4. Kế toán sửa chữa Tài sản cố định hữu hình tại công ty Vật tư vận tải xi măng:
HƠN ĐƠN(GTGT) Liên 2: (giao khách hàng)
Liên 2: (giao khách hàng) Ngày 13/10/2003 Mẫu số 01: GTKT-3LL No:023725
Đơn vị bán hàng: Công ty xây dựng số 5
Địa chỉ: Bỉm Sơn - Thanh Hoá. Số tài khoản:.. .... ... ... Điện thoại:. ... ... ... ... MS: 28 002 33984 1
Họ tên người mua hàng: Công ty Vật tư vận tải xi măng
ĐƠN VỊ: TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM.
Địa chỉ: Bỉm Sơn – Thanh Hoá. Số tài khoản:.... ... ... ... Hình thức thanh toán: Tiền mặt, séc. MS: 01 001 06352 1 S
T T
Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2
1 Sửa chữa nhà làm việc 2 gian, chi nhánh VTVTXM Bỉm Sơn
Chiếc 01 64 804 000
Cộng tiền hàng: 64 804 000 Thuế suất GTGT:5% Tiền thuế GTGT: 3 241 000 Tổng cộng tiền thanh toán: 68 045 000 Số tiền viết bằng chữ: sáu mươi tám triệu không trăm bốn lăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng
(Kí, ghi rõ họ tên)
Lê Thanh Tâm
Kế toán trưởng
(Kí, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị Giám đốc Trần Thọ
Năm 2003, công ty tiến hành thuê ngoài sửa chữa lớn nhà làm việc chi nhánh Ninh Bình-Bỉm Sơn. Theo yêu cầu sửa chữa của chi nhánh này, công ty tiến hành kiểm tra và lập biên bản hiện trạng kỹ thuật của khu nhà này. Kết hợp với kế hoạch sửa chữa lớn đầu năm, phòng kế hoạch lập dự toán sửa chữa trình giám đốc phê duyệt. Dự toán được duyệt xong, công ty ký hợp đồng sửa chữa với Công ty Xây dựng số 5 .
Công trình sửa chữa hoàn thành, các bên tham gia nghiệm thu lập biên bản nghiệm thu đưa công trình đã hoàn thành vào sử dụng .
Tháng 9/2003, đơn vị sửa chữa gửi quyết toán, trong đó trình bày cụ thể công việc sửa chữa và bảng tổng hợp kinh phí cho công ty. Giám đốc duyệt quyết toán xong, chi nhánh Ninh Bình tiến hành thanh lý hợp đồng và đơn vị sửa chữa phát hành hoá đơn làm cơ sở cho việc thanh toán.
Kế toán căn cứ vào hồ sơ quyết toán và hoá đơn này để ghi sổ kế toán (trang 61,62). Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí sửa chữa lớn vào tài khoản 641 (64142).
Qua xem xét thực tế, ta thấy cách hạch toán nghiệp vụ sửa chữa lớn của công ty có nhiều điểm khác với chế độ, chẳng hạn như: Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn từng TSCĐ dù nhiều hay ít, thời gian sửa chữa dài hay ngắn đều không được tiến hành trích trước mà phân bổ thẳng vào chi phí một lần khi quyết toán công việc sửa chữa hoàn thành. Một số trường hợp có sự nhầm lẫn giữa sửa chữa lớn đơn thuần với sửa chữa lớn kết hợp cải tạo nâng cấp.
NHẬT KÍ CHUNG. NĂM 2003Chứng từ Diễn giải Số