Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ THUỘC HỆ THỐNG YTDP
1.1. Cơ sở lý luận về công tác quản lý tài chính tại các đơn vị thuộc hệ thống YTDP 4 1. Đơn vị sự nghiệp công lập và các đơn vị thuộc hệ thống YTDP
1.1.5. Nội dung quản lý tài chính đối với các đơn vị thuộc hệ thống YTDP
Quá trình quản lý tài chính tại các đơn vị thuộc hệ thống YTDP theo cơ chế tự chủ tài chính, gồm các nội dung sau: (1) Lập kế hoạch thu chi (lập dự toán); (2) Tổ chức thực hiện dự toán thu-chi; (3) Quyết toán; (4) Thanh tra, kiểm tra tài chính.
1.1.5.1. Lập dự toán thu - chi
Lập dự toán thu chi các nguồn kinh phí của YTDP là trên cơ sở phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch năm trước, dự đoán các hoạt động chuyên môn và tài chính trong năm tới, phân tích các yếu tố tác động của môi trường bên ngoài và bên trong, từ đó xác định mục tiêu và chỉ tiêu về các nguồn thu cũng như các khoản chi của đơn vị; xác định các kế hoạch hành động nhằm thực hiện các mục tiêu, chỉ tiêu đó.
- Yêu cầu đối với lập dự toán thu-chi tài chính tại các đơn vị thuộc hệ thống YTDP là:
Trên cơ sở tăng nguồn thu hợp pháp và vững chắc, từ đó đảm bảo được hoạt động thường xuyên của đơn vị, đồng thời từng bước củng cố và nâng cấp cơ sở vật chất kĩ thuật của đơn vị.
+ Tập trung đầu tư đúng mục tiêu ưu tiên nhằm đạt hiệu quả cao, hạn chế tối đa lãng phí và tiêu cực trong kế hoạch đầu tư và chi tiêu, từng bước bảo đảm tính công bằng trong sử dụng các nguồn đầu tư và chi tiêu cho đơn vị.
+ Sử dụng các nghiệp vụ tài chính để xác định chính xác các chỉ tiêu thu và chi cũng như các giải pháp thực hiện các chỉ tiêu đó.
+ Bảo đảm cân đối thu chi và cố gắng có thu nhập để lại.
- Căn cứ để lập kế dự toán thu, chi là:
+ Phương hướng nhiệm vụ chung của các đơn vị YTDP trong tương lai.
+ Kế hoạch hoạt động của các đơn vị YTDP với các mục tiêu, chỉ tiêu cụ thể.
+ Kết quả thực hiện kế hoạch tài chính các năm trước + Khả năng ngân sách nhà nước cho phép.
+ Khả năng huy động tài chính từ các nguồn ngoài ngân sách + Khả năng bảo đảm vật tư từ Nhà nước và từ thị trường.
+ Năng lực tổ chức quản lý và kỹ thuật chuyên môn.
- Nội dung lập dự toán:Nghiên cứu các yếu tố bên ngoài và bên trong có ảnh hưởng đến kế hoạch thu chi của các đơn vị YTDP, gồm:
+ Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ năm kế hoạch được cấp có thẩm quyền giao.
+ Chính sách chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước: những quy định về các
nguồn thu hợp pháp, những quy định hay định mức về chế độ chi tiêu như chi lương, thưởng, nghiên cứu khoa học.
+ Căn cứ kết quả hoạt động sự nghiệp, tình hình thu, chi tài chính của năm trước liền kề.
+ Dự báo những thuận lợi hay khó khăn trong năm kế hoạch.
+ Xác định các mục tiêu và chỉ tiêu về thu và chi tài chính, trong đó ghi rõ.
Các nguồn thu dự kiến: số kinh phí đề nghị NSNN bảo đảm hoạt động thường xuyên; số thu từ các khoản BHYT, nguồn thu tự trả và các khoản khác
Các khoản chi dự kiến cho từng loại hoạt động.
