(LUẬN văn THẠC sĩ) HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG hà, TỈNH QUẢNG TRỊ min

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H U Ế NGUYỄN CHƠN THIỆN TẾ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP KI N H DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ẠI H Ọ C ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ MÃ SỐ: 8310110 TR Ư Ờ N G Đ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN VĂN HÕA HUẾ, 2019 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Luận văn hồn thành dựa q trình học tập, cố gắng tìm tịi thân có hướng dẫn Thầy P G S TS.Trần Văn Hịa Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân; số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Đồng thời gi p đ cho việc thực hoàn thành luận văn H U Ế cảm ơn thông tin trích dẫn rõ nguồn gốc, xuất xứ TẾ Huế, ngày tháng năm 2019 H Ọ C KI N H TÁC GIẢ LUẬN VĂN TR Ư Ờ N G Đ ẠI Nguyễn Chơn Thiện i download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ, nhận nhiều giúp đ , hỗ trợ xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô giáo trường Đại học Kinh tế - Huế truyền đạt kiến thức chuyên ngành kinh nghiệm thực tế trình học tập, nghiên cứu Nhân đây, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến Thầy PGS.TS Trần Văn Hòa hướng dẫn tận tình chu đáo cho tơi trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán công chức Đội Thuế chức thuộc Chi cục Thuế thành phố Đông Hà gi p đ thời gian H U Ế thực hoàn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, anh em bạn bè ln động viên, TẾ khích lệ tơi trình học tập nghiên cứu KI N H Mặc dù thân có nhiều cố gắng Luận văn tránh khỏi hạn chế định Kính mong góp ý chân thành Quý ẠI H Tôi xin trân trọng cám ơn! Ọ C Thầy, Cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện TR Ư Ờ N G Đ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Chơn Thiện ii download by : skknchat@gmail.com TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ ọ tên học viên: NGUYỄN CHƠN THIỆN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2017 - 2019 Người hướng dẫn khoa học: T n PGS.TS TRẦN VĂN HỊA ề t i HỒN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ H U Ế Mục ích ối tƣợng nghiên cứu Mục đích: Từ việc nghiên cứu hệ thống hóa lý luận cơng tác TẾ kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, luận văn phân tích thực trạng công tác kiểm KI N H tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đơng Hà, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng Ọ C bền vững thành phố Đông Hà năm tới H Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ẠI Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị G Đ Phƣơng ph p nghi n cứu N Đề tài áp dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp, phân tích, Ư Ờ thống kê, so sánh, đối chiếu, hệ thống hóa lý luận, từ đánh giá thực trạng vấn TR đề nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị Kết nghi n cứu v ng g p ho học củ uận v n Trên sở nghiên cứu lý luận, luận văn phân tích, đánh giá khách quan thực trạng, chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà Từ đó, đề xuất đưa giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thời gian tới iii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Báo cáo tài CNTT : Công nghệ thông tin CP : Cổ phần CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng ĐND : Hội đồng nhân dân HSKT : Hồ sơ khai thuế HS : Hồ sơ MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : NQD : H Ọ C KI N H TẾ H U Ế BCTC G Đ ẠI Ngân sách nhà nước Ngoài quốc doanh : Ứng dụng quản lý hồ sơ : Quản lý thuế : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố TMS : Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung UBND : Ủy ban nhân dân XPHC : Xử phạt hành QLT TR SXKD Ư Ờ N QHS iv download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix PHẦN I MỞ ĐẦU Ế Tính cấp thiết đề tài H U Mục tiêu nghiên cứu TẾ Đối tượng phạm vi nghiên cứu H Phương pháp nghiên cứu KI N Kết cấu luận văn PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Ọ C CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC H KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ẠI 1.1 Cơ sở lý luận thuế TNDN kiểm tra thuế TNDN G Đ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế TNDN N 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, mục tiêu vai trò kiểm tra thuế TNDN Ư Ờ 1.1.3 Phân loại kiểm tra thuế TNDN 13 TR 1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế TNDN 15 1.1.5 Nguyên tắc kiểm tra thuế TNDN 14 1.2 Tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động công tác kiểm tra thuế TNDN 15 1.2.1 Các tiêu định tính 27 1.2.2 Tiêu chí định lượng 27 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế TNDN 29 1.3.1 Các nhân tố khách quan 29 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 32 1.4 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN số địa phương 33 v download by : skknchat@gmail.com 1.4.