép chuyển địa đáp ứng quy định khoản Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP nêu gia công hay không (Công ty TNHH Công nghệ Pys Việt Nam khoản Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP Sản phẩm thuê sản xuất, công văn số 0406/PYSgia công khu phi thuế quan nhập HQ/CV-2021) vào nội địa Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định khoản Điều 22 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP hướng dẫn công văn số 3634/TCHQ-TXNK ngày 19/7/2021 Tổng cục Hải quan nêu Quy định khoản Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP không quy định giới hạn tỷ lệ % doanh nghiệp nội địa đưa hàng hóa nhập để SXXK thuê doanh nghiệp chế xuất gia công lại Điểm Đối với hàng hóa NK để gia Căn quy định Điều 25 Nghị định e công XK sản phẩm không số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 khoản XK hàng hóa NK dư sửa đổi khoản 12 Điều Nghị Điều thừa doanh nghiệp lưu định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 10 giữ kho, chưa có nhu cầu thay hàng hóa nhập để gia (Điểm đổi mục đích sử dụng theo quy cơng xuất sản phẩm khơng đ định người nộp thuế có phải xuất hàng hóa nguyên khoản đăng ký tờ khai hải quan mới, kê liệu, vật tư dư thừa doanh nghiệp lưu Điều khai nộp thuế với quan hải giữ kho, chưa có nhu cầu thay đổi mục 12) quan không? Thực kê khai đích sử dụng doanh nghiệp khơng kê khai theo loại hình phải kê khai tờ khai hải quan nộp tờ khai nào? thuế Đối với nguyên liệu dư thừa Đối với nguyên liệu dư thừa sản sản phẩm không XK phẩm khơng xuất loại hình loại hình gia cơng, SXXK, tùy gia cơng, SXXK doanh nghiệp phải kê theo tính chất ngành hàng kiến khai báo cáo nhập - xuất - tồn theo nghị cần quy định cụ thể thời gian quy định khoản Điều 60 Thông tư số buộc phải khai thay đổi mục đích 38/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung sử dụng có trường hợp chuyển khoản 39 Điều Thông tư số tồn theo dõi qua nhiều năm, 39/2018/TT-BTC khơng có quy định chế tài cụ thể buộc phải khai Đối với nguyên liệu, vật tư dư thừa, sản thay đổi mục đích sử dụng gây khó khăn cho quan hải quan quản lý, theo dõi phẩm gia công, SXXK theo quy định pháp luật thuế hành không bị giới hạn thời gian tối đa phép tồn kho, không giới hạn thời hạn tối đa phải Đối với quy định “ trừ trường khai thay đổi mục đích sử dụng Trường hợp làm quà biếu, quà tặng theo hợp quan hải quan phát có dấu hiệu gian lận, trốn thuế hành vi quy định Điều Nghị định vi phạm khác gây thất thu cho ngân sách này” hiểu theo cách: nhà nước tiến hành kiểm tra sau thơng - Cách hiểu 1: Vì quy định loại quan để thực ấn định thuế theo quy trừ quà biếu, quà tặng nên định Điều 17 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 hiểu trường hợp làm q biếu, q tặng người nộp thuế khơng phải đăng ký tờ khai hải Trường hợp hàng hóa nhập để gia quan mới, khơng phải kê khai nộp cơng sau người nộp thuế sử dụng làm quà biếu, quà tặng phải khai tờ khai thuế với quan hải quan thực thủ tục hải hải quan theo quy định Điều 25 quan sách thuế Nghị định số 08/2015/NĐ-CP sửa đổi khoản 12 Điều Nghị định số hàng quà biếu, quà tặng 59/2018/NĐ-CP, việc xử lý thuế tờ - Cách hiểu 2: Đối với trường hợp khai hải quan hàng hóa biếu, làm q biếu, q tặng người tặng phải theo định mức miễn thuế nộp thuế đăng ký tờ hàng quà biếu, quà tặng quy định khai hải quan mới, kê khai nộp khoản Điều Nghị định số thuế với quan hải quan theo 134/2016/NĐ-CP sửa đổi bổ sung khoản Điều Nghị định số quy định phải thực 18/2021/NĐ-CP (bao gồm 02 trường hợp: thủ tục hải quan sách thuế hàng quà biếu, Tổ chức, cá nhân nước biếu tặng quà tặng theo quy định Điều cho tổ chức, cá nhân Việt Nam; Tổ chức, cá nhân Việt Nam biếu tặng cho tổ chức, Nghị định cá nhân nước ngoài) Đề xuất thực theo cách nêu Trường hợp hàng hóa nhập để gia công, sản xuất xuất sử dụng làm quà biếu tặng vượt định mức (Cục HQ TP Hồ Chí Minh miễn thuế khơng đủ điều kiện miễn cơng văn 1172/HQTPHCMthuế người có hàng hóa biếu, tặng TXNK ngày 12/5/2021) (hàng hóa nhập để gia công, sản xuất xuất khẩu) phải kê khai nộp thuế tờ khai hải quan số lượng hàng hóa sử dụng làm quà biếu tặng vượt định mức miễn thuế không đủ điều kiện miễn thuế theo quy định Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP sửa đổi khoản 12 Điều Nghị định số 59/2018/NĐ-CP Điểm Về việc rà soát văn g định giao hàng hóa Việt Nam khoản tổ chức, cá nhân nước Điều 10 Theo nội dung hướng dẫn Về việc rà soát văn định giao hàng hóa Việt Nam tổ chức, cá nhân nước Tổng cục Hải quan ghi nhận để nghiên (Điểm điểm III công văn số cứu bổ sung chức Hệ thống Ee 2687/TCHQ-TXNK ngày Customs V5 khoản 01/6/2021 làm thủ tục xuất Điều chỗ, người xuất Trong thời gian chưa bổ sung Tab khai 12) chỗ phải nộp đính kèm vào tờ báo riêng “văn định giao khai hệ thống E-Customs V5 hàng tổ chức, cá nhân nước ngoài”, văn định giao hàng hóa “Thơng báo hồn thành thủ tục hải quan Việt Nam tổ chức, cá nhân nhập chỗ” (Mẫu số 22) Hệ nước trường thống E-Customs V5 người nộp thuế hợp quy định điểm a, c khoản đính kèm văn định giao hàng Điều 35 Nghị định số tổ chức, cá nhân nước mẫu số 22 