Ôn tự luận ktcb

hệ thống thông tin kế toán tài liệu luyện tập he-thong-thong-tin-ke-toan_nguyen-bich-lien_ch4a-hoat-dong-dn-va-kt - [cuuduongthancong.com] (1).pdf

ôn thi kiểm toán - nd ôn tậpkiểm toán bctc (Học viện Tài chính)

Scan to open on Studocu

ôn thi kiểm toán - nd ôn tậpkiểm toán bctc (Học viện Tài chính)

Scan to open on Studocu

Câu 1 : Phân biệt sự giống và khác nhau giữa kiểm toán hoạtđộng, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính?

Khác nhau:Tiêu thức sosánh

Kiểm toán hoạtđộng

Kiểm toán tuânthủ

nhằm kiểm tra,đánh giá về tínhhiệu lực, hiệu quảvà kinh tế của cáchoạt động đượckiểm toán Đượcgọi là kiểm toán3Es

Là loại kiểmtoán nhằm kiểmtra và đnáh giáđơn vị đượckiểm toán cótuân thủ phápluật, chính sách,chế độ và quyđịnh (mà nhànước, cơ quancó chức năngthẩm quyền vàđơn vị đề ra haykhông)

Là loại kiểmtoán nhằm kiểmtra và xác nhậnvề tính trungthực hợp lý củacác BCTC đượckiểm toán

tính 3E của cáchoạt động đượckiểm toán và tư vấncho đơn vị nhằmcải tiến hoạt độngđược kiểm toán.

-đưa ra ý kiến vềmức độ tuân thủ/chấp hành phápluật nhà nước vàcác nội quy , nộiquy của đơn vịđược kiểm toán-kiến nghị lêncấp có thẩmquyền để xử lýcác sai phạm, bổsung, sửa đổicác quy định

-đưa ra ý kiến vềtính trung thực,hợp lý của cáthông tin trênBCTC

đơn vị được kiểmtoán:

- tính hiệu lực- tính hiệu quả:- tính kinh tế:

thủ( chấp hành)luật pháp, chínhsách chế độ vàquy định( nhànước, các cơquan có chức

quyền đơn vị đềra của đơn vịđược kiểm toán)

BCTC (hệ thốngBCTC, từngBCTC, từng bộphận thông tintrên BCTC)

toán đã được xácđịnh, lựa chọn vàthừa nhận

Gắn liền với quyđịnh của phápluật, chính sách,chế độ và cácquy định có liênquan

Chuẩn mực kếtoán và các vănbản pháp lý vềkế toán có liênquan

Người sửdụng kiểmtoán viên

Nhà quản lý đơn vị Nhà nước, banquản trị, bangiám đốc, nhàđầu tư, bên thứ 3

Nhà đầu tư, chủdoanh nghiệp,ngân hàng, cổđông

về hoạt động đượckiểm toán

Báo cáo kiểmtoán về sự tuânthủ của đơn vịđược kiểm toán

Báo cáo kiểmtoán về BCTCđược kiểm toán Chủ thể thực

KTV nhà nước,kiểm toán độc lập,kiểm toán nội bộ

KTV nhà nước,KTV độc lập,KTV nội bộ

KTV nhà nước,KTV độc lập,KTV nội bộ

Câu 2: Khi không thể thu thập được bằng chứng kiểm toánthích hợp, kiểm toán viên có thể đưa ra những ý kiến nhận xét gì?Giải thích

các loại ý kiến kiểm toán như sau:

-ý kiến kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần: được đưa ra khi KTV thấy thỏa mãn về mọi khía cạnh trọng yếu để kết luận rằng BCTC được lập , trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.

+ điều kiện:

* phạm vi kiểm toán không bị giới hạn

*có đủ bằng chứng thích hợp và xác nhận được toàn bộ thông tin trên BCTC

-ý kiến kiểm toán không phải dạng chấp nhận toàn phần: ý kiến này được KTV đưa ra trong trường hợp cong có những yếu tố chưa được xsc nhận hoặc có sai phạm trọng yếu teen BCTC nhưng không được khắc phục+ý kiến kiểm toán ngoại trừ

+ý kiến kiểm toán trái ngược+từ chối đưa ra ý kiến

Câu 3*: Thế nào là Gian lận và Nhầm lẫn? Những yếu tố ảnhhưởng đến gian lận, sai sót? Tại sao gian lận lại khó phát hiện hơnnhầm lẫn?

