Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Số hiệu: 621
Tháng 11 Năm 2016 Đơn vị tính : VNĐ
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Sổ nhật ký
chung TK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu NT Trang Dòng Nợ Có
Số dư đầu tháng 11 -
.. ....
06/11 PXK 05 06/11 Xuất kho NVL chính dùng cho Cầu Chui - Nguyễn Văn Cừ
95 .. 1521
53.000.000 06/11 PXK 06 06/11 Xuất kho NVL chính dùng cho Cầu Chui -
Nguyễn Văn Cừ
95 .. 1522
2.851.000
... ... .... ... ... ... ... ... ...
31/11 PKC 07 31/11 Kết chuyển CPNVLTT Cầu Chui - Nguyễn Văn Cừ
95 .. 154 55.851.000
... ... ... ... 95 ... ... ... ...
Cộng phát sinh 105. 325.500 105. 325.500
Số dư cuối tháng 11 -
Ngày 31 tháng 11 Năm 2016 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1.2.1. Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp
Tại Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Phúc Minh, chi phí nhân công thường chiếm tỷ trọng lớn thứ hai sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, từ 15%
đến 25% giá trị công trình. Tại một số công trình về thủy lợi thì chi phí này thường nhỏ hơn do phần lớn công việc được thực hiện bởi máy thi công. Chính vì vậy, việc hạch toán đúng, đủ lương phải trả cho công nhân trực tiếp góp phần bảo đảm tính chính xác trong xác định giá thành công trình, hạng mục công trình.
Hiện nay, tiền lương của Công ty được chia làm ba bộ phận, bao gồm: tiền lương khối công nhân trực tiếp sản xuất (trong biên chế), tiền lương khối gián tiếp và tiền lương khối công nhân thuê ngoài. Tiền lương cho khối công nhân trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng quỹ lương của doanh nghiệp.
Ở Công ty, CPNCTT gồm toàn bộ số tiền mà Công ty trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp (bao gồm tiền lương của công nhân trong biên chế của Công ty và cả tiền thuê lao động bên ngoài) và các khoản trích theo lương của công nhân như: BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN.
CPNCTT không bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp cho công nhân sử dụng máy thi công, nhân viên quản lý đội, nhân viên văn phòng ở bộ máy quản lý của công ty.
2.1.2.2. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp, theo dõi khoản mục chi phí nhân công trực tiếp thực tế cho hoạt động xây lắp công ty sử dụng tài khoản: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
TK 622 được mở chi tiết tài khoản cấp 2 theo từng công trình, hạng mục công trình theo từng mã công trình riêng.
Cụ thể: Công ty chi tiết TK 622-CC để theo dõi chi phí NVLTT cho hạng mục Cầu Chui - Nguyễn Văn Cừ.
2.1.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Các phiếu giao việc.
- Bảng thanh toán khối lượng.
- Hợp đồng giao khoán.
- Bảng thanh toán lương...
Những chứng từ trên được áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014.
Quy trình luân chuyển chứng từ.
Xuất phát từ các phiếu giao việc, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng giao khoán, bảng chấm công hàng tháng của từng tổ lao động để làm cơ sở tính lương. Hàng ngày, Quản đốc phụ trách chấm công theo dõi tình hình lao động, thời gian lao động của từng công nhân. Khi giao khoán cho tổ, đội trưởng phải quy định rõ chi phí nhân công trong hợp đồng. Các tổ phải tự quản lý nhân công để hoàn thành công việc được giao.
+ Đối với bộ phận công nhân trong biên chế:
Bộ phận công nhân này được hưởng lương theo hợp đồng lao động, được hưởng các phụ cấp, trợ cấp, và các chế độ ưu đãi, lương thưởng theo quy chế lương và quy chế tài chính, ngoài ra còn được hưởng theo chế độ làm thêm giờ theo quy định.
+ Đối với bộ phân công nhân thuê ngoài:
Công ty ký hợp đồng giao khoán đối với bộ phận công nhân này, trong hợp đồng ghi rõ nội dung, khối lượng công việc cần thực hiện, các yêu cầu kỹ thuật, đơn giá nhân công, tổng số tiền phải thanh toán, thời gian thực hiện và thời gian kết thúc hợp đồng. Khi công việc hoàn thành người giao khoán phải ký xác nhận chất lượng, khối lượng công việc hoàn thành vào biên bản hợp đồng giao khoán. Mẫu hợp đồng giao khoán được lập như sau: