TỔNG QUAN về kế TOÁN mỹ

Đem tới cái nhìn tổng quan về kế toán mỹ và các ví dụ cụ thể, hệ thống tài khoản, quy định, cách lập BCTC theo kế toán mỹ, dễ dàng so sánh với kế toán VN. Ví dụ đầy đủ về các nghiệp vụ kế toán xảy ra trong các doaanh nghiệp mỹ ở các ngành nghề khác nhau

NHÓM 8_LỚP 54KT2_KẾ TOÁN QUỐC TẾ CHỦ ĐỀ 8: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN MỸ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN MỸ 1.1 Khái niệm kế toán Liên đoàn quốc tế kế toán có định nghĩa kế toán: “Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp đánh giá loại hoạt động kinh tế thông qua tiêu tiền tệ dựa nguyên tắc tiêu chuẩn có tính hệ thống” Theo hiệp hội AAA (American Accounting Association – Hiệp hội kế toán Mỹ): “Kế toán trình nhận biết, đo lường truyền đạt thông tin kinh tế cho phép người sử dụng thông tin đánh giá đưa định kinh doanh” 1.2 Mục đích kế toán - Nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc định kinh tế, xã hội diễn đạt khả năng, trách nhiệm cương vị quản lý - Nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc đánh giá hiệu tổ chức lãnh đạo Các điểm cần lưu ý thông tin kế toán Thứ nhất, kế toán có liên quan đến việc tính toán tiêu thước đo giá trị, nên nhiều người cho cần có xác tuyệt đối báo cáo tài Tuy nhiên, thực tế kế toán bao gồm loạt ước tính, giả định phát xét đối tượng Hơn kế toán viên thường xuyên phải lựa chọn phương án tối ưu nhiều phương án kinh doanh đơn vị qua thời gian, điều tạo nên không xác tuyệt đối thông tin kế toán Thứ hai, tất nghiệp vụ kinh tế tính thành tiền Ví dụ người quản lý quan trọng thiếu đạo đức nhân viên thường dẫn đến kết đạt không mong đợi Tuy nhiên, quy tất ảnh hưởng thành tiền việc khó khăn Ví dụ lợi nhuận công ty bị ảnh hưởng nghiêm trọng người giam Thứ ba, thước đo sử dụng mô tả giá trị đích thực đối tượng chúng Thước đo mà kế toán sử dụng dựa giá trị ban đầu (nguyên giá, giá thực tế) giá trị Điều không nên xem hạn chế kế toán mà tảng cho việc ban hành chuẩn mực, nguyên tắc kế toán 1.3 Các phương thức kế toán Kế toán Mỹ chấp nhận hai phương thức kế toán sau: 1.3.1 Kế toán theo phương thức tiền mặt (Cash Accounting) Theo phương thức này: Doanh thu ghi nhận thực tế thu tiền cà chi phí ghi nhận thực tế chi tiền Ưu điểm phương thức kế toán theo tiền mặtlà đơn giản, dễ hiểu Các thông tin dòng tiền mặt xác thực khả toán công ty thể rõ Tuy nhiên, phương thức kế toán mối liên kết doanh thu chi phí Do vây, xác định xác kết kinh doanh không đánh giá đứng hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.3.2.Kế toán theo thực tế phát sinh (Accural Accounting) Theo phương thức kế toán thực tế phát sinh, doanh thu chi phí ghi nhận phải đảm bảo yêu cầu sau: Doanh thu khoản làm tăng vốn chủ sở hữu, kết việc tăng tài sản giảm nợ phải trả kết việc giao hàng thực dịch vụ Chi phí khoản làm giảm vốn chủ sở hữu, kết giảm tài sản tăng nợ phải trả kết việc tạo doanh thu 1.4 Đặc điểm kế toán Mỹ 1.4.1 Đơn vị tiền tệ sử dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng USD ($) Cách viết đơn vị tiền tệ: 1,000 USD 1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán a Khái niệm: Tài khoản phương pháp phân loại đối tượng kế toán theo nội dung kinh tế b Hệ thống tài khoản kế toán: Là tài khoản chữ Gồm loại tài khoản sau: TK phản ánh Tài sản; TK phản ánh Nợ phải trả; TK phản ánh Vốn chủ sở hữu; TK phản ánh Doanh thu; TK phản ánh Chi phí Kế toán Mỹ không quy định chi tiết số hiệu tài khoản kế toán Các doanh nghiệp chủ động xây dựng hệ thống tài khoản kế toán để sử dụng cho phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh tuân thủ phân loại tài khoản Số hiệu tài khoản cấp tài khoản kế toán bao gồm chữ số chữ số Loại TK cấp Hệ thống TK hai Loại 1: Tài sản Loại 2: Nợ phải trả Loại 3: Vốn chủ sở hữu Loại 4: Doanh thu Loại 5: Chi phí chữ11số Từ đến 19 Từ 21 đến 29 Từ 31 đến 39 Từ 41 đến 49 Từ 51 đến 59 Hệ thống TK ba chữ số đến 199 Từ 101 Từ 201 đến 299 Từ 301 đến 399 Từ 401 đến 499 Từ 501 đến 599 +) Tài khoản tạm thời : Tài khoản tạm thời tài khoản số dư cuối kỳ, vào cuối kỳ kế toán thực bút toán khoá sổ Trong Tài khoản doanh thu, chi phí, rút vốn, xác định kết tài khoản tạm thời +) Tài khoản thường xuyên: Tài khoản thường xuyên tài khoản mà số dư cuối kỳ giữ lại làm số dư cho đầu kỳ sau.Trong nhóm Tài khoản tài sản, tài khoản phản ánh nợ phải trả, Tài khoản vốn tài khoản thường xuyên +) Kết cấu tài khoản Tài sản Tài sản XXX XXX +) Kết cấu tài khoản Nguồn vốn Nguồn vốn XXX XXX +) Kết cấu tài khoản trung gian Xác định kết Chi phí Chi phí Doanh thu Doanh thu +) Kết cấu tài khoản Rút vốn chủ sở hữu Rút vốn chủ sở hữu c Kỳ kế toán Kỳ kế toán không cố định theo năm dương lịch Thông thường thời điểm kết thúc niên độ kế toán chọn lúc không thời vụ hay việc buôn bán, kinh doanh ế ẩm nhằm mục đích kiểm tra dễ dàng d Đối tượng kế toán Kế toán Mỹ phân chia đối tượng kế toán thành loại sau: + Tài sản: Là thứ có giá trị mà doanh nghiệp có quyền sở hữu Tài sản coi nguồn lực doanh nghiệp Các tài sản có giá trị chúng sử dụng đổi chúng để lấy hàng hóa khác phục vụ cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp Một tổ chức nắm giữ nhiều loại tài sản khác Một số tài sản có hình thái vật chất cụ thể tiền mặt, vật dụng, nhà cửa, phương tiện vận tải… Nhưng ngược lại có số tài sản hình thái vật chất cụ thể chúng mang lại lợi ích cho doanh nghiệp, ví dụ đặc quyền (là quyền phủ liên bang cho phép sản xuất mặt hàng đó) hay khoản phải thu (là khoản tiền mà doanh nghiệp thu bán chịu hàng hóa cung cấp dịch vụ cho đơn vị cá nhân khác) Tất tài sản tài trợ, hình thành từ hai nguồn nguồn nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả: Là khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả thời gian ngắn hạn dài hạn Khoản nợ phát sinh trình doanh nghiệp mua chịu tài sản vay mượn từ ngân hàng để mua tài sản Chẳng hạn: Khoản phải trả, lương phải trả… + Vốn chủ sở hữu: Là phần hùn vốn đơn vị sở hữu hoàn toàn nhà chủ sở hữu Nói cách khác, nguồn vốn chủ sở hữu phần chênh lệch tài sản nợ phải trả Vốn chủ sở hữu = Tài sản – Nợ phải trả Ba đối tượng có mối liên hệ chặt chẽ với phương trình kế toán sau: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu e Hệ thống sổ kế toán Kế toán Mỹ áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Sổ kế toán bao gồm Sổ “Nhật ký Chung”, “Sổ Cái” sổ kế toán chi tiết khác 1.5 Kế toan tài chinh kế toan quản trị; 1.5.1 Kế toán quản trị Kế toán quản trị: Là loại kế toán cung cấp thông tin cho quản lý trình điều hành hoạt động doanh nghiệp (thông tin sở cho định kinh doanh hàng ngày cho kế hoạch tương lai tổ chức) Để đạt mục tiêu, công tác quản trị doanh nghiệp đòi hỏi nhiều thông tin Một loại thông tin đặt chủ yếu yêu cầu lập kế hoạch kiểm tra hoạt động hàng ngày Công ty Đó thông tin giúp công tác quản trị biết xảy thời điểm để nắm công việc kinh doanh hoạt động trôi chảy tiến tới mục tiêu Loại thông tin thứ hai chủ yếu cần thiết cho quản trị việc lập kế hoạch dài hạn Những thông tin dùng để xây dựng nên chiến lược tổng quát để định đặc biệt có tác động then chốt Công ty Nói chung kế toán quản trị giải chức năng: Chọn lọc ghi chép số liệu Phân tích số liệu Lập báo cáo dùng cho quản trị CHỌN LỌC VÀ GHI CHÉP SỐ LIỆU Để cung cấp thông tin hoạt động khứ 1.5.2 Kế toán tài BÁO CÁO CHO QUẢN TRỊ Trong việc lập kế hoạch kiểm tra hoạt động hàng ngày PHÂ N BÁO CÁOTÍCH CHO QUẢN TRỊ SỐ Trong việc xây dựng kế hoạch dài hạn Kế toán tài chính: Là loại kế toán cung cấp thông tin cho người định bên doanh nghiệp Thông tin kế toán tài cung cấp thường dạng báo cáo tóm tắt gọi báo cáo tài gồm: - Báo cáo thu nhập: Là báo cáo cho thông tin khả sinh lời hoạt động Công ty - Bảng cân đối kế toán: Cung cấp thông tin tài sản Công Ty có bao gồm nguồn hình thành tài sản - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Cho biết tài sản Công Ty thay đổi thời kỳ định Thông tin báo cáo tài trình bày theo kiểu qua năm Điều giúp cho nhà quản trị tin cậy vào báo cáo Nói chung, kế toán tài giải chức năng: CHỌN LỌC VÀ GHI CHÉP SỐ LIỆU PH BÁO CÁO CHO NHỮNG NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH Ở NGOÀI CÔNG TY ÂN Để cung cấp thông tin hoạt động khứ 1.6 Các nguyên tắc kế toán TÍC Nguyên tắc giá phí (Cost principle) H Báo cáo thu nhập Bảng cân đối kế toán Báo cáo lưu Một thí dụ điển hình nguyên tắc kế toán chấp nhận rộng rãi nguyên tắc giá phí Tài sản doanh nghiệp ghi theo giá phí tức giá mua chi phí liên quan (còn gọi giá gốc hay giá lịch sử) Vào thời điểm thụ đắc giá phí thể giá trị tài sản thay cho loại giá khác giá, thị giá, giá thay tạo tin tưởng cho người sử dụng thông tin chứng minh tính chuẩn xác thông qua chứng có giá trị pháp lý Nguyên tắc ghi nhận doanh thu (Revenue Regconition principle) Trên sở quan điểm dồn tích (Accrual Basis), khoản doanh thu ghi nhận vào thời điểm phát sinh, tức thời điểm mà trình sản sinh doanh thu hoàn thành biểu qua chứng khách quan (chứng từ kế toán) Vào cuối niên độ kế toán ghi nhận nghiệp vụ thu tiền mà nghiệp vụ thu cam kết niên độ Nguyên tắc tương xứng (Matching principle) Kết hợp tương xứng chi phí doanh thu, hay nói cách khác, chi phí doanh thu quy nạp vào thời kỳ phát sinh tương xứng Chi phí cần ghi nhận báo cáo thu nhập vào kỳ kế toán với doanh thu sản sinh tương ứng với chi phí Nguyên tắc thông tin đầy đủ (Full- Disclosure Principle) Nguyên tắc phù hợp với tiêu chuẩn "trung thực" (True and fair view) mà báo cáo tài cần hội đủ việc phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Báo cáo tài cần thể đầy đủ thông tin thích hợp, có ích giúp cho người sử dụng phán đoán xác tình hình tài doanh nghiệp thông tin quan trọng đủ để tác động đến việc đánh giá đối tượng sử dụng thông tin tình hình tài doanh nghiệp cần phải ghi nhận Nguyên tắc trọng yếu (Materiality Principle) Thuật ngữ trọng yếu mô tả tính chất có ý nghĩa thông tin thể báo cáo kế toán người đưa định Một yếu tố thông tin xếp vào loại trọng yếu thiếu sót thiếu xác việc ghi nhận tạo ảnh hưởng làm biến đổi định người sử dụng Nguyên tắc thận trọng (Conservatism Principle) Thận trọng mặt kế toán có nghĩa lập báo cáo tài doanh nghiệp cần chon phương pháp hạch toán cho đánh giá tài sản thu nhập cao thực tế tốt, tất nhiên điều