KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đề tài: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ITECH

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đề tài: KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ITECH Sinh viên thực hiện: Trần Thùy Linh Lớp: 11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Lời mở đầu Lý chọn đề tài Hiện nay, kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Do hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên ITECH em lựa chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Một Thành Viên ITECH '' để làm đề tài báo cáo thực tập Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu "Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV ITECH" Mục tiêu nghiên cứu -Tìm hiểu cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV ITECH -So sánh,đối chiếu phương pháp hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương kinh doanh công ty với kiến thức học -Rút kinh nghiện thực tế cho thân kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty -Phát tồn tại,nêu nguyên nhân đề giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV ITECH Phạm vi nghiên cứu -Về nội dung: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV ITECH -Về không gian nghiên cứu: Tại công ty TNHH MTV ITECH -Về thời gian: Do hạn chế thời gian nên phạm vi nghiên cứu vấn đề tiến hành nghiên cứu vấn đề có liên quan đến cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh tháng 10 năm 2013, số liệu phân tích tình hình chung cơng ty TNHH MTV ITECH năm 2012-2013 Phương pháp nghiên cứu -Thu thập tài liệu phịng kế tốn công ty, tham khảo chuẩn mực thông tư, giáo trình, sách, báo, trang web điện tử… vào báo cáo tài sổ sách kế tốn có liên quan -Phương pháp vấn hỏi trực tiếp: Tìm hiểu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cách hỏi nhân viên phịng kế tốn -Phương pháp so sánh biến động số tiêu kì kế tốn, năm tài tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn thông tin doanh nghiệp mốc thời gian khác Trên sở đánh giá mặt phát triển hay chưa phát triển, hiệu hay chưa hiệu đưa biện pháp khắc phục tối ưu -Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Thu thập xử lý số liệu lấy số liệu thơ để lập bảng phân tích số liệu làm sở để hoàn thiện chuyên đề báo cáo -Phương pháp phân tích tài chính: Đây phương pháp dựa thơng tin có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm cơng tác kinh doanh từ tìm hiểu nguyên nhân đưa giải pháp khắc phục SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Kết cấu đề tài Nội dung khóa luận gồm: -Lời mở đầu -Nội dung kết nghiên cứu +Chương 1: Khái quát chung tình hình cơng ty TNHH MTV ITECH +Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV ITECH +Chương 3: Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiêu thụ thành phẩm công ty TNHH MTV ITECH -Kết luận kiến nghị SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV ITECH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Một Thành Viên ITECH Công ty TNHH Một Thành Viên ITECH, thành lập vào năm 2005 theo Luật doanh nghiệp Việt Nam Công ty đời thành vô to lớn thành viên Công ty TNHH Một Thành Viên ITECH loại công ty TNHH thành viên, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản độc lập có dấu riêng Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên ITECH Tên giao dịch: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên ITECH Tên viết tắt: Công ty TNHH MTV ITECH Trụ sở đóng tại: A5-Chung cư-Đường Hùng Vương-TP Đông Hà-Quảng Trị Mã số thuế: 3200453468 Ngành nghề cơng ty bn bán máy tính, điện tử dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, sữa chữa lắp đặt hàng điện tử, máy tính Ngay từ thành lập, Công ty TNHH MTV ITECH bước khắc phục khó khăn thiếu thốn ban đầu đưa việc kinh doanh vào ổn định, đồng thời không ngừng vươn lên tự hoàn thiện mặt, sản phẩm công ty kinh doanh đáp ứng nhu cầu khách hàng