Thong-tu-18-2011

CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM _ Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 18 /2011/TT-BTC _ Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2011 THÔNG TƯ Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008; Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn ý kiến Thủ tướng Chính phủ cơng văn số 2225/VPCP-KTTH ngày 9/4/2009 Văn phịng Chính phủ việc xử lý chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số nội dung Thơng tư số 130/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sau: Điều Sửa đổi, bổ sung số nội dung Thơng tư số 130/2008/TT-BTC: Phương pháp tính thuế TNDN a) Bổ sung điểm Phần B nội dung sau: Trường hợp doanh nghiệp thực chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi không vượt 12 tháng TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Ví dụ: Doanh nghiệp A kỳ tính thuế TNDN năm 2010 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2011 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài từ ngày 01/4 năm sang ngày 31/03 năm sau, kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi tính từ ngày 01/01/2011 đến hết ngày 31/03/2011, kỳ tính thuế TNDN năm tài tính từ ngày 01/04/2011 đến hết ngày 31/03/2012 b) Sửa đổi, bổ sung điểm Phần B sau: - Đơn vị nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị hạch toán doanh thu khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể sau: + Đối với dịch vụ: 5%; + Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%; + Đối với hoạt động khác (bao gồm hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%; Ví dụ: Đơn vị nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà năm 100 triệu đồng, đơn vị khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động cho thuê nhà nêu đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ sau: Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 đồng x 5% = 5.000.000 đồng Các khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế a) Bổ sung điểm 2.1 mục IV Phần C nội dung sau: a1 Hồ sơ tài sản, hàng hoá bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn tính vào chi phí trừ sau: - Văn doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý giải trình tài sản, hàng hoá bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn - Biên kiểm kê giá trị tài sản, hàng hoá bị tổn thất doanh nghiệp lập Biên kiểm kê giá trị tài sản, hàng hoá tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hoá bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm tổ chức, cá nhân tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản hàng hố thu hồi (nếu có) kèm theo hồ sơ tài sản, hàng hoá; TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn bảng kê xuất nhập tồn hàng hoá bị tổn thất có xác nhận đại diện hợp pháp doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước quan có thẩm quyền - Văn xác nhận quyền cấp xã nơi xảy việc thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn thời gian có xảy thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn - Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) a2 Hàng hố bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên khơng bồi thường nằm định mức doanh nghiệp xây dựng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp hàng hoá bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên vượt định mức doanh nghiệp xây dựng phần vượt định mức khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Hồ sơ hàng hoá bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên tính vào chi phí trừ sau: - Văn doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý giải trình hàng hố bị bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi trình sinh hố tự nhiên nằm định mức doanh nghiệp xây dựng - Biên kiểm kê giá trị hàng hoá bị hư hỏng doanh nghiệp lập Biên kiểm kê giá trị hàng hoá hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hoá bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hố thu hồi (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hố bị hư hỏng có xác nhận đại diện hợp pháp doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước quan có thẩm quyền - Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) Doanh nghiệp gửi quan thuế trực tiếp quản lý văn giải trình tài sản, hàng hố bị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn; hàng hoá bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi q trình sinh hố tự nhiên khơng bồi thường chậm nộp hồ sơ kê khai toán thuế TNDN theo quy định năm xảy tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng Các hồ sơ khác (bao gồm biên kiểm kê giá trị tài sản hàng hoá bị tổn thất, bị hư hỏng; văn xác nhận TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn quyền địa phương; hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) tài liệu khác) lưu doanh nghiệp xuất trình với quan thuế quan thuế yêu cầu b) Sửa đổi, bổ sung điểm 2.2 mục IV Phần C sau: - Doanh nghiệp thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuế trực tiếp quản lý trước bắt đầu thực phương pháp trích khấu hao (ví dụ: thơng báo lựa chọn thực phương pháp khấu hao đường thẳng ) Hàng năm doanh nghiệp tự định mức trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định kể trường hợp khấu hao nhanh - Trường hợp TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp dùng cho SXKD phải tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ với thời gian tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian 12 tháng, sau TSCĐ tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khoảng thời gian tạm dừng doanh nghiệp trích khấu hao khoản chi phí khấu hao TSCĐ thời gian tạm dừng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp phải có thơng báo gửi quan thuế nêu rõ lý tạm dừng TSCĐ chậm nộp hồ sơ kê khai toán thuế TNDN theo quy định năm có tài sản tạm thời dừng - Quyền sử dụng đất lâu dài khơng trích khấu hao vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế; quyền sử dụng đất có thời hạn có đầy đủ hố đơn chứng từ thực thủ tục theo quy định pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phân bổ dần vào chi phí trừ theo thời hạn phép sử dụng đất theo quy định - Trường hợp doanh nghiệp mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng ghi nhận TSCĐ vơ hình, cịn TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc nguyên giá giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ hữu hình vào sử dụng + Nếu tài sản mua tổ chức, cá nhân có hóa đơn GTGT tách riêng giá trị quyền sử dụng đất giá trị quyền sử dụng đất ghi hóa đơn tài sản cố định vơ hình khơng trích khấu hao vào chi phí trừ TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn + Nếu tài sản mua hộ gia đình, cá nhân khơng có hóa đơn GTGT giá trị quyền sử dụng đất tài sản cố định vơ hình khơng trích khấu hao vào chi phí trừ Giá trị quyền sử dụng đất xác định theo giá thị trường không thấp giá đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm mua tài sản c) Sửa đổi, bổ sung điểm 2.3 mục IV Phần C sau: Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh Định mức xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm lưu doanh nghiệp đồng thời xuất trình đầy đủ với quan thuế quan thuế yêu cầu Riêng định mức sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp doanh nghiệp có trách nhiệm thơng báo cho quan thuế quản lý trực tiếp thời hạn tháng kể từ bắt đầu vào sản xuất, kinh doanh Danh mục định mức sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp doanh nghiệp định Trường hợp doanh nghiệp thời gian sản xuất kinh doanh có điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao nguyên vật liệu thông báo với quan thuế phải thơng báo lại cho quan thuế quản lý trực tiếp biết Thời hạn cuối việc thông báo cho quan thuế việc điều chỉnh, bổ sung định mức tiêu hao thời hạn nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định năm toán Trường hợp số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước ban hành định mức tiêu hao thực theo định mức Nhà nước ban hành d) Sửa đổi, bổ sung điểm 2.5 mục IV Phần C sau: d1 Sửa đổi điểm 2.5b mục IV Phần C sau: Khơng tính vào chi phí trừ: Các khoản tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty d2 Sửa đổi, bổ sung điểm 2.5c mục IV Phần C sau: - Trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lương không bị gián đoạn không sử dụng vào mục đích khác quỹ dự phịng trích lập khơng q 17% quỹ tiền lương thực TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Quỹ tiền lương thực tổng số tiền lương thực tế chi trả năm tốn đến thời hạn cuối nộp hồ sơ tốn theo quy định (khơng bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phịng tiền lương năm trước chi năm toán thuế) - Trường hợp quỹ tiền lương doanh nghiệp duyệt theo quy định việc trích lập dự phịng quỹ tiền lương phải đảm bảo nguyên tắc số tiền trích lập dự phịng cộng tổng số tiền lương, tiền cơng thực tế chi trả đến thời hạn nộp hồ sơ tốn khơng vượt q tổng tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động theo quỹ tiền lương duyệt (nếu có) - Việc trích lập dự phịng tiền lương phải đảm bảo sau trích lập doanh nghiệp không bị lỗ, doanh nghiệp bị lỗ khơng trích đủ 17% Ví dụ: Quỹ tiền lương năm 2011 Doanh nghiệp A (DNA) phải trả cho người lao động duyệt 10 tỷ đồng: + Trường hợp 1: Trong năm 2011 DNA trả tiền lương, tiền công khoản phụ cấp cho người lao động số tiền tỷ đồng, đến cuối ngày 31/12/2011 dư lại tỷ đồng so với quỹ tiền lương duyệt Trong quý I năm 2012 đơn vị tiếp tục sử dụng quỹ tiền lương năm 2011 để chi trả tiền lương tiền công năm 2011 300 triệu đồng Như quỹ tiền lương thực năm 2011 đến thời hạn cuối nộp hồ sơ toán 8,3 tỷ đồng Để đảm bảo việc trả lương năm sau khơng bị gián đoạn, DN A trích lập quỹ dự phòng mức tối đa là: 8,3 tỷ đồng x 17% = 1,411 tỷ đồng Tổng số tiền lương tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế năm 2011 = 8,3 tỷ đồng + 1,411 tỷ đồng = 9,711 tỷ đồng + Trường hợp 2: Tính đến cuối ngày 31/3/2012 DNA chi trả tiền lương, tiền