nghĩa doanh nghiệp định giá tài sản thu nhập thấp thực tế Với việc áp dụng nguyên tắc thận trọng quản trị doanh nghiệp, tất khoản lãi chưa thực không ghi nhận khoản lỗ dự kiến xảy cần lập khoản dự phòng tương ứng Nguyên tắc quán (Consistency Principle) Nguyên tắc hàm ý sử dụng quán phương pháp đánh giá ghi nhận nghiệp vụ từ niên độ sang niên độ khác nhằm đảm bảo khả so sánh báo cáo tài kỳ khác Từ phát sinh yêu cầu cần lý giải thay đổi phương pháp sử dụng đo lường tác động thay đổi kết hoạt động doanh nghiệp Nguyên tắc khách quan (Objective Principle) Tất biến cố ảnh hưởng đến đời sống doanh nghiệp ghi nhận cách khách quan, phù hợp với chất kiện, liệu kế toán ghi nhận phải kiểm chứng qua chứng khách quan tài liệu, chứng từ kế toán II QUY TRÌNH KẾ TOÁN VÀ CÁC BÁO CÁO CƠ BẢN 2.1 Quy trình kế toán Quy trình kế toán gồm bước: Bước 1: Thu nhập, kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bước 2: Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Bước 3: Phản ánh vào sổ tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có thể phản ánh thêm vào sổ kế toán chi tiết đối tượng) Bước 4: Cuối kỳ, lập bảng cân đối thử để kiểm tra tính cân đối kế toán việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh giá trị phát sinh giá trị lại tài khoản kế toán Bước 5: Lập bút toán điều chỉnh Bước 6: Ghi nhận bút toán điều chỉnh vào sổ kế toán Bước 7: Lập bảng kế toán nháp Bước 8: Lập báo cáo kế toán SƠ ĐỒ VỀ QUY TRÌNH KẾ TOÁN Ghi nhận nv vào sổ NKC BÁO CÁO XỬ LÝXỬ CHỨNG TỪ Phản ánh vào sổ 2.2 Hệ thống sổ kế toán Lập bảng cân đối thử Lập bút toan điều Lập bảng kế toan nháp Ghi nhận bút toán điều 2.2.1 Sổ “Nhật ký chung” Sổ “Nhật Ký Chung” sổ kế toán dùng để phản ánh tất các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian ghi chép hàng ngày * Mục đích tác dụng - Sổ nhật ký chung công cụ quan trọng việc ghi chép kế toán, dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương diện: +) Phản ánh tính chất đặc điểm nghiệp vụ tức cho biết tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ +) Cho biết thời gian nghiệp vụ phản ánh nghiệp vụ theo trình tự thời gian * Kết cấu sổ cách ghi sổ nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Trang số: Ngày, tháng (1a) (1b) Diễn giải (2) Tham chiếu (3) Nợ (4) Có (5) Phương pháp ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung sau: (1a, 1b) Ngày, tháng (Date): (1a) Phản ánh tháng năm nghiệp vụ kinh tế phát sinh, (1b) phản ánh ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ Năm tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng không cần lặp lại sang trang sang tháng (2) Diễn giải (Description): Dùng để ghi diễn giải bao gồm tên TK kế toán đối tượng kế toán có liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tên TK ghi Nợ (Debit) ghi trước, tên TK ghi có (Credit) ghi sau Sau ghi tóm tắt nghiệp vụ trước ghi phản ánh nghiệp vụ kinh tế (3) Tham chiếu (Post Ref): Cột dùng để ghi tham chiếu, cách ghi số hiệu TK kế toán Chưa vội ghi vào cột này, chờ đến nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào Sổ Cái tài khoản, sau ghi số hiệu TK tương ứng với tên TK cột diễn giải vào cột (4) Nợ (Debit): Dùng để ghi số tiền TK ghi Nợ (5) Có (Credit): Dùng để ghi số tiền TK ghi Có Ví dụ 2.1: Công ty Start, ngày 12/2/200N mua vật dụng công ty ABC với trị giá $ 2,000 Công ty toán tiền mặt NHẬT KÝ CHUNG Trang số: 01 Ngày, tháng (1a) (1b) 200N 12 Vật dụng Diễn giải (2) Tham chiếu (3) Nợ (4) $ 2,000 $ 2,000 Tiền mặt Mua vật dụng Tháng … Có (5) … … … 2.2.2 Sổ Cái Sổ Cái sổ kế toán dùng để ghi chép theo tài khoản kế toán Mỗi tài khoản kế toán mở Sổ Cái để theo dõi biến động đối tượng kế toán có liên quan Sổ Cái phản ánh vào định kỳ vào cuối kỳ kế toán, tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mẫu sổ SỔ CÁI Tên TK: Ngày tháng (1a) Khoản mục Tham chiếu Số hiệu TK: Số dư Nợ Có Nợ Có (1b) Cách ghi vào Sổ Cái sau: (1) Ngày tháng(Date): (1a) Phản ánh tháng năm nghiệp vụ kinh tế phát sinh, (1b) phản ánh ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ Năm tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng không cần lặp lại sang trang sang tháng (2) Khoản mục (Item): Dùng để phản ánh bút toán điều chỉnh, bút toán đảo bút toán khóa sổ (3) Tham chiếu (Post Reference): Ghi số trang sổ nhật ký chung mà nghiệp vụ kinh tế phản ánh (4) Phát sinh Nợ (Debit): Ghi số tiền phát sinh nợ (5) Phát sinh có (Credit): Ghi số tiền phát sinh có (6) Số dư nợ (Balance – Debit): Phản ánh số dư TK sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh (nếu dư Bên Nợ) (7) Số dư có (Balance – Credit): Phản ánh số dư TK sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh (nếu dư Bên Có) Ví dụ 2.2: Trở lại Ví dụ 2.1 Yêu cầu vào sổ TK Tiền mặt Biết số dư đầu kỳ TK Tiền Mặt $ 10,000 SỔ CÁI Tên TK: Tiền mặt Ngày tháng Khoản mục Tham chiếu Số dư Nợ Có Nợ SDĐK 200N Tháng … Page 2,000 Có 10,000 8,000 12 … … … … … 2.2.3 Mối quan hệ Sổ “Nhật ký chung” “Sổ cái” Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Sổ “Nhật ký chung”, từ sổ “Nhật ký chung” kế toán tiến hành chuyển số liệu sang “Sổ cái” Quá trình gọi “Vào Sổ cái” Thông thường kế toán viên tiến hành chuyển sổ vào cuối ngày vài ngày lần tuỳ thuộc vào số nghiệp vụ phát sinh Việc chuyển sổ diễn theo bước sau đây: Bước 1: Tìm Sổ tài khoản ghi nợ Nhật ký chung Bước 2: Ghi chép ngày tháng cho phù hợp với Sổ nhật ký chung vào cột ngày tháng Bước 3: Ghi số tiền ghi Nợ Sổ tính lại số dư Bước 4: Ghi chép đối chiếu chuyển sổ * Một số điểm lưu ý hạch toán kế toán Mỹ Khi thực bút toán phải ghi đầy đủ tên tài khoản tương ứng với nội dung kinh tế Ví dụ 2.6: Ngày 12/1/200N, Công ty Sky nhận khoản tiền ứng trước Ông John trị giá $100,000 Đến ngày 25/01/200N công ty chuyển cho ông John số hàng trị giá $75,000 Thực bút toán cần thiết Định khoản: Ngày 12/01/200N Nợ TK Tiền $100,000 Có TK Doanh thu trả trước $100,000 Ngày 25/01/200N Nợ TK Doanh thu trả trước $75,000 Có TK Doanh thu bán hàng $75,000 e) Doanh thu phải thu (Accrued Revenue) Vào cuối kỳ kế toán, số khoản doanh thu phát sinh chưa ghi chép, doanh thu hàng hóa giao dịch vụ thực cho khách hàng kế toán chưa ghi sổ chưa có chứng xác thực (chưa thu tiền chưa lập hóa đơn) Các khoản thu cần phải tính trước vào doanh thu kỳ kế toán Bút toán điều chỉnh doanh thu phải thu sau: Nợ TK Khoản phải thu Có TK Doanh thu Ví dụ 2.7: Ngày 13/01/200N, Công ty Sky bán hàng cho Công ty ABC trị giá lô hàng $98,000 Công ty ABC toán $58,000 Còn lại viết thương phiếu hẹn nợ với thời hạn 30 ngày, lãi suất 12%/năm Thực bút toán cần thiết tháng Định khoản: - Ngày 13/01/200N Nợ TK Tiền $58,000 Nợ TK Thương phiếu phải thu $40,000 Có TK Doanh thu bán hàng $98,000 - Bút toán điều chỉnh ngày 31/01/200N Nợ TK Lãi vay phải thu Có TK Doanh thu lãi vay $240 $240 2.4 Khóa sổ 2.4.1 Mục đích Khoá sổ nhằm mục đích đưa tài khoản trung gian số dư không trước bước sang kỳ kế toán 2.4.2 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Bao gồm hai phương pháp: +) Phương pháp kiểm kê định kỳ: Áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hoá giá trị thấp Phương pháp KKĐK phương pháp không phản ánh cách thường xuyên, liên tục tình hình biến động hàng tồn kho Phương pháp phản ánh trị giá hàng tồn kho cuối kỳ thông qua việc kiểm kê +) Phương pháp KKTX: Áp dụng doanh nghiệp kinh doanh chủng loại hàng hoá không nhiều có giá trị lớn Phương pháp KKTX phương pháp phản ánh cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình biến động loại vật tư, hàng hoá 2.4.3 Lập bút toán khoá sổ tài khoản a Khoá sổ theo phương pháp KKĐK Khoá sổ giá trị hàng tồn kho đầu kỳ Nợ TK Xác định kết Có TK Hàng tồn kho đầu kỳ Khoá sổ hàng tồn kho cuối kỳ Nợ TK Hàng tồn kho cuối kỳ Có TK Xác định kết Khoá sổ tài khoản mua hàng Nợ TK Xác định kết Có TK Mua hàng Khoá sổ tài khoản chi phí Nợ TK Xác định kết Có TK Chi phí vận chuyển Có TK Hàng bán bị trả lại giảm hàng bán Có TK Chi phí khác Khoá sổ tài khoản doanh thu Nợ TK Lãi tiền gửi Nợ TK Chiết khấu mua Nợ TK Hàng mua trả lại giảm giá hàng mua Có TK Xác định kết Rút vốn chủ sở hữu Nợ TK Vốn chủ sở hữu Có TK Rút vốn chủ sở hữu Khoá sổ tài khoản “Xác định kết kinh doanh” - Nếu lãi: Nợ TK Xác định kết Có TK Vốn chủ sở hữu - Nếu lỗ: Nợ TK Vốn chủ sở hữu Có TK Xác định kết b Khoá sổ theo phương pháp kê khai thường xuyên Khoá sổ tài khoản chi phí Nợ TK Xác định kết Có TK Chi phí vận chuyển Có TK Hàng bán bị trả lại giảm hàng bán Có TK Chi phí khác… Khoá sổ tài khoản doanh thu Nợ TK Lãi tiền gửi Nợ TK Chiết khấu mua Nợ TK Hàng mua trả lại giảm giá hàng mua Có TK Xác định kết Rút vốn chủ sở hữu Nợ TK Vốn chủ sở hữu Có TK Rút vốn chủ sở hữu Khoá sổ tài khoản “Xác định kết kinh doanh” - Nếu lãi: Nợ TK Xác định kết Có TK Vốn chủ sở hữu - Nếu lỗ: Nợ TK Vốn chủ sở hữu Có TK Xác định kết Ví dụ 2.8: Công ty Central House hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Trước tiến hành khoá sổ có số dư tạm thời số tài khoản sau: TK Mua hàng $500,000 TK Doanh thu bán hàng 400,000 3.TK Chiết khấu bán hàng $3,000 TK Chi phí vận chuyển mua hàng TK Chi phí lương $1,200 $5,000 TK Chi phí khấu hao nhà xưởng $800 TK Chi phí điện nước $3,000 TK Rút vốn chủ sở hữu $40,000 TK Doanh thu lãi vay $30,000 10 TK Chi phí lãi vay $3,200 11 TK Chi phí vận chuyển hàng bán $4,100 12 TK Vốn chủ sở hữu $600,000 Số dư đầu kỳ tài khoản hàng tồn kho đầu kỳ $80,000 Hàng tồn kho cuối kỳ $100,000 Trong kỳ Ông Tohn rút vốn chủ sở hữu $20,000 Yêu cầu: Lập bút toán khoá sổ cuối kỳ xác định vốn chủ sở hữu thời điểm cuối kỳ Giải: * Lập bút toán khóa sổ (ĐVT: $) +) Khoá sổ giá trị hàng tồn kho đầu kỳ Nợ TK Xác định kết 80,000 Có TK Hàng tồn kho đầu kỳ 80,000 +) Khoá sổ hàng tồn kho cuối kỳ Nợ TK Hàng tồn kho cuối kỳ Có TK Xác định kết 100,000 100,000 +) Khoá sổ tài khoản mua hàng Nợ TK Xác định kết Có TK Mua hàng 500,000 500,000 +) Khoá sổ khoản mục chi phí Nợ TK Xác định kết 20,300 Có TK Chi phí vận chuyển mua hàng 1,200 Có TK Chiết khấu bán hàng 3,000 Có TK Chi phí lương 5,000 Có TK Chi phí khấu hao nhà xưởng 800 Có TK Chi phí điện nước 3,000 Có TK Chi phí lãi vay 3,200 Có TK Chi phí vận chuyển hàng bán 4,100 +) Khoá sổ doanh thu Nợ TK Doanh thu bán hàng 400,000 Nợ TK Doanh thu lãi vay 30,000 Có TK Xác định