Chương 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ THUỘC HỆ THỐNG Y TẾ DỰ PHÒNG TỈNH BẮC KẠN
3.2. Thực trạng quản lý tài chính tại các đơn vị thuộc hệ thống YTDP tỉnh Bắc Kạn
3.2.4. Thực trạng công tác tổ chức quản lý tài chính tại các đơn vị thuộc hệ thống
Công tác quản lý tài chính tại các đơn vị sự nghiệp thuộc hệ thống YTDP trực thuộc Sở Y tế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2016-2018 cũng giống như các đơn vị sự nghiệp khác nói chung bao gồm 3 bước: Lập dự toán, thực hiện dự toán và quyết toán.
3.2.4.1. Về lập dự toán:
Lập dự toán thu chi các nguồn kinh phí của đơn vị là thông qua các nghiệp vụ tài chính để cụ thể hoá định hướng phát triển, kế hoạch hoạt động ngắn hạn của đơn vị, trên cơ sở tăng nguồn thu hợp pháp và vững chắc, đảm bảo được HĐTX của đơn vị, đồng thời từng bước củng cố và nâng cấp cơ sở vật chất của đơn vị, tập trung đầu tư đúng mục tiêu, ưu tiên nhằm đạt hiệu quả cao, hạn chế tối đa lãng phí và tiêu cực, từng bước tính công bằng trong sử dụng các nguồn đầu tư cho đơn vị.
Việc lập dự toán tại các đơn vị hệ YTDP dựa trên các văn bản hướng dẫn sau của Trung ương và địa phương:
- Nghị quyết số 18/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội về đẩy mạnh thực hiện chính sách, pháp luật xã hội hoá để nâng cao chất lượng chăm sóc sức khoẻ nhân dân; “Tăng tỷ lệ chi ngân sách hàng năm cho sự nghiệp y tế, bảo đảm tốc độ tăng chi cho y tế cao hơn tốc độ tăng chi bình quân chung của ngân sách nhà nước.
Dành ít nhất 30% ngân sách y tế cho y tế dự phòng”.
- Thông tư liên tịch số 09/2014/TTLT-BYT-BTC của liên Bộ Bộ Y tế, Bộ Tài chính quy định nội dung, nhiệm vụ chi Y tế dự phòng.
- Nghị quyết số 49/2016/NQ-HĐND của Hội đồng nhân dân tỉnh Bắc Kạn ban hành quy định về định mức phân bổ sự nghiệp chi thường xuyên của tỉnh Bắc Kạn, theo đó đối với hệ YTDP, NSNN đảm bảo đủ lương, các khoản phụ cấp, các khoản đóng góp có tính chất tiền lương, đồng thời cấp bổ sung 19 triệu đồng/biên chế/năm để chi hoạt động.
- Quyết định số 2112/QĐ-UBND của Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn về việc giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc Sở Y tế giai đoạn 2017-2019.
- Căn cứ các nhiệm vụ, mục tiêu cần đạt được theo kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 5 năm 2016-2020 và của năm dự toán, từ đó xây dựng dự toán để triển các hoạt động nhằm đạt được các mục tiêu, chỉ tiêu theo kế hoạch đề ra.
- Căn cứ các văn bản, chế độ, chính sách về xây dựng dự toán như:
+ Dự toán chi tiết của các khoa, phòng, các đơn vịtrực thuộc: trên cơ sở Chức năng, nhiệm vụ giao: (ví dụ phòng bệnh dựa trên biên chế, nhiệm vụ, tình hình hình dịch bệnh…)
+ Các tiêu chuẩn, định mức chi theo quy định và quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
- Tình hình thực hiện dự toán thu, chi của năm trước, ước thực hiện của năm hiện hành;
- Tình hình biến động về lương và các chế độ chính sách khác theo quy định của Nhà nước
- Khả năng cân đối ngân sách địa phương.
Căn cứ các văn bản hướng dẫn nêu trên, hàng năm đến tầm khoảng tháng 7, các đơn vị chuẩn bị công tác lập dự toán thu, chi sự nghiệp. Việc lập dự toán được dựa trên định mức thu, chi, nhu cầu kinh phí của các khoa phòng được bộ phận tài chính tổng hợp có kèm theo các văn bản hướng dẫn định mức chi cụ thể rõ ràng, thực hiện theo đúng quy định hiện hành và theo hướng dẫn của Sở Y tế.