số lượng, chất lượng thời gian với giá hợp lý Bên cạnh đó, thành lập, nhân cơng ty chưa hồn chỉnh, trình độ am hiểu kinh doanh cịn nên cịn khó khăn việc tiếp cận với chiến lược kinh doanh thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt, khó khăn chung doanh nghiệp tư nhân nước, với nổ lực vươn lên cửa mình, cơng ty bước khắc phục khó khăn ban đầu Cơng ty vừa thực công tác huấn luyện kiến thức maketing, vừa đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, song song với cơng việc cơng ty khơng ngừng tìm kiếm mở rộng thị trường, bước khẳng định thương hiệu thị trường Quảng Trị SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương 1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty - Là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, thành lập theo luật công ty Quốc hội.Công ty hoạt động theo ngành nghề đăng ký kinh doanh bn bán thiết bị điện tử dịch vụ sửa chữa, lắp đặt máy tính, chịu trách nhiệm khoản nợ công ty Chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định Nhà Nước Thực tốt sách quản lý kinh tế chế độ kế toán theo quy định hành - Thực hợp đồng kinh tế hợp đồng có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sử dụng đội ngũ nhân viên theo sách nhà nước, chăm lo đến đời sống vật chất, tinh thần nhân viên, ln ln bồi dưỡng trình độ văn hóa, chun mơn nghiệp vụ cho nhân viên - Nghiên cứu nhu cầu tiêu dùng khách hàng để xây dựng tổ chức thực có hiệu phương án sản xuất kinh doanh Tổ chức lực lượng hàng hóa đa dạng cấu mặt hàng, phong phú chủng loại, chất lượng cao, mẫu mã phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng - Tiếp tục giữ vững thị trường, tìm kiếm khách hàng (đặc biệt trọng thị trường tỉnh) 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty Về đặc điểm máy quản lí, Cơng ty TNHH MTV ITECH có quy mơ quản lí gọn nhẹ, máy gián tiếp xếp phù hợp với khả kiêm nhiệm nhiều việc - Đứng đầu giám đốc công ty, người có quyền lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh, giúp việc cho giám đốc việc quản lí có phó giám đốc (phó giám đốc phụ trách kinh doanh) - Ban quản lí kinh doanh cơng ty bao gồm phịng với chức nhiệm vụ khác + Phịng tổ chức hành + Phịng kinh doanh + phịng kế tốn tổng hợp + Phịng bảo vệ + Phòng kỹ thuật bảo hành SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH MTV ITECH Giám đốc Phòng giám đốc kinh doanh Phòng tổ chức Phịng kinh Phịng kế tốn hành doanh tổng hợp Phòng bảo vệ Phòng kỹ thuật, bảo hành 1.3.2 Nhiệm vụ chức phịng ban - Giám đốc cơng ty: Là người đứng đầu máy quản lí công ty, chịu trách nhiệm trước hoạt động kinh doanh cơng ty Giám đốc ngồi ủy quyền cho phó giám đốc cịn trực tiếp huy máy cơng ty thơng qua trưởng phịng ban - Phó giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách phịng kinh doanh có trách nhiệm lập kế hoạch quản lí nguồn hàng vào cơng ty - Phịng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho giám đốc tình hình tiền lương, xếp công việc, chế độ khen thưởng Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động cách hợp lí Đảm bảo cho người công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế hợp đồng lao động - Phòng kinh doanh: Đây phận quan trọng cơng ty tác động trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ, khối lượng sản phẩm phận bán hàng đem tiêu thụ bán bn, bán lẻ, bán đại lí Ngồi phịng cịn làm cơng tác tiếp thu nắm bắt yêu cầu thị trường đáp ứng với đối tượng, địa bàn cách thuận lợi tốn tiền hàng theo định cơng ty - Phịng kế tốn tổng hợp: Quản lí tài cơng ty tổ chức theo dõi tình hình sử dụng vốn quỹ công ty Định kỳ lập báo cáo kết tài SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương cơng ty - Phịng bảo vệ: Chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản cơng ty, thực phịng cháy, chữa cháy -Phòng kỹ thuật, bảo hành: Chịu trách nhiệm lắp rắp thiết bị, cung ứng dịch vụ bảo hành sản phẩm sau mua, tư vấn giải đáp