+ Xác định các giải pháp (kế hoạch hành động) để thực hiện các mục tiêu và chỉ tiêu trên.
+ Dự toán thu, chi của được gửi đến cơ quan quản lý cấp trên theo quy định hiện hành, bao gồm cả dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên và không thường xuyên.
a. Đối với lập dự toán thu:
- Nguồn thu từ dịch vụ YTDP, dịch vụ khám bệnh, điều trị bệnh (thuộc lĩnh vực YTDP):
Nguồn này thường đảm bảo được khoảng6% nhu cầu chi tiêu tối thiểu của các đơn vị YTDP và chỉ tập trung chủ yếu vào các đơn vị tuyến tỉnh, tuyến huyện số thu rất nhỏ không đáng kể. Mức thu của các cơ sở YTDPchỉ tính đến một phần chi phí (tức là một phần trong tổng chi phí cho việc phòng và khám bệnh), đảm bảo cơ cấu chi phí thuốc, vắc xin, các vật tư sinh phẩm để xét nghiệm, các vật tư tiêu hao cần thiết như bông băng, cồn, gạc, bơm kim tiêm…mà không tính khấu hao tài sản cố định, chi phí lương, chi phí hành chính, đào tạo, nghiên cứu khoa học, chi phí đầu tư xây dựng cơ sở vật chất và trang thiết bị.
Mức thu dịch vụ YTDP năm 2016 được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 08/2014/TT-BTC ngày 15 tháng 01 năm 2014 của Bộ Tài chính quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí YTDP, kiểm dịch y tế, tuy nhiên, dịch vụ YTDP đã chính thức chuyển sang cơ chế giá từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 dưới sự hướng dẫn tại Thông tư số 240/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định giá tối đa dịch vụ kiểm dịch y tế, YTDP tại cơ sở y tế công lập.
- Nguồn viện trợ và các nguồn thu khác cũng được Chính phủ Việt Nam quy định là một phần ngân sách của Nhà nước giao cho các đơn vị YTDP quản lý và sử dụng. Tuy nhiên đơn vị phải cam kết chi tiêu theo những nội dung đã xác định từ phía nhà viện trợ. Ngoài ra còn có các nguồn thu hợp pháp khác theo quy định.
b. Đối với lập dự toán chi của các đơn vị YTDP:
Dự toán chi đối với các đơn vị YTDP được chia ra làm 5 nhóm chính như sau:
Nhóm I: Chi cho con người (nhóm thanh toán cá nhân)
Bao gồm các khoản chi về lương, phụ cấp lương (được tính theo chế độ hiện hành, kể cả nâng bậc lương hàng năm trong từng đơn vị hành chính sự nghiệp) và các khoản phải nộp theo lương: bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp. Đây là khoản bù đắp hao phí sức lao động, đảm bảo duy trì quá trình tái sản xuất sức lao động cho bác sỹ, y tá, viên chức khác của đơn vị, nhóm này tương đối ổn định, chiếm khoảng hơn 80% tổng kinh phí và chỉ thay đổi nếu biên chế được phép thay đổi do hệ dự phòng được thực huyện xuyên suốt từ tuyến tỉnh, huyện, đến xã.
Nhóm II. Chi quản lý hành chính (không bao gồm chi Chương trình mục tiêu):
Bao gồm các khoản chi: tiền điện, tiền nước, văn phòng phẩm, thông tin liên lạc, hội nghị, khánh tiết, xăng xe... Nhóm này mang tính gián tiếp nhằm duy trì sự hoạt động của đơn vị. Do vậy, các khoản chi này đòi hỏi phải chi đúng, chi đủ, kịp thời trên tinh thần sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả. Tỷ lệ nhóm chi này nên nằm trong khoảng từ 7% tổng kinh phí. Đơn vị cần xây dựng chính sách tiết kiệm và quản lý chặt chẽ các khoản chi tiêu, quản lý tốt nhóm này sẽ tạo điều kiện tiết kiệm, tăng thêm kinh phí cho các nhóm khác.
