Đang tải... (xem toàn văn)
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN của bà Hương phải nộp trong năm và tổng thu nhập bà nhận được sau khi nộp thuế, biết rằng bà Hương hàng tháng có trách nhiệm nuôi dưỡng một đứa con gái dưới 1[r]
(1)THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Bài 1: Tính thuế xuất nhập Cơng ty kinh doanh XNK có số liệu sau:
(1) Trực tiếp xuất lô hàng A gồm 5000 sản phẩm, hợp đồng giá FOB USD/sp, tỷ giá tính thuế 21150 đồng/USD
(2) Nhận nhập ủy thác lô hàng B với tổng trị giá mua theo giá CIF 30.000 USD, tỷ giá tính thuế 20.850 đồng/USD
(3) Nhập 2.000 sản phẩm C, giá hợp đồng theo giá FOB USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 0,5 USD/sp, tỷ giá tính thuế 21.020 đồng/USD
(4) Trực tiếp xuất lơ hàng D có 8.000 sp theo giá CIF USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5.000 đồng/sp, tỷ giá tính thuế 21.750 đồng/USD
(5) Nhập nguyên liệu E để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia công ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy tiền Việt Nam 300.000.000 đồng
Cho biết:
- Thuế suất thuế xuất hàng hóa A 2%, thuế suất thuế nhập hàng hóa B E 10%, thuế suất thuế nhập hàng hóa C 20%, thuế suất thuế xuất hàng hóa D 1%
- Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ Bài 2: Tại công ty XNK có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kì sau:
(1) Nhập lơ hàng có xuất xứ từ Mỹ, lô hàng mua theo giá FOB, tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ Mỹ đến cảng Việt Nam 6.000 USD
Lô hàng A: tổng trị giá 15.000 USD, mua bảo hiểm với giá 2% giá FOB Lô hàng B: 10.000 sp, đơn giá USD/sp, mua bảo hiểm với giá 1,5% giá FOB Lô hàng C: 1.500 sp, đơn giá 90 USD/sp, mua bảo hiểm với giá 1% giá FOB
Tỷ giá tính thuế 20.500 đồng/USD Trị giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ Thuế suất thuế nhập hàng A, B, C 15%, 20%, 30%
(2) Cơng ty kí kết hợp đồng nhận gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng sau: nhập 50.000 kg nguyên liệu theo giá CIF quy tiền Việt Nam 20.000 đồng/kg Theo định mức giao, công ty Việt Nam phải hồn thành 5.000 thành phẩm từ số ngun liệu nói Tuy nhiên, giao hàng có 1.000 thành phẩm khơng đạt tiêu chuẩn nước ngồi nên phải trả lại nội địa tiêu dùng Biết thuế suất thuế nhập nguyên liệu 10%, thuế suất thuế xuất thành phẩm 3%, trị giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ
Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập cơng ty phải nộp kì
(2)(1) Nhập 12.000 sp N theo giá CIF quy tiền Việt Nam 50.000 đồng/sp Theo biên giám định quan chức có 2000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn thiên tai trình vận chuyển
(2) Nhập 3.000 sp M theo giá CIF USD/sp Qua kiểm tra hải quan thấy thiếu 300 sản phẩm, tỷ giá tính thuế 21.650 đồng/USD
(3) Xuất 200 sp P, giá xuất kho 4.000.000 đồng/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 200.000 đồng/tấn
Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp kì cơng ty biết thuế suất thuế nhập sản phẩm N 10%, sản phẩm M 15% Thuế suất thuế xuất sản phẩm P 2% Trị giá tính thuế nhập áp dụng theo phương pháp thứ
Bài 4: Trích tài liệu doanh nghiệp xuất nhập X, tháng có tình hình sau: I TÌNH HÌNH XUẤT KHẨU:
1 Xuất 50.000 SP C, giá bán cửa nhập theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương 79,2 USD/SP (giá CIF), I & F chiếm 10% giá FOB
2 Nhận xuất ủy thác 50.000 SP D, giá bán cửa xuất theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương 60 USD/SP (giá FOB), hoa hồng xuất ủy thác 2% giá bán
3 Xuất 10.000 SP C cho doanh nghiệp khu chế xuất để doanh nghiệp dùng làm nguyên liệu sản xuất, giá bán theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương cửa khu chế xuất 20 USD/SP
II TÌNH HÌNH NHẬP KHẨU:
1 Nhập 80.000 SP A, giá mua cửa xuất theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương 30 USD/SP (giá FOB), I & F chiếm 10% giá mua cửa xuất
2 Nhập Ơtơ mới, giá mua cửa nhập Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương 15.000 USD (giá CIF), doanh nghiệp toán chậm sau tháng nên phải toán thêm tiền lãi trả chậm, hợp đồng ghi rõ tiền lãi trả chậm 1%/tháng (lãi đơn)
3 Nhập Ơtơ 12 chỗ qua sử dụng, dung tích xilanh 4.000 cm³, giá mua cửa nhập Việt Nam 10.000 USD
4 Nhận nhập ủy thác 30.000 SP E, giá mua cửa nhập Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương 40 USD/SP (giá CIF), hoa hồng ủy thác 2% giá mua
5 Nhập 1.000 SP B từ doanh nghiệp khu chế xuất, giá mua cửa khu chế xuất theo hóa đơn thương mại hợp đồng 30 USD/SP
