CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM
1.2. NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP
1.2.3. Nguồn thông tin phục vụ phân tích BCTC khách hàng
BCðKT là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ảnh tổng quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp dưới hình thái tiền tệ tại một thời ủiểm nhất ủịnh. Thời ủiểm ủú thường là ngày cuối thỏng, cuối quý, cuối năm [12].
BCðKT phản ánh hai nội dung cơ bản là nguồn vốn và tài sản. Nguồn vốn phản ỏnh nguồn vốn ủược huy ủộng vào sản xuất kinh doanh. Về mặt phỏp lý, nguồn vốn cho thấy trỏch nhiệm của doanh nghiệp về tổng số vốn ủó ủăng ký kinh doanh với Nhà nước, số tài sản ủó hỡnh thành bằng nguồn vốn vay ngõn hàng, vay ủối tượng khỏc, cũng như trỏch nhiệm phải thanh toỏn với người lao ủộng, cổ ủụng, nhà cung cấp, trỏi chủ, ngõn sỏch... Phần tài sản phản ỏnh quy mụ và cơ cấu cỏc loại tài sản hiện cú ủến thời ủiểm lập bỏo cỏo
thuộc quyền quản lý, sử dụng của doanh nghiệp, năng lực và trỡnh ủộ sử dụng tài sản. Về mặt pháp lý, phần tài sản thể hiện tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng lõu dài, gắn với mục ủớch thu ủược cỏc khoản lợi nhuận.
BCðKT là tài liệu quan trọng bậc nhất giúp cho nhà phân tích nghiên cứu ủỏnh giỏ một cỏch khỏi quỏt tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh, khả năng cõn bằng tài chớnh, trỡnh ủộ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.
b. Bỏo cỏo kết quả hoạt ủộng sản xuất kinh doanh ( BC KQHðKD) BC KQHðKD là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ (quý, năm) chi tiết theo cỏc loại hoạt ủộng, tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác [12].
Dựa vào số liệu trên BC KQHðKD, người sử dụng thông tin có thể kiểm tra, phõn tớch, ủỏnh giỏ kết quả hoạt ủộng kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ ủú, so sỏnh với kỳ trước và với doanh nghiệp khỏc ủể nhận biết khỏi quỏt hoạt ủộng trong kỳ và xu hướng vận ủộng trong thời gian tới.
c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT)
BCLCTT là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phỏt sinh theo cỏc hoạt ủộng khỏc nhau trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp. BCLCTT ủược lập ủể trả lời những cõu hỏi liờn quan ủến luồng tiền ra vào trong doanh nghiệp, tỡnh hỡnh trả nợ, ủầu tư bằng tiền của doanh nghiệp trong từng thời kỳ.
BCLCTT cung cấp những thông tin về những luồng vào, ra của tiền và những khoản coi như tiền, những khoản ủầu tư ngắn hạn cú tớnh lưu ủộng cao, cú thể nhanh chúng và sẵn sàng chuyển ủổi thành một khoản tiền biết trước ớt chịu rủi ro lỗ về giỏ trị do những sự thay ủổi về lói suất. Những luồng vào ra
của tiền và những khoản coi như tiền ủược tổng hợp thành ba nhúm: lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ủộng kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ủộng ủầu tư, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ủộng tài chớnh và lập theo hai phương phỏp trực tiếp và gián tiếp [12].
d. Thuyết minh báo cáo tài chính
Khi phân tích tài chính doanh nghiệp, nhà phân tích cần sử dụng thêm cỏc dữ liệu chi tiết từ thuyết minh BCTC hoặc cỏc bỏo cỏo kế toỏn nội bộ ủể hệ thống chỉ tiờu phõn tớch ủược ủầy ủủ hơn, ủồng thời khắc phục tớnh tổng hợp của số liệu thể hiện trờn bảng cõn ủối kế toỏn và bỏo cỏo lói lỗ.
Các BCTC trong doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với nhau, mỗi sự thay ủổi của một chỉ tiờu trong bỏo cỏo này trực tiếp hay giỏn tiếp ảnh hưởng ủến cỏc bỏo cỏo kia, trỡnh tự ủọc hiểu ủược cỏc BCTC, qua ủú họ nhận biết ủược và tập trung vào cỏc chỉ tiờu tài chớnh liờn quan trực tiếp tới mục tiêu phân tích của họ [12]
e. Nguồn thông tin khác
Từ nội bộ doanh nghiệp: thụng tin này cú ủược từ cỏc cuộc ủiều tra phỏng vấn trực tiếp. ðõy là cỏc thụng tin cần thiết ủể bổ sung thờm cho cụng tác phân tích tài chính, bởi vì nó giúp cho CBTD có thể kiểm tra lại các số liệu trên các BCTC, ngoài ra còn giúp cho CBTD có cái nhìn khách quan và thực tế hơn về tỡnh hỡnh hoạt ủộng của doanh nghiệp cú hoặc một phần khụng ủược phản ỏnh trờn cỏc BCTC.
Trong thực tế hiện nay, nguồn thụng tin quan trọng nhất ủược sử dụng là các BCTC của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp các BCTC cho nhiều ủối tượng khỏc nhau khụng chỉ cỏc NHTM. ðể phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp ủạt ủược kết quả cao, CBTD ngoài cỏc kĩ năng chuyờn môn về phân tích các BCTC còn phải kết hợp các nguồn thông tin bên ngoài và những quan sỏt thực tế của bản thõn, từ ủú CBTD cú thể loại trừ những
thụng tin kộm trung thực ủể ủưa ra những ủỏnh giỏ chớnh xỏc về tỡnh hỡnh tài chớnh cơ bản của doanh nghiệp, ủỏnh giỏ ủược ủiểm mạnh, ủiểm yếu của doanh nghiệp một cách trung thực nhất [12].