kết +) Rút vốn chủ sở hữu 430,000 Nợ TK Vốn chủ sở hữu 20,000 Có TK Rút vốn chủ sở hữu 20,000 +) Lỗ Nợ TK Vốn chủ sở hữu 70,300 Có TK Xác định kết 70,300 * Giá trị vốn chủ sở hữu vào thời điểm cuối kỳ $509,700 2.5 Bảng cân đối thử bảng kế toan nháp 2.5.1 Bảng cân đối thử Vì nghiệp vụ kinh tế phát sinh cân bên nợ có bảng cân đối, tổng bút toán bên nợ phải tổng bút toán bên có Vào cuối kỳ kế toán, kiểm tra cân đối cách kẻ bảng hai cột gọi bảng kết toán kiểm tra, dùng để so sánh tổng số dư bên nợ tổng số dư bên có Thủ tục sau: 1) Liệt kê tên tài khoản theo thứ tự 2) Ghi chép số dư tài khoản, vào số dư nợ bên cột trái, số dư có bên cột phải (Lưu ý: tài khoản tài sản chi phí ghi bên nợ thể tăng thường có số dư nợ Tài khoản khoản nợ phải trả, vốn thu ghi bên tăng thường có số dư có) 3) Cộng cột ghi tổng số 4) So sánh tổng số hai cột Nếu tất tổng số ăn khớp, bảng cân đối thử cân bằng, thể nợ có ăn khớp cho hàng trăm hàng ngàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh chuyển vào sổ Trong bảng cân đối thử đưa chứng đắn số lượng việc ghi chép, không đưa chứng quản lý Kết cấu bảng cân đối thử sau: TRIAL BALANCE For the Month ended……………………… Order Account title Debit Credit 2.5.2 Bảng kế toán nháp Bảng kế toán nháp (còn gọi bảng tính) bảng chia cột, thường dùng cho trình kế toán thủ công để giúp cho việc lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế toán Bảng kế toán nháp quan trọng để lập bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập Kết cấu bảng kế toán nháp bao gồm cột sau: + Tên tài khoản + Số dư chưa điều chỉnh + Bút toán điều chỉnh + Số dư điều chỉnh + Báo cáo thu nhập + Bảng cân đối kế toán Các cột số liệu bao gồm cột Nợ Có Phương pháp lập bảng kế toán nháp sau: Cột số dư chưa điều chỉnh dùng để liệt kê tất số dư tổng hợp cuối kỳ tài khoản - trước bút toán điều chỉnh lập ghi vào sổ tài khoản Cột bút toán điều chỉnh dùng để phản ánh bút toán điều chỉnh mà doanh nghiệp thực vào cuối kỳ kế toán Các bút toán điều chỉnh nhập vào dòng tài khoản thích hợp cột điều chỉnh Nợ Có Đối với TK chưa có tên phần số dư chưa điều chỉnh mở thêm tài khoản bên phần cột tên tài khoản Cột số dư điều chỉnh dùng để phản ánh số dư cuối kỳ TK sau điều chỉnh Số liệu cột xác định cách lấy số dư trước điều chỉnh cộng trừ tài khoản (trên hàng) Đối với tài khoản không bị điều chỉnh số dư sau điều chỉnh số dư trước điều chỉnh Cột báo cáo thu nhập cột dùng để tập hợp tài khoản doanh thu chi phí dùng để xác định kết kinh doanh Chi phí bên Nợ cột số dư sau điều chỉnh đưa sang bên nợ cột báo cáo thu nhập, tương tự vậy, doanh thu bên Có đưa sang bên Có Để đảm bảo cân đối bên Nợ bên Có cột báo cáo thu nhập phần chênh lệch doanh thu chi phí ghi thêm cho tài khoản có tên gọi kết kinh doanh (hay lợi nhuận thuần) Lưu ý: Nếu doanh thu lớn chi phí (có lãi) phần chênh lệch ghi bên Nợ TK kết kinh doanh ngược lại Cột bảng cân đối kế toán dùng để tập hợp số dư sau điều chỉnh TK tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu theo bên Nợ Bên Có Lưu ý: Số dư TK Kết kinh doanh đưa sang cột bảng cân đối kế toán, nhiên phải đảo lại từ bên Nợ (ở cột Báo cáo thu nhập) sang bên Có (ở cột bảng cân đối kế toán) Tất các cột số liệu bảng kế toán nháp phải đảm bảo tính cấn đối bên Nợ bên Có Bảng cân đối kế toán có dạng sau: WORK SHEET For the Month Ended , 200X Account Trial Balance Adjustm Adjustment Trial Income Balance ent Balance Statement Sheet Name Total Bảng kế toán nháp có tác dụng tổ chức công việc kế toán cụ thể sau: + Bảng kê số dư tổng hợp phản ánh trực tiếp bảng tính, không cần thiết phản lập bảng số dư tổng hợp riêng + Các số liệu điều chỉnh xác định phản ánh bảng tính để trình bày ảnh hưởng đến tài khoản + Các tài khoản phản ánh loại báo cáo tài trình bày theo nhóm cột riêng + Thu nhập (thực lãi) tính toán xác định bảng tính đồng thời thấy ảnh hưởng đến tiêu khác 2.6 Báo cáo tài chinh Báo cáo tài phương tiện kế toán cung cấp thông tin tình hình tài chính, kết kinh doanh thay đổi tình hình tài doanh nghiệp cho người sử dụng Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập nhằm mục đích: + Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán + Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán cho tương lai + Dựa vào thông tin báo cáo tài để đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh định tài chính, định đầu tư vào doanh nghiệp đối tượng khác Hê thống báo cáo kế toán tài kế toán Mỹ bao gồm loại báo cáo tài quan trọng sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập, báo cáo vốn chủ sở hữu, báo cáo ngân lưu 2.6.1 Bảng cân đối kế toán * Mục đích: + Cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn nợ doanh nghiệp thời điểm xác định, thông thường cuối năm tài cuối quý, cuối tháng + Báo cáo cung cấp thông tin số mặt doanh nghiệp cấu phân bổ tài sản, cấu nguồn vốn, khả toán mức độ rủi ro * Kết cấu: + Tên Công ty + Tên mẫu báo cáo tài + Thời điểm thành lập báo cáo tài + Phần nội dung báo cáo bao gồm: A- Phần tài sản (ASSETS) Gồm khoản mục phản ánh trị giá tài sản Công Ty theo trình tự quy định 1- Tài sản lưu động - Tài sản lưu động