thắc mắc khách hàng sản phẩm, hướng dẫn khách hàng sử dụng sản phẩm 1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức cơng tác kế tốn tập trung, gian hàng khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cơng tác hoạch tốn ban dầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ, chuyển chứng từ báo cáo phòng kế tốn tổng hợp để xử lí tiến hành cơng tác kế toán Tại kho hàng tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu, vào phiếu nhập kho, xuất kho để ghi vào thẻ kho, cuối tháng báo cáo lên phịng kế tốn Bên cạnh đó, cơng ty cịn áp dụng khoa học kỹ thuật cơng tác hạch toán kế toán ghi chép, lưu tra số liệu máy tính 1.4.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Thủ Kế bán Kếtoán toán bánhàng hàng Kế toán vốn Kế vốn tiền tiền 1.4.2 Nhiệm vụ phòng ban Tại phịng kế tốn có nhân viên với chức nhiệm vụ cụ thể: Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung tồn cơng tác kế toán, giao dịch hướng dẫn, đạo, kiểm tra cơng việc nhân viên phịng, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm trước giám đốc, quan thuế thông tin SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương kế tốn cung cấp Kế tốn bán hàng: có nhân viên kế toán theo dõi chi tiết xuất nhập tồn kho hàng hóa, cuối tháng cần có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp nhập xuất, tồn kho hàng hóa Kế tốn vốn tiền: Theo dõi vốn tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm trích khấu hao tài sản cố định Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu chi quản lí tiền mặt, vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất, nhập quỹ ghi chép sổ quỹ Thủ quỹ ngày phải lập báo cáo thu chi tồn quỹ Cơ cấu máy kế tốn cơng ty chặt chẽ, nhân viên có chức nhiệm vụ riêng có quan hệ chặt chẽ để hồn thành cơng việc chung phịng 1.5 Chính sách áp dụng chế độ kế tốn cơng ty 1.5.1 Chính sách kế tốn chung Chế độ kế toán chung theo định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành cụ thể hố vào Cơng ty sau Hình thức ghi sổ kế tốn: hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Niên độ kế toán: Niên độ kế tốn Cơng ty năm dương lịch, ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ: VNĐ đơn vị tiền tệ sử dụng thống hạch tốn kế tốn Cơng ty Phương pháp kế toán TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ xác định theo nguyên giá thực tế khấu hao TSCĐ xác định theo phương pháp khấu hao bình quân theo thời gian Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho đánh giá theo giá thực tế Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp đích danh Phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Chiết khấu toán: Chiết khấu toán yếu tố phổ biến hoạt động mua bán người bán muốn khuyến khích người mua thực trả tiền nên thực chiết khấu tốn 1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn theo hình thức“ Chứng từ ghi sổ ” Quy trình ghi sổ sau: SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Sơ đồ 1.3 : Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Trình tự ghi sổ kế tốn: Hàng ngày (định kỳ) vào chứng từ gốc hợp pháp tiến hành phân loại, tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế toán chi tiết Căn vào chứng từ ghi sổ để lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:132 Ngày 25 tháng 10 năm 2013 Trích yếu A Chi phí bảo hành hàng hỏng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B C 850.000 6421 111 ĐVT:VNĐ Ghi D PC250,Phiếu bảo hành Cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc X X 850.000 Ngày 25 tháng 10 năm 2013 Người lập Kế tốn trưởng (Ký) (Ký) Cơng ty TNHH MTV ITECH Đường Hùng Quảng Trị Vương-Đông Mẫu số SO2a – DNN Hà- (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:135 Ngày 27 tháng 10 năm 2013 SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương ĐVT:VNĐ Trích yếu A Chi phí tiếp khách Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B C 400.000 6422 111 Ghi