Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công - Số hiệu: 623
Tháng 11 - Năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
NT ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Tran g nhật ký
TK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu NT
Nợ Có
Số dư đầu tháng 11
... ... ... ... ... ...
12/1 1
PC 17 11/1 1
Mua nhiên liệu phục vụ máy ... 111 400.000 14/1
1
TL03 14/1 1
Thanh lý hợp đồng thuê máy ... 112
3 037 500 31/1
1
BPBTL0 3
31/1 1
Lương nhân viên vận hành máy ... 334
3.780.000 31/1
1
BPBKH 07
31/1 1
Trích khấu hao máy thi công ... 214 1 767 759 31/1
1
PKC- 07 31/1 1
Kết chuyển CPSDMTC- Cầu Chui - Nguyễn Văn Cừ
... 154
9.065.259
.... .... ... ... ... .. .... ....
Cộng phát sinh 98 950 350 98 950 350
Số dư cuối tháng 11 -
Ngày 31 tháng 11 Năm 2016 Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung 2.1.4.1. Đặc điểm chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí không trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhưng chúng phục vụ cho quá trình thi công công trình của các đội thi công, giúp cho hoạt động sản xuất được tiến hành thuận lợi. Nó là phần chi phí sản xuất sản phẩm còn lại sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công.
Chi phí sản xuất chung ở Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng Phúc Minh bao gồm các khoản mục chi phí như sau:
- Chi phí nhân viên quản lý công trình bao gồm lương chính, các khoản phụ cấp lương và các khoản trích theo lương của chủ nhiệm công trình, phó chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, bộ phận kế toán đội, bảo vệ,và các khoản trích theo lương của nhân công sử dụng máy thi công…
- Chi phí vật liệu: chi phí nhiên liệu chạy máy móc, xe cộ, vật liệu văn phòng dùng cho quản lý, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ.
- Chi phí công cụ, dụng cụ SX bao gồm: chi phí về dụng cụ bảo hộ lao động, chi phí về dụng cụ như búa, xô, cuốc, xẻng, chi phí về dàn giáo, công-ten-nơ, đồng hồ điện nước, dây hàn, mỏ hàn,...
- Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý công trình.
Mức trích KH = Nguyên giá Thời gian sử dụng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí về điện nước phục vụ thi công và quản lý đội, chi phí thuê ca máy thi công và các dịch vụ mua ngoài khác.
- Chi phí khác bằng tiền phát sinh tại đội và các chi phí khác.
Do tại một thời điểm, Công ty có thể thực hiện nhiều công trình khác nhau nên chi phí sản xuất chung có thể liên quan đến nhiều công trình khác nhau. Khi đó, kế toán Công ty tiến hành phân bổ cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp. Công trình Cầu Chui - Nguyễn Văn Cừ là công trình do đội xây dựng số 2 thực hiện. Trong cùng thời gian, Đội xây dựng này không thực hiện công trình nào
khác nên chi phí phát sinh liên quan đến đội xây dựng này đều không phải phân bổ cho các công trình khác.
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp, theo dõi khoản mục chi phí sản xuất chung cho hoạt động xây lắp công ty sử dụng tài khoản: TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
TK 627 được mở chi tiết tài khoản cấp 2 theo khoản mục chi phí.
-TK 6271: Chi phí nhân viên đội -TK 6272: Chi phí vật liệu quản lý -TK 6273: Chi phí dụng cụ quản lý -TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ -TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài -TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
Mỗi khoản mục chi phí lại được chi tiết tài khoản cấp 3 theo từng công trình, hạng mục công trình theo mã công trình của chúng.
Cụ thể: TK 6271-CC: Chi phí nhân viên quản lý đội phục vụ cho công trình Cầu Chui - Nguyễn Văn Cừ .
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Chứng từ chi phí sản xuất chung:
Do đặc thù của ngành xây dựng nên chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung cũng có một số đặc điểm riêng bao gồm:
- Bảng phân bổ tiền lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Chứng từ hóa đơn mua hàng, dịch vụ ngoài
- Chứng từ liên quan đến chi phí bảo hành sản phẩm xây lắp.
Những chứng từ trên được áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014.
Chi phí nhân viên phân xưởng
Nhân viên quản lý công trình gồm có chủ nhiệm công trình, cán bộ giám sát kỹ thuật, kế toán đội, thủ kho, cán bộ phụ trách cung tiêu, bảo vệ. Chi phí nhân viên
ca, phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội. Đối với nhân viên quản lý đội, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và hạch toán tương tự như hạch toán chi phí nhân công trực tiếp của công nhân biên chế.