tiền khoản tài sản khác dễ chuyển đổi sang tiền với thời hạn ngắn thường năm - Các tài sản lưu động xếp theo khả chuyển đổi thành tiền (tính lỏng tiền - Liquidity) giảm dần Do xếp: 1.1 Tiền (Cash) + Cash on Hand (Tiền mặt) + Bank Account (Tiền gửi ngân hàng) + Floating Cash (Tiền chuyển) + Cash Equivatents ( Các khoản tương đương tiền) 1.2 Thương phiếu phải thu (Notes Receivable) Thương phiếu phải thu: Là khoản nợ ghi thành nợ, khế ước hay giấy cam kết trả tiền Thông thường giấy có tên Promissory Notes 1.3 Khoản phải thu (Accounts Receivable) Do bán hàng cung cấp hàng cho khách hàng tức nợ phát sinh cho nghiệp vụ thương mại, mua bán dịch vụ không kèm theo giấy tờ tài 1.4 Hàng tồn kho (Inventories) Hàng tồn kho bao gồm: - Nguyên vật liệu - Vật liệu phụ - Đồ dùng VP (công cụ, dụng cụ) - Sản phẩm dở dang - Thành phẩm, hàng hóa 1.5 Chi phí trả trước (Prepaid Expenses) Chi phí trả trước: Là chi phí trả tiền chưa ghi nhận chi phí kỳ mà ghi nhận tài sản VD: - Tiền bảo hiểm trả trước - Chi phí thuê trả trước - Đồ dùng văn phòng trả trước 1.6 Các khoản tạm ứng (Advance to) Các khoản tạm ứng: Là khoản tiền tổ chức đẫ chi cho tổ chức (Doanh nghiệp) khác, cá nhân khác để mua hàng hay chi phí chưa nhận hàng hóa, dịch vụ VD: Tạm ứng cho nhà cung cấp (để mua hàng)… 1.7 Các tài sản lưu động khác (Other current) Các tài sản lưu động khác: Là bao gồm khoản phải thu khác VD: - Lãi tiền gửi phải thu - Các khoản phải thu khác Tài sản cố định (Fixed Assets) Tài sản cố định: Là tài sản có giá trị lớn, thời hạn sử dụng > năm Nó không chuyển đổi thành tiền chuyển vào chi phí chu kỳ kinh doanh (hay năm) 2.1 Các khoản đầu tư dài hạn (Long term Investments) - Là chứng khoán - Là phần góp vốn liên doanh Công ty 2.2 Nhà xưởng, trang thiết bị, TSCĐ hữu hình - Đất đai: Land - Nhà cửa: Building - Máy móc: Machinery - Thiết bị vận tải - Thiết bị văn phòng: Office Equipment - Tài sản thuê dài hạn: Assets for long teron rent - Các khoản xây dựng dở dang - Tạm ứng mua thiết bị * Khấu hao tài sản cố định (Accumlated Depreciation) Là ghi giảm giá trị hữu ích tài sản vì: + Sự hao mòn hỏng hóc sử dụng thời gian + Do lỗ thời lạc hậu tài sản với tài sản đời 2.3 Intangible Assets Không có hình thái vật chất chúng có giá trị lâu dài doanh nghiệp, có giá phí tính tức doanh nghiệp phải bỏ tiền mua, hay chi phí để có nó… VD: - Bằng phát minh sáng chế - Bản quyền - Nhãn hiệu thương mại - Quyền thuê nhà - Uy tín 2.4 Nợ phải trả (Liabilites) - Nợ ngắn hạn (Current Liability) Bao gồm: + Notes payable (Thương phiếu phải trả) + Accrued expense (Các chi phí phải trả: Là khoản ghi nhận chi phí kỳ mà doanh nghiệp chưa trả tiền) VD: Lãi suất phải trả, chi phí điện thoại phải trả: + Thuế phải trả + Tiền tạm ứng từ khách hàng - Nợ dài hạn (Loang tern Liabilites/Debts): Là khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả sau năm Bao gồm: + Vay dài hạn ngân hàng (Trừ phần đến hạn trả năm hành) + Tín phiếu dài hạn + Khoản nợ/thuê tài sản dài hạn… 2.5 Vốn chủ sở hữu (Owner’s Equity) - Vốn góp (Paidin – Capital) - Lãi lưu (Retained earning) * Mẫu Bảng cân đối ABC COMPANY 31/5/200N ASSETS (TÀI SẢN) 1- Curent Assets: TSLĐ ĐVT: USD Số đầu kỳ Số cuối kỳ Cash (Tiền) Short term Investment (Đầu tư chứng khoán ngắn hạn) Accounts Receivable (Các khoản phải thu) Inventories (Hàng tồn kho) Prepaid Expenses (Chi phí trả trước) Total current Assets (Tổng tài sản lưu động) 2- Fixed Assets: TSCĐ Long term Investment (Đầu tư dài hạn) Plant and Equipment (Nhà xưởng trang thiết bị) Office Equipment (Thiết bị văn phòng) Less: Accumulated Depriciation (Khấu hao) Book value (Giá trị lại thiết bị văn phòng) Building (Nhà xưởng) Less: Accumulated Depriciation (Khấu hao) Book value (Giá trị lại nhà xưởng) Land (Đất đai) Total pland and Equipment (Tổng nhà xưởng thiết bị) Other Assets: Tài sản khác Intangible Assets: Tài sản vô hình Total other Assets: Tổng tài sản khác Total Assets (Tổng tài sản) LIARILITY AND OWNER’S (NỢ VÀ VỐN CỦA CHỦ) 1- Current Liabilites (Công nợ ngắn hạn) Account payable (Các khoản phải trả khác) Notes payable (Thương phiếu phải trả) Accrued expense (Chi phí trả trước) Total current liabilities (Tổng nợ ngắn hạn) 2- Debts/long tern liabilites: Nợ dài hạn Debts capital: Nợ dài hạn Total Liabilites (Tổng công nợ) 3- Owner’s Equity: Vốn chủ sở hữu Paid in capital (Vốn góp) - A, capital (Vốn Ông A) - B, captial (Vốn Ông B) Total O, E (Tổng vốn chủ sở hữu) Total L and O, E (Tổng nợ vốn chủ) 2.6.2 Báo cáo thu nhập Báo cáo thu nhập tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời định * Kết cấu: Báo cáo thu nhập bao gồm: Tên công ty, tên báo cáo, kỳ kế toán Phần báo cáo thu nhập: Doanh thu (Revenue, Sales…), chi phí ( Expense), thu nhập (Income before tax), thuế lợi tức (Income fax Expense), thu nhập dòng sau thuế (Net Income after tax) * Mẫu Báo cáo thu nhập Công ty ABC BÁO CÁO THU NHẬP Ngày kết thúc 31/12/200N (ĐVT: USD) Chỉ tiêu Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu - Hàng bán bị trả lại… Số tiền Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí hoạt động kinh doanh - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập trước thuế Thuế lợi tức Thu nhập sau thuế III SO SÁNH GIỮA VAS VÀ US GAAP Khoản mục so sánh Nguyên tắc ghi nhận Hệ thống tài khoản VAS US GAAP - Tổng Tài sản = Tổng Nguồn Vốn - Nếu TK thuộc Tài sản: thường tăng ghi Nợ, giảm ghi Có - Nếu TK thuộc Nguồn Vốn: thường tăng ghi Có, giảm ghi Nợ - Trong định khoản tổng số tiền bên Nợ phải tổng số tiền bên Có Kế toán viên phải hạch toán kế toán theo hệ thống tài khoản kế toán cố định theo Bộ Tài quy định - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh Hệ doanh thống - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài tài Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu trình bày thuyết minh báo cáo tài Kế toán viên tự mở hệ thống tài khoản kế toán riêng cho doanh nghiệp phù hợp với tình hình kinh tế thực tế phát sinh doanh nghiệp - B/S( bảng cân đối kế toán) trình bày dạng cột - P/L ( báo cáo kết kinh doanh) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo ban quản trị - Các tài liệu bổ sung, thuyết trình khác Trình bày trung thực, hợp lý phù hợp với chuẩn mực Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Việc áp dụng chuẩn mực, trường hợp, nhằm đảm bảo việc trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Tính bắt buộc việc áp dụng Tính linh hoạt việc áp dụng chuẩn mực, sách chuẩn mực qui định Các nguyên tắc việc lập trình bày báo cáo tài chính, bao gồm: - Hoạt động liên tục; Các - Cơ sở dồn tích; nguyên - Nhất quán; tắc - Trọng yếu tập hợp; - Bù trừ: Các khoản mục tài sản nợ phải trả, thu nhập chi phí trinh trình bày báo cáo tài không bù trừ, trù chuẩn bày bctc mực kế toán khác qui định cho phép bù trừ - Có thể so sánh: Các thông tin số liệu báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế toán phải trình bày tương ứng với thông tin số liệu báo cáo tài kỳ trước Không đề cập vấn đề Trong Trong số trường hợp đặc thực tế, doanh nghiệp phải biệt, cho phép việc không áp đồng ý Bộ tài dụng yêu cầu chung nhằm Trường việc áp dụng sách kế đảm báo báo cáo tài hợp toán có khác biệt so với trình bày trung thực hợp lý, không chuẩn mực Ban Giám đốc doanh nghiệp thấy áp dụng việc tuân thủ theo quy yêu định chung làm sai lệch báo cầu cáo tài Tuy nhiên, việc không áp dụng theo qui định chung cần trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp phải lập cho kỳ kế toán năm Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho niên độ kế toán dài ngắn năm dương lịch việc thay đổi cần thuyết minh Kỳ báo cáo Phân Không đề cập vấn đề Việc lập báo cáo tài cho niên độ kế toán không vượt 15 tháng Tài sản, nợ phải trả ngắn hạn Báo cáo tài trình bày bày năm số trường hợp Công ty đại chúng phải theo quy định SEC bảng cân đối phải lập cho năm gần nhất, báo cáo khác phải bao gồm thời gian ba năm kết thúc vào ngày bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp lựa chọn biệt tài sản, nợ phải trả ngắn hạn dài hạn Ngày đáo hạn tài sản công nợ Mẫu biểu bảng cân đối kế toán dài hạn phải trình bày thành khoản mục riêng biệt Bảng cân đối kế toán trường hợp doanh nghiệp phân biệt tài sản nợ phải trả đặc thù hoạt động tài sản nợ phải trả phải trình bày thứ tự theo tính khoản giảm dần Không đề cập vấn đề việc trình bày không trình bày riêng biệt tài sản nợ phải trả thành ngắn hạn dài hạn Trường hợp khoản nợ vi phạm giao ước không trình bày thỏa thuận cho vay để từ bỏ quyền yêu cầu trả nợ cho năm tồn trước báo cáo tài ban hành có sẵn phát hành Phân loại dựa theo tính chất tài sản trách nhiệm liên quan đến, yêu cầu Doanh nghiệp cần trình bày ngày đáo hạn tài sản công nợ để đánh gía tính khoản khả toán doanh nghiệp Việc điều chỉnh khoản mục trình bày bảng cân đối kế toán bao gồm: - Các khoản mục hàng dọc đưa thêm vào chuẩn mực kế toán khác yêu cầu phải trình bày riêng biệt bảng cân đối kế toán quy mô, tính chất chức yếu tố thông tin đòi hỏi phải trình bày riêng biệt nhằm phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp - Cách thức trình bày xếp theo thứ tự yếu tố thông tin sửa đổi theo tính chất đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhằm cấp thông tin cần thiết cho việc nắm bắt tình hình tài tổng quan doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán lập phù hợp với quy định văn hướng dẫn thực chuẩn mực Không có yêu cầu chung US GAAP để chuẩn bị bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo quy định với bố trí cụ thể, nhiên, công chúng công ty phải thực theo chi tiết yêu cầu Quy chế S-X Trình Doanh nghiệp cần trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh bày báo theo chức chi phí Trường hợp tính chất ngành nghề cáo kết kinh doanh mà doanh nghiệp trình bày yếu tố thông tin hoạt báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chức chi phí động trình bày theo chất chi phí kinh Các thông tin phải trình bày báo cáo kết kinh doanh doanh thuyết minh báo cáo tài Doanh nghiệp phải trình bày giá trị cổ tức cổ phần đề nghị công bố kỳ báo cáo tài Cổ tức Thông tin cần phải trình bày thuyết minh báo cáo tài Thông tin trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bản thuyết minh báo cáo tài Doanh