CHƯƠNG 3. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN - CN DAKLAK
3.1. MỤC TIÊU CỦA NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN – CN
3.2.1. Tăng cường thu thập thông tin khách hàng
ða phần cỏc cụng ty trờn ủịa bàn Daklak ủều sử dụng bỏo cỏo tài chớnh chưa ủược kiểm toỏn nờn tớnh trung thực về cỏc số liệu trờn BCTC do khỏch hàng cung cấp là thấp do ủú ủể ủảm bảo tớnh chớnh xỏc trong cỏc số liệu của BCTC cũng như nắm bắt rừ hơn về lĩnh vực hoạt ủộng của khỏch hàng tạo ủiều kiện thuận lợi trong quỏ trỡnh phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh thỡ việc thu thập thụng tin khỏch hàng một cỏch ủầy ủủ và chớnh xỏc là rất cần thiết. Việc thu thập thông tin có thể từ nhiều nguồn khác nhau:
- Do khỏch hàng cung cấp: Yờu cầu khỏch hàng cung cấp ủủ cỏc bỏo cỏo trong BCTC, mượn cỏc húa ủơn hợp ủồng kiểm tra tớnh chớnh xỏc trong 1
khoảng thời gian…trao ủổi trực tiếp với khỏch hàng ủưa ra cỏc cõu hỏi kiểm tra tính trung thực.
- Trao ủổi với cỏc ủối tỏc trong cựng lĩnh vực, trong cựng khu vực lõn cận về khách hàng.
- Kiểm tra trực tiếp: Nắm bắt lượng hàng tồn kho, tài sản cố ủịnh của khỏch hàng thụng qua việc thăm kho bói, kiểm ủếm và ủối chiếu với số liệu do khách hàng cung cấp.
- Do tỡnh trạng nhiều doanh nghiệp thành lập nhưng vẫn hoạt ủộng song song với cỏch thức hộ kinh doanh do ủú việc xỏc minh thụng tin kỹ thụng cỏc ngành nghề mà doanh nghiệp hoạt ủộng từ ủú cho ta biết rừ về nguồn thu của khỏch hàng ủến từ ủõu.
- Thu thập thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chớnh ủược lập ủể giải thớch và bổ sung thụng tin về tỡnh hỡnh hoạt ủộng sản xuất – kinh doanh, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết. Qua ủú, CBTD cú thể hiểu rừ và chớnh xỏc hơn về tỡnh hỡnh hoạt ủộng thực tế của doanh nghiệp.
- Thu thập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc thu thập báo cáo LCTT giỳp ngõn hàng ủỏnh giỏ tớnh thanh khoản và khả năng trả nợ của khỏch hàng, khả năng tạo ra tiền mặt nội bộ... BCLCTT cho thấy những thay ủổi về tỡnh hình tài chính của công ty từ năm này sang năm khác, thể hiện chi tiết dòng tiền vào dũng tiền ra trong năm, ủồng thời phõn tớch BCLCTT cũng ủỏnh giỏ ủược hiệu quả tài chớnh của doanh nghiệp, khả năng tạo tiền trong tương lai, khả năng thanh toỏn cỏc khoản nợ khi ủến hạn; khả năng hoạt ủộng liờn tục của doanh nghiệp thông qua việc xem xét các chỉ tiêu tài chính có sử dụng thước ủo dũng tiền ủề ủỏnh giỏ. Do ủú việc thu thập BCLCTT là khỏ quan trọng. Bờn cạnh ủú việc thu thập thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh giỳp chỳng ta
ủỏnh giỏ ủược thực trạng tài chớnh trờn lý thuyết so với thực tế của khỏch hàng. Cỏn bộ tớn dụng cũng cần chỳ ý hoạt ủộng kinh doanh là hoạt ủộng chủ yếu trong doanh nghiệp, trong một thời gian dài, cần thiết phải tạo ra dòng tiền dương thỡ doanh nghiệp cú khả năng tồn tại, ủiều ủú thể hiện tiền thu bỏn hàng lớn hơn chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong kỳ: doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả.
+ Dũng tiền thuần từ hoạt ủộng kinh doanh dương sẽ duy trỡ hoạt ủộng của doanh nghiệp ủược liờn tục, từ ủú kộo theo cỏc hoạt ủộng khỏc như ủầu tư, tài trợ. Mặt khỏc, dũng tiền từ hoạt ủộng kinh doanh ủược xem như một khoản chủ yếu ủể ủo lường tớnh linh hoạt của tài sản.
+ Dũng tiền từ hoạt ủộng ủầu tư và hoạt hoạt ủộng tài chớnh trong một kỳ nào ủú khụng nhất thiết phải dương. Nhiều khi dũng tiền từ hoạt ủộng ủầu tư và hoạt ủộng tài chớnh õm lại thể hiện doanh nghiệp ủang phỏt triển và trả ủược nợ nhiều hơn ủi vay.
