GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM THỰC HIỆN
3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA EY VIỆT NAM TRONG NHỮNG NĂM TỚI VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
3.1.1. Định hướng phát triển của EY Việt Nam trong những năm tới
3.1.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán CPBH và CPQLDN
3.2. NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
3.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM THỰC HIỆN
Qua nghiên cứu tìm hiểu quy trình và phương pháp kiểm toán khoản mục CPQLDN tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, khoản mục này được công ty chú trọng thực hiện. Tuy nhiên có những hạn chế còn tồn tại, em xin đưa ra một số kiến nghị về phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục CPQLDN như sau:
Thứ nhất, kiến nghị về công tác đánh giá hệ thống KSNB đối với CPBH và CPQLDN
Nếu hệ thống KSNB có hiệu quả, được khảo sát, đánh giá đúng đắn thì có thể giảm khối lượng công việc cho kiểm toán viên và giảm chi phí kiểm toán. Những hạn chế về mặt thời gian trong việc đánh giá hệ thống KSNB sẽ được khắc phục một phần nếu EY Việt Nam soạn thảo một chương trình mẫu cho việc khảo sát HTKSNB, trong đó nếu rõ các mục đặc biệt trú trọng để KTV tham khảo. Qua đó, các thông tin quan trọng sẽ không bị bỏ sót.
Rõ ràng việc bỏ một khoảng thời gian trong thời gian kiểm toán tại khách hàng để quan sát hoạt động KSNB là khó có thể thực hiện vì áp lực thời gian quá lớn. Tuy nhiên, nếu chỉ đánh giá thông qua phỏng vấn đơn vị và thu thập chứng từ thì kết quả thu được chưa thực sự đáng tin cậy. Xét riêng về khoản mục CPBH và CPQLDN, KTV cần lập bảng các thủ tục KSNB của khoản mục, sau đó chọn ngẫu nhiên một vài đối tượng bên ngoài để gửi biểu mẫu nhờ họ xác nhận liệu Công ty khách hàng kiểm toán có thực hiện nghiêm túc các quy định đã đặt ra hay không. Điều này giúp cho thông tin mà KTV thu thập được là khách quan.
Thứ hai, kiến nghị về chương trình kiểm toán hiệu quả
Khách hàng của EY Việt Nam rất đa dạng và phong phú về quy mô, loại hình kinh doanh, lĩnh vực hoạt động dẫn đến các chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cũng sẽ khác nhau nên rất cần có sự thiết kế các chương trình kiểm toán riêng cho từng nhóm khách hàng trong các lĩnh vực khác nhau. Như vây, kể cả một KTV lần đầu tiên tiếp xúc với khách hàng trong lĩnh vực này, cũng có thể hiểu và thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết.
Thứ nhất, giải pháp hoàn thiện công tác đánh giá, kiểm tra hệ thống KSNB
KTV cần thực hiện thêm một số thử nghiệm khảo sát để đảm bảo hiệu quả hoạt động của hệ thông KSNB của khách hàng. Khối lượng công việc cần làm, có thể được giảm bớt, nếu KTV tin tưởng vào kết quả thu được từ các kỳ soát xét giữa niên độ trước. Việc chọn mẫu thì nên tập trung vào các giao dịch có nội dung bất thường, hoặc tính chất mới lạ.
Thứ hai, kiến nghị về thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN
KTV cần thiết phải sử dụng thêm các số liệu tham khảo như số liệu bình quân của ngành, của các công ty uy tín, công ty đầu ngành trong lĩnh vực của khách hàng kết hợp với các thông tin về tình hình môi trường kinh doanh, tình hình chung của nền kinh tế để phân tích. Việc sử dụng các thông tin này không những trợ giúp cho việc phân tích các biến động bất thường, phát hiện các rủi ro mà nó còn giúp KTV phát hiện sự yếu kém trong kiểm soát, quản lý của đơn vị để đưa ra các tư vấn cần thiết trong thư quản lý.
Tuy nhiên, KTV không thể lấy các giá trị này một cách tùy tiện. Cần phải sử dụng có chọn lọc số liệu lấy từ các nguồn có uy tín, có đảm bảo. Nếu cần thiết, có thể thành lập một bộ phận hỗ trợ các KTV trong việc tìm kiếm dữ liệu, cung cấp thông tin để đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ và nhanh chóng.
Thứ ba, kiến nghị về thời gian và số lượng thành viên đoàn kiểm toán
Trong giai đoạn đang phát triển mạnh mẽ, cung cấp dịch vụ ngày càng tốt hơn, việc Công ty EY Việt Nam cũng như văn phòng Hà Nội có thêm nhiều khách hàng là điều tất yếu. Tuy nhiên, điều này cũng mang đến áp lực vô cùng lớn cho các nhân viên hiện nay của Chi nhánh. Điều cần thiết hiện nay là công ty nên tổ chức tuyển dụng thêm các nhân viên, thu hút các KTV có năng lực về làm việc cho công ty. Chỉ có tăng thêm số lượng nhân viên mới có thể đáp ứng được nhu cầu khách hàng mà vẫn đảm bảo được chất lượng dịch vụ. Có đủ số lượng nhân lực cần thiết, áp lực với các KTV sẽ giảm đi, đồng nghĩa với việc họ có thể làm việc thoải mái hơn, hiệu quả hơn.
Sau khi kết thúc công việc kiểm toán, KTV thực hiện phần hành cần thực hiện nghiêm túc và đầy đủ việc đánh tham chiếu cho các giấy tờ làm việc chi tiết, bằng chứng kiểm toán thu thập được theo quy định của Công ty. Ngoài ra, KTV cũng cần tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán của các khoản mục, nếu có kiến nghị về khoản mục nào, KTV cần nêu rõ vấn đề và bút toán điều chỉnh (nếu có) để làm cơ sở và phương hướng tiếp cận tiết kiệm thời gian cho cuộc kiểm toán năm sau.
3.4. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP
3.4.1. Về phía các cơ quan Nhà nước
3.4.2. Về phía KTV và các Công ty kiểm toán
Về phía KTV
3.4.3. Về phía Hội nghề nghiệp
3.4.4. Về phía khách hàng được kiểm toán