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 33 1.4.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố uế, tỉnh Thừa Thiên - uế 34 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế TNDN 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 37 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội cấu tổ chức Chi cục Ế Thuế thành phố Đông 37 H U 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thành phố Đông 37 TẾ 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Đông 38 2.1.3 Tổng quan tình hình thu thuế Chi cục Thuế thành phố Đông giai KI N H đoạn 2015 - 2017 45 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Ọ C thành phố Đông giai đoạn 2015-2017 48 H 2.2.1 Khái quát Quy trình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp thực ẠI Chi cục Thuế thành phố Đông 48 Đ 2.2.2 Công tác quản lý Doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Chi cục N G Thuế thành phố Đông 50 Ờ 2.2.3 Tình hình thực công tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở Cơ quan thuế 55 TR Ư 2.2.4 Tình hình thực công tác kiểm tra trụ sở Người nộp thuế 59 2.3 Đánh giá cán thuế doanh nghiệp chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN 66 2.3.1 Tổng quan mẫu điều tra 66 2.3.2 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 66 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông 73 2.4.1 Những kết đạt 73 2.4.2 Những mặt tồn tại, hạn chế 75 2.4.3 Một số nguyên nhân 77 vi download by : skknchat@gmail.com CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 81 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông 81 3.1.1 Định hướng, mục tiêu chung 81 3.1.2 Định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế TNDN 82 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông 84 Ế 3.2.1 Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác lập kế H U hoạch kiểm tra thuế TNDN 84 TẾ 3.2.2 Tăng cường, phát triển hoàn thiện công tác kiểm tra thuế TNDN 85 3.2.3 Tiếp tục nâng cao công tác tổ chức, đào tạo, bồi dư ng kỹ năng, nghiệp KI N H vụ kiểm tra thuế TNDN cho cán bộ, công chức kiểm tra 87 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế thu Ọ C nhập doanh nghiệp 90 H 3.2.5 Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Đ ẠI công tác quản lý thuế 90 G PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Ờ N Kết luận 93 Ư Kiến nghị 94 TR 2.1 Đối với Quốc ội, Chính phủ 94 2.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 94 2.3 Đối với quyền địa phương 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Quyết định hội đồng chấm luận văn Nhận xét phản biện Biên hội đồng chấm luận văn Bản giải trình chỉnh sửa Xác nhận hoàn thiện vii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế thành phố Đông 40 Bảng 2.2: Tình hình nhân lực làm cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 – 2017 43 Bảng 2.3: Kết thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 – 2017 45 Kết thu thuế Doanh nghiệp 46 Bảng 2.5: Kết thu theo sắc thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế H U Ế Bảng 2.4: TẾ thành phố Đông giai đoạn 2015 - 2017 47 Mơ tả nội dung quy trình kiểm tra thuế TNDN 49 Bảng 2.7: Thống kê loại hình Doanh nghiệp hoạt động đến ngày KI N H Bảng 2.6: Ọ C 31/12/2017 51 Các loại hình Doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Đông 52 Bảng 2.9: Số lượng DN phá sản, giải thể, tạm ngừng hoạt động 53 Bảng 2.10: Kết kiểm tra hồ sơ thuế TNDN trụ sở CQT 58 Bảng 2.11: Kết kiểm tra thuế TNDN Doanh nghiệp trụ sở G Đ ẠI H Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố TR Bảng 2.13: Số Doanh nghiệp thực tế kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 Ư Bảng 2.12: Ờ N CQT 59 Đông 61 Bảng 2.14 Kết phân tích độ tin cậy ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến đánh giá cán bộ, công chức thuế 68 Bảng 2.15 Kết phân tích độ tin cậy ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến đánh giá doanh nghiệp 69 viii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình kiểm tra thuế TNDN Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Đông 39 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Chi cục Thuế thành phố Đơng 41 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Sơ đồ 2.3 Các thủ tục kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế TP Đông 50 ix download by : skknchat@gmail.com 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác iểm tr thuế thu nhập nh nghiệp Xây dựng sở liệu thông tin tập trung, thống toàn diện ngành Thuế NNT suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế để theo dõi, quản lý thơng tin giao dịch, nguồn thu nhập tổ chức, cá nhân NNT Điều có tác dụng vơ hữu ích cho công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp Tăng cường hồn thiện cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế TNDN mục tiêu cải cách hệ thống thuế ngành nói H U Ế chung; Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cần hồn thiện theo hướng: nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung sở TẾ liệu NNT, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế, KI N H thiết lập, xây dựng hoàn chỉnh, đồng phần mền “Nhật ký kiểm tra điện tử” mạng nội Chi cục Thuế …; Đồng thời khơng ngừng nâng cao trình độ, nghiệp Ọ C vụ chuyên môn thành thạo, hiểu biết cán công chức thuế tin học H Tiếp tục thực mở rộng dự án đại hố cơng tác thu nộp thuế qua ẠI hệ thống ngân hàng, dự án Kios thông tin tiếp tục triển khai kê khai thuế, nộp G Đ thuế điện tử qua mạng internet Tổ chức tập huấn cách sử dụng phần mềm mới, N bố trí cán tin học thường xuyên túc trực giải lỗi truyền dẫn Ư Ờ hướng dẫn cán bộ, công chức chuyên môn thực công việc, xử lý trục trặc TR máy có cố xảy Khai thác hiệu phần mềm hỗ trợ để giúp cho việc quản lý người nộp thuế khoa học, xác nhất, số liệu đối chiếu kịp thời, phục vụ tốt cho cơng tác phân tích thông tin, xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế T ng cƣờng quản ý ng ý, h i thuế, nộp thuế v ế to n thuế công t c quản ý thuế Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, đẩy mạnh biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận liệu quan thuế ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực kê khai, nộp HSKT qua mạng internet nhanh chóng, đạt kết cao; thường xuyên phối kết hợp Đội kê 90 download by : skknchat@gmail.com khai kế toán thuế tin học với Đội kiểm tra để nắm bắt kịp thời doanh nghiệp đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai thuế để có giải pháp thông báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới doanh nghiệp đăng ký kinh doanh chưa thấy nộp hồ sơ khai thuế; Đồng thời, với đặc thù công tác kê khai thuế qua mạng internet liệu cập nhật tự động vào hệ thống phần mềm quản lý ngành Thuế Vì vậy, cán bộ, cơng chức làm cơng tác kê khai thuế phải thường xuyên trì tăng cường cơng tác rà sốt hồ sơ khai thuế NNT; trường hợp phát NNT nộp không đầy đủ HSKT phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên xử phạt trường hợp NNT nộp chậm HSKT H U Ế cần thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy định NNT không nộp hồ sơ khai thuế, nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ TẾ pháp luật thuế tạo cơng bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ thuế H tất NNT KI N Phối kết hợp chặt chẽ Đội kiểm tra thuế với Đội thuế liên phường Ọ C trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh H nghiệp đóng địa bàn, đặc biệt doanh nghiệp có đơn tạm nghỉ hoạt động ẠI kinh doanh Phát kịp thời đơn vị kinh doanh địa bàn chưa Đ có đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thành lập thêm cửa hàng, sở kinh doanh N G địa bàn khác không đăng ký thêm địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp Ờ thông báo tạm ngừng kinh doanh sang địa bàn khác kinh doanh TR Ư Đối với cán bộ, cơng chức làm cơng tác kế tốn thu nộp ngân sách cần yêu cầu NNT thực điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, để đảm bảo công tác lập sổ theo dõi nợ thuế NNT xác phản ánh đ ng số nợ thuế NNT Định kỳ, cần đối chiếu số thu nộp với NNT phương pháp gửi thư xác nhận nghĩa vụ thuế qua email; Nếu NNT phát có sai lệch liên hệ đến trực tiếp quan thuế đối chiếu cụ thể Đẩy mạnh cơng tác tun truyền sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp, dịch vụ doanh nghiệp, tiến tới doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thay hóa đơn tự in 91 download by : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực tế kết thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà chương 2, nêu kết đạt được, hạn chế tồn tại, để tìm nguyên nhân khắc phục; Từ đó, chương định hướng, mục tiêu, Học viên đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, như: Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN; Tăng cường, phát triển hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN; Tiếp tục nâng cao công tác tổ chức, đào tạo, bồi dư ng kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN cho cán bộ, công chức kiểm H U Ế tra; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế TNDN; TẾ Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế cơng tác TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H quản lý thuế 92 download by : skknchat@gmail.com PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết uận Công tác kiểm tra thuế khâu quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Cơng tác kiểm tra thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế TNDN nói riêng Chi cục Thuế thành phố Đơng Hà dần hồn thiện đại hóa đáp ứng đ ng theo đ ng yêu cầu, mục tiêu ngành Công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà năm qua phát huy vai trị tích cực khơng có đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế, mà cịn góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật người nộp thuế H U Ế Tuy nhiên, kinh tế xã hội ngày phát triển, với việc thành phố Đông Hà nỗ lực phấn đấu trở thành Đô thị loại vào năm 2020, sở hạ tầng ngày TẾ mở rộng nâng cấp, khu công nghiệp mở rộng, dẫn đến gia tăng H số lượng doanh nghiệp đa dạng phức tạp ngành nghề, lĩnh KI N vực kinh doanh, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày Ọ C tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra ẠI đảm bảo nguồn thu NSNN H thuế TNDN nhằm bảo đảm công việc thực nghĩa vụ NNT Đ Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hóa giải nội N G dung chủ yếu sau: Ờ Một là, khái quát lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN Ư cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN TR Hai là, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà; nêu lên hạn chế, tồn công tác kiểm tra thuế TNDN Ba là, số kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà Đồng thời, luận văn đưa định hướng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN thời gian tới, học viên hy vọng góp phần tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Đông Hà sắc thuế TNDN 93 download by : skknchat@gmail.com Kiến nghị Đối với Quốc Hội, Chính phủ Hồn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, đảm bảo minh bạch, công bằng, ổn định phù hợp với thông lệ quốc tế Các văn hướng dẫn cần đưa kịp thời, hướng dẫn cụ thể, tránh chồng chéo lẫn Hoàn thiện sữa đỗi Luật thuế TNDN: Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu h t đầu tư, theo xu hướng chung thuế suất TNDN cần mức 17% (hiện 20%) nhằm giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, H U Ế khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày TẾ sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng H thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN KI N Đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục Ọ C khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội H hoá, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, ẠI góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền Đ Tăng nặng hình thức, chế tài xử phạt trường hợp vi phạm để tăng tính G răn đe pháp luật, hạn chế trường hợp vi phạm, đặc biệt việc sử dụng Ờ N hóa đơn; Đẩy mạnh triển khai áp dụng hóa đơn điện tử, đề án phát triển hình thức TR Ư toán qua ngân hàng, qua thẻ tín dụng, có biện pháp hạn chế tình trạng toán tiền mặt 2 Đối với Bộ T i chính, Tổng cục Thuế Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, cơng khai, bước đại hóa, điện tử hóa Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, kịp thời, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo Đề nghị nâng cấp hoàn thiện hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan, Tài chính; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục 94 download by : skknchat@gmail.com Thuế Công tác tuyển dụng, đào tạo cán cần quan tâm đến lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp Đối với quyền ị phƣơng Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu h t đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách thành phố Thành lập trung tâm hỗ trợ, trợ giúp pháp lý cho doanh nghiệp nhằm mục đích nắm bắt tháo g khó khăn, hướng dẫn giúp DN trình hoạt động Chỉ đạo H U Ế ban, ngành có liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công thương, Công an, Ủy ban nhân dân phường… phối hợp chặt chẽ với quan thuế TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý xử lý trường hợp vi phạm thuế 95 download by : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Đông à, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017, Quảng Trị Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn iệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội TS Mai Thị Hồng Minh (2008), “Vài trị kế tốn cơng tác quản lý H U Ế thuế”, www.tapchiketoan.com; Quốc Hội, 2008 Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, TẾ Hà