08/2015/NĐ-CP Tuy nhiên Hệ thống E-Customs (V5) mục hệ thống E-Customs V5 “Chứng từ khác” chưa có Tab khai báo riêng cho văn định giao hàng” Về việc theo dõi, quản lý Mẫu số 22 doanh nghiệp phải khai báo Thơng báo hồn thành thủ tục hải quan tờ vào mục Chứng từ đính kèm khai nhập chỗ khác Đồng thời hệ thống ECustoms V5 chưa có chức Tổng cục Hải quan hướng dẫn mục kết xuất thống kê liệu liên IV công văn số 2687/TCHQ-TXNK ngày quan đến chứng từ đính kèm 01/6/2021 theo hướng: Các Cục Hải quan tờ khai tỉnh thành phố đạo Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai xuất chỗ lập Tại mục “IX.Kết nối hệ thống/I sổ theo dõi tờ khai xuất sản Khai thác liệu tập trung/1 phẩm gia công, sản xuất xuất Khai thác liệu tờ khai” không chỗ Để hỗ trợ khai thác liệu lập sổ có liệu chứng từ đính kèm theo dõi đơn vị khai thác liệu Với khối lượng tờ khai luồng hệ thống Ecustoms- V5 chức xanh lớn, việc mở tờ khai để “IX Kết nối hệ thống/I Khai thác liệu kiểm tra văn định giao tập trung/1 Khai thác liệu tờ khai” hàng nhiều thời gian, nhân Các Chi cục Hải quan thống kê tờ khai lực xuất khẩu, xuất chỗ 02 chức hệ thống Ecusoms-V5 gồm: Cơ quan hải quan có thực chức “I Khai thác liệu tập trung” tiếp nhận mẫu số 22 nêu qua chức “H Tờ khai xuất nhập Hệ thống dịch vụ công trực tuyến chỗ/1 Quản lý tờ khai hạn 15 thông qua thư điện tử Email ngày” Trên sở liệu 02 chức hay không? này, Chi cục Hải quan xác định tờ khai xuất chỗ hạn Đề xuất: mà chưa có tờ khai nhập chỗ đối ứng Các Chi cục Hải quan phải thường Tổng cục Hải quan bổ sung vào xuyên theo dõi tờ khai xuất sản chương trình E-Customs V5 phẩm gia công, sản xuất xuất chưa Tab khai báo riêng cho chứng từ có thơng báo mẫu số 22 để kịp thời phát trường hợp thời hạn mà “Văn định giao hàng” người xuất chưa kê khai nộp thuế Việc theo dõi, quản lý mẫu Thơng báo hồn thành thủ tục hải quan tờ khai nhập chỗ (mẫu 22) Việc thông báo thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ theo Mẫu số 22 Phụ lục VII thực theo giấy hay điện tử? Trường hợp nộp trực tiếp cho công chức hải quan tờ khai luồng xanh quản lý nào? Hệ thống quản lý quan hải quan chưa có chế độ cảnh báo tờ khai xuất chỗ chưa có tờ khai nhập chỗ tương ứng cho doanh nghiệp công chức thừa hành Việc kiểm tra trường hợp chủ yếu thủ công Đề nghị hướng dẫn cách thực việc theo dõi quản lý Mẫu số 22 Phụ lục VII Đề xuất: - Cơ quan hải quan thực tiếp nhận Thơng báo doanh nghiệp thơng qua hịm thư điện tử Bổ sung thủ tục tiếp nhận vào Hệ thống dịch vụ công trực tuyến - Xây dựng chức tiếp nhận theo dõi điện tử - Hoặc đề xuất doanh nghiệp đính kèm mẫu 22 V5 Bổ sung vào chương trình E-Customs V5 Tab khai báo riêng cho chứng từ “mẫu 22” bổ sung chức hỗ trợ kết xuất, thống kê liệu cho chứng từ đính kèm Hiện nay, hệ thống V5 hỗ trợ xử lý tờ khai tồn quan hải quan rà sốt thơng báo doanh nghiệp tờ khai tồn chưa có tờ khai nhập chỗ để xử lý thuế Kiến nghị trường hợp quy định 15 ngày xuất quan hải xác định tờ khai đối ứng u cầu DN cung cấp Mẫu 22 xử lý thuế (Cục HQ Bình Dương điểm 2.1 cơng văn 921/HQBD-TXNK ngày 10/5/2021, công văn số 1095/HQBD-TXNK ngày 02/6/2021, công văn số 1251/HQBD-TXNK ngày 17/6/2021; Cục HQ TP Hồ Chí Minh cơng văn 1172/HQTPHCM-TXNK ngày 12/5/2021) Đề nghị Tổng cục Hải quan hướng dẫn xử lý 02 trường hợp: Hướng dẫn xử lý 02 trường hợp gửi mẫu 22 thời hạn: a) Trường hợp người xuất chỗ a) Trường hợp 1: Người xuất gửi thông báo cho quan hải quan theo chỗ gửi thông báo cho mẫu số 22 (Phụ lục VII ban hành kèm quan hải theo mẫu số 22 Phụ theo Nghị định 18/2021/NĐ-CP) lục VII ban hành kèm theo Nghị thời hạn 15 ngày kể từ ngày thông quan định 18/2021/NĐ-CP thời sản phẩm xuất chỗ thông hạn 15 ngày kể từ ngày thông báo mẫu số 22 gửi qua đường bưu quan sản phẩm xuất chỗ chính, quan hải quan nhận sau Tuy nhiên, thông báo theo mẫu số thời hạn 15 ngày quan hải quan 22 gửi qua đường bưu cho dấu bưu nơi gửi để xác quan hải quan đến sau thời hạn nhận thời điểm gửi văn làm ngày thứ 15 theo quy định xử lý thuế b) Trường hợp 2: Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày thông quan sản phẩm xuất chỗ, tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ hoàn thành thủ tục nhập Tuy nhiên, người xuất chỗ gửi thông báo mẫu số 22 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định số 18/2021/NĐ-CP không thời hạn quy định cho quan hải quan b) Trường hợp gửi thông báo mẫu số 22 Phụ lục VII thời hạn 15 ngày Về việc theo dõi thông tin tờ khai nhập chỗ hàng gia Về việc theo dõi thông tin tờ khai nhập chỗ hàng gia công, sản xuất xuất Căn quy định điểm g khoản Điều 10, điểm e khoản Điều 12 nêu khoản 4, khoản Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP, trường hợp thời hạn 15 ngày kể từ ngày thông quan sản phẩm xuất chỗ, quan hải quan kiểm tra hệ thống E-Customs (V5) xác định tờ khai xuất chỗ hàng hóa nhập sử dụng để gia (Cục HQ Hà Nam Ninh điểm công sản phẩm xuất chỗ có tờ cơng văn số 1703/HQHNN-NV khai nhập chỗ tương ứng ngày 18/6/2021) hoàn thành thủ tục nhập người xuất chỗ gửi thông báo mẫu số 22 thời hạn 15 ngày quan hải quan khơng xử lý ấn định