* gian lận:

- khái niệm: là hành vi có chủ ý( cố ý) do 1 hay nhiều người trong ban quản trị, ban giám đốc, các nhân viên, hoặc bên thứ 3 thực hiện làm sai lệch hoặc xuyên tạc các thông tin tài chính

* nhầm lẫn

- khái niệm: nhầm lẫn là những lỗi trong ghi chép, tính toán,… khi thực hiện công việc, không có ý nhưng ảnh hưởng đến BCTC

 Những yếu tố ảnh hưởng đến gian lận , sai sót

- các sức ép bất thường bên trong or bên ngoài đvị tồn tại trong bctc

- các nv sự kiên không bình thường

- những khó khăn liên quan đến thu nhập đầy đủ bằng chứng ktoans thích hợp

- những yếu tố từ môi trường tin học

* Tại sao gian lận lại khó phát hiện hơn nhầm lẫn?

vì gian lận thường được che giấu bằng hànhđộng cố ý , tinh vi , đã lên kế

hoạch từ trước

- mức trọng yếu/ tính trọng yếu: là ngưỡng để xét sai phạm có thể chấp nhận đươc hay không( thường lấy mức giá trị làm ngưỡng)

B) * Mục đích của kiểm toán không phải là đi tìm gian lận, nhầm lẫn mà là thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra các ý kiến xác nhận về tính trung thực hợp lý của BCTC trên khía cạnh trọng yếu, tức KTV phải quan tâm xem xét trên BCTC có chứa đựng rủi ro có sai sót trọng yếu hay không

* tại sao kiểm toán viên phải nghiên cứu gian lận, sai sót trong suốt quá trình kiểm toán?

Vì trong quá trình xử lý kế toán của đơn vị, có thể do vô tình hay cố ý màhậu quả để lại là những sai lệch về thông tin hay số liệu kế toán và cuối cùng là làm sai lệch các thông tin trình bày trên BCTC NHỮNG sai lệch(sai phạm ) này trong kiểm toán còn được gọi là sai sót Mục đích của kiểm toán viên khi kiểm toán BCTC là làm tăng độ tin cậy của người sử dụng BCTC thông qua việc KTV thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tón thích hợp để đưa ra ý kiến xác nhận về tính trung thực của BCTC trên cáckhía cạnh trọng yếu, tức là KTV cần quan tâm xem xét trên BCTC có cònsai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc gian lận hay không

Câu 5: Thế nào là rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện? Trình bày mối quan hệ giữa

các rủi ro trong kiểm toán? Nếu rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đều cao thì tại sao phải làm nhiều công việc kiểm toán?

- Rủi ro kiểm toán là rủi ro khi BCTC đã được kiểm toán

vẫn còn những sai sót trọng yếu ( Mà KTV không pháthiện ra được) nên đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp.

- Rủi ro tiềm tàng là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do từng nghiệp

vụ hay từng khoản mục trong BCTC có chứa đựng nhữngsai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hay tính gộp mặc dù cóhay không hệ thống kiểm soát nội bộ

- Rủi ro kiểm soát là rủi ro sảy ra SSTY trong từng nghiệp

vụ hoặc từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng rẽhoặc tính gộp mà lúc này hệ thống kế toán hoặc hệ thốngkiểm soát nội bộ không phát hiện ra không ngăn chặnđược.

- Rủi ro phát hiện là rủi ro sảy ra SSTY trong từng nghiệp

vụ hoặc từng khoản mục trong BCTC mà trong quy trìnhkiểm toán kiểm toán viên không phát hiện ra được.

- Trình bày mối quan hệ giữa các rủi ro trong kiểm toán- Mqh thông qua mô hình 3.2

->RRTT, RRKS không phụ thuộc vào công việc kiểm toán cótiến hành hay không Hay nói cách khác KTV không tạo ra cũng như không kiểm soát đk chúng, KTV chỉ có thể đánh giá mức độ của RRTT và RRKS.

->RRPH có mqh tỉ lệ nghịch với RRTY+RRTT, RRKS=>RRPH cần đạt mức Min=>RRTT cao-> SSTY nhiều

=>RRKS cao-> SSTY nhiều- khối lượng công việc tăng- thời gian dài

- chi phí nhiều ( cao) hơn=> phát hiện tối đa các SSTY

- những SSTY không được phát hiện sẽ ở mức độ thấp nhất-> RRPH sẽ min

- Nếu rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đều cao thì tại sao phải làm nhiều công việc kiểm toán

- RRKS cao-> SSTY nhiều- RRTT cao-> SSTY nhiều

=> khối lượng công việc tăng, thời gian dài, chi phí cao-> HTKSNB yếu

-> KTV phải làm nhiều công việc

Câu 6: Nêu các nhân tố ảnh hưởng và chiều hướng ảnhhưởng của từng nhân tố đến rủi ro kiểm soát?

1 Tính chất mới mẻ và phức tạp của các loại giao dịch ->càng có nhiều nghiệp vụ mới mẻ, phức tạp thì RRKS cóxu hướng tăng lên và ngược lại.