Nội H Quốc Hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều KI N Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Hà Nội Ọ C Nguyễn Ngọc Thao (2012), Giáo trình Quản lý Thuế, Hà Nội H Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, ẠI hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), Nxb Tài chính, Hà Nội Đ Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục N G Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế Ờ thuộc Cục Thuế, Hà Nội TR Ư 10 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội Thuế thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2011), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ năm 2011 đến năm 2020, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 /4/ 2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 13 Phạm Hữu Trung (2006), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 96 download by : skknchat@gmail.com 14 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Nxb Hà Nội, Hà Nội 15 Website Cục Thuế tỉnh Quảng Trị: http://www.quangtri.gdt.gov.vn; 16 Website Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế 17 Website UBND thành phố Đông à: http://dongha.quangtri.gov.vn; 97 download by : skknchat@gmail.com TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế PHỤ LỤC 98 download by : skknchat@gmail.com Phụ lục 01: Mã phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Kính chào Quý vị! Để tham khảo ý kiến thực nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi tên Nguyễn Chơn Thiện người thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị”.Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành cơng đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất H U Ế lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Bảng câu hỏi thiết kế để thu thập thông tin cho nghiên cứu Những thông tin mà Quý vị cung cấp sử dụng TẾ cho mục đích nghiên cứu bảo mật hoàn toàn KI N H Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý vị! PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN Độ tuổi  < 30 H  Nam ẠI Giới tính Ọ C Xin đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp:  Nữ  30 – 45 NNT  Chi cục Thuế G Đ Đơn vị công tác  Trung cấp  Cao đẳng  Trên đại học  Khác  Đại học Ư Ờ N Trình độ  >45 TR PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN Hãy cho biết mức độ đồng ý quý vị tiêu chí đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế, cách khoanh tròn vào số diễn tả xác mức độ mà quý vị cho thích hợp Mức độ “ Rất ảnh hưởng” “Ảnh hưởng ” “Ít ảnh hưởng ” “Rất ảnh hưởng” “Bình thường” 99 download by : skknchat@gmail.com TT MỨC ĐỘ TIÊU CHÍ Chất lượng cán kiểm tra tốt? Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? 5 5 NNT cao? Sự phối kết hợp quan ban ngành chức nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu thuế? Ế Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế H U thực Quy định thời gian kiểm tra theo quy H TẾ Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ KI N trình tốt? Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? Số lượng hồ sơ cần kiểm tra/ cán phù hợp? 5 5 H Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế toán ẠI DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? Đ 10 Ọ C G Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Ờ N 11 Ư Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế TNDN, hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo quy định? TR 12 Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thời gian tới Xin chân thành cám ơn anh, chị hoàn thành phiếu khảo sát Đông Hà, ngày… tháng … năm 2018 Ngƣời tham gia khảo sát Ghi chú: Anh, chị khơng cần ký tên 100 download by : skknchat@gmail.com Phụ lục số 2: Mã phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Kính chào Quý vị! Để tham khảo ý kiến thực nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi tên Nguyễn Chơn Thiện người thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đơng Hà, tỉnh Quảng Trị”.Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công đề tài nghiên cứu góp phần hồn thiện H U Ế cơng tác kiểm tra thuế TNDN Bảng câu hỏi thiết kế để thu thập thông tin cho nghiên cứu Những thông tin mà Quý vị cung cấp chúng tơi sử dụng TẾ cho mục đích nghiên cứu bảo mật hoàn toàn KI N H Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý vị! PHẦN I: THÔNG TIN DOANH NGHIỆP Ọ C Xin đánh dấu () vào vng () thích hợp: H Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào: Đ ẠI  Công ty CP  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân  HTX, khác  Thương mại  Ăn Uống  Dich vụ N  Sản xuất G Ngành nghề kinh doanh  Khác Ư Ờ Vốn kinh doanh TR  10 tỷ  từ 10 đến 20 tỷ  từ 20 đến 50 tỷ  50 tỷ PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN Hãy cho biết mức độ đồng ý Quý vị tiêu chí đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế, cách khoanh trịn vào số diễn tả xác mức độ mà quý vị cho thích hợp Mức độ “ Rất ảnh hưởng” “Ảnh hưởng ” “Ít ảnh hưởng ” “Rất ảnh hưởng” 101 download by : skknchat@gmail.com “Bình thường” TT MỨC ĐỘ TIÊU CHÍ 13 Chất lượng cán kiểm tra tốt? 14 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 15 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 16 Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? 