công năm 2011 chi bổ sung tháng đầu năm 2012 tổng cộng 9,5 tỷ đồng Vậy để đảm bảo việc trả lương khơng bị gián đoạn, DNA trích lập quỹ dự phòng mức tối đa là: 9,5 tỷ đồng x 17% = 1,615 tỷ đồng Tổng số tiền lương năm 2011 tính 17% quỹ lương thực (=) 9,5 tỷ đồng + 1,615 tỷ đồng = 11,115 tỷ đồng Tuy nhiên quỹ lương phải trả cho người lao động duyệt theo quy định 10 tỷ đồng, tổng số tiền lương tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế năm 2011 10 tỷ đồng TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương đến ngày 31/12 năm sau doanh nghiệp chưa sử dụng sử dụng khơng hết quỹ dự phịng tiền lương doanh nghiệp phải ghi giảm chi phí năm sau Ví dụ: Khi nộp hồ sơ toán thuế năm 2011 DN B có trích quỹ dự phịng tiền lương 10 tỷ đồng, đến ngày 31/12/2012, DN B chi số tiền từ quỹ dự phòng tiền lương năm 2011 tỷ đồng DN B phải ghi giảm chi phí tiền lương năm sau (năm 2012) tỷ đồng (10 tỷ – tỷ) Khi lập hồ sơ tốn năm 2012 DN B có nhu cầu trích lập tiếp tục trích lập quỹ dự phòng tiền lương theo quy định d3 Bổ sung điểm 2.5 mục IV Phần C nội dung sau: - Trường hợp hợp đồng lao động doanh nghiệp ký với lao động người nước ngồi có ghi khoản chi tiền học cho người nước học Việt Nam theo bậc học phổ thông doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền cơng, khoản chi không trái với quy định pháp luật tiền lương, tiền cơng có đầy đủ chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN - Trường hợp hợp đồng lao động doanh nghiệp ký với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả có tính chất tiền lương, tiền công, không trái với quy định pháp luật tiền lương, tiền cơng có đầy đủ chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN e) Sửa đổi, bổ sung điểm 2.6 mục IV Phần C sau: Khơng tính vào chi phí trừ: Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hố đơn, chứng từ; phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao động mức chi tối đa để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Đối với ngành kinh doanh có tính chất đặc thù chi phí thực theo quy định cụ thể Bộ Tài g) Sửa đổi, bổ sung điểm 2.9 mục IV Phần C sau: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Khơng tính vào chi phí trừ: Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động công tác nước nước vượt lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán công chức, viên chức Nhà nước Chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động cơng tác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp có khốn tiền lại tiền cho người lao động tính vào chi phí trừ khoản chi khốn tiền lại tiền theo quy định Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước h) Sửa đổi điểm 2.11 mục IV Phần C sau: Khơng tính vào chi phí trừ: Phần trích nộp quĩ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động vượt mức quy định, phần trích nộp kinh phí cơng đồn cho người lao động vượt mức quy định Phần chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp vượt mức quy định quan quản lý cấp trên; chi đóng góp vào quỹ Hiệp hội (các Hiệp hội thành lập theo quy định pháp luật) vượt mức quy định hiệp hội Phần đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp phần đóng góp doanh nghiệp thuộc Tập đồn kinh tế Nhà nước, Cơng ty TNHH thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu thành lập theo quy định quan Nhà nước có thẩm quyền; phần đóng góp doanh nghiệp thuộc Tổng công ty thành lập theo Quyết định số 90, Quyết định số 91 Thủ tướng Chính phủ; phần đóng góp doanh nghiệp trực thuộc Bộ chủ quản i) Sửa đổi, bổ sung điểm 2.18 mục IV Phần C sau: Khơng tính vào chi phí trừ: Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi chi khơng hết Các khoản trích trước bao gồm: trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, khoản trích trước hoạt động hạch tốn doanh thu cịn tiếp tục phải thực nghĩa vụ theo hợp đồng khoản trích trước khác Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN chưa phát sinh đầy đủ chi phí trích trước khoản chi phí theo quy định vào chi phí trừ tương ứng với doanh thu ghi nhận xác định thu nhập chịu thuế TNDN Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính tốn điều chỉnh, xác định TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn xác số thuế TNDN phải nộp dựa hoá đơn, chứng từ hợp pháp thực tế phát sinh theo quy định Đối với tài sản cố định việc sửa chữa có tính chu kỳ doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa theo dự tốn vào chi phí hàng năm Nếu số thực chi sửa chữa lớn số trích theo dự tốn doanh nghiệp tính thêm vào chi phí trừ số chênh lệch k) Sửa đổi điểm 2.20 mục IV Phần C sau: Khơng tính vào chi phí trừ: Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ; lỗ chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ mà TSCĐ chưa đưa vào sản xuất kinh doanh (không phân biệt doanh nghiệp chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay vào hoạt động sản xuất kinh doanh) l) Bổ sung điểm 2.30 mục IV Phần C nội dung sau: Khi bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu có phát sinh khoản chi thường xuyên để trì hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (không phải khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ) mà khoản chi đáp ứng điều kiện theo quy định khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế m) Bổ sung điểm 2.31 mục IV Phần C sau: - Thuế thu nhập cá nhân khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế số tiền thuế doanh nghiệp khấu trừ thu nhập người nộp thuế để nộp vào ngân sách nhà nước Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay khoản chi phí tiền lương tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngồi (thuế nhà thầu) tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế trường hợp thoả thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế TNDN (thuế nhà thầu) Xác định khoản thu nhập TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn a) Bổ sung điểm mục V Phần C nội dung sau: - Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau bù trừ phần chênh lệch cịn lại tính vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế - Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau bù trừ phần chênh lệch lại tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế b) Sửa đổi, bổ sung điểm mục V Phần C sau: - Trong năm tính thuế Doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, xác định sau: + Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tính vào chi phí thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác + Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài Sau bù trừ cịn lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác, lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ tính vào chi phí làm cho kết kinh doanh doanh nghiệp bị lỗ phân bổ phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để doanh nghiệp không bị lỗ phải đảm bảo phần chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí năm phải chênh lệch tỷ giá số ngoại tệ đến hạn phải trả năm Các khoản chênh lệch tỷ giá nêu khơng bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ; chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ mà TSCĐ TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 10 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn chưa đưa vào sản xuất kinh doanh (không phân biệt doanh nghiệp chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay vào hoạt động sản xuất kinh doanh) - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ: tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua số lượng ngoại tệ bán c) Sửa đổi, bổ sung điểm 11 mục V Phần C sau: Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng phát sinh cao khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng (các khoản phạt không thuộc khoản tiền phạt vi phạm hành theo quy định Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính), sau bù trừ phần chênh lệch cịn lại tính vào thu nhập khác Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng phát sinh thấp khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng (các khoản phạt không thuộc khoản tiền phạt vi phạm hành theo quy định Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính), sau bù trừ phần chênh lệch cịn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác Trường hợp đơn vị năm không phát sinh thu nhập khác giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh d) Sửa đổi, bổ sung điểm 16 mục V Phần C sau: Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm xác định thu nhập từ việc bán phế liệu, phế phẩm trừ chi phí thu hồi chi phí tiêu thụ phế liệu, phế phẩm - Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN - Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm tạo trình sản xuất sản phẩm khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập nhập tính vào thu nhập khác, không áp dụng ưu đãi thuế TNDN e) Bổ sung mục V Phần C nội dung sau: Khoản tiền hồn thuế xuất, nhập hàng hố thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm tốn thuế TNDN tính giảm trừ chi phí Trường hợp khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập hàng hoá thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm tốn thuế TNDN trước tính vào thu nhập khác Trường hợp khoản thu nhập liên quan trực TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 11 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN Trường hợp khoản thu nhập không liên quan trực tiếp lĩnh vực sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN khoản thu nhập tính vào thu nhập khác, khơng áp dụng ưu đãi thuế TNDN Xác định lỗ chuyển lỗ Sửa đổi, bổ sung điểm mục VII Phần C sau: - Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ phải chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Ví dụ 1: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ 10 tỷ, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế 12 tỷ đồng tồn số lỗ phát sinh năm 2011 10 tỷ, DN A phải chuyển toàn vào thu nhập chịu thuế năm 2012 Ví dụ 