(3)Biết rằng:
- Hoạt động xuất nhập có hợp đồng, chứng từ hợp lệ, toán qua ngân hàng
- Các sản phẩm nhập có xuất xứ từ nước ký hiệp định ưu đãi thuế nhập với Việt Nam
- Thuế suất thuế nhập theo biểu thuế ưu đãi: + Xe ôtô mới: 83%
+ Sản phẩm E: 5% + Sản phẩm A: 25% + Sản phẩm B: 20%
- Thuế suất thuế xuất theo biểu thuế: sản phẩm C, D: 1%
- Thuế nhập tuyệt đối ôtô 12 chỗ ngồi qua sử dụng, dung tích xilanh 4.000 cm3 17.000
USD/xe
- Tỷ giá hối đối tính thuế: 20.600 VND/USD
Bài 5: Trích tài liệu Cơng ty XNK, năm có tình sau:
1 Nhập 200.000 mét nguyên liệu A để sản xuất hàng xuất khẩu, giá mua cửa nhập Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương quy tiền Việt Nam 40.000 đ/m (giá CIF) Cơng ty X dùng tồn số nguyên liệu A nhập để sản xuất 100.000 SP B Trong thời hạn nộp thuế nhập nguyên liệu A, Công ty X xuất 90.000 SP B với giá bán cửa Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương quy tiền Việt Nam 240.000 đ/SP (giá FOB), số sản phẩm cịn lại Cơng ty X bán nước với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/SP
2 Nhập 40 nguyên liệu C để gia công thành sản phẩm D cho nước Nguyên liệu C nhập để gia cơng có giá CIF 40.000 đ/kg Cơng ty X dùng toàn 40 nguyên liệu C để sản xuất 100.000 SP D Đến ngày giao hàng, Công ty X xuất trả cho phía nước ngồi 95.000 SP D, 5.000 SP D cịn lại khơng quy cách nên phía nước ngồi khơng nhận, Cơng ty X bán 5.000 sản phẩm D nước với giá bán chưa thuế GTGT 290.000 đ/SP Công ty X phía nước ngồi thỏa thuận Cơng ty X mua lại tồn ngun liệu dùng để sản xuất 5.000 SP D không quy cách, giá mua tính theo giá ghi hợp đồng gia cơng
(4)hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương quy tiền Việt Nam 300.000 đ/SP (giá FOB) Khi hết thời gian nộp thuế nhập nguyên liệu E Công ty X nộp thuế nhập đầy đủ; sau Cơng ty X xuất thêm 60.000 SP F lại với giá bán cửa Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương quy tiền Việt Nam 310.000 đ/SP (giá FOB), nhiên số 60.000 SP F xuất có 1.000 SP bị trả không quy cách; số sản phẩm F bị trả Công ty X bán nước với giá chưa thuế GTGT 280.000 đ/SP
Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập cơng ty X phải nộp, thuế hoàn lại? Tài liệu bổ sung:
- Các trường hợp XNK có hợp đồng, chứng từ hợp lệ, tốn qua ngân hàng
- Các sản phẩm nhập có xuất xứ từ nước ký hiệp định ưu đãi thuế nhập với Việt Nam
- Thuế suất thuế nhập theo biểu thuế ưu đãi: nguyên liệu A 5%, nguyên liệu C 10%, nguyên liệu E 20%
(5)THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Bài 1: Tính thuế TTĐB phải nộp kỳ Cơng ty sản xuất Minh Khanh có nghiệp vụ kinh tế sau:
(1) Nhập 900 lít rượu 420 để sản xuất 250.000 đơn vị sản phẩm A (A thuộc diện chịu thuế
TTĐB), giá tính thuế nhập 32.000 đồng/lít, thuế suất thuế nhập 65% (2) Xuất 150.000 sản phẩm A theo giá FOB 250.000 đồng/ sản phẩm
(3) Bán nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế VAT 295.750 đồng/ sản phẩm Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB rượu 420 60%; sản phẩm A 30%
Bài 2: Tại nhà máy thuốc Saigon tháng có phát sinh số liệu sau:
Nhà máy thuốc Saigon nhập thuốc cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc điếu đầu lọc Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF quy tiền Việt Nam 16 tỷ đồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 300.000 thuốc thành phẩm
Nhà máy xuất 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiền Việt Nam 78.000 đồng/ thuốc thành phẩm, bán nước 50.000 thuốc thành phẩm với giá chưa VAT 90.750 đồng/ thuốc thành phẩm Xác định loại thuế: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế hồn lại (nếu có) nhà máy Saigon
Cho biết:
Thuế suất thuế xuất 2% Thuế suất thuế nhập 30%
Thuế suất thuế TTĐB thuốc (thành phẩm) 70% Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế chiếm 2% giá CIF
Trị giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ Bài 3: Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp A có tình hình SXKD sau:
1- Mua 50.000 thuốc từ sở sản xuất X để xuất theo hợp đồng ký kết với giá mua 30.000 đồng/cây
Đơn vị xuất 30.000 thuốc với giá FOB 42.000 đồng/cây Số lại không đủ chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 40.000 đồng/cây 2- Nhập 150 điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU, giá mua cửa nước xuất ghi hợp đồng ngoại thương 280 USD/ chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng 1.200 USD
(6)3- Nhập 1.000 chai rượu 400, giá CIF ghi hợp đồng ngoại thương là: 660.000 đồng/chai.