5 5 20 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? 21 Số lượng hồ sơ cần kiểm tra/ cán phù hợp? 5 5 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT cao? Ế 17 nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu thuế? H U Sự phối kết hợp quan ban ngành chức TẾ 18 Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ KI N H 19 thực Quy định thời gian kiểm tra theo quy Đ Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? G 22 ẠI H Ọ C trình tốt? Ờ N Cơng tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? 24 TR Ư 23 Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế TNDN, hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo quy định? Những đề xuất anh/chị với cơng tác kiểm tra nhằm Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thời gian tới Xin chân thành cám ơn anh, chị hoàn thành phiếu khảo sát Đông Hà, ngày… tháng … năm 2018 Ngƣời tham gia khảo sát Ghi chú: Anh, chị khơng cần ký tên 102 download by : skknchat@gmail.com Kết xử lý số liệu ảnh hƣởng ến chất ƣợng nh gi cán bộ, công chức thuế kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến Giá TT TIÊU CHÍ trị TB nh giá % Tần suất Chất lượng cán kiểm tra tốt? 3,44 42 19 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 3,47 35 22 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 3,50 34 28 3,63 31 28 Ế hợp? Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật 3,57 33 28 nhịp nhàng, kịp thời chống thất 3,46 40 19 45 17 3,37 42 18 3,41 39 18 10 kế toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy 3,53 35 21 10 3,23 46 17 TNDN, hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng 3,50 39 21 TẾ Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù H U thuế NNT cao? KI N H Sự phối kết hợp quan ban ngành chức Ọ C thu thuế? H Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ ẠI hiểu, dễ thực Quy định thời gian kiểm 3,26 Đ G tra theo quy trình tốt? Cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT tốt? Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp? Ư Ờ N TR Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách định? 11 Cơng tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế 12 tiêu theo quy định? (Nguồn: phân tích số liệu khảo sát) 103 download by : skknchat@gmail.com Kết xử lý số liệu ảnh hƣởng ến chất ƣợng kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến nh gi doanh nghiệp Giá TT TIÊU CHÍ trị TB nh giá % Tần suất Chất lượng cán kiểm tra tốt? 3,35 51 24 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 3,46 35 31 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 3,30 43 25 3,41 46 23 3,60 31 35 3,50 42 27 hiểu, dễ thực Quy định thời gian kiểm 3,28 52 19 3,48 40 30 3,44 37 33 3,40 45 23 3,40 50 22 12 hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo 3,54 30 39 Ế hợp? Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế H U Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù TẾ NNT cao? KI N H Sự phối kết hợp quan ban ngành chức nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu Ọ C thuế? G tra theo quy trình tốt? Đ ẠI H Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp? Ư Ờ N 11 Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế TR 10 toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Báo cáo tài chính, tờ khai toán thuế TNDN, quy định? (Nguồn: Phân tích số liệu khảo sát) 104 download by : skknchat@gmail.com ... tr thu? ?? TNDN Kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp bao gồm kiểm tra việc tuân thủ Luật ẠI H thu? ?? thu nhập doanh nghiệp người nộp thu? ?? công chức thu? ??, quan thu? ?? Đ Kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. lượng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Đơng Hà Từ đó, đề xuất đưa giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thời... tiêu kiểm tra thu? ?? TNDN Kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp bao gồm mục tiêu sau : Một là, kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp gi p quan thu? ?? quản lý nguồn thu thu? ?? nói chung, thu? ?? thu nhập doanh