+ BCLCTT ủược lập theo 2 phương phỏp, tựy theo ủiều kiện của doanh nghiệp. Thứ nhất là phương phỏp trực tiếp: phương phỏp này ủược lập cỏc chỉ tiêu căn cứ trực tiếp vào các khoản tiền thực thu, thực chi trong kỳ. Số liệu này ủược phản ỏnh trờn sổ theo dừi về tiền thu, tiền chi. Thứ hai là phương pháp gián tiếp: việc lập báo cáo này căn cứ vào số liệu báo cáo Kết quả hoạt ủộng kinh doanh, Bảng cõn ủối kế toỏn (hoặc Bảng cõn ủối phỏt sinh cỏc tài khoản), Sổ chi tiết. Trên cơ sở lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp và sự ủiều chỉnh cỏc khoản phi tiền tệ (khụng trực tiếp thu chi tiền) nhưng ảnh hưởng tới việc tăng giảm lợi nhuận.
+ BCLCTT dựng ủể ủỏnh giỏ giả ủịnh về hoạt ủộng liờn tục, khả năng sinh lời, và khả năng ủầu tư trong tương lai của doanh nghiệp. Khi xem xột BCLCTT theo phương pháp trực tiếp, nếu doanh nghiệp có dòng tiền ra từ hoạt ủộng SXKD thỡ ủiều này cú nghĩa là doanh thu bằng khụng hoặc quỏ ớt
hay cụng ty cú vấn ủề về tài chớnh. Từ ủú, cỏc cỏn bộ tớn dụng cần chỳ ý tới khả năng sinh lời của doanh nghiệp, cũng như ủặt ra những nghi ngờ về việc ghi nhận doanh thu, nghi ngờ về khả năng tiêu thụ hàng hóa hoặc dịch vụ của doanh nghiệp. Do ủú, cỏn bộ tớn dụng sẽ kiểm tra về tớnh ủầy ủủ, hiện hữu trong ghi nhận doanh thu ủối chiếu với cỏc ủiều kiện và chớnh sỏch hiện thời của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp cú dũng tiền ra từ hoạt ủộng ủầu tư, cú nghĩa là doanh nghiệp ủó ủầu tư quỏ nhiều tiền vào tài sản cố ủịnh, và cỏc tài sản dài hạn nhưng chưa thu hồi ủược. Trong trường hợp này, cỏn bộ tớn dụng cần xem tớnh phỏp lý của cỏc khoản ủầu tư và cần xem xột tới việc trớch lập dự phũng cỏc khoản ủầu tư hay khụng? Tương tự, với hoạt ủộng tài chớnh cỏn bộ tớn dụng cũng cần xem xột dũng tiền vào và ra ủể phõn tớch tớn dụng phự hợp. ðõy chớnh là ưu ủiểm của việc phõn tớch bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ so với việc phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh và bảng cõn ủối kế toỏn. Khi xem xét BCLCTT theo phương pháp gián tiếp, các cán bộ tín dụng chú ý tới cỏc khoản mục phi tiền tệ của luồng tiền từ hoạt ủộng kinh doanh và tỡm mối liờn hệ giữa cỏc khoản mục ủú với cỏc thụng tin liờn quan ở luồng tiền từ hoạt ủộng ủầu tư và hoạt ủộng tài chớnh ủể cú ủịnh hướng kiểm toỏn phự hợp. Cụ thể:
Trên BCLCTT khi các khoản khấu hao TSCð là dương (+) chứng tỏ chi phớ khấu hao tăng trong kỳ, ủiều này cú nghĩa doanh nghiệp ủó mua sắm thờm nhiều TSCð trong kỳ (kiểm tra trờn luồng tiền từ hoạt ủộng ủầu tư), cần kiểm tra về việc ghi nhận tăng TSCð. Ngược lại các khoản khấu hao TSCð là âm (ghi trong ngoặc) trên BCLCTT chứng tỏ chi phí khấu hao TSCð giảm trong kỳ, ủiều này cú nghĩa doanh nghiệp ủó thanh lý TSCð trong kỳ, hoặc cú TSCð ủó khấu hao hết…cỏn bộ tớn dụng cần kiểm tra sổ chi tiết TK 214 và kiểm kờ ủể xem xột thờm về sự tồn tại và tỡnh trạng TSCð.
Với các khoản dự phòng trên BCLCTT dương (+) chứng tỏ các khoản
dự phòng tăng trong kỳ, cán bộ tín dụng cần kiểm tra việc lập dự phòng vì ủõy là ước tớnh kế toỏn. Nếu việc lập dự phũng cú cả lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho hoặc dự phũng ủầu tư tài chớnh thỡ cỏn bộ tớn dụng cần kiểm tra việc tăng, giảm của hàng tồn kho, và quan tâm tới các sự kiện kinh tế phát sinh sau ngày khúa sổ ủối với việc bỏn hàng tồn kho hoặc cỏc khoản ủầu tư ủể xem xột tớnh ủỳng ủắn của việc lập dự phVng. Và ủõy cũng là dấu hiệu ủặt ra cõu hỏi nghi ngờ về tỡnh trạng ứ ủọng của hàng tồn kho.
Việc tăng, giảm hàng tồn kho trờn BCLCTT ủược trỡnh bày dương (+) chứng tỏ cú phần hàng tồn kho cuối kỳ giảm so với ủầu kỳ hay trong kỳ ủó ủược tiờu thụ 1 phần, cỏn bộ tớn dụng cần kiểm tra việc mua thờm hàng tồn.
Ngược lại nếu trên BCLCTT việc tăng, giảm hàng tồn kho trình bày là âm (hoặc trong ngoặc) chứng tỏ hàng tồn kho cuối kỳ tăng so với ủầu kỳ như vậy có thể trong kỳ doanh nghiệp mua nhiều mà xuất bán ít hoặc có nhiều hàng tồn kho chậm luõn chuyển. Do ủú, cỏn bộ tớn dụng cần kiểm tra thờm việc mua hàng tồn kho trong kỳ, hay cuối kỳ có sản phẩm dở dang tăng mạnh hoặc xem cú hàng húa chậm luõn chuyển ủể xem xột về khả năng chuyển ủổi thành tiền của hàng tồn kho.
Ngoài ra, khi phân tích BCLCTT các cán bộ tín dụng cũng cần xem xét thực hiện phân tích các tỷ suất tài chính từ BCLCTT: Tỷ lệ của dòng tiền thuần từ của cỏc hoạt ủộng chia cho thu nhập rũng của cỏc hoạt ủộng, ủể ủỏnh giỏ khả năng tạo ra dũng tiền cỏc hoạt ủộng của doanh nghiệp. Tỷ lệ của dũng tiền chia cho tổng số nợ, ủể ủỏnh giỏ khả năng tổ chức ủể trả nghĩa vụ ngắn hạn và dài hạn của doanh nghiệp. Tỷ lệ tiền mặt hoạt ủộng rũng chảy chia cho doanh thu thuần, ủể ủỏnh giỏ hiệu quả của cỏc tổ chức trong việc thu thập tiền mặt. Tỷ lệ tiền và tương ủương tiền của cỏc hoạt ủộng và nợ ngắn hạn, ủể ủỏnh giỏ tớnh thanh khoản của doanh nghiệp và khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn của nó.
=> Như vậy, BCLCTT ủược sử dụng ủể xem xột về khả năng hoạt ủộng liên tục của doanh nghiệp thông qua việc xem xét các chỉ tiêu tài chính có sử dụng thước ủo dũng tiền. Phõn tớch BCLCTT ủể ủỏnh giỏ về tương lai và khả năng hoạt ủộng liờn tục của doanh nghiệp, cũng như ủỏnh giỏ về khả năng thanh toán và nguồn lực tài trợ cho việc thanh toán từ vốn của doanh nghiệp hay vốn từ bờn ngoài; số tiền thu ủược từ mỗi hoạt ủộng trong doanh nghiệp cú ủủ ủể trang trải cho mục ủớch chi của chớnh hoạt ủộng ủú hay là sự hỗ trợ vốn giữa cỏc hoạt ủộng. Vỡ vậy, cần phõn tớch, xem xột BCLCTT, nếu BCLCTT khơng chính xác thì sẽ khơng dự đốn được dịng tiền trong tương lai của doanh nghiệp và cú thể gõy thiệt hại cho chớnh ngõn hàng khi ủưa ra quyết ủịnh cho vay.
Trong khuôn khổ luận văn, tác giả lấy ví dụ về phân tích BCLCTT của Cụng ty TNHH Văn Tứ từ ủú giỳp cú cỏi nhỡn cụ thể hơn ủối với việc phõn tớch bỏo cỏo này. Việc phõn tớch ủược thực hiện theo phương phỏp giỏn tiếp thông qua báo cáo KQHðKD và CðKT.
Bảng 3.1. Bảng tính toán phân tích BCLCTT của Công ty TNHH Văn Tứ
Khoản mục 2013 2014
Tiền và cỏc khoản tương ủương tiền ủầu kỳ 1,244 42 Chờnh lệch dũng tiền thu, chi từ hoạt ủộng sxkd -1,311 704 Chờnh lệch dũng tiền thu, chi từ hoạt ủộng ủầu
tư
-441 -100
Chờnh lệch dũng tiền thu, chi từ hoạt ủộng tài chính
549 -150
Tiền và cỏc khoản tương ủương tiền cuối kỳ 42 495
• Xu hướng biến ủộng, khả năng tạo tiền và sử dụng tiền của KH:
+ Lưu chuyển tiền tệ từ HðSXKD dương 704 triệu ủồng, thể hiện
dòng tiền thu vào lớn hơn dòng tiền chi ra => KH kinh doanh hợp lý và có hiệu quả.
+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ủộng ủầu tư: õm 100 trủ Kh mua sắm thờm vật dụng phục vụ cụng tỏc bỏn hàng. Khỏch hàng ủầu tư thờm vào hoạt ủụng kinh doanh chính giúp cải thiện hiệu quả công việc.
+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ủộng tài chớnh õm 150 triệu ủồng, chủ yếu là do chênh lệch giữa nợ vay ngắn hạn của DN và chi phí trả lãi vay cho các tổ chức tín dụng.