2 Khối lượng và cường độ ( tần suất) của giao dịch( nhiều hay ít, mạnh hay yếu) -> khối lượng và tần suấtcàng lớn thì RRKS càng cao và ngược lại.

3 Số lượng và chất lượng của hệ thống nhân lực tham giakiểm soát trong doanh nghiệp

4 Tính hiệu lực, hợp lí và hiệu quả của các thủ tục kiểmsoát và trình tự kiểm soát trong doanh nghiệp

5 Tính khoa học thích hợp và hiệu quả của hệ thốngKSNB

Câu 7: Cơ sở dẫn liệu là gì? Trình bày nội dung của yếu tố dẫn liệu “ có thật” ? Làm dõ mối quan hệ giưac CSDL và mục tiêu kiểm toán BCTC?

- Cơ sở dẫn liệu là cơ sở dẫn chứng ta thu thập bằng chứng

kiểm toán

- Mối quan hệ giữa CSDL và mục tiêu kiểm toán BCTC

+ CSDL là căn cứ của các thông tin trên BCTC bằng căn cứ để kế toán của đơn vị xử lý, tổng hợp và trình bày các thông tin tchinh

+ Kế toán của đơn vị được kiểm toán phải có trách nhiệm đảm bảo các CSDL trong quá trình xử lý kế toán tổng hợp và lập BCTC ( phải dựa vào các tài liệu làm căn cứ để xửa lí cácnghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo các chỉ tiêu tài chính và trìnhbày thông tin vào BCTC đồng thời phải lưu trữ các TL đó)+ MTKT (KTV) phải thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp để xác nhận cho các yếu tố dẫn liệu đó ( bằng xác minh các CSDL của quá trình hạch toán, tổng hợp và trình bày BCTC có đảm bảo hay không).

Đây là thuộc trách nhiệm của hoạt động kiểm toán, KTV cần áp dụng các phương pháp, kỹ thuật, thủ tục kiểm toán thích hợp để thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán

 Từ các CSDL để xác định mục tiêu kiểm toán = CSDLlà căn cứ để hình thành nên mục tiêu kiểm toán

Câu 8: Bằng chứng kiểm toán là gì? Yêu cầu đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán nói lên vấn đề gì? Nêu các nhân tố ảnh hưởng tới tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán?

- Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do

KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựavào các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mìnhvề thông tin đã được kiểm toán.

- Yêu cầu đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểmtoán nói lên

- Thích hợp + đầy đủ = BCKT

*thích hợp = phù hợp + tin cậyTIN CẬY

+ đối tượng KT: KT khoản mục nào*Đầy đủ

- đánh giá về số lượng bằng chứng

- kích cỡ mẫu-> thời gian kiểm toán -> SL thủ tục kiểm toán

=> BCKT phải đảm bảo 2 yếu tố: đầy đủ + thích hợp

- Các nhân tố ảnh hướng tới tính đầy đủ và thích hợpcủa bằng chứng kiểm toán

-thích hợp:

+ nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán+ phương pháp thu thập bằng chứng+ hệ thống KSNB

-đầy đủ:

+ đánh giá của KTV về rủi ro có sai sót trọng yếu

Câu 9: thế nào là rủi ro kiểm soát? Tại sao nói ở các doan nghiệp rủi ro kiểm soát là khó tránh khỏi?

- Rủi ro kiểm soát là rủi ro sảy ra SSTY trong từng nghiệp

vụ hoặc từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng rẽhoặc tính gộp mà lúc này hệ thống kế toán hoặc hệ thốngkiểm soát nội bộ không phát hiện ra không ngăn chặnđược.

- Tại sao nói ở các doanh nghiệp rủi ro kiểm soát là khótránh khỏi vì để vận hành HTKSNB là do con người làm.

Hệ thống này do con người thiết kế và vận hành Mà conngười cũng sẽ có lúc bất cẩn hiểu sai chỉ dẫn của cấp trênhay thông đồng với những bộ phận có liên quan hoặcchung quyền hạn.

Câu 10: Giải thích rõ tại sao trong mọi cuộc kiểm toán báo cáo tài chính

đều phải áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản?

-Vì đây là phương pháp kiểm toán được thiết kế, sử dụng để thuthập bằng chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu do hệ thốngkế toán xử lý và cung cấp Đặc trưng: thử nhiệm, phân tích, đánhgiá của kiểm toán viên đều dựa vào số liệu, thông tin trong Báocáo tài chính và do hệ thống kế toán cung cấp => Đây làphương pháp được vận dụng cho mọi cuộc kiểm toán, tuy nhiênmức độ vận dụng tùy thuộc vào tính hiệu quả của hệ thống kiểmsoát nội bộ.