Trên đường vận chuyển cửa phạm vi giám sát Hải quan bị vỡ 60 chai (đã quan giám định xác nhận)
Yêu cầu:
Căn vào tình hình trên, Anh (Chị) xác định số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp kỳ tính thuế
Biết rằng:
- Thuế suất thuế TTĐB thuốc 70%, điều hòa 10%
- Thuế suất thuế nhập máy điều hòa nhiệt độ 27% Thuế suất thuế nhập mặt hàng rượu 45%
- Thuế suất thuế TTĐB rượu 400 60%
- Tỷ giá dùng để xác định giá trị hàng hóa nhập 21.000 đồng/USD
Bài 4: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu 20 độ, tháng 2/2017 có tình hình tiêu thụ rượu đơn vị sản xuất sau:
1 Bán cho công ty thương mại 6.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 23.400 đ/chai, theo hợp đồng cơng ty thương mại tốn tiền vào tháng
2 Dùng 1.000 chai rượu để trao đổi với doanh nghiệp B để lấy nguyên liệu, đồng thời tặng 50 chai rượu cho doanh nghiệp B với
3 Trực tiếp bán lẻ 2.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 25.200 đ/chai
4 Giao đại lý 4.000 chai rượu, đại lý bán giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 24.000 đ/chai; hoa hồng cho đại lý 10% giá bán chưa thuế GTGT Xuất trực tiếp 5.000 chai rượu, giá bán cửa Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán quy tiền Việt Nam: 30.000 đ/chai (giá FOB)
6 Bán 800 chai rượu cho doanh nghiệp khu công nghiệp với giá bán chưa thuế GTGT: 24.600 đ/chai
7 Thu tiền bán 2.000 chai rượu tháng trước: 55 trđ (trong thuế GTGT đầu trđ) Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB doanh nghiệp X phải nộp tháng x
Tài liệu bổ sung:
- Cuối tháng x, đại lý toán tiêu thụ 90% số lượng rượu giao số lượng rượu thừa đại lý xuất trả cho doanh nghiệp X
- Thuế suất thuế TTĐB rượu 20 độ 30%
Bài 5: Công ty sản xuất rượu ABC có hoạt động sản xuất kinh doanh sau:
(7)2 Mua 16.000 chai rượu trái nhập Cty XNK nước, giá chưa thuế GTGT 85.600 đ/chai
3 Bán cho nhà hàng Phong Lan 30.000 chai rượu thuốc ABC với giá chưa thuế GTGT 80.000đ/chai bán 4.000 chai rượu trái với giá chưa thuế GTGT 98.000đ/chai
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB C.ty ABC phải nộp? Tài liệu bổ sung:
- Thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ 60%, rượu trái rượu thuốc 30% - Thuế suất thuế nhập rượu 65%
- Cơng ty ABC có chứng từ chứng minh C.ty Z nộp đầy đủ thuế TTĐB rượu bán cho công ty ABC
Bài 6: Nhà hàng Hoa Hồng có doanh số bán tháng 2/2017 sau: Thức ăn nhà hàng chế biến: doanh số chưa thuế GTGT 522 trđ
2 Rượu: rượu Brandy 860 chai, giá bán chưa thuế GTGT 0,6 trđ/chai; rượu trái 616 chai, giá bán chưa thuế GTGT 75.000 đ/chai
3 Bia lon: 900 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 240.000 đ/thùng Nước ngọt: 160 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 95.000 đ/thùng Karaoke, massage: doanh số chưa thuế GTGT 676 trđ
6 Vũ trường: doanh số chưa thuế GTGT 392 trđ, bán 60 chai rượu Brandy với giá chưa thuế GTGT 0,8 trđ/chai
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB nhà hàng Hoa Hồng phải nộp tháng 2/2017. Tài liệu bổ sung:
- Thuế suất thuế TTĐB: rượu Brandy 60%; rượu trái 25%; bia lon 50%; karaoke, massage 30%; vũ trường 40%
- Rượu Brandy bán tháng nhập vào tháng 1, với giá CIF (quy VND) 250.000 đồng/chai, thuế suất thuế nhập 10%
(8)THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Bài 1: Các đơn vị A, B, C, D có quan hệ mua bán hàng hóa cho sau: A bán hàng cho B, B bán hàng cho C, C bán hàng cho D (D doanh nghiệp bán lẻ hàng hóa đến người tiêu dùng E) Biết doanh nghiệp A, B, C, D tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Câu a ĐVT: 1.000 đồng
Đơn vị Giá bán (chưa GTGT)
T GTGT đầu ra Giá thanh toán
Thuế GTGT
T GTGT phải nộp Thuế suất Số tiền Đầu ra Đầu vào
A 2.000 10%
B 4.500 10%
C 7.000 10%
D 9.000 10%
Tổng cộng
Câu b ĐVT: 1.000 đồng
Đơn vị
Giá bán (chưa T. GTGT)
T GTGT đầu ra
Giá thanh toán
Thuế GTGT
T GTGT phải nộp Thuế suất Số tiền Đầu ra Đầu vào
A 8.000 5%
B 11.000 5%
C 16.000 5%
D 19.000 5%
Tổng cộng
Bài 2: Tính thuế GTGT phải nộp đơn vị A, B, C, D sau Biết rằng: đơn vị A, B, C, D tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Câu a
ĐVT: 1.000 đồng Đơn vị Giá mua
(chưa GTGT)
GTGT đầu vào Giá mua (thanh
toán)
Giá bán (chưa GTGT)
Thuế GTGT Giá bán (thanh
toán)
Thuế GTGT phải nộp
t Số tiền t Số tiền
A 9.000 5% 13.000 5%
B 12.000 10% 16.000 10%
C 18.000 0% 19.000 0%
D 25.000 5% 27.000 5%
Cộng
Câu b
ĐVT: 1.000 đồng Đơn vị
Giá mua (chưa T. GTGT)
T GTGT đầu vào Giá mua (thanh toán)
Giá bán (chưa T. GTGT)
Thuế GTGT Giá bán (thanh toán) Thuế GTGT phải nộp Thuế
suất Số tiền
Thuế
(9)A 55.000 10% 75.000 10%
B 99.000 0% 120.000 0%
C 112.000 5% 100.000 5%
D 175.000 10% 150.000 10%
Cộng
Bài 3: Trong tháng n, doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu sau: (1) Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng:
Để sử dụng cho sản phẩm A:
- Mua từ công ty X: 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế giá trị gia tăng 75.000 đồng/kg
- Mua từ cơng ty Y theo hóa đơn giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng 380 triệu đồng
Để sử dụng cho sản phẩm B:
- Mua từ công ty M: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế giá trị gia tăng 120 triệu đồng
- Mua từ cơng ty N: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào bao gồm thuế giá trị gia tăng 380 triệu đồng
Để sử dụng chung cho sản xuất sản phẩm A B:
- Tập hợp hóa đơn giá trị gia tăng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế giá trị gia tăng 510 triệu đồng
(2) Tiêu thụ sản phẩm tháng:
Sản phẩm A: giá bán khơng (chưa) có thuế giá trị gia tăng:
- Bán cho công ty thương mại An Khánh 120.000 sản phẩm, giá bán 130.000 đồng/sản phẩm
- Trực tiếp xuất 24.000 sản phẩm, với giá FOB 135.000 đồng/sp - Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000sp, với giá 120.000đồng/sp
Sản phẩm B: Giá bán có thuế giá trị gia tăng:
- Bán qua đại lý bán lẻ 60.000sp, giá bán 132.000 đồng/sp
- Bán cho công ty xuất nhập X: 5.000sp, giá bán 110.000 đồng/sp - Trực tiếp xuất 20.000 sp với giá FOB 120.000 đồng/sp
Cho biết: Thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa mua vào, bán 10% Hãy xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp doanh nghiệp tháng Bài 4: Tại công ty H, kỳ tính thuế có nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
I. Mua hàng:
(10)(2) Đối với sản phẩm B: Mua 3.000sp với giá có thuế VAT 55.000đ/sp, 2.000sp với giá chưa thuế VAT 52.000đ/sp
(3) Đối với sản phẩm C: Mua doanh nghiệp chế xuất 6.000sp với giá 70.000đ/sp, công ty TNHH X 2.000 sản phẩm với giá chưa thuế VAT 80.000 đ/sp
II. Tiêu thụ:
(1) Đối với sp A: bán lẻ 5.000sp với giá chưa VAT 44.000đ/sp, 3.000sp với giá chưa thuế VAT 35.000 đ/sp
(2) Đối với sp B: xuất nước theo giá FOB 4.000sp với giá 70.000đ/sp, bán nước 1.000sp với giá chưa thuế VAT 60.000đ/sp
(3) Đối với sp C: Bán cho siêu thị nước 5.000sp với sau: 2.000sp với giá chưa thuế VAT 90.000đ/sp, 3.000 sp với giá chưa thuế VAT 92.000đ/sp
Hãy xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp công ty thương mại H, biết rằng:
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10%
- Các sản phẩm A, B, C không thuộc diện nộp thuế TTĐB - Thuế suất thuế nhập sp C 10%
- Thuế suất thuế xuất sp B 2%
Bài 5: Tại cơng ty K tháng có phát sinh nghiệp vụ sau đây:
(1) Xuất lô hàng A theo giá FOB trị giá 500 triệu đồng, thuế suất thuế xuất 2% (2) Làm đại lý tiêu thụ sản phẩm B cho công ty TNHH nước, giá bán theo quy định
chưa có thuế VAT 50.000 đồng/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa có VAT, kì cơng ty tiêu thụ 10.000sp
(3) Nhận xuất ủy thác lô hàng C theo điều kiện FOB có trị giá 600 triệu đồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB
(4) Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế VAT 200 triệu đồng, thuế suất VAT 10%, ghi hóa đơn kế toán ghi gộp giá bán 220 triệu đồng (không ghi tách riêng giá chưa thuế VAT thuế VAT)
(5) Dùng 300 sản phẩm E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sản phẩm F, giá bán chưa có VAT sản phẩm E thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi 120.000 đồng/sản phẩm
(6) Bán trả góp cho cơng ty N lơ hàng, giá bán trả góp chưa thuế 300 triệu đồng, trả vòng năm, giá bán trả 250 triệu đồng
(11)- Thuế suất thuế VAT hàng hóa dịch vụ 10% - Thuế VAT đầu vào khấu trừ kỳ 40 triệu đồng
Bài 6: Công ty du lịch Tuấn Hùng tháng có phát sinh nghiệp vụ sau:
(1) Thực hợp đồng với công ty G đưa 50 nhân viên công ty G tham quan từ TP.HCM Hà Nội lại TP HCM vòng ngày với giá trọn gói 6.050.000 đồng/ người
(2) Thực hợp đồng với Cơng ty du lịch Singapore theo hình thức trọn gói đưa đồn du khách Singapore đến tham quan Việt Nam lại Singapore vịng ngày, với tổng giá tốn 530 triệu đồng Công ty du lịch Tuấn Hùng phải lo toàn vé máy bay, ăn, ở, tham quan theo chương trình thỏa thuận, riêng vé máy bay từ Singapore sang Việt Nam lại hết 200 triệu đồng
(3) Thực hợp đồng với công ty H đưa 30 nhân viên công ty H tham quan từ Việt Nam sang Hồng Kong lại Việt Nam vịng ngày với giá trọn gói 15 triệu đồng/ khách Công ty du lịch Tuấn Hùng ký hợp đồng với công ty du lịch Hồng Kong với giá 12,8 triệu đồng/ khách, công ty du lịch Hồng Kong phải lo toàn vé máy bay, ăn, ở, tham quan theo chương trình thỏa thuận Hồng Kong
Hãy xác định thuế VAT phát sinh nghiệp vụ nêu thuế VAT mà công ty du lịch Tuấn Hùng phải nộp tháng Cho biết:
- Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Thuế suất thuế VAT dịch vụ 10%
- Thuế VAT khấu trừ tháng 20 triệu đồng
Bài 7: Tại công ty sản xuất rượu Beta, kỳ tính thuế có phát sinh nghiệp vụ kinh tế:
(1) Nhập 405 chai rượu 400 theo giá CIF 400.000 đồng/chai Công ty sử dụng toàn số
rượu với nguyên liệu khác (không chịu thuế TTĐB) mua nước đưa vào sản xuất thu 60.000 chai rượu Beta 300
(2) Công ty Beta bán cho doanh nghiệp Z thuộc khu chế xuất Tân Thuận 40.000 chai rượu Beta 300 với giá 70.000 đồng/ chai
(3) Cơng ty Beta gửi bán đại lý Bình Minh 16.000 chai rượu Beta 300 với giá bán quy định chưa
có VAT 84.500 đồng/ chai Cuối kỳ đại lý tồn kho 1.000 chai
(4) Trực tiếp xuất nước 3.000 chai rượu Beta 300 theo điều kiện FOB với giá
4USD/ chai Tỷ giá tính thuế 21.000 đồng/ USD
- Xác định thuế mà công ty Beta phải nộp khâu nhập rượu 400
(12)- Tính thuế cơng ty Beta phải nộp, hồn khấu trừ có khâu gửi bán cho đại lý
- Tính thuế cơng ty Beta phải nộp, hoàn khấu trừ có khâu xuất
- Tính thuế VAT cơng ty Beta phải nộp cuối kỳ - Tính thuế TTĐB công ty Beta phải nộp cuối kỳ Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập rượu 400 65%
- Thuế suất thuế xuất rượu 300 2%
- Thuế suất thuế TTĐB rượu 200 60%