thuế trường hợp Việc xử phạt vi phạm hành việc chậm nộp mẫu 22 thực theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành thừa theo quy định định Nghị định này, sau doanh nghiệp đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định khoản (Cục HQ Đồng Nai điểm công văn 1071/HQĐNa-TXNK Điều 28a nêu khoản 10 Điều ngày 9/6/2021, điểm c công văn Nghị định số 18/2021/NĐ-CP, doanh nghiệp xử lý số tiền thuế nộp 712/HQĐNa-TXNK ngày theo quy định xử lý tiền thuế nộp thừa 19/4/2021) pháp luật quản lý thuế Trình tự xử lý tiền thuế nộp thừa sau: a) Trường hợp doanh nghiệp phải đăng ký tờ khai hải quan (mã loại hình A42) kê khai nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng hóa nhập để phục vụ dự án đầu tư DNCX, sau doanh nghiệp đáp ứng điều kiện kiểm tra giám sát hải quan, quan hải quan thực điều chỉnh nghĩa vụ thuế tờ khai A42 (chứng từ điều chỉnh âm số phải thu thuế nhập khẩu, thuế GTGT) b) Trường hợp quan hải quan ấn định thuế, sau doanh nghiệp đáp ứng điều kiện kiểm tra giám sát hải quan, công chức hải quan xử lý hồ sơ ấn định thuế tờ khai nhập A42 nộp thuế, lập phiếu đề xuất trình lãnh đạo Chi cục Hải quan phê duyệt sửa đổi, bổ sung định ấn định thuế, điều chỉnh giảm số tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT định ấn định thuế, cập nhật hệ thống kế toán tập trung Thủ tục xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp nộp thừa nêu điểm a, điểm b mục thực theo quy định Điều 10 Thông tư số 06/2021/TT-BTC ngày 22/1/2021 Bộ Tài (Tương tự xử lý tiền thuế hàng hóa xuất chỗ hàng gia công, sản xuất xuất mã loại hình A42 hướng dẫn điểm b khoản Mục I, điểm b khoản Mục II công văn số 2687/TCHQ-TXNK ngày 01/6/2021) 39 Khoản Tại khoản Điều 28a hướng Căn quy định khoản Điều 28a Điều dẫn xử lý hoàn thuế nộp thừa đối nêu khoản 10 Điều Nghị định 28a với DNCX quy định số 18/2021/NĐ-CP trường hợp khoản 5, khoản Điều 28a Nghị thời hạn 01 năm kể từ ngày cấp văn định, khơng có hướng dẫn việc xác nhận lần đầu Chi cục Hải quan, xử lý hoàn thuế nộp thừa doanh nghiệp chế xuất không thực DNCX quy định điểm d việc thông báo cho Chi cục Hải quan nơi khoản Điều 28a (Cục HQ Tây quản lý doanh nghiệp chế xuất Ninh công văn số 620/HQTN- không đáp ứng điều kiện kiểm tra, NV ngày 15/4/2021 giám sát hải quan theo quy định khoản Điều 28a nêu khoản 10 Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành hàng hóa nhập áp dụng sách thuế kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền Trường hợp sau doanh nghiệp tiếp tục hồn thiện điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan có văn thơng báo cho quan hải quan có văn xác nhận theo quy định khoản Điều 28a doanh nghiệp áp dụng sách thuế khu phi thuế quan kể từ ngày Chi cục Hải quan quản lý doanh nghiệp chế xuất có văn xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan (cơ quan hải quan khơng hồn lại tiền thuế doanh nghiệp nộp trước đây) Đề nghị đơn vị quy định khoản Điều 28a nêu khoản 10 Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP để thực quy định 40 Điểm Thực tế phát sinh DMMT Căn khoản Điều 29a Nghị định số hàng hóa vừa có máy 134/2016/NĐ-CP nêu khoản 12 Điều b khoản móc, thiết bị phải XK, NK làm Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP 30 Thông Điều nhiều chuyến, không trừ lùi thông báo Danh mục miễn thuế số lượng thời điểm XK, NK, hàng hóa nhập theo điều ước quốc báo 30 (Điểm vừa có máy móc, thiết bị XK, NK tế; Danh chuyến nhiều chuyến mục a khoản trừ lùi số lượng Căn điểm c khoản Điều 30 Nghị hàng Điều thời điểm XK, NK Đề xuất: định số 134/2016/NĐ-CP xây dựng hóa Danh mục miễn thuế; miễn 29a) Đối với trường hợp DMMT thuế trên, cho phép chủ dự án nộp 02 Căn điểm b khoản Điều 30 Nghị dự DMMT giấy theo định số 134/2016/NĐ-CP nêu kiến Mẫu số 06 01 Phiếu khoản 13 Điều Nghị định số nhập theo dõi trừ lùi theo Mẫu số 07 18/2021/NĐ-CP hồ sơ thông báo danh Phụ lục VII ban hành kèm theo mục miễn thuế đối Nghị định (Cục HQ Tp Hồ với Chí Minh cơng văn số Danh mục miễn thuế thông báo qua 1172/HQTPHCM-TXNK ngày Hệ thống xử lý liệu điện tử trườn 12/5/2021) quan hải quan (cụ thể hệ thống Vnaccs) g hợp Trường hợp hệ thống gặp cố trường thông hợp máy móc, thiết bị phải nhập báo Danh mục miễn thuế làm nhiều chuyến, không trừ lùi số lượng thời điểm nhập (gọi tắt tổ hợp, dây chuyền) thơng báo Danh mục miễn thuế giấy Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có cơng văn số 3245/TCHQ-TXNK ngày 28/6/2021 hướng dẫn Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực 41 Điểm Theo quy định điểm c khoản Căn quy định điểm c khoản Điều c Điều 31 Nghị định số 31 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP khoản 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sửa đổi, bổ sung khoản 14 Điều Điều sung khoản 14 Điều Nghị Nghị định số 18/2021/NĐ-CP quy định 31 định số 18/2021/NĐ-CP quy định thủ tục miễn thuế làm thủ tục hải nhập hàng hóa miễn thuế quan “Trường hợp nhập hàng theo tổ hợp, dây chuyền, người hóa miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền, nộp thuế phải làm thủ tục hải người nộp thuế phải làm thủ tục hải quan quan quan hải quan nơi lắp quan hải quan nơi lắp đặt máy đặt máy móc, thiết bị phát sinh móc, thiết bị.” Quy định áp dụng đối vướng mắc kiểm tra thực tế với hàng hóa máy móc, thiết bị dự hàng hóa theo đề nghị Chi án ưu đãi đầu tư phải nhập làm cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai nhiều chuyến không trừ lùi số lượng hải quan quy định khoản thời điểm nhập Điều 29 Thông tư 38/2015/TTBTC sửa đổi, bổ sung Thông Trường hợp nơi lắp đặt máy móc, thiết bị tư 39/2018/TT-BTC thuộc quản lý Chi cục Hải quan cửa việc kiểm tra thực tế thực (Cục HQ Tp Hồ Chí Minh theo quy định khoản Điều 29 Thông công văn 1172/HQTPHCMtư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ TXNK ngày 12/5/2021) sung khoản 18 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC; trường hợp nơi lắp đặt máy móc, thiết bị thuộc quản lý Chi cục Hải quan cửa việc kiểm tra thực tế thực theo quy định khoản Điều 29 Thông tư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 18 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC Nếu tổ hợp, dây chuyền nhập hàng rời đề nghị Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai, Chi cục Hải quan nơi lưu giữ hàng hóa thực việc kiểm tra thực tế hàng hóa theo quy định khoản Điều 29 Thông tư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 18 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC 42 Điểm Nghị định 18/2021/NĐ-CP không Tại điểm c khoản Điều 31 Nghị định số c quy định trường hợp 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản người nộp thuế có sửa đổi, bổ khoản 14 Điều Nghị định số Điều sung bảng kê chi tiết hàng hóa 18/2021/NĐ-CP quy định trường hợp 31 nhập theo Mẫu số 04 Phụ nhập hàng hóa miễn thuế theo tổ lục VIIa theo Mẫu số 15 Phụ hợp, dây chuyền khơng kê khai chi lục thực khai báo tiết hàng hóa tờ khai hải quan người nộp thuế lập bảng kê chi tiết hàng hóa nhập theo tiêu thông tin quy định Mẫu số 04 Phụ lục (Cục HQ Tp Hồ Chí Minh Vlla theo Mẫu số 15 Phụ lục VII công văn 1172/HQTPHCMban hành kèm Nghị định số 18/2021/NĐTXNK ngày 12/5/2021) CP đính kèm tờ khai hải quan Như vậy, trường hợp sửa đổi, bổ sung bảng kê chi tiết hàng hóa nhập theo Mẫu số 04 Phụ lục Vlla theo Mẫu số 15 Phụ lục VII, người nộp thuế quan hải quan thực theo thủ tục khai bổ sung hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập quy định Điều 20 Thông tư số 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC 43 Đối với hàng hóa máy liên hợp Căn quy điểm c khoản Điều 31 Nghị tổ hợp máy thuộc định số 134/2016/NĐ-CP nêu Chương 84, Chương 85 khoản 14 Điều Nghị định số Chương 90 Danh mục hàng 18/2021/NĐ-CP quy định thủ tục miễn hóa XK, NK Việt Nam, việc phân thuế; loại thủ tục thực theo quy định Điều Thông tư Tại Điều Thông tư số 14/2015/TT-BTC 14/2015/TT-BTC 30/01/2015 Bộ Tài 30/01/2015 hướng dẫn phân nêu Thơng tư số 17/2021/TT-BTC loại hàng hóa, phân tích để phân ngày 26/02/2021 quy định phân loại loại hàng hóa Quy định khoản máy liên hợp tổ hợp máy thuộc 14 Điều Nghị định chương 84, 85, 90 Danh mục hàng 18/2021/NĐ-CP thay thủ hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam tục quy định Điều Thông tư 14/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ Căn quy định nêu trên, doanh nghiệp sung Thông tư 17/2021/TT- phải thực song song hai thủ tục theo BTC ngày 26/02/2021 Bộ Tài quy định hay thực song song thủ tục? (Cục HQ Tp Hồ Chí Minh cơng văn số 1172/HQTPHCMTXNK ngày 12/5/2021) 44 Khoản Quy định kiểm tra sử dụng hàng Căn điểm b khoản 2, điểm b khoản Điều Điều hóa miễn thuế quy định khoản Điều 31a Nghị định số 134/2016/NĐ-CP 31a 31a Điều 31a Nghị định (trình sửa đổi, bổ sung khoản 15 Điều tự, thủ tục KTSTQ) có áp1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP quy định Thông dụng để kiểm tra theo quy định quan hải quan thực kiểm tra báo, điểm b khoản Điều 31a trụ sở chủ dự án để xác định lượng kiểm khơng? hàng hóa nhập miễn thuế sử tra dụng mục đích việc Trường hợp khơng áp dụng sử đề nghị TCHQ hướng dẫn trình Căn điểm b khoản Điều 31a Nghị dụng hàng hóa miễn thuế nhập tự, thủ tục, biểu mẫu áp dụng cho việc kiểm tra theo quy định điểm b khoản Điều 31a; kiến nghị TCHQ hướng dẫn cho người khai hải quan nộp cho quan hải quan chứng thư giám định tính đồng máy móc, thiết bị nhập tổ chức quan có thẩm quyền định cấp định số 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 15 Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP quy định việc kiểm tra sử dụng hàng hóa miễn thuế thực theo trình tự, thủ tục kiểm tra sau thông quan Căn quy định nêu trên, việc kiểm tra sử dụng hàng hóa miễn thuế hàng hóa quy định khoản 2, khoản Điều 31a Nghị định số 134/2016/NĐ-CP (Cục HQ Tây Ninh công văn sửa đổi, bổ sung khoản 15 Điều số 620/HQTN-NV ngày Nghị định số 18/2021/NĐ-CP thực 15/4/2021) theo trình tự, thủ tục kiểm tra sau thông quan 45 Điểm Khoản 15 Điều Nghị định số b 18/2021/NĐ-CP bổ sung Điều khoản 31a quy định: Điều 31a “1 Thơng báo việc sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập Báo cáo, kiểm tra việc sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập khẩu, trước ngày 25/4/2021 thực theo Điều 106 Thông tư số 38/2015/TT-BTC điểm đ khoản Điều 30 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Điều 31a Nghị định số 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, b Thời điểm thời hạn thông bổ sung khoản 15 Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP đó, quy định Điều báo: 31a nêu áp dụng cho Định kỳ hàng năm, thời hạn trường hợp thông báo DMMT với 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm quan hải quan trước ngày 25/4/2021 tài chính, tổ chức, cá nhân thơng phải thực báo cáo, kiểm tra báo tình hình sử dụng hàng hóa tình hình sử dụng hàng hóa nhập miễn thuế với quan hải quan miễn thuế năm tài cho quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế cho Đề nghị đơn vị quy định đến toàn dự án chấm dứt trường hợp phải thơng báo Danh mục hoạt động hàng hóa tái miễn thuế văn nêu để xuất khỏi Việt Nam thực hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng miễn thuế, chuyển tiêu thụ nội địa, tiêu hủy 3.Trường hợp nhập miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền phải nhập làm nhiều chuyến, không trừ lùi theo số lượng hàng hóa thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, quy định khoản Điều này, chủ dự án thực sau: c) Chủ dự án thực thơng báo tình hình sử dụng hàng hóa nhập để hồn thiện lắp đặt tổ hợp, dây chuyền theo quy định khoản Điều Kể từ năm hoàn thiện lắp đặt tổ hợp, dây chuyền, chủ dự án thực thơng báo tình hình sử dụng sản phẩm sau hồn thiện lắp đặt.” Đối với DMMT cấp trước ngày 25/4/2021 (ngày hiệu lực Nghị định 18/2021/NĐ-CP có phải thực thông báo theo quy định điểm b khoản điểm c khoản Điều khơng? (Cục HQ Tp Hồ Chí Minh cơng văn 1172/HQTPHCMTXNK ngày 12/5/2021) 46 Điểm Theo quy định điểm Điều Điều Điều 37a doanh nghiệp cần có 37a 37a cơng văn u cầu khơng thu thuế theo mẫu Khôn g thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Căn khoản 19 Điều Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định trường hợp không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập thì: Theo quy định khoản Điều “1 Các trường hợp không thu thuế 13 Thơng tư 06/2021/TT-BTC ngồi cơng văn u cầu khơng thua) Khơng thu thuế hàng hóa thuế cịn có chứng từ khác thuộc đối tượng hồn thuế chưa kèm theo nộp thuế theo quy định Điều 33, Điều 34, Điều 35, Điều 36, Điều 37 Nghị định Như vậy, quy định văn hồ sơ chưa có thống Đề xuất: b) Khơng thu thuế hàng hóa nộp thuế nhập khẩu, thuế Thực theo quy định xuất quy định Điều 33, Điều 34 Thông tư 06/2021/TT-BTC Nghị định này” Điều 78 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định Bộ Căn quy định khoản Điều 78 trưởng Bộ Tài quy định thủ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy tục không thu thuế định “Bộ trưởng Bộ Tài quy định thủ tục khơng thu thuế” (Cục HQ Tp Hồ Chí Minh cơng văn số 1172/HQTPHCM- Căn Điều 13 Thông tư 06/2021/TTTXNK ngày 12/5/2021) BTC ngày 22/01/2021 quy định thủ tục không thu thuế trường hợp nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Căn quy định nêu trên, trường hợp khơng thu thuế hàng hóa nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất quy định điểm b khoản Điều 37a nêu khoản 19 Điều Nghị định 18/2021/NĐ-CP thực theo quy định Điều 13 Thông tư 06/2021/TT-BTC ngày 22/01/2021 47 Theo điểm d khoản 20 Điều Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định sửa cụm từ “01 chụp có đóng dấu y quan” thành “01 chụp” Căn khoản Điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 quy định: Tại khoản Điều Thông tư “Trường hợp khai hải quan tờ khai 39/2018/TT-BTC quy định thể hải quan giấy chứng từ thuộc hồ sơ thức chụp hồ sơ hải quan theo quy định chụp hải quan, hồ sơ thuế: “Trường người khai hải quan, người nộp thuế có hợp chụp , người nộp thể nộp chụp thuế phải xác nhận, ký tên, đóng chứng từ thuộc hồ sơ hải quan Trường dấu chịu trách nhiệm ” hợp chụp chứng từ người nước ngồi phát hành hình thức điện tử, thư điện tử, fax, telex Đề nghị hướng dẫn cách hiểu thống quy định thể thức chứng từ, tài liệu người khai hải “bản chụp” hồ sơ quan, người nộp thuế phát hành người khai hải quan, người nộp thuế phải hồn thuế/khơng thu thuế xác nhận, ký tên, đóng dấu chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, (Cục HQ Tp Hồ Chí Minh trung thực hợp pháp chứng từ cơng văn 1172/HQTPHCMđó Trường hợp chụp có nhiều trang TXNK ngày 12/5/2021) người khai hải quan, người nộp thuế xác nhận, ký tên, đóng dấu lên trang đầu đóng dấu giáp lai toàn văn bản” Căn quy định nêu trên, trường hợp chứng từ hồ sơ thuế chụp người nộp thuế, người khai hải quan phát hành người nộp thuế nộp “bản chụp có đóng dấu xác nhận quan đề nghị miễn thuế/giảm thuế/hồn thuế/khơng thu thuế” khơng sử dụng thuật ngữ “01 chụp có đóng dấu y quan” người nộp thuế khơng có thẩm quyền đóng dấu “sao y chính” (Quy định “bản chụp” nêu Điều 13, 14, 15 Thông tư 06/2021/TT-BTC ngày 22/1/2021 Bộ Tài chính) 48 Mã - Căn định số 1357/QĐloại TCHQ hướng dẫn: Mã loại hình hình A11: c) Nhập chỗ Ghi tờ khai chú: Riêng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp nhập theo giấy chứng nhận Về hướng dẫn mã loại hình Quyết định số 1357/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2021 cơng văn số 2687/TCHQ-TXNK ngày 01/6/2021 không mâu thuẫn Để thống thực 04 trường hợp nhập chỗ hàng hóa để sản đăng ký quyền nhập sử dụngxuất xuất thực theo hướng dẫn mã loại hình A41 để làm thủ tục chi tiết mã loại hình tờ khai, nhập Mã loại hình A12: c)sách thuế nêu STT16 Phụ lục Nhập chỗ (trừ GC, SXXK, DNCX doanh nghiệp khu phi thuế quan).- Mã loại hình E31: c) Nhập chỗ theo định thương nhân nước ngồi - Căn cơng văn số 2687/TCHQ -TXNK hướng dẫn: Sản phẩm nhập chỗ đăng ký theo loại hình khác (khơng phải loại hình gia cơng), người nộp thuế sử dụng mã loại hình nhập kinh doanh (A11), nhập kinh doanh sản xuất (A12), kê khai, nộp thuế nhập Vướng mắc: Hướng dẫn mã loại hình định số 1357/QĐTCHQ có khác với nội dung hướng dẫn công văn số 2687/TCHQ-TXNK Đề xuất, kiến nghị Tổng cục Hải quan hướng dẫn thống loại hình nhập chỗ (Cục HQ Đồng Nai điểm 10 công văn 1071/HQĐNa-TXNK ngày 9/6/2021; Cục HQ Bà RịaVũng Tàu công văn số 1671/HQBRVT-TXNK ngày 25/6/2021) 49 Căn khoản phần I khoản 3Tại điểm mục II Bảng mã loại hình phần II công văn 2687/TCHQ- hướng dẫn sử dụng ban hành kèm theo TXNK ngày 01/6/2021 hướng Quyết định 1357/QĐ-TCHQ ngày dẫn khai báo mã loại hình A42 18/5/2021 Tổng cục Hải quan quy hàng hóa nguyên liệu, định việc sử dụng mã loại hình A42 vật tư, linh kiện nhập để gia trường hợp “doanh nghiệp xuất công, sản xuất hàng hóa xuất hàng hóa cho thời hạn 15 ngày, chỗ thời hạn kể từ ngày thông quan tờ khai xuất 15 ngày kể từ ngày thông quan cho, doanh nghiệp không thông sản phẩm xuất chỗ, báo cho quan hải quan thông tin tờ người xuất chỗ không khai hải quan nhập cho tương thông báo cho quan hải quan ứng hồn thành thủ tục hải quan” Đề thơng tin tờ khai hải quan nghị Cục HQ TP Hồ Chí Minh nghiên sản phẩm nhập chỗ cứu, thực Trường hợp khơng kê khai nộp thuế quan hải quan ấn định Theo Cục HQ TP Hồ Chí Minh Quyết định 1357/QĐTCHQ ngày 18/5/2021 chưa quy định sử dụng mã loại hình A42 cho trường hợp Đề xuất: Sửa đổi Quyết định 1357/QĐ-TCHQ để áp dụng thống cho trường hợp nêu (Cục HQ TP Hồ Chí Minh điểm cơng văn 1605/HQHCMTXNK ngày 22/6/2021) 50 Công ty TNHH Vina Sanematsu Căn quy định khoản Điều (là doanh nghiệp chế xuất) nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số nguyên liệu nước theo 107/2016/QH13 “hàng hóa xuất mã loại hình E15 (Nhập nguyên từ thị trường nước vào khu phi thuế liệu DNCX từ nội địa) quan, hàng hóa nhập từ khu phi Cơng ty TNHH Hanwa Việt Nam thuế quan vào thị trường nước” (doanh nghiệp nội địa) để sản thuộc đối tượng chịu thuế xuất Công ty TNHH Hanwa Việt Nam mở tờ khai xuất theo Căn quy định khoản Điều Luật loại hình B11 (xuất kinh doanh) Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 “quan hệ mua bán, Sau sản xuất, Công ty TNHH trao đổi hàng hóa khu phi thuế quan Vina Sanematsu xuất thành với bên quan hệ xuất khẩu, nhập phẩm (mã loại hình E42 - xuất khẩu” sản phẩm DNCX) cho khách hàng nội địa Công ty TNHH Căn quy định nêu trên, trường hợp AM Industries Việt Nam Công ty doanh nghiệp nội địa nhập hàng hóa TNHH AM Industries Việt Nam từ doanh nghiệp chế xuất để kinh doanh mở tờ khai mã loại hình A12 sản xuất (mã loại hình A12) doanh (Nhập kinh doanh) phát sinh nghiệp nội địa phải kê khai nộp thuế nhập tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có) tờ khai A12 Theo hướng dẫn Nghị định số 18/2021/NĐ-CP công Văn số Về việc xử lý thuế trường hợp 2687/TCHQ-TXNK ngày doanh nghiệp nội địa nhập hàng hóa 01/6/2021 sản phẩm nhập từ doanh nghiệp chế xuất để kinh doanh chỗ đăng ký tờ khai theo sản xuất (mã loại hình A12) sau xuất loại hình khác (khơng phải loại theo mã loại hình B11, B13: hình gia cơng) người nộp thuế sử dụng mã loại hình nhập kinh Căn quy định điểm c khoản 1, doanh (A11), nhập kinh doanh khoản Điều 19 Luật thuế xuất khẩu, sản xuất (A12), kê khai nộp thuế thuế nhập số 107/2016/QH13; Điều nhập 34 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 17 Điều Nghị Theo quy định khoản Điều định 18/2021/NĐ-CP, trường hợp doanh 16 Luật Thuế XNK số nghiệp nội địa nhập hàng hóa từ 107/2016/QH13, khoản Điều 22 doanh nghiệp chế xuất để kinh doanh sản Nghị định số 134/2016/NĐ-CP xuất (mã loại hình A12), nộp thuế “Hàng hóa sản xuất, gia nhập doanh nghiệp nội địa công, tái chế, lắp ráp khu phi xuất hàng hóa nêu nước thuế quan khơng sử dụng nguyên (bao gồm xuất trả lại chủ liệu, linh kiện nhập từ nước hàng, xuất hàng hóa nhập ngồi nhập vào thị nước xuất vào khu phi trường nước miễn thuế quan để sử dụng khu phi thuế thuế nhập theo quy định quan) hoàn thuế nhập nộp khoản Điều 16 Luật thuế xuất nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.” hàng hóa nhập chưa qua sử dụng, gia công, chế biến Việc tái xuất hàng hóa phải thực người nhập Đề nghị Tổng cục Hải quan ban đầu người người nhập hướng dẫn: ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất Trường hợp Công ty TNHH AM Industries Việt Nam Hồ sơ, thủ tục hồn thuế thực theo Cơng ty nội địa khác mua sản phẩm sản xuất từ toàn quy định Điều 34 Nghị định nguyên liệu mua nước 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Công ty TNHH Vina Sanematsu khoản 17 Điều Nghị định có miễn thuế nhập hay 18/2021/NĐ-CP khơng? Trường hợp hàng hóa nhập kinh doanh Trường hợp nhập kinh doanh (mã loại hình A12) sau xuất kinh doanh (mã loại hình B11), xuất sản xuất A12 sau xuất hàng nhập chưa qua trình gia loại hình B11 B13 có hồn thuế nhập hay khơng? cơng, chế biến (mã loại hình B13), Tổng cục Hải quan có cơng văn số (Cơng ty TNHH Vina Sanematsu 4032/TCHQ-GSQL ngày 16/8/2021 công văn số 001Sane/CV-2021 hướng dẫn Theo đó, xuất hàng hóa có nguồn gốc từ hàng nhập ngày 4/5/2021) (chưa qua trình gia công, chế biến) để trả lại chủ hàng, xuất nước vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp chế xuất, người khai hải quan thực sau: a) Trường hợp người xuất người nhập ban đầu người nhập ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất hàng hóa đáp ứng điều kiện khơng thu thuế xuất khẩu, hồn thuế nhập sử dụng mã loại hình B13- xuất hàng nhập Khi khai tờ khai xuất tiêu “Phần ghi chú” tờ khai xuất điện tử ô “ghi chép khác” tờ khai giấy phải khai xác, trung thực số tờ khai nhập hàng hóa nhập trước khai rõ “Hàng hóa thuộc đối tượng khơng thu thuế xuất khẩu, hoàn thuế nhập theo quy định” b) Trường hợp người xuất khơng có nhu cầu thực thủ tục không thu thuế xuất khẩu, hồn thuế nhập người xuất khơng phải người nhập ban đầu, người người nhập ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất theo quy định sử dụng mã loại hình B11- xuất kinh doanh Trường hợp người xuất khơng có nhu cầu thực thủ tục khơng thu thuế xuất khẩu, hồn thuế nhập khai tờ khai xuất tiêu “Phần ghi chú” tờ khai xuất điện tử ô “ghi chép khác” tờ khai giấy phải ghi rõ nội dung “Tờ khai không sử dụng để thực thủ tục không thu thuế xuất khẩu, hoàn thuế nhập 51 Tái nhập hàng hóa xuất loại hình xuất sản phẩm gia công, xuất sản xuất xuất bị trả lại để tiêu thụ nội địa tiêu hủy Căn quy định điểm b khoản 1, khoản Điều 19 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13; Điều 33 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 18 Điều Nghị định 18/2021/NĐ-CP hàng hóa xuất Căn Quyết định số 1357/QĐ- nộp thuế xuất phải TCHQ hàng hóa tái nhập tái nhập hồn thuế xuất sử dụng mã loại hình A31 (trước khơng phải nộp thuế nhập hàng hóa xuất chưa qua sử dụng, gia đây) công, chế biến đáp ứng quy định hồ - Trường hợp tiêu thụ nội địa: Khi sơ, thủ tục Điều 33 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung chuyển tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp có phải tiếp tục mở tờ khai khoản 18 Điều Nghị định A42 hay khơng? Khi tính thuế 18/2021/NĐ-CP tính trị giá, thuế suất theo sản phẩm nhập hay theo Căn quy định khoản Điều 47 nguyên liệu sản xuất hàng hóa Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định thủ tục hải quan xuất khẩu? tái nhập hàng hóa xuất “Cơ quan hải quan khơng thu thuế đối - Trường hợp tiêu hủy: Thuộc trường hợp miễn thuế hay với hàng hóa tái nhập quy định tính thuế tờ khai, Chi cục Khoản Điều này, thời điểm làm thủ tục tái nhập người khai hải quan nộp Quyết định không thu đủ hồ sơ không thu thuế theo quy định” Đề xuất: - Trường hợp tiêu thụ nội địa: Khi Căn quy định khoản Điều chuyển tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp mở tờ khai A42 Khi tính thuế tính trị giá, thuế suất theo nguyên liệu sản xuất hàng hóa xuất Trên sở giá bán nội địa, doanh nghiệp có trách nhiệm phân bổ trị giá thực tế giao dịch theo nguyên liệu sản xuất tương ứng để khai báo trị giá tính thuế Thơng tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 bổ sung điểm g khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 sau: “g) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT khâu nhập trường hợp nhập hàng hóa xuất bị phía nước ngồi trả lại Khi sở kinh doanh bán hàng hóa bị trả lại nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định” - Trường hợp tiêu hủy: Doanh nghiệp phải thực thông báo với Chi cục Hải quan để giám sát Căn quy định điểm e khoản Điều tiêu hủy; hàng hóa thuộc đối 10, điểm đ khoản Điều 12 nêu tượng miễn thuế khoản 4, khoản Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP hàng hóa nhập (Cục HQ Hà Nam Ninh điểm để gia công, sản phẩm gia cơng, hàng hóa cơng văn số 1703/HQHNN-NV nhập để sản xuất xuất khẩu, sản phẩm sản xuất xuất phép tiêu ngày 18/6/2021) hủy thực tế tiêu hủy theo quy định pháp luật hải quan miễn thuế nhập Căn quy định khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 sửa đổi, bổ sung khoản 12 Điều Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018, Điều 21 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 sửa đổi bổ sung khoản 10 Điều Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập giải phóng hàng thơng quan sau có thay đổi đối tượng khơng chịu thuế mục đích miễn thuế; hàng hóa nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để gia cơng, sản xuất hàng hóa xuất giải phóng hàng thơng quan sau thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa phải khai tờ khai hải quan Căn quy định nêu trên, trường hợp hàng hóa nhập để gia cơng, hàng hóa nhập để sản xuất xuất xuất nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan sau tái nhập thuộc trường hợp khơng thu thuế nhập theo quy định điểm b khoản 1, khoản Điều 19 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, Điều 33 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 18 Điều Nghị định 18/2021/NĐ-CP, khoản Điều 47 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP nộp thuế GTGT khâu nhập theo quy định khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC Trường hợp hàng hóa tái nhập để tiêu thụ nội địa phải kê khai nộp thuế tờ khai hải quan nguyên liệu, vật tư nhập ban đầu Trường hợp hàng hóa tái nhập để tiêu hủy: - Từ ngày 25/4/2021 (ngày Nghị định số 18/2021/NĐ-CP có hiệu lực) hàng hóa xuất loại hình xuất sản phẩm gia cơng, xuất sản xuất xuất phải tái nhập để tiêu hủy miễn thuế nhập theo quy định điểm e khoản 1, điểm e khoản Điều 10, điểm đ khoản 1, điểm đ khoản Điều 12 nêu khoản 4, khoản Điều Nghị định số 18/2021/NĐ-CP; - Trước ngày 25/4/2021: + Hàng hóa xuất loại hình gia cơng sau tái nhập để tiêu hủy thực tế tiêu hủy miễn thuế nhập theo quy định điểm e khoản Điều 10 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP + Hàng hóa xuất loại hình sản xuất xuất sau tái nhập để tiêu hủy thực theo hướng dẫn công văn số 8127/TCHQ-TXNK ngày 13/12/2017 (kê khai nộp thuế nhập khẩu, nộp thuế GTGT (nếu hàng hóa tái nhập bị tiêu hủy hồn tồn); trường hợp hàng hóa tái nhập bị tiêu hủy giá trị sử dụng tiêu dùng Việt Nam theo quy định pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT) 52 Công ty (là DNCX) Căn điểm c khoản Điều Luật Thuế chuyên sản xuất sản phẩm chăm xuất khẩu, thuế nhập số sóc da, tóc, hóa mỹ phẩm nhập 107/2016/QH13 hàng hóa nhập khẩu hàng mẫu (ngun liệu hóa từ nước ngồi vào khu phi thuế quan chất mẫu, bao bì mẫu) qua đường sử dụng khu phi thuế quan chuyển phát nhanh, không thuộc đối tượng không chịu thuế nhập toán, dùng để thử nghiệm, kiểm tra tiêu lý tính, hóa tính cho phịng kỹ thuật, không dùng Căn quy định khoản Điều Luật sản xuất Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 “Khu phi thuế quan Căn Quyết định số 1357/QĐ- khu vực kinh tế nằm lãnh thổ TCHQ ngày 18/5/2021 trường Việt Nam, thành lập theo quy định hợp nhập hàng mẫu nói pháp luật, có ranh giới địa lý xác công ty phải áp dụng mã loại hình định, ngăn cách với khu vực bên ngồi tờ khai nhập E13 hay H11 hàng rào cứng, bảo đảm Điều kiện Trường hợp Công ty (DNCX) cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm mở tờ khai nhập loại soát hải quan quan hải quan hình H11 nói cơng ty có quan có liên quan hàng phải nộp thuế nhập khẩu, thuế hóa xuất khẩu, nhập phương GTGT theo quy định Điều tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; Nghị định 134/2016/NĐ-CP, Điều quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa 29 Nghị định 18/2021/NĐ-CP khu phi thuế quan với bên ngồi quan hay khơng hệ xuất khẩu, nhập khẩu” (Công ty TNHH Shisedo Việt Nam công văn số 43/2021/ADM-OUT ngày 22/6/2021) 53 Căn quy định nêu trên, trường hợp Công ty đáp ứng điều kiện doanh nghiệp chế xuất theo quy định khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 nhập hàng hóa để thử nghiệm sử dụng khu phi thuế quan hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế nhập Mã loại hình tờ khai hải quan hàng hóa nhập phải sử dụng mã loại hình tương ứng áp dụng doanh nghiệp chế xuất Về quy định thông báo sở gia Liên quan đến việc thông báo hợp đồng công, gia công lại: gia công/hợp đồng gia công lại, phụ lục hợp đồng gia công/phụ lục hợp đồng gia Hiện hệ thống hải quan chưa công lại theo mẫu số 23, 24 Phụ lục I ban hỗ trợ khai báo tự động theo mẫu hành kèm theo Thông tư số 39/2018/TTBTC, Tổng cục Hải quan có cơng văn 23, 24 nên doanh nghiệp phải số 1891/TCHQ-GSQL ngày 22/4/2021 khai báo theo mẫu số 18a/TBHĐGCL-GSQL thủ cơng (đính kèm) hướng dẫn Cục Hải quan phải đợi lấy số ngày công văn đến tỉnh thành phố thực Theo đó, doanh giao hàng gia công nghiệp thông báo hợp đồng gia công/hợp lên ảnh hưởng lớn đến hoạt động đồng gia công lại, phụ lục hợp đồng gia công/phụ lục hợp đồng gia công lại cho gia công, sản xuất doanh Chi cục Hải quan quản lý thông qua địa nghiệp e-mail Chi cục Hải quan công bố Kiến nghị: trụ sở Chi cục Hải quan đăng trang thông tin điện tử Cục Hải Doanh nghiệp cần thông báo quan tỉnh, thành phố trang thông lần đối tác gia tin điện tử Tổng cục Hải quan Như công lại bao gồm nội dung: Mã số vậy, doanh nghiệp nộp thuế đơn vị gia công, tên giấy thông báo hợp đồng gia công/hợp sở sản xuất đơn vị gia công, đồng gia công lại, phụ lục hợp đồng gia ngày bắt đầu gia công, ngày bắt công/phụ lục hợp đồng gia công lại đầu giao nguyên phụ liệu gia Chi cục Hải quan phản ánh Đề nghị Hiệp hội doanh nghiệp Việt Nam thông công, công đoạn gia công, số lượng thành phẩm dự kiến giao báo đến doanh nghiệp để thực theo hướng dẫn nêu gia công Cơ quan hải quan cần phát triển hệ thống đáp ứng yêu cầu Thông tư đảm bảo việc thông báo qua hệ thống tiếp nhận tự động (Hiệp hội dệt may VN công văn số 75/2021/VITAS-CSTM ngày 13/5/2021)