Nhóm III. Chi nghiệp vụ chuyên môn:
Bao gồm chi mua hàng hoá, vật tư dùng cho công tác phòng, khám và điều trị bệnh; trang thiết bị kỹ thuật; sách, tài liệu chuyên môn y tế. Nhóm này phụ thuộc vào cơ sở vật chất và quy mô hoạt động của đơn vị. Có thể nói đây là nhóm quan trọng quyết định đến công tác phòng, chống dịch tại địa bàn, tuy nhiên do đặc điểm của hệ YTDP là hầu như không phát sinh nguồn thu lớn, kinh phí hoạt động chủ yếu do NSNN đảm bảo cho nên nếu tính trên tổng kinh phí thực hiện dành cho hệ YTDP thì nhóm này chỉ chiếm khoảng 10% tổng kinh phí, nhưng nếu bóc tách kinh phí hệ xã phường ra thì nhóm này chiếm khoảng chiếm 15% kinh phí tự chủ.
Vấn đề đặt ra trong việc quản lý nhóm chi này là do những quy định mang tính chuyên môn không quá khắt khe, đòi hỏi các nhà quản lý phải biết sử dụng đúng mức và thích hợp, tránh làm mất cân đối thu-chi, nhưng vẫn giữ dược chất lượng YTDP và nhất là tiết kiệm được kinh phí, tránh lãng phí. Đặc biệt đối với thuốc, vật tư tiêu hao, vắc xin, sinh phẩm xét nghiệm.
Nhóm IV. Chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định (rất ít so với tổng KP):
Hàng năm do nhu cầu hoạt động, do sự xuống cấp tất yếu của tài sản cố định dùng cho hoạt động chuyên môn cũng như quản lý nên thường phát sinh nhu cầu kinh phí để mua sắm, trang bị thêm hoặc phục hồi giá trị sử dụng cho những tài sản cố định đã xuống cấp. Có thể nói đây là nhóm chi mà các đơn vị đều quan tâm vì nhóm này có thể làm thay đổi bộ mặt của đơn vị và thay đổi công nghệ chăm sóc bệnh nhân theo hướng phát triển, từ đó nâng cao chất lượng phòng, khám và điệu trị bệnh.
Nhóm V. Chi Chương trình mục tiêu Y tế - Dân số:
Chương trình mục tiêu là chương trình đầu tư công nhằm thực hiện một hoặc một số mục tiêu trong từng ngành, ở một số vùng lãnh thổ trong từng giai đoạn cụ thể. Đối với Chương trình mục tiêu Y tế - Dân số, mục tiêu tổng quát là: “Chủ động phòng, chống dịch bệnh, phát hiện sớm, kịp thời khống chế không để dịch lớn xảy ra.
Giảm tỷ lệ mắc, tỷ lệ tử vong một số bệnh truyền nhiễm nguy hiểm, khống chế tốc độ gia tăng các bệnh không lây nhiễm phổ biến, bệnh tật lứa tuổi học đường bảo đảm sức khỏe cộng đồng. Nâng cao năng lực quản lý, kiểm soát an toàn thực phẩm. Bảo đảm cung cấp máu, an toàn truyền máu và phòng, chống hiệu quả một số bệnh lý huyết học. Khống chế và giảm tỷ lệ nhiễm HIV/AIDS trong cộng đồng để giảm tác động của HIV/AIDS đối với sự phát triển KTXH. Duy trì mức sinh thay thế, hạn chế tốc độ tăng tỷ số giới tính khi sinh, cải thiện tình trạng dinh dưỡng, nâng cao chất lượng dân số và chăm sóc sức khỏe người cao tuổi. Tăng cường công tác kết hợp quân dân y trong chăm sóc và bảo vệ sức khỏe nhân dân vùng biên giới, biển đảo và vùng trọng điểm an ninh quốc phòng. Tiếp tục tập trung đầu tư, hoàn thành 26 dự án chuyển tiếp đã được đầu tư trong giai đoạn 2011 - 2015 nhưng chưa hoàn thành do thiếu vốn và một số dự án khởi công mới phù hợp với định hướng phát triển của ngành, ưu tiên các tỉnh có khó khăn, các tỉnh miền núi phía Bắc, Tây Nguyên, Tây
Nam bộ.” Về kinh phí Chương trình mục tiêu Y tế - Dân số được Trung ương cấp bổ sung hàng năm theo giai đoạn kế hoạch vốn được phê duyệt.