2: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ 20 tỷ, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế 15 tỷ đồng thì: + DN B phải chuyển toàn số lỗ 15 tỷ vào thu nhập chịu thuế năm 2012; + Số lỗ lại tỷ, DN B phải theo dõi chuyển toàn liên tục vào năm tiếp theo, tối đa không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (lỗ năm 2011 chuyển tối đa khơng q năm 2016) - Doanh nghiệp có số lỗ Quý năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào q năm tài Khi toán thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ năm chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu - Doanh nghiệp tự xác định số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu Trường hợp thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ số lỗ phát sinh (không bao gồm số lỗ kỳ trước chuyển sang) chuyển lỗ tồn liên tục khơng năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Trường hợp quan có thẩm quyền kiểm tra, tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp chuyển khác với số lỗ doanh nghiệp tự xác định TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 12 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn số lỗ chuyển xác định theo kết luận quan kiểm tra, tra đảm bảo chuyển lỗ tồn liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định Quá thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ phát sinh chưa chuyển hết khơng chuyển vào thu nhập năm tiếp sau Thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán a) Bổ sung điểm 1.3 Phần E nội dung sau: Trường hợp công ty cổ phần thực phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn phần chênh lệch lớn giá phát hành mệnh giá hạch toán vào tài khoản thặng dư vốn cổ phần khơng tính thuế TNDN khoản thặng dư vốn cổ phần b) Sửa đổi, bổ sung điểm 2.1a Phần E sau: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn đầu tư vào sở kinh doanh xác định: Thu nhập tính thuế Giá = chuyển nhượng Giá mua - phần vốn Chi phí - chuyển nhượng chuyển nhượng Trong đó: - Giá chuyển nhượng xác định tổng giá trị thực tế theo giá thị trường mà bên chuyển nhượng thu theo hợp đồng chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc tốn theo hình thức trả góp, trả chậm doanh thu hợp đồng chuyển nhượng khơng bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định hợp đồng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng khơng quy định giá tốn quan thuế có sở để xác định giá tốn khơng phù hợp theo giá thị trường, quan thuế có quyền kiểm tra ấn định giá chuyển nhượng Doanh nghiệp có chuyển nhượng phần vốn góp doanh nghiệp mà giá chuyển nhượng phần vốn góp khơng phù hợp theo giá thị trường quan thuế ấn định lại toàn giá trị doanh nghiệp thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng Căn ấn định giá chuyển nhượng dựa vào tài liệu điều tra quan thuế giá chuyển nhượng vốn trường hợp khác thời gian, tổ chức kinh tế TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 13 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn hợp đồng chuyển nhượng tương tự thời điểm chuyển nhượng Trường hợp việc ấn định giá chuyển nhượng quan thuế khơng phù hợp theo giá thẩm định tổ chức định giá chuyên nghiệp có thẩm quyền xác định giá chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng theo quy định - Giá mua phần vốn chuyển nhượng (giá vốn) xác định sở sổ sách, chứng từ kế toán vốn đầu tư vào sở kinh doanh tổ chức, cá nhân chuyển nhượng vốn thời điểm chuyển nhượng vốn bên tham gia doanh nghiệp tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, kết kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập doanh nghiệp 100% vốn nước Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán đồng ngoại tệ (đã Bộ Tài chấp thuận) có chuyển nhượng vốn góp ngoại tệ giá chuyển nhượng giá mua phần vốn chuyển nhượng xác định đồng ngoại tệ; Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp ngoại tệ giá chuyển nhượng phải xác định đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hố đơn hợp lệ Trường hợp chi phí chuyển nhượng phát sinh nước ngồi chứng từ gốc phải quan cơng chứng kiểm tốn độc lập nước có chi phí phát sinh xác nhận chứng từ phải dịch tiếng Việt (có xác nhận đại diện có thẩm quyền) Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; khoản phí lệ phí phải nộp làm thủ tục chuyển nhượng; chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng chi phí khác có chứng từ chứng minh c) Bổ sung điểm 3.1 Phần E nội dung sau: Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn khơng nhận tiền mà nhận tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng quỹ ) có phát sinh thu nhập khoản thu nhập xác định khoản thu nhập khác kê khai vào thu nhập chịu thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp d) Sửa đổi, bổ sung điểm 3.2 Phần E sau: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 14 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Đối với tổ chức nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam mà tổ chức không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung nhà thầu nước ngồi) có hoạt động chuyển nhượng vốn Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ nộp thay tổ chức nước số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn tổ chức nước ngồi khơng hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi tổ chức nước ngồi đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai nộp thay số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn tổ chức nước Thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản a) Sửa đổi, bổ sung điểm mục I Phần G sau: Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, ngành nghề có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ cho thuê lại đất thuộc diện phải nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm hình thức sau: - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ cho thuê lại đất - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất gắn với tài sản đất; thu nhập từ cho thuê lại đất gắn với tài sản đất Tài sản đất bao gồm: + Nhà ở; + Cơ sở hạ tầng; + Cơng trình kiến trúc đất; + Các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm tài sản sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (cây trồng, vật nuôi); - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu quyền sử dụng nhà Thu nhập từ cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp cho thuê nhà, sở hạ tầng, công trình kiến trúc đất b) Sửa đổi, bổ sung điểm mục III Phần G sau: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 15 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Trường hợp tổ chức tín dụng nhận giá trị bất động sản tài sản bảo đảm tiền vay để thay cho việc thực nghĩa vụ bảo đảm tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật phải kê khai nộp thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào Ngân sách Nhà nước Trường hợp bán đấu giá bất động sản tài sản bảo đảm tiền vay số tiền thu thực tốn theo quy định Chính phủ bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng kê khai nộp thuế theo quy định Sau tốn khoản trên, số tiền cịn lại trả cho tổ chức kinh doanh chấp bất động sản để bảo đảm tiền vay Trường hợp tổ chức tín dụng phép chuyển nhượng bất động sản chấp theo quy định pháp luật để thu hồi vốn không xác định giá vốn bất động sản giá vốn xác định (=) vốn vay phải trả theo hợp đồng chấp bất động sản cộng (+) chi phí lãi vay chưa trả đến thời điểm phát bất động sản chấp theo hợp đồng tín dụng cộng (+) khoản chi phí phát sinh chuyển nhượng bất động sản có hóa đơn, chứng từ hợp pháp c) Sửa đổi, bổ sung điểm mục III Phần G sau: Trường hợp quan thi hành án bán đấu giá bất động sản tài sản bảo đảm thi hành án số tiền thu thực theo quy định Nghị định Chính phủ kê biên, đấu giá quyền sử dụng đất để bảo đảm thi hành án Tổ chức uỷ quyền bán đấu giá bất động sản thực kê khai, khấu trừ tiền thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nộp vào Ngân sách Nhà nước Trên chứng từ ghi rõ kê khai, nộp thuế thay bán tài sản đảm bảo thi hành án Trường hợp quan thi hành án chuyển nhượng bất động sản tài sản đảm bảo thi hành án không xác định giá vốn bất động sản giá vốn xác định (=) số tiền nợ phải trả nợ theo định Toà án để thi hành án cộng (+) khoản chi phí phát sinh chuyển nhượng bất động sản có hóa đơn chứng từ hợp pháp Ưu đãi thuế TNDN a) Bổ sung điểm 2.2 mục I Phần H nội dung sau: Trường hợp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư nước có quy mơ vốn đầu tư mười lăm (15) tỷ đồng Việt Nam không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện hồ sơ để xác định dự án đầu tư giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư mà dự án đầu tư nước có quy mơ vốn đầu tư từ mười lăm (15) tỷ đồng Việt Nam đến ba trăm (300) tỷ đồng Việt Nam TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 16 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện nhà đầu tư làm thủ tục đăng ký đầu tư theo mẫu quan nhà nước quản lý đầu tư cấp tỉnh b) Sửa đổi điểm 2.5 mục I Phần H sau: Trường hợp năm doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) có thu nhập (hoặc ngược lại) doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế hoạt động có thu nhập doanh nghiệp lựa chọn Phần thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN theo mức thuế suất hoạt động thu nhập c) Bổ sung điểm 1.3 mục III Phần H sau: Để hưởng ưu đãi thuế TNDN theo trường hợp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định doanh nghiệp phải phát sinh doanh thu, thu nhập từ trình hoạt động dự án đầu tư nêu Trường hợp doanh nghiệp thực thi cơng, xây dựng cơng trình phần thu nhập từ hoạt động thi công, xây dựng cơng trình khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN d) Sửa đổi, bổ sung điểm Phần I sau: - Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác có phát sinh thu nhập từ hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường (sau gọi chung lĩnh vực xã hội hoá) đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn lĩnh vực xã hội hố Thủ tướng Chính phủ quy định áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% suốt thời gian hoạt động phần thu nhập có từ hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường kể từ ngày 01/01/2009 - Doanh nghiệp có hoạt động lĩnh vực xã hội hoá trước ngày 01/01/2009 đủ điều kiện thuộc Danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn lĩnh vực xã hội Thủ tướng Chính phủ quy định mà áp dụng mức thuế suất cao mức 10% phần thu nhập từ hoạt động xã hội hố chuyển sang áp dụng mức thuế suất 10% phần thu nhập từ hoạt động xã hội hoá kể từ ngày 01/01/2009 e) Bổ sung Phần I nội dung sau: TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 17 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn - Từ ngày 1/1/2009, hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp có thu nhập từ hoạt động dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% kể trường hợp hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp quỹ tín dụng nhân dân thành lập trước ngày 1/1/2009 chưa hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN hết thời gian hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN (không bao gồm trường hợp hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 10%) - Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phần mềm hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cấp mà mức ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế) theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC cao mức ưu đãi quy định Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư doanh nghiệp chuyển sang ưu đãi theo mức ưu đãi quy định Thông tư số 130/2008/TT-BTC cho thời gian cịn lại tính từ kỳ tính thuế năm 2009 - Khơng áp dụng ưu đãi thuế TNDN thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp thành lập cấp giấy phép đầu tư hoạt động khai thác khoáng sản từ ngày 01/01/2009 Trường hợp doanh nghiệp khai thác khoáng sản hoạt động trước ngày 01/01/2009 hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định văn quy phạm pháp luật trước thuế thu nhập doanh nghiệp theo Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cấp tiếp tục hưởng mức ưu đãi cho thời gian lại Điều Tổ chức thực Thơng tư có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 Các nội dung không hướng dẫn Thông tư nội dung không trái với nội dung hướng dẫn Thông tư thực theo quy định Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thuế TNDN Bãi bỏ Thơng tư số 177/2009/TT-BTC ngày 10/9/2009 hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải trả ngoại tệ Thay bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào khơng có hố đơn mẫu số 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính) Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hố, dịch vụ khơng có hố đơn phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào theo quy định thực lập Bảng kê ban hành kèm theo Thông tư TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 18 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Trong trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị đơn vị phản ánh Bộ Tài để hướng dẫn giải kịp thời./ Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; đãký - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng trung ương; - Toà án nhân dân tối cao; Đỗ Hồng Anh Tuấn - Kiểm tốn nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS).Mai TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 19 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Mẫu số: 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO KHƠNG CĨ HỐ ĐƠN (Ngày .tháng năm ) - Tên doanh nghiệp: Mã số thuế: - Địa chỉ: - Địa nơi tổ chức thu mua: - Người phụ trách thu mua: Người bán Ngày Hàng hoá mua vào Ghi tháng năm Tên người mua hàng bán Địa Số CMT nhân dân - Tổng giá trị hàng hoá mua vào: Tên mặt Số Đơn Tổng giá hàng lượng giá toán Ngày tháng năm 200 Người lập bảng kê (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu) TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 20 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn Ghi chú: - Căn vào số thực tế mặt hàng mà đơn vị mua người bán khơng có hố đơn, lập bảng kê khai theo thứ tự thời gian mua hàng, doanh nghiệp ghi đầy đủ tiêu bảng kê, tổng hợp bảng kê hàng tháng Hàng hoá mua vào lập theo bảng kê vào chứng từ mua người bán người mua lập có ghi rõ số lượng, giá trị mặt hàng mua, ngày, tháng mua, địa chỉ, số CMTND người bán ký nhận bên bán bên mua - Đối với doanh nghiệp có tổ chức trạm nơi thu mua nhiều nơi trạm thu mua phải lập bảng kê riêng Doanh nghiệp lập bảng kê tổng hợp chung trạm TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 21 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568 CÔNG TY LUẬT TNHH DƯƠNG GIA – DUONG GIA LAW COMPANY LIMITED 89 To Vinh Dien Street, Thanh Xuan District, Hanoi City, Viet Nam Tel: 1900.6568 Fax: 024.73.000.111 Email: lienhe@luatduonggia.vn Website: http://www.luatduonggia.vn TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT 22 TRỰC TUYẾN 24/7: 1900.6568