Câu 11: Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì? : Tại sao trong kiểm toán báo cáotài chính kiểm toán viên phải nghiên cứu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộdoanh nghiệp?

- Hệ thống kiểm soát nội bộ là một thể thống nhất bao gồm toàn bộcác yếu tố của kiểm soát nội bộ, liên kết chặt chẽ với nhau vàcùng thực hiện và đảm bảo đạt mục tiêu đơn vị đặt ra.

- Trong kiểm soát Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải nghiêncứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp vì:

Nhằm ngăn ngừa, phát hiện, xử lý gian lận hay sai sót có nguy cơxảy ra để đảm bảo các hoạt động của doanh nghiệp tuân thủ cácquy định của pháp luật hiện hành, đảm bảo các thông tin tàichính được công bố là đáng tin cậy và các hoạt động đảm bảotính hiệu lực, tính kinh tế, tính hiệu quả, trong đó chú trọng cơchế khuyến khích các cổ đông hoặc người có lợi ích liên quancủa công ty đại chúng, tổ chức tín dụng tự phát hiện tham nhũngvà tiến hành thủ tục cần thiết để bảo vệ quyền và lợi ích củamình.

Câu 12: So sánh và chỉ ra sự giống và khác nhau cơ bản về điều kiện củ2 loại YK “Ngoại trừ” và “Trái ngược”; “Ngoại trừ” và “Từ chối”.

 Ngoại trừ và trái ngược:

-Giống nhau: Ý kiến này được KTV đưa ra trong trường hợp còncó những yếu tố chưa xác nhận được hoặc có sai phạm trọng yếutrên BCTC nhưng không được khắc phục.

-Khác nhau:

hiện rằng KTV chỉchấp nhận từngphần (phần lớn)thông tin trênBCTC là trung

KTV đưa ra ý kiếnnhận khi KTV kếtluận các sai sót cóảnh hưởng trọngyếu và lan tỏa đốivới BCTC

thực và hợp lý, chứkhông thể chấpnhận toàn bộ, vìcòn một phần(phần nhỏ) thôngtin là không trungthực và hợp lýhoặc chưa có đủbằng chứng để đưara nhận xét.

Những vấn đề màKTV không đồng ývới đơn vị là quantrọng hoặc liênquan đến một sốlượng lớn cáckhoản mục khiếnKTV không thể đưara ý kiến dạng"ngoại trừ".

Điều kiện đưa ra ý

toán bị giới hạnnhưng mức độ giớihạn không lớnhoặc khi KTVkhông đồng ý vớiđơn vị (BCTC cónhững sai phạmtrọng yếu) nhưngchưa đến mức quánghiêm trọng đốivới toàn bộ BCTC)

KTV còn có bấtđồng nghiêm trọngvới các nhà QLđơn vị được kiểmtoán trong đánhgiá về BCTC đãkiểm toán (đánhgiá về sự phù hợpvới CM và CĐ kếtoán, về tính trungthực, hợp lý, )

vị được kiểm toán

Bất lợi cho đơn vịđược kiểm toán

 Ngoại trừ và từ chối:

-Giống nhau: Ý kiến này được KTV đưa ra trong trường hợp còn

có những yếu tố chưa xác nhận được hoặc có sai phạm trọng yếutrên BCTC nhưng không được khắc phục

-Khác nhau:

Khái niệmLà loại ý kiến thểhiện rằng KTV chỉchấp nhận từngphần (phần lớn)thông tin trênBCTC là trungthực và hợp lý, chứkhông thể chấpnhận toàn bộ, vì

Là loại ý kiến thểhiện rằng KTV từchối đưa ra nhậnxét đối với BCTCđã được kiểm toánvì không có hoặckhông đủ bằngchứng làm cơ sởđưa ra ý kiến.

còn một phần(phần nhỏ) thôngtin là không trungthực và hợp lýhoặc chưa có đủbằng chứng để đưara nhận xét.

(Những ảnh hưởngcó thể có của cácsai sót chưa đượcphát hiện (nếu có)có thể là trọng yếuvà lan tỏa đối vớiBCTC)

Điều kiện đưa ra ýkiến

khi phạm vi kiểmtoán bị giới hạnnhưng mức độ giớihạn không lớnhoặc khi KTVkhông đồng ý vớiđơn vị (BCTC cónhững sai phạmtrọng yếu) nhưngchưa đến mức quánghiêm trọng đốivới toàn bộ BCTC

Phạm vi kiểm toánbị giới hạn nghiêmtrọng hoặc cónhiều số liệu dokhách hàng cungcấp còn mập mờ,không chắc chắn.

đơn vị được kiểmtoán

Bất lợi cho đơn vịđược kiểm toán(BCTC coi nhưchưa được kiểmtoán)