nghiệp phải trình bày thông tin phải trình bày thông tin phản ánh thay đổi nguồn vốn chủ sở hữu - Lãi lỗ niên độ - Từng khoản mục thu nhập chi phí, lãi lỗ hạch toán trực tiếp vào nguồn vốn chủ sở hữu theo quy định chuẩn mực kế toán khác số tổng cộng khoản mục - Tác động lũy kế thay đổi sách kế toán sửa chữa sai sót đề cập phần phương pháp hạch toán quy định chuẩn mực "lãi, lỗ kỳ, sai sót thay đổi sách kế toán" Thay đổi - Các nghiệp vụ giao dịch vốn với chủ sở hữu việc phân phối vốn chủ lợi nhuận cho chủ sở hữu sở hữu - Số dư khoản mục lãi, lỗ lũy kế vào thời điểm đầu niên độ, cuối niên độ biến động niên độ - Đối chiếu giá trị ghi sổ loại vốn góp, thặng dư vốn cổ phần, khoản dự trữ vào đầu niên độ cuối niên độ trình bày riêng biệt biến động Thông tin phải trình bày thuyết minh báo cáo tài Thông tin trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bản thuyết minh báo cáo tài [...]... Credit 2.5.2 Bảng kế toán nháp Bảng kế toán nháp (còn gọi là bảng tính) là một bảng được chia cột, thường dùng cho quá trình kế toán thủ công để giúp cho việc lập các báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán Bảng kế toán nháp là căn cứ quan trọng để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập Kết cấu của bảng kế toán nháp bao gồm các cột sau: + Tên tài khoản + Số dư chưa điều chỉnh + Bút toán điều chỉnh... kỳ kế toán mới 3 Hệ thống ngân hàng rất phát triển, nên việc hạch toán liên quan đến nghiệp vụ bằng tiền mặt đều bị hạn Vì vậy trong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến việc thanh toán, bút toán phản ánh bên Nợ hoặc bên Có TK Tiền thì chúng ta đều hiểu là thanh toán bằng chuyển khoản hoặc thẻ tín dụng 2.3 Quy trinh điều chỉnh kế toán Vào cuối kỳ kế toán, trước khi lập các báo cáo kế toán. .. khoản VAS US GAAP - Tổng Tài sản = Tổng Nguồn Vốn - Nếu TK thuộc Tài sản: thường tăng ghi Nợ, giảm ghi Có - Nếu TK thuộc Nguồn Vốn: thường tăng ghi Có, giảm ghi Nợ - Trong cùng một định khoản thì tổng số tiền bên Nợ phải bằng tổng số tiền bên Có Kế toán viên phải hạch toán kế toán theo hệ thống tài khoản kế toán cố định theo Bộ Tài chính quy định - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh... quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh và các quyết định tài chính, quyết định đầu tư vào doanh nghiệp của các đối tượng khác nhau Hê thống báo cáo kế toán tài chính của kế toán Mỹ bao gồm 4 loại báo cáo tài chính quan trọng sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập, báo cáo vốn chủ sở hữu, báo cáo ngân lưu 2.6.1 Bảng cân đối kế toán * Mục đích: + Cung cấp các thông tin tổng hợp... định kết quả 70,300 * Giá trị vốn chủ sở hữu vào thời điểm cuối kỳ là $509,700 2.5 Bảng cân đối thử và bảng kế toan nháp 2.5.1 Bảng cân đối thử Vì mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được cân bằng bên nợ và có trong bảng cân đối, tổng bút toán bên nợ phải bằng tổng bút toán bên có Vào cuối kỳ kế toán, kiểm tra sự cân đối này bằng cách kẻ bảng hai cột gọi là bảng kết toán kiểm tra, dùng để so sánh tổng. .. Bảng cân đối kế toán Các cột số liệu đều bao gồm 2 cột Nợ và Có Phương pháp lập bảng kế toán nháp như sau: Cột số dư chưa điều chỉnh dùng để liệt kê tất cả số dư tổng hợp cuối kỳ của các tài khoản - trước khi các bút toán điều chỉnh được lập và ghi vào sổ cái tài khoản Cột bút toán điều chỉnh dùng để phản ánh các bút toán điều chỉnh mà doanh nghiệp thực hiện vào cuối kỳ kế toán Các bút toán điều chỉnh... của TK kết quả kinh doanh và ngược lại Cột bảng cân đối kế toán dùng để tập hợp số dư sau điều chỉnh của các TK tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu theo đúng bên Nợ và Bên Có Lưu ý: Số dư của TK Kết quả kinh doanh cũng được đưa sang cột bảng cân đối kế toán, tuy nhiên phải đảo lại từ bên Nợ (ở cột Báo cáo thu nhập) sang bên Có (ở cột bảng cân đối kế toán) Tất các các cột số liệu trên bảng kế toán. .. nghiệp phải được lập ít nhất cho kỳ kế toán năm Trường hợp đặc biệt, một doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một niên độ kế toán có thể dài hơn hoặc ngắn hơn một năm dương lịch và việc thay đổi này cần được thuyết minh Kỳ báo cáo Phân Không đề cập vấn đề này Việc lập báo cáo tài chính cho một niên độ kế toán không được vượt quá 15 tháng Tài... Có Bảng cân đối kế toán có dạng như sau: WORK SHEET For the Month Ended , 200X Account Trial Balance Adjustm Adjustment Trial Income Balance ent Balance Statement Sheet Name Total Bảng kế toán nháp có tác dụng tổ chức các công việc kế toán cụ thể như sau: + Bảng kê số dư tổng hợp có thể được phản ánh trực tiếp trên bảng tính, như vậy có thể không cần thiết phản lập một bảng số dư tổng hợp riêng +... trách nhiệm liên quan đến, được yêu cầu Doanh nghiệp cần trình bày ngày đáo hạn của cả tài sản và công nợ để đánh gía tính thanh khoản và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Việc điều chỉnh các khoản mục trình bày trên bảng cân đối kế toán có thể bao gồm: - Các khoản mục hàng dọc được đưa thêm vào khi một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu phải trình bày riêng biệt trên bảng cân đối kế toán hoặc quy mô,