1.1.5.2. Tổ chức thực hiện dự toán thu-chi
Đây là một nội dung đặc biệt quan trọng trong quá trình quản lý tài chính hệ thống YTDP bởi vì kế hoạch lập ra dù tốt đến mấy nhưng nếu tổ chức thực hiện kém thì trên thực tế cũng không thể đạt được mục tiêu một cách có kết quả và hiệu quả cao. Với quan điểm tất cả các bộ phận đều tạo ra thu nhập (trực tiếp hoặc gián tiếp) và đều phải chi tiêu cho các hoạt động của mình, do đó công tác tổ chức thực hiện kế hoạch thu, chi là nhiệm vụ không chỉ của bộ phận tài chính mà còn của tất cả các phòng, ban, bộ phận trong đơn vị, nhằm biến các chỉ tiêu đã được ghi trong kế hoạch thành hiện thực.
Tuy nhiên người chịu trách nhiệm chính trong tổ chức thực hiện kế hoạch thu- chi và phối hợp nó ở tất cả các bộ phận, đó là phòng Tài chính-Kế toán của đơn vị.
Trên cơ sở kế hoạch thu, chi đã lập ra, đơn vị phải tổ chức thực hiện kế hoạch, bao gồm các nội dung chủ yếu sau:
a. Giao dự toán thu, chi
Bộ Y tế (đối với các đơn vị YTDP trực thuộc Trung ương); Sở Y tế (đối với các đơn vị YTDP trực thuộc địa phương) quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách năm đầu thời kỳ ổn định phân loại ĐVSN trong phạm vi dự toán thu, chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao, sau khi có ý kiến thống nhất bằng văn bản của cơ quan tài chính cùng cấp.
Hàng năm, trong thời kỳ ổn định phân loại ĐVSN, cơ quan chủ quản quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách cho các đơn vị YTDP, trong đó kinh phí bảo đảm hoạt động thường xuyên theo mức năm trước liền kề và kinh phí được tăng thêm (bao gồm cả kinh phí cải cách tiền lương và kinh phí thực hiện nhiệm vụ tăng thêm) hoặc giảm theo quy định của cấp có thẩm quyền (đối với đơn vị tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động và đơn vị do ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ kinh phí hoạt động) trong phạm vi dự toán thu, chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao, sau khi có ý kiến thống nhất bằng văn bản của cơ quan tài chính cùng cấp.
Sau khi được cấp có thẩm quyền giao dự toán thu chi ngân sách cho đơn vị,
Ban Giám đốc cùng Phòng Tài chính - Kế toán của đơn vị sẽ phân tích kế hoạch tài chính của đơn vị mình và phân bổ các chỉ tiêu thu chi cho từng bộ phận, phòng, ban dựa trên kết quả hoạt động của mỗi bộ phận trong năm trước và nhiệm vụ kế hoạch năm kế hoạch, có tính đến biến động của môi trường và nền KTXH.
b. Tổ chức bộ máy quản lý tài chính
Xác định cơ cấu tổ chức: các bộ phận, cá nhân nào (phòng, ban, trung tâm, khoa) có nhiệm vụ quản lý tài chính nói chung và quản lý toàn bộ các kế hoạch thu, chi nói riêng đã đề ra? Bộ phận nào chịu trách nhiệm chính và bộ phận nào chịu trách nhiệm phối hợp trong tổ chức thực hiện các kế hoạch đó? Bộ phận nào có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch hoạt động theo các chỉ tiêu thu, chi tài chính được phân bổ?