- Thuế suất thuế VAT tất mặt hàng 10%
- Thuế VAT đầu vào khấu trừ kỳ 200,6 triệu đồng
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Bài 1: Tại công ty sản xuất thương mại A kỳ tính thuế có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (1) Bán cho công ty thương mại X TP HCM 100.000 sản phẩm, với giá chưa thuế VAT
220.000 đồng/ sản phẩm
(13)(3) Bán cho doanh nghiệp Y thuộc Khu chế xuất Linh Trung 150.000 sản phẩm với giá 15 USD/ sản phẩm, tỷ giá tính thuế 21.000 đồng/USD
(4) Bán cho siêu thị Z TP HCM 80.000 sản phẩm với giá bao gồm VAT 231.000 đồng/ sản phẩm
(5) Trực tiếp xuất nước 20.000 sản phẩm theo điều kiện FOB với giá 230.000 đồng/ sản phẩm
(6) Nhận gia công trực tiếp cho nước 100.000 sản phẩm, giá gia công 10.000 đồng/ sản phẩm, kỳ công ty hoàn thành 80% thành phẩm xuất trả cho nước ngồi Hãy tính:
- Các thuế mà cơng ty A phải nộp nghiệp vụ - Tính thuế VAT mà công ty A phải nộp cuối kỳ - Tính thuế TNDN mà cơng ty A phải nộp cuối kỳ Cho biết:
- Các sản phẩm không chịu thuế TTĐB - Thuế suất thuế xuất 2%
- Thuế suất thuế VAT tất mặt hàng 10% - Thuế suất thuế TNDN 20%
- Thuế VAT đầu vào khấu trừ kỳ 3.260 triệu đồng
- Khoản lỗ kết chuyển vào thu nhập chịu thuế năm 100 triệu đồng - Cơng ty khơng trích lập Quỹ khoa học công nghệ
- Tổng chi phí trừ kỳ (chưa kể thuế XK, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế) 80.268 triệu đồng
Bài 2: Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế VAT thuế TNDN phải nộp công ty sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu năm sau:
I. Sản xuất: Trong năm công ty sản xuất 670.000 sản phẩm A (A không thuộc diện chịu thuế TTĐB)
II. Tiêu thụ:
1 Bán cho công ty thương mại nước 200.000 sản phẩm với giá chưa VAT 600.000 đồng/ sản phẩm
2 Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 150.000 sản phẩm với giá 650.000 đồng/ sản phẩm Xuất nước 170.000 sản phẩm theo điều kiện CIF với giá quy đổi 814.200
đồng/ sản phẩm, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá FOB
(14)III. Các thơng tin khác: Chi phí:
- Tổng chi phí trực tiếp sản xuất cho năm 372.252 triệu đồng
- Các chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm là: hoa hồng đại lý; thuế xuất khẩu; phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế; chi phí khác 30.194 triệu đồng Thu nhập chịu thuế khác
- Thu nhập từ tiền lãi cho vay: 600 triệu đồng
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300 triệu đồng Tổng thuế VAT khấu trừ cho năm 31.193 triệu đồng Biết rằng: - Công ty hàng tồn kho đầu kỳ
- Thuế suất thuế xuất 2% - Thuế suất thuế VAT 10% - Thuế suất thuế TNDN 20%
- Cơng ty thực trích quỹ khoa học cơng nghệ 10% thu nhập tính thuế
Bài 3: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất sản phẩm B, năm n có tình hình sau: I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM:
1 Xuất 20.000 SP B, giá bán cửa Việt Nam 52.000 đ/SP (giá FOB) Bán cho công ty thương mại 25.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 50.000 đ/SP
3 Bán cho công ty xuất nhập 20.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 49.000 đ/SP Tuy nhiên, đến 31/12 công ty xuất nhập xuất 18.000 SP B
4 Giao cho đại lý 20.000 SP B, đại lý bán giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 52.000 đ/SP; hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT
II CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất: 1.100 trđ Chi phí khấu hao TSCĐ:
- Thuộc phận sản xuất 440 trđ, có khấu hao TSCĐ thuê tài 40 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 90 trđ
3 Chi phí tiền lương thuộc phận sản xuất 480 trđ; phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 230 trđ
4 Chi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho quan chức theo tỷ lệ quy định (tổng cộng 34,5%)
5 Trích trước sửa chữa TSCĐ thuộc phận sản xuất 80 trđ; nhiên, năm thực chi 78 trđ Chi toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm đại lý tiêu thụ
7 Chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt 18 trđ
(15)9 Chi xây dựng nhà xưởng 200 trđ Cuối năm hoàn thành đưa vào sử dụng đầu năm sau 10 Chi phí hợp lý khác:
- Thuộc phận sản xuất: 510 trđ
- Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 260 trđ
Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp X năm n? Tài liệu bổ sung:
- Các khoản chi doanh nghiệp X có hóa đơn, chứng từ đầy đủ
- Trong năm n doanh nghiệp X sản xuất 100.000 SP B; sản phẩm tồn kho đầu năm n: 1.000 SP, giá thành sản phẩm tồn kho 27.500 đ/SP Sản phẩm B không thuộc diện chịu thuế TTĐB - Doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước
- Tính đến cuối 31/12/n, đại lý tốn tiêu thụ 90% số lượng sản phẩm giao, số thừa đại lý xuất trả doanh nghiệp X
- Thuế suất thuế xuất 0% - Thuế suất thuế TNDN 20%
- Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ cuối kỳ không đáng kể - Doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế
Bài 4: Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh năm n sau: A Các nghiệp vụ mua bán hàng hóa năm:
(1) Bán cho Công ty Thương nghiệp nội địa 300.000sp, giá (chưa thuế GTGT) 210.000 đồng/sản phẩm
(2) Nhận xuất ủy thác lô hàng theo giá FOB tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tính giá trị lơ hàng 4%