D PC253,HĐ 0000798 Cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc X X 400.000 Ngày 27 tháng 10 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký) SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 (Ký) 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Công ty TNHH MTV ITECH Mẫu số SO2a – DNN Đường Hùng Vương-Đông Hà-Quảng Trị (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,tháng 128 20/10 130 22/10 133 25/10 135 27/10 136 28/10 137 30/10 138 30/10 139 31/10 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền Ghi 1.015.000 14.398.646 850.000 400.000 500.000 47.040.000 9.581.000 901.672 74.689.318 Chi phí VPP, Cơng cụ dụng cụ Trích khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành hàng hỏng Chi tiền tiếp khách Chi tiền khuyến mãi,quảng cáo Chi trả tiền lương cho nhân viên Trích BHXH… Chi phí điện sáng Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký) (ký) Cơng ty TNHH MTV ITECH Đường Hùng Vương-Đông Hà-Quảng Trị SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản:Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu:642 SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 58 Giám đốc (Ký) Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương ĐVT: VNĐ Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Số hiệu ghi sổ 20/10 22/10 25/10 PC252 MS-06 PC250 27/10 PC253 28/10 PC254 30/10 MS-01 30/10 MS-10 31/10 PC256 31/10 KCCK03 Cộng phát sinh tháng Diễn giải TK Ngày, đối tháng ứng 20/10 22/10 25/10 Số dư đầu năm Chi phí VPP Trích khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành 27/10 28/10 30/10 30/10 31/10 31/10 hàng hỏng Chi tiền tiếp khách Chi tiền khuyến Chi trả tiền lương Trích BHXH Chi phí điện sáng Kết chuyển cuối kỳ Số dư cuối tháng Số tiền Nợ Có 111 214 111 1.015.000 14.398.646 850.000 111 111 334 338 111 911 X 400.000 500.000 47.040.000 9.581.000 901.672 74.689.318 74.689.318 74.689.318 X Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Giám đốc (Ký) Công ty TNHH MTV ITECH Đường Hùng Vương-Đông Hà-Quảng Trị SỔ CÁI Tên tài khoản:Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu:642 ĐVT: VNĐ SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 59 Khóa luận tốt nghiệp Ngày, GVHD Lê Lan Phương Chứng từ ghi sổ tháng ghi sổ Số hiệu 20/10 22/10 128 130 25/10 133 Diễn giải TK Số tiền Ngày, đối tháng ứng Nợ 20/10 22/10 Số dư đầu năm Chi phí VPP Trích khấu hao 111 214 1.015.000 14.398.646 25/10 TSCĐ Chi phí bảo hành 111 850.000 27/10 28/10 135 136 27/10 28/10 hàng hỏng Chi tiền tiếp khách 111 Chi tiền khuyến 111 30/10 30/10 31/10 31/10 137 138 139 KCCK03 30/10 30/10 31/10 31/10 Chi trả tiền lương Trích BHXH Chi phí điện sáng Kết chuyển cuối Có 400.000 500.000 334 338 111 911 47.040.000 9.581.000 901.672 X X 74.689.318 74.689.318 kỳ Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 74.689.318 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký) (Ký) Giám đốc (Ký) 2.7 Chi phí tài Để hạch tốn chi phí này, Cơng ty sử dụng TK 635- để hạch toán.Các chứng từ sử dụng để làm sở cho việc hạch toán gồm: Giấy báo Nợ Ngân hàng Lãi vay tháng 10 Công ty TNHH MTV ITECH hạch tốn sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2013 cơng ty trả tiền vay ngân hàng số tiền 9.315.621 đồng Công ty trả chuyển khoản theo giấy báo nợ số 165 SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Ngân hàng ngoại thương Chi nhánh:Quảng Trị GIẤY BÁO NỢ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Số:165 Kính gửi: Cơng ty TNHH MTV ITECH Hôm ghi Nợ tài khoản quý khách với nội dung sau Số tài khoản ghi có: 0311000547619 Số tiền số: 9.315.621 Số tiền chữ: Chín triệu ba trăm mười lăm ngàn sáu trăm hai mươi mốt đồng chẳn./ Nội dung : Trả tiền lãi Giao dịch viên Kiểm tốn (Ký) (ký) Cơng ty TNHH MTV ITECH Mẫu số SO2a – DNN Đường Hùng Vương-Đông Hà-Quảng Trị (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:153 