Thông thường Phòng Tài chính - Kế toán là bộ phận chịu trách nhiệm chính trong việc tổng hợp và quản lý kế hoạch thu, chi của tất cả các bộ phận. Các khoa, phòng, ban là đơn vị trực tiếp thực hiện kế hoạch thu chi cho các hoạt động của đơn vị mình.
Bảo đảm đáp ứng đủ về số lượng cũng như chất lượng các cán bộ quản lý cũng như các nhân viên làm việc trong bộ máy tài chính kế toán của đơn vị. Các nhân lực đó phải được đào tạo về chuyên môn và phải được tuyển dụng theo yêu cầu và những quy định về công tác tổ chức cán bộ.
c. Chỉ đạo thực hiện dự toán
Bảo đảm và cung cấp các điều kiện để thực hiện kế hoạch: bao gồm nguồn nhân lực, tài chính, phương tiện và quyền hạn tương ứng để thực hiện kế hoạch thu, chi.
- Truyền thông, giải thích kế hoạch thu chi cho mọi người có liên quan, để họ hiểu, chấp nhận và thực hiện kế hoạch đó. Cần bảo đảm tính công khai, minh bạch về kế hoạch thu chi.
- Tạo động lực cho các bộ phận và cá nhân có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế hoạch thu chi trong đơn vị. Các công cụ kinh tế chủ yếu gồm: tiền lương, tiền thưởng, chế độ bồi dưỡng và hệ thống phúc lợi của đơn vị. Các công cụ tổ chức là bộ máy và viên chức làm nhiệm vụ quản lý tài chính trong đơn vị. Các công cụ hành chính gồm: các chính sách, kế hoạch, thủ tục, quy định, quy chế, định mức về tài chính. Các công cụ giáo dục là các phương tiện thông tin đại chúng, sách, báo, tạp
chí chuyên môn về tài chính và quản lý tài chính ĐVSN, các chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ nhân viên tài chính kế toán. Các công cụ kỹ thuật là các nghiệp vụ về tài chính, kế toán, kiểm toán.
Trong quá trình chỉ đạo, có thể điều chỉnh các nội dung thu và chi nếu thấy xuất hiện các vấn đề hay các cơ hội, hoặc khi tình hình thay đổi. Trong đó:
- Đối với kinh phí chi hoạt động thường xuyên: Đơn vị có thể điều chỉnh các nội dung chi, các nhóm mục chi trong dự toán chi được cấp có thẩm quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, đồng thời gửi cơ quan quản lý cấp trên và Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, quản lý, thanh toán và quyết toán. Kết thúc năm ngân sách, kinh phí do ngân sách chi hoạt động thường xuyên và các khoản thu chưa sử dụng hết, đơn vị được chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng.
- Đối với kinh phí chi cho hoạt động không thường xuyên: Khi điều chỉnh các nhóm mục chi, nhiệm vụ chi, kinh phí cuối năm chưa sử dụng hoặc chưa sử dụng hết, thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn hiện hành.
Kinh phí hoạt động không thường xuyên thường bao gồm:
- Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu khoa học (Đối với các đề tài khoa học từ cấp tỉnh trở lên).
- Kinh phí thực hiện chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ, viên chức.
- Kinh phí thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia.
- Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền đặt hàng (điều tra, quy hoạch, khảo sát, các nhiệm vụ khác).
Khoản kinh phí này chỉ áp dụng đới với ĐVSNCL tự bảo đảm chi phí hoạt động và tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động.
- Kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao.
- Kinh phí thực hiện chính sách tinh giản biên chế theo chế độ nhà nước quy định (nếu có).
- Kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản, kinh phí mua sắm TTB, sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ hoạt động sự nghiệp theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt trong phạm vi dự toán được giao hàng năm.