(3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho công ty nước ngồi có trụ sở TP Hồ Chí Minh Tổng hàng nhập theo điều kiện giá CIF 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo quy định 60 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng 5% giá bán
(4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia cơng cho nước ngồi Cơng việc hồn thành 100% toàn thành phẩm xuất trả Doanh nghiệp hưởng tiền gia công tỷ đồng
(5) Xuất nước 130.000 sản phẩm theo giá CIF 244.800 đồng/sản phẩm, phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 2% giá FOB
(6) Bán 170.000 sản phẩm cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đồng/sản phẩm B Chi phí:
Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế) liên quan đến hoạt động nói 130,9 tỷ đồng, thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 8,963 tỷ đồng
(16)- Lãi tiền gửi: 340 triệu đồng - Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng
Yêu cầu: Tính thuế mà Công ty phải nộp năm n bao gồm thuế GTGT; thuế xuất khẩu; thuế TNDN Biết thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10%, thuế suất thuế TNDN 20%, thuế suất thuế xuất 2%
Bài 5: Xác định thuế xuất khẩu, GTGT thuế TNDN phải nộp năm Công ty có các số liệu sau đây:
1 Tình hình sản xuất năm:
Trong năm Doanh nghiệp sản xuất 120.000 sản phẩm A (A không thuộc diện chịu thuế TTĐB), Cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ
2 Tình hình tiêu thụ năm:
- Trực tiếp xuất 10.000 sản phẩm theo điều kiện FOB với giá qui đồng Việt Nam 60.000 đồng/sản phẩm
- Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 40.000 sản phẩm, giá bán 62.000 đồng/sản phẩm
- Trực tiếp xuất 30.000 sản phẩm theo điều kiện CIF với giá qui đồng Việt Nam 66.700 đồng/sản phẩm, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá FOB
- Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng mua chưa có thuế GTGT 55.000 đồng/sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 5.000 sản phẩm Cuối kỳ, số thừa đại lý xuất trả doanh nghiệp
3 Chi phí sản xuất kinh doanh năm:
- Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 2.010 triệu đồng - Nguyên vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm 537,2 triệu đồng
- Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: Định mức sản phẩm sản xuất 300sp/lao động/tháng; định mức tiền lương 1.200.000 đồng/lao động/tháng
- Chi phí phận quản lý: 250 triệu đồng
- Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất: 186 triệu đồng
- Các chi phí khác phục vụ sản xuất phân xưởng: 396 triệu đồng - Thuế xuất
- Chi phí bảo hiểm vận chuyển trực tiếp xuất sản phẩm - Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% doanh số bán đại lý Thu nhập chịu thuế khác: 19 triệu đồng
Biết rằng:
- Thuế suất thuế GTGT sản phẩm doanh nghiệp là: 10% - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%
(17)- Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 253,5 triệu đồng
Bài 6: Nhà máy rượu bia Nhật Thư kỳ tính thuế có số liệu phát sinh sau: I. Bán hàng: (Giá bán chưa thuế GTGT)
(1) Bán 40.000 chai rượu 200 với giá 31.200 đ/chai 30.000 chai rượu 400 với giá 46.500
đ/chai cho công ty thương nghiệp
(2) Bán 30.000 chai rượu 200 10.000 chai rượu 400 cho Công ty xuất nhập X, giá bán
lần lượt 34.500 đ/chai 50.300 đ/chai
(3) Xuất nước 40.000 chai rượu 400 theo điều kiện FOB với giá 48.000đ/chai.
II Chi phí sản phẩm tiêu thụ:
- Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản phẩm tiêu thụ tập hợp 2.560 triệu đồng (chi phí chưa tính thuế xuất thuế tiêu thụ đặc biệt)
- Chi mua văn phòng phẩm: 30 triệu đồng - Các chi khác 870 triệu đồng
Yêu cầu: Hãy xác định thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ Nhà máy rượu bia Nhật Thư
Biết rằng:
- Thuế TTĐB rượu từ 200 trở lên 60%
- Thuế suất thuế TNDN 20% - Thuế xuất 2%
- Thu nhập khác: 25 triệu đồng
Bài 7: Công ty cổ phần X chuyên sản xuất sản phẩm E, năm n có tình hình sau: I TÌNH HÌNH HÀNG HĨA, DỊCH VỤ MUA VÀO TRONG NĂM:
1 Nhập 600 nguyên liệu A, giá mua cửa nhập Việt Nam quy tiền Việt Nam trđ/tấn (giá CIF)
2 Mua 200 nguyên liệu B, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT trđ/tấn Mua 2.000 lít rượu, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 10.000 đ/lít Dịch vụ mua ngồi, có hóa đơn GTGT với giá chưa thuế GTGT 80 trđ
5 Mua nông sản (chưa qua chế biến), có hóa đơn Bán hàng với giá tốn 80 trđ II TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM:
1 Bán cho công ty thương mại 500 SP E, giá bán chưa thuế GTGT 6,5 trđ/tấn Công ty X thu 80% số tiền lúc giao hàng, 20% lại thu vào tháng năm sau
2 Bán cho doanh nghiệp khu công nghiệp 300 SP E, giá bán chưa thuế GTGT 6,4 trđ/tấn
(18)III CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: Chi phí ngun vật liệu phục vụ sản xuất 1.700 trđ Chi phí khấu hao TSCĐ:
- Phục vụ cho sản xuất: 550 trđ, có 10 trđ khấu hao TSCĐ hết thời hạn khấu hao phục vụ sản xuất
- Phục vụ phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 110 trđ, có 20 trđ khấu hao TSCĐ đầu tư tiền vay ngân hàng
3 Chi phí tiền lương:
- Thuộc phận sản xuất: suất bình quân tấn/Lđ/tháng, đơn giá tiền lương 1,8 trđ/Lđ/tháng
- Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 380 trđ Chi phí phục vụ tiêu thụ hàng hóa 100 trđ
5 Chi khuyến 130 trđ
6 Chi nộp thuế môn bài, thuế nhà đất 14 trđ Chi trả nợ gốc tiền vay ngân hàng 300 trđ