Dự toán của đơn vị gửi lên được Sở Y tế tổng hợp và thẩm định vào khoảng tháng 9 hàng năm, đồng thời gửi Sở Tài chính thẩm định lại. Đến khoảng tháng 10 hàng năm là thời điểm thảo luận dự toán giữa Sở Tài chính, Sở Y tế với các đơn vị, sau khi thảo luận sẽ thống nhất số liệu dự toán ngân sách giữa các ngành và các đơn vị. Tuy nhiên dự toán chi của khối YTDP được xây dựng theo nội dung, nhiệm vụ quy định tại Thông tư số 09/2014/TTLT-BYT-BTC của liên Bộ Bộ Y tế, Bộ Tài chính quy định nội dung, nhiệm vụ chi Y tế dự phòng khi đưa lên thẩm định và thảo luận tại Sở Tài chính lại bị cắt giảm đi rất nhiều so với nhu cầu của đơn vị, do tỉnh không
cân đối được nguồn để hỗ trợ. Nhìn chung dự toán chi của khối YTDP sau khi được thẩm định chỉ xoay quanh định mức chi thường xuyên đã được quy định tại Nghị quyết số 49/2016/NQ-HĐND của Hội đồng nhân dân tỉnh Bắc Kạn ban hành quy định về định mức phân bổ sự nghiệp chi thường xuyên của tỉnh Bắc Kạn và những nội dung, nhiệm vụ không thường xuyên đã được Ủy ban nhân dân tỉnh hoặc Bộ Y tế giao thực hiện bằng văn bản.
Đối với dự toán thu sự nghiệp: Các đơn vị lập dự toán khá sát so với thực tế, do sự biến động về số thu của hệ YTDP không lớn, chủ yếu là dịch vụ tiêm phòng vắc xin và dịch vụ điều trị cai nghiện bằng methadone, con số này thay đổi không nhiều do phụ thuộc vào dân số tỉnh, điều kiện kinh tế xã hội của tỉnh và số con nghiện của tỉnh để xác định.
Đối với dự toán chi thường xuyên: Các đơn vị thực hiện theo đúng định mức quy định tại Nghị quyết số 49/2016/NQ-HĐND và Quyết định số 2112/QĐ-UBND giao dự toán ổn định theo thời kỳ ổn định 3 năm, chỉ tính thêm phần dự toán ngân sách nhà nước phải bổ sung do chính sách tăng lương cơ sở đối với cán bộ công chức, viên chức. Việc lập dự toán cho chi thường xuyên được thực hiện tương đối rõ ràng và chính xác, dẫn tới việc quyết toán tương đối sát với quá trình lập dự toán. Sự biến động tăng/giảm chủ yếu do chính sách tiền lương và chính sách thu hút mang lại, xét cho cùng nguồn kinh phí này thông thường là ổn định theo thời kỳ và số liệu quyết toán không chênh lệch nhiều.
Đối với dự toán chi không thường xuyên: Đây là phần kinh phí khó xác định nhất và có nhiều chênh lệch giữa quyết toán so với dự toán.
Bảng 3. 9. Bảng tổng hợp so sánh tình hình quyết toán chi không thường xuyên so với dự toán chi không thường xuyên
Đơnvị:triệuđồng
STT Năm 2016 2017 2018
1 Dự toán chi KTX 3.456 3.675 28.077
2 Quyết toán chi KTX 4.035 5.340 33.231
3 Chênh lệch 579 1.665 5.154
Số liệu tại bảng trên cho thấy, năm 2018 có sự chênh lệch rất lớn 5.154 triệu đồng chủ yếu là do Chương trình mục tiêu Y tế - dân số cấp bổ sung trong năm 2018, tại thời điểm xây dựng và thẩm định dự toán của năm ngân sách 2018 (khoảng thời gian từ tháng 7 đến tháng 10 năm 2017), Sở Y tế chưa nhận được thông báo của Bộ Y tế và Bộ tài chính về nội dung, nhiệm vụ và kinh phí cấp cho Chương trình mục tiêu - Y tế dân số năm 2018.
Như vậy công tác lập dự toán của hệ thống YTDP được thực hiện theo quy định hiện hành, đảm bảo thời gian nộp dự toán và phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội tại địa phương đối với dự toán thu và dự toán chi thường xuyên.Tuy nhiên việc lập với dự toán chi không thường xuyên chưa thực sự tốt, chưa sát với thực tế, có sự chênh lệch khá lớn như bảng 3.7 thể hiện, là do: Thứ nhất: Do nhiệm vụ của hệ thống YTDP rất lớn trong khi tình hình dịch bệnh liên tục thay đổi theo môi trường, theo thời tiết, theo thói quen lối sống, theo tình hình phát triển kinh tế xã hội mà năm sau có thể bùng phát dịch không thể lường trước được ở tất cả các đối tượng, đặc biệt là trẻ em; Thứ hai do ngân sách tỉnh quá hạn hẹp nên không thể bố trí một khoản kinh phí để tại đơn vị cho các nhiệm vụ chưa phát sinh hoặc chưa được giao nhiệm vụ hoặc kinh phí dự phòng. Chính vì vậy, chỉ khi nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao trong năm thực hiện dự toán, số kinh phí cần cấp bổ sung sẽ được tính toán, thẩm định và giao dự toán trong năm thực hiện, hoặc được Trung ương cấp bổ sung về để thực hiện các Chương trình, nhiệm vụ mang tính chất đảm bảo các chỉ tiêu phát triển của quốc gia về lĩnh vực Y tế. Vì những lý do dó dẫn đến việc dự toán chi không thường xuyên (dự toán được xây dựng từ năm trước năm dự toán cho năm dự toán) không sát với số quyết toán (bao gồm cả số giao bổ sung trong năm thực hiện dự toán).