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B C 635 112 9.315.621 X X 9.315.621 A Chi trả tiền lãi vay Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc ĐVT:VNĐ Ghi D BGN165 X Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Công ty TNHH MTV ITECH Đường Hùng Vương-Đông Hà-Quảng Trị SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản:Chi phí tài Số hiệu: 635 ĐVT: VNĐ SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 62 Khóa luận tốt nghiệp Ngày, GVHD Lê Lan Phương Chứng từ ghi sổ tháng ghi Số hiệu sổ 31/10 31/10 GBN165 KCCK04 Diễn giải TK Ngày, đối tháng ứng Số dư đầu năm Chi trả tiền lãi vay 112 Kết chuyển cuối 911 31/10 31/10 Số tiền Nợ Có 9.315.621 9.315.621 kỳ Cộng phát sinh tháng X Số dư cuối tháng X Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký) (ký) 9.315.621 9.315.621 Giám đốc (Ký) Căn vào chứng từ ghi sổ ta lên sổ Công ty TNHH MTV ITECH Đường Hùng Vương-Đơng Hà-Quảng Trị SỔ CÁI Tên tài khoản:Chi phí tài Số hiệu: 635 Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Số hiệu Diễn giải ghi sổ SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 TK đối Ngày, ứng 63 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương tháng 31/10 153 31/10 KCCK04 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 31/10 31/10 Số dư đầu năm Chi trả tiền lãi vay Kết chuyển cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký) (ký) 112 9.315.621 911 9.315.621 X 9.315.621 9.315.621 X Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Giám đốc (Ký) 2.8 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Ở cơng ty việc chi trả lương thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ vào chứng từ bảng chấm công, bảng toán tiền lương, bảng toán bảo hiểm xã hội để chi trả lương khoản khoác cơng ty Ta có bảng tốn tiền lương công ty tháng 10 năm 2013 SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 10 NĂM 2013 TT 10 11 12 13 Họ tên Nguyễn Xuân Đài Lê Thị Thu Hiền Nguyễn Lê Vân Nguyễn Mỹ Hạnh Trần Thị Hoa Nguyễn Văn Chuẩn Trần Văn Đông Nguyễn Anh Vũ Lê Chí Hùng Nguyễn Văn Tiến Lê Ngọc Trâm Phan Thanh Hằng Đinh Thị Hợp Tổng Lương bao BHXH Lương tính Ngày gồm BHXH công ty công công 5.117.000 4.717.000 4.317.000 4.717.000 4.000.000 4.117.000 3.417.000 3.517.000 4.717.000 3.517.000 3.817.000 3.817.000 3.417.000 X SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 chịu(23%) 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 517.000 6.721.000 4.600.000 4.200.000 3.800.000 4.200.000 4.000.000 3.600.000 2.900.000 3.000.000 4.200.000 3.000.000 3.300.000 3.300.000 2.900.000 X 27,0 29,5 30,0 31,0 26,5 30,5 31,0 30,5 19,0 30,5 27,0 30,0 30,0 X 65 Lương thực tế BHXH NV Tạm ứng Thanh toán 2.000.000 1.000.000 500.000 2.500.000 2.400.000 2.000.000 1.500.000 500.000 2.000.000 1.100.000 400.000 1.600.000 600.000 18.100.000 2.140.000 3.130.000 3.300.000 1.840.000 3.133.333 1.600.000 1.496.667 2.550.000 660.000 1.950.000 2.570.000 1.700.000 2.700.000 28.940.000 chịu(9,5%) 4.140.000 4.130.000 3.800.000 4.340.000 5.533.333 3.600.000 2.996.667 3.050.000 2.660.000 3.050.000 2.970.000 3.300.000 3.300.000 47.040.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 220.000 2.860.000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Hàng tháng cơng ty có hai kỳ trả lương vào ngày 15 ngày 30 -Kỳ I: Tạm ứng cho nhân viên người có tham gia lao động tháng -Kỳ II: Sau tính lương khoản phải trả cho nhân viên tháng kế toán trừ số tiền tạm ứng tốn nốt số tiền cịn lại mà nhân viên lĩnh tháng -Khi muốn tạm ứng người có trách nhiệm phận lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên cho thủ trưởng để xin xét duyệt GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 15 tháng 10 năm 2013 Kính gửi: Ban giám đốc Tôi tên : Nguyễn Văn Chuẩn Địa chỉ: Trưởng phòng kinh doanh Đề nghị tạm ứng số tiền : 11.900.000 Viết chữ: (Mười triệu chín trăm ngàn đồng chẵn) Lý tạm ứng: Ứng lương cho nhân viên Ngày 15 tháng 10 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Đã Ký) Kế toán trưởng (Đã Ký) SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 Thủ quỹ (Đã Ký) 66 Người nhận (Đã Ký) Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Đơn vị: Công ty TNHH MTV ITECH Mẫu số: 02 - TT Địa chỉ: Đường Hùng Vương - Đông (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Hà - Quảng Trị Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 10 năm 2013 Quyển số:212 Số 256 Nợ TK 334 :11.900.000 Có TK 111: 11.900.000 Họ tên người nhận tiền: Lê Chí Hùng Địa chỉ: Trưởng phịng kinh doanh Lý chi : Tạm ứng lương kỳ I cho nhân viên tháng Số tiền: 11.900.000 Viết chữ: Mười triệu chín trăm ngàn đồng chẵn./ Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc (Đã Ký) Ngày 15 tháng 10 năm 2013 Kế Toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) 2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.9.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 821 để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.9.2 Đặc điểm Cơng ty hạch tốn chi phí thuế TNDN theo quy định Bộ Tài Chính bao gồm: Chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại - Kế tốn phản ánh khoản thuế TNDN tạm nộp hàng quý vào Kết hoạt động kinh doanh quý - Cuối kỳ, kế toán xác định lại số thuế phải nộp kỳ sau tiến hành xử lý + Nếu số thuế thực tế phát sinh 8.550.701 đồng nhỏ số thuế tạm SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương nộp kết chuyển số nộp thừa sang năm sau Sang quý I năm sau, sau xác định số thuế TNDN tạm nộp quý I, kế toán trừ khoản thuế TNDN nộp thừa năm trước, nộp cho quan thuế số tiền chênh lệch lại + Nếu số thuế thực tế phát sinh 8.550.701 đồng lớn số thuế tạm nộp, kế tốn xác định số chênh lệch thiếu cịn phải nộp để nộp cho quan thuế 2.10 Kế tốn xác định kết tiêu thụ hàng hóa Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi lỗ Cuối tháng sau hạch tốn doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết bán hàng để phản ánh kết bán hàng Để hạch tốn kết kinh doanh, cơng ty sử dụng tài khoản: - TK 911 “Xác định kết kinh doanh ” dùng để theo dõi trình xác định kết kinh doanh - TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 632 Giá vốn hàng bán - TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh - TK 635 Chi phí tài - TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ vào sổ chứng từ gốc loại, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển khoản doanh thu chi phí phát sinh tháng sang tài khoản 911 để xac định kết kinh doanh Sau tính lãi (lỗ) kế toán thực kết chuyển sang tài khoản 421 SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Công ty TNHH MTV ITECH Mẫu số SO2a – DNN Đường Hùng Vương-Đông Hà- (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC Quảng Trị Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:160 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Trích yếu A Kết chuyển doanh thu Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 511 911 X X Số tiền 535.064.517 535.064.517 ĐVT:VNĐ Ghi D X Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký) SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 (Ký) 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD Lê Lan Phương Công ty TNHH MTV ITECH Mẫu số SO2a – DNN Đường Hùng Vương-Đông Hà- (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC Quảng Trị Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:161 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Trích yếu A Kết chuyển GVHB Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 911 632 X X ĐVT:VNĐ Ghi Số tiền 416.856.775 416.856.775 D X Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký) (Ký) Công ty TNHH MTV ITECH Đường Hùng Vương-Đông Mẫu số SO2a – DNN Hà- (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC Quảng Trị Ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SVTH Trần Thùy Linh-11CDKT02 70