8 Chi tạm nộp thuế TNDN quý I, II, III IV năm 620 trđ Chi phí hợp lý khác (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN): - Thuộc phận sản xuất 520 trđ
- Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 140 trđ
Yêu cầu: Xác định số tiền thuế loại mà công ty X phải nộp năm n?. Biết rằng:
- Các khoản chi công ty X có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10%
- Thuế suất thuế TNDN 20%
- Thuế suất thuế nhập nguyên liệu A 10%, nguyên liệu A không chịu thuế TTĐB
- Công ty nộp đầy đủ loại thuế khâu nhập
- Trong năm n công ty sản xuất 1.200 SP E, tồn kho đầu năm SP - Chi phí sản xuất dở dang đầu năm cuối năm xem - Lãi tiền gửi ngân hàng năm 10 trđ
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ toán qua ngân hàng
Bài 8: Xác định thuế XK, thuế GTGT thuế TNDN phải nộp năm doanh nghiệp có số liệu sau:
(19)Trong năm doanh nghiệp sản xuất 40.000 sản phẩm (hàng không chịu thuế TTĐB) Doanh nghiệp khơng có hàng tồn kho đầu kỳ
2/ Tình hình tiêu thụ năm:
- Quý 1: Bán cho công ty thương mại 12.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đồng/sản phẩm
- Quý 2: Trực tiếp xuất 10.000 sản phẩm với giá CIF 74.000 đồng/sản phẩm, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 1.000 đồng/sản phẩm
- Quý 3: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sản phẩm với giá bán 45.000 đồng/sản phẩm
- Quý 4: Trực tiếp xuất 2.000 sản phẩm, giá FOB 46.000 đồng/sản phẩm Xuất cho đại lý bán lẻ 5.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 46.000 đồng/sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 1.000 sản phẩm xuất trả doanh nghiệp
3/ Chi phí sản xuất kinh doanh năm:
- Nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm 846 tr đồng
- Vật liệu dùng để sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất tr đồng Sửa chữa thường xuyên TSCĐ thuộc phận quản lý 3,2 tr đồng
- Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: Định mức sản phẩm sản xuất 250sp/lao động/tháng Định mức tiền lương 800.000 đồng/lao động/tháng
- Khấu hao TSCĐ: TSCĐ phục vụ sản xuất phân xưởng 160 tr đồng; TSCĐ thuộc phận quản lý doanh nghiệp 50 tr đồng; TSCĐ thuộc phận bán hàng 12 tr đồng
- Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp 84 tr đồng - Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm 126 tr đồng
- Chi phí bảo hiểm vận tải trực tiếp xuất sản phẩm quý - Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT
- Thuế xuất khâu bán hàng Biết rằng:
- Thuế suất thuế GTGT sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 10% - Thuế suất thuế xuất 2%
- Thuế suất thuế TNDN 20%
- Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 84,5 tr đ - Thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng 3,87 tr đ
- Thu nhập khác miễn thuế 20 tr đ
(20)1/ Mua hàng:
- Mua vật liệu đầu vào với giá chưa thuế GTGT 8.000 tr đ
- Nhập 500 nguyên liệu B theo giá CIF tr đ/tấn Biết thuế suất thuế nhập nguyên liệu B 25% B không chịu thuế TTĐB
- Nhập 3,2 nguyên liệu C (C thuộc diện chịu thuế TTĐB với mức thuế suất 50%) dùng để sản xuất sản phẩm A nói Giá nhập giá CIF 12.000 đồng/kg, thuế suất thuế nhập nguyên liệu C 60%
- Nhập TSCĐ phục vụ sản xuất; giá FOB 6.000 tr đ, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 2% giá FOB, thuế suất thuế nhập 1% TSCĐ nhập đợt miễn thuế GTGT khâu nhập
2/ Sản xuất:
Doanh nghiệp sử dụng 70% nguyên liệu B, 50% nguyên liệu C toàn vật liệu đầu vào mua để sản xuất tạo 700.000 sản phẩm A Giá vốn nguyên vật liệu xuất kho để phục vụ sản xuất giá chưa có thuế GTGT TSCĐ mua đầu kỳ đem vào sử dụng phục vụ sản xuất trích khấu hao theo quy định
3/ Tiêu thụ:
- Xuất 550.000 sản phẩm theo giá FOB 90.000 đồng/sản phẩm
- Bán cho công ty thương mại nước siêu thị với tổng số sản phẩm 130.000 sản phẩm, theo giá bán có thuế GTGT 94.100 đồng/sản phẩm
4/ Chi phí hợp lý: Bao gồm:
- Thuế xuất - Thuế TTĐB
- Chi phí sản xuất trực tiếp (từ nguyên vật liệu nói trên)
- Chi phí khác có liên quan đến sản xuất sản phẩm (kể khấu hao) 28.850 trđ - Chi phí khác có liên quan đến quản lý bán hàng 10.054 tr đ
Biết rằng:
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ
- Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ - Thu nhập chịu thuế khác 2,5 tỷ đồng
- Thuế suất thuế xuất sản phẩm A 2%
- Thuế suất thuế GTGT cho tất trường hợp 10% (trừ trường hợp miễn thuế) - Thuế suất thuế TNDN 20%
(21)- Ở kỳ toán thuế năm trước, doanh nghiệp lỗ 950 tr đồng Doanh nghiệp thực kết chuyển lỗ năm
- Doanh nghiệp khơng thực trích lập Quỹ khoa học cơng nghệ Hãy xác định:
- Các thuế phát sinh nghiệp vụ - Các thuế hoàn/khấu trừ tương ứng - Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ
- Thuế TNDN phải nộp cuối kỳ
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(22)Vinh phải nộp số tiền mà ông Vinh thực nhận Cho biết ông Vinh người độc thân, người phụ thuộc phải ni dưỡng, khơng tham gia đóng góp khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Bài 2: Ông Nguyễn Duy Hưng làm việc cơng ty A có thu nhập bình qn/tháng sau: Tiền lương: 15 triệu đồng (sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc)
2 Trợ cấp tiền xăng lại làm việc: 500.000 đồng Lãi tiền gửi Ngân hàng ngoại thương: triệu đồng Ngồi ra, năm ơng cịn nhận được:
4 Tiền thưởng từ cơng ty ơng có phát minh cải tiến kỹ thuật: triệu đồng Tiền thưởng lễ tết: 10 triệu đồng