Tác giả cũng đã tiến hành khảo sát, lấy ý kiến, thu được kết quả về công tác lập dự toán như sau: Hằng năm tất cả các đơn vị đều thực hiện lập dự toán thu, chi NSNN song song với việc xây dựng kế hoạch hoạt động của đơn vị, về cơ bản dự toán được lập theo định mức đã được quy định và theo quy định, đáp ứng đủ nhu cầu cho cho con người và một số hoạt động thường xuyên khác, tuy nhiên các nhiệm vụ chi theo quy định tại Thông tư số liên tịch 09/2014/TTLT-BYT-BTC về nội dung, nhiệm vụ chi YTDP chưa được đáp ứng thỏa đáng theo nhu cầu.
Bảng 3. 10. Kết quả khảo sát công tác lập dự toán
STT Tiêu chí Kết quả
1 Theo ông/bà, công tác lập dự toán thu chi hằng năm tương
ứng với kế hoạch nhiệm vụ giao hàng năm không? 3,32 2 Theo ông/bà, công tác lập dự toán thu chi hằng năm đã đầy
đủ các chế độ, chính sách chi cho con người? 3,78
3
Theo ông/bà, công tác lập dự toán thu chi hằng năm đúng theo quy định của luật ngân sách nhà nước, đúng định mức
và rõ ràng? 4,26
4 Theo ông/bà, dự toán thu chi hằng năm có đáp ứng được
nhu cầu của đơn vị? 1,86
3.2.4.2. Về thực hiện dự toán
Thực hiện dự toán là khâu quan trọng trong quá trình quản lý tài chính. Đây là quá trình sử dụng tổng hoà các biện pháp kinh tế tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu đã được ghi trong kế hoạch thành hiện thực. Thực hiện dự toán đúng đắn là tiền đề quan trọng để thực hiện các chỉ tiêu phát triển kinh tế xã hội.
Tổ chức thực hiện dự toán là nhiệm vụ của tất cả các phòng, ban, các bộ phận trong đơn vị. Do đó đây là một nội dung được đặc biệt quan trọng trong công tác quản lý tài chính. Việc thực hiện dự toán diễn ra trong một niên độ ngân sách (ở nước ta là một năm từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm, thời gian chỉnh lý quyết toán đến 31/01 năm sau).
Ngay từ đầu năm, sau khi nhận được Quyết định giao dự toán thu, chi của Sở Y tế, bộ phận tài chính kế toán lên kế hoạch thu sự nghiệp, cân đối cụ thể các khoản chi cho con người, chi hành chính, chi công tác, chi mua thuốc men, vắc xin sinh phẩm và các nhiệm vụ khác đã được Sở Y tế giao thực hiện trong dự toán, đồng thời tham mưu cho Ban giám đốc để phân công nhiệm vụ cụ thể cho các khoa phòng thực hiện.
Các đơn vị thực hiện công khai dự toán được Sở Y tế giao tới toàn thể tập thể viên chức tại đơn vị. Đồng thời bộ phận Tài chính kế toán phối hợp với bộ phận hành chính tham mưu với Ban giám đốc để tổ chức hội nghị viên chức ngay từ đầu năm để
thống nhất các nội dung cụ thể, định mức chi riêng của đơn vị dựa trên định mức đã được quy định trên tinh thần tiết kiệm triệt để và hiệu quả, đưa vào Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị và lấy ý kiến thống nhất toàn thể đơn vị trước khi ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ làm cơ sở chi hoạt động của cả một năm.
Quá trình thực hiện dự toán của các đơn vị bám sát dự toán được giao nhưng luôn luôn chủ động linh hoạt trong giải quyết công việc. Đối với những nhiệm vụ phát sinh trong năm như dịch phát sinh tại địa phương hoặc có văn bản chỉ đạo từ Trung ương thì gửi văn bản xin bổ sung kinh phí hoạt động cho nhiệm vụ đó về Sở Y tế tổng hợp, gửi Sở Tài chính thẩm định và trước khi Ủy ban nhân dân tỉnh cấp bổ sung kinh phí.
Trong quá trình thực hiện, hầu như các khoản thu sự nghiệp và chi thường xuyên sát với dự toán (thực hiện các khoản thu sự nghiệp có cao hơn dự toán được giao nhưng không nhiều, đây là kết quả khả quan cho công tác lập dự toán tốt và cho thấy sự phấn đấu đạt chỉ tiêu giao thu mà đã được cấp có thẩm quyền giao).
Các khoản chi không thường xuