MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN LƯU Ý KHI THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2017

MỘT SỐ NÔI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN LƯU Ý KHI THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2017 Người trình bày Lương Phú Cường Phó Đội trưởng Đội TTHT NNT T[.]

MỘT SỐ NỘI DUNG CẦN LƯU Ý KHI THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2017 Người trình bày: Lương Phú Cường Phó Đội trưởng Đội TTHT-NNT Thanh Hóa, tháng năm 2018 I LUẬT: - Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 - Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 - Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật QLT số 21/2012/QH13 II NGHỊ ĐỊNH: - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 Chính phủ - Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ - Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/6/2013 Chính phủ III THƠNG TƯ: 1- Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 BTC 2- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 BTC 3- Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC; 4- Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ TC 5- Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ TC 6- Thông tư số 128/2014/TT-BTC ngày 5/9/2014 Bộ Tài hướng dẫn giảm thuế TNCN làm việc Khu kinh tế 7- Thông tư số 96/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016, BTC hướng dẫn miễn thuế TNCN chun gia nước ngồi thực chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước ngồi Việt Nam; 8- Thông tư số 97/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016, BTC hướng dẫn miễn thuế TNCN cá nhân người Việt Nam làm việc CQ đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc VN IV CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN CỦA TCT (15 cv) -Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai toán thuế toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng năm 2017 khơng phải khai toán thuế TNCN - Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể phá sản theo quy định Luật Doanh nghiệp phải tốn thuế số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ chậm ngày thứ 45 kể từ ngày chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể phá sản cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm sở cho người lao động thực toán thuế thu nhập cá nhân - Trường hợp chuyển đổi loại hình DN mà bên tiếp nhận kế thừa toàn nghĩa vụ thuế (VD: chuyển từ Cty TNHH, DNNN sang Cty CP, ) DN trước chuyển đổi QTT đến thời điểm QĐ chuyển đổi không cấp chứng từ khấu trừ cho NLĐ điều chuyển, bên tiếp nhận khai QTT năm theo quy định - Trường hợp sau tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi), người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức (tổ chức hình thành sau tổ chức lại doanh nghiệp), cuối năm người lao động có ủy quyền tốn thuế tổ chức phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN tổ chức cũ cấp cho người lao động để làm tổng hợp thu nhập, số thuế khấu trừ toán thuế thay cho người lao động Lưu ý: - Riêng tổ chức trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tổ chức trả thu nhập khơng thực toán thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo Mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chậm ngày thứ 45 kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động - Công ty xổ số, DN bảo hiểm, DN bán hàng đa cấp khấu trừ thuế cá nhân đại lý; tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng có trách nhiệm khấu trừ khai thuế năm, toán nghĩa vụ khấu trừ vào cuối năm *Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có trách nhiệm khai tốn thuế nếu: + Có số thuế phải nộp thêm hoặc: + Có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn bù trừ thuế vào kỳ khai thuế trừ trường hợp sau : - Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có yêu cầu hoàn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau - Cá nhân nộp đủ số thuế TNCN phải nộp năm Trừ trường hợp sau (tiếp): - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình quân tháng năm không 10 triệu đồng đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% khơng có u cầu khơng toán thuế phần thu nhập Trừ trường hợp sau (tiếp): - Cá nhân người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm khơng bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động doanh nghiệp bảo hiểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua đóng góp cho người lao động ( theo khoản điều 14, TT92) khơng phải tốn thuế phần thu nhập