6 Tiền thưởng thành lập công ty: triệu đồng
Tính thuế TNCN mà ơng Hưng phải nộp, số tiền thực tế mà ông Hưng nhận Biết ông Hưng nuôi 01 tuổi, 01 vợ độ tuổi lao động nhà nội trợ, 01 người phụ giúp việc nhà độ tuổi lao động
Bài 3: Ông A (cá nhân cư trú) đứng tên giấy đăng ký kinh doanh cho thuê nhà Giả sử thu nhập chịu thuế TNCN năm n từ hoạt động cho thuê nhà 300 triệu đồng ơng có số người phụ thuộc người, năm không phát sinh khoản đóng góp từ thiện Xác định số thuế TNCN ông phải nộp
Bài 4: Ông Phát công dân Việt Nam làm việc Công ty liên doanh nước ngồi XYZ, có trụ sở đặt Hà Nội Ông có thu nhập tháng năm n phát sinh sau:
- Tháng 1: 15.000.000 đồng - Tháng 2: 17.500.000 đồng - Tháng 3: 18.900.000 đồng - Tháng 4: 15.500.000 đồng - Tháng 5: 14.500.000 đồng - Tháng 6: 17.000.000 đồng - Tháng 7: 18.500.000 đồng
- Tháng 8: 10.000.000 đồng (do nghỉ ốm) - Tháng 9: 14.000.000 đồng
(23)Ngoài tháng 11 ơng Phát cịn trúng thưởng khuyến xe gắn máy hiệu Honda có trị giá 30.000.000 đồng nhận tiền lãi từ gửi tiết kiệm ngân hàng 20 triệu đồng
Yêu cầu: Tính thuế TNCN mà ông Phát phải nộp năm n biết lãi từ gửi tiết kiệm ngân hàng khơng tính thuế TNCN
Bài 5: Một chuyên gia người Pháp sang Việt Nam làm việc cho Công ty Pháp liên doanh với Việt Nam theo hợp đồng thời hạn liên tục từ ngày 01/01/n đến 31/12/n, theo hợp đồng tháng chuyên gia hưởng khoản thu nhập sau (Giả sử chuyên gia ký hợp đồng lao động theo điều kiện tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động không bao gồm thuế TNCN)
- Tiền lương: 4.600 USD - Tiền ăn ca: 50 USD - Phụ cấp trách nhiệm: 300 USD
- Tiền nhà, điện, nước Công ty chi trả hộ: 500 USD
Ngoài thời gian Việt Nam chuyên gia tham gia dự án hưởng thù lao 3.000 USD (thu nhập phát sinh tháng, Công ty trả thu nhập thực nộp thay thuế TNCN); chuyển giao bí cơng nghệ 5.000 USD
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN mà chuyên gia phải nộp, biết tỷ giá áp dụng tính thuế 20.200 đồng/ USD
Bài 6: Ông Tuấn công dân Việt Nam làm việc Công ty nước ngồi Z có trụ sở Việt Nam, thu nhập năm n sau:
ĐVT: 1.000 đồng
Tháng Các khoản thu nhập Số tiền
1 - Tiền lương từ Công ty Z - Lãi tiền gửi ngân hàng
19.000 3.000 - Tiền lương từ Công ty Z
- Hoa hồng môi giới từ Công ty A
16.500 20.000
3 - Tiền lương từ Công ty Z 17.000
4 - Tiền lương từ Công ty Z 14.500
5 - Tiền lương từ Công ty Z
- Chuyển giao công nghệ cho Công ty B
16.000 24.000
6 - Tiền lương từ Công ty Z 13.500
7 - Tiền lương từ Công ty Z 15.500
8 - Tiền lương từ Công ty Z 17.000
9 - Tiền lương từ Công ty Z 16.000
10 - Tiền lương từ Công ty Z - Trúng thưởng xổ số kiến thiết
18.500 21.000.000
11 - Tiền lương từ Công ty Z 17.000
(24)Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Tuấn phải nộp năm n.
Bài 7: Ơng Herry người nước ngồi làm việc cho công ty liên doanh Việt Nam, theo hợp đồng ký kết thời gian ông làm việc cho công ty từ ngày 02/02/n đến 30/11/n Tiền lương ông Herry nhận qui tiền đồng Việt Nam sau:
ĐVT: đồng
Tháng Tiền lương Số ngày có mặt Việt Nam
2 127.000.000 15
3 132.000.000 31
4 127.000.000 28
5 120.000.000
6 137.000.000
7 122.000.000 11
8 140.000.000
9 123.000.000 15
10 133.000.000 26
11 125.000.000 31
Tổng cộng 1.286.000.000 182
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Herry phải nộp năm n cho phủ Việt Nam. Bài 8: Bà Hương công dân Việt Nam làm việc Cty TNHH Tân Phước, trụ sở đặt Bình Định, có thu nhập năm n sau:
- Tiền lương: 254.000.000 đồng
- Tiền thưởng theo suất: 30.000.000 đồng
- Tiền nhà, điện, nước Công ty chi trả hộ: 29.000.000 đồng - Phụ cấp độc hại: 24.000.000 đồng
- Lãi tiền gửi nhận từ Ngân hàng Ngoại Thương: 15.000.000 đồng - Tiền thù lao tham gia dự án X ngồi cơng ty: 26.500.000 đồng
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN bà Hương phải nộp năm tổng thu nhập bà nhận sau nộp thuế, biết bà Hương hàng tháng có trách nhiệm ni dưỡng đứa gái 18 tuổi cha mẹ già có thu nhập hàng tháng khơng q 1.000.000 đồng Giả sử bà Hương tự toán nộp thuế TNCN
Bài 9: Ông A nghỉ hưu, lương hưu hàng tháng triệu đồng Nay ông ký hợp đồng làm việc cho Công ty X hưởng lương triệu đồng/ tháng Ngồi ơng cịn tham gia vào Hội đồng quản trị Công ty Y có thu nhập triệu đồng/ tháng Trong năm tính thuế, ngồi khoản thu nhập trên, ơng A cịn có khoản thu nhập sau:
(25)Tháng 8: Ơng chuyển nhượng chứng khốn với giá chuyển nhượng 300 triệu đồng, giá mua chứng khốn 350 triệu đồng, chi phí hợp lý có liên quan đến hoạt động chuyển nhượng triệu đồng
Tháng 10: Ông chuyển nhượng chứng khoán với giá chuyển nhượng 400 triệu đồng, giá mua chứng khoán 360 triệu đồng, chi phí hợp lý có liên quan đến hoạt động chuyển nhượng triệu đồng
Ông A đăng ký nộp thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng chứng khoán từ đầu năm
Tháng 11: Ông thừa kế nhà (cả nhà đất) chia thừa kế từ bố mẹ Giá nhà theo khung giá Nhà nước tính lệ phí trước bạ 550 triệu đồng, giá thị trường 900 triệu đồng Đây nhà thứ mà ông đứng tên
Tháng 12: Con trai ông từ nước gửi cho ông 100 triệu đồng Cho biết:
Ơng cơng ty X đóng bảo hiểm nhân thọ triệu đồng/ năm
Trong năm ơng đóng góp triệu đồng cho Quỹ hỗ trợ trẻ em thành phố
Hàng tháng ông chu cấp cho cháu ruột, cháu triệu đồng tháng để phụ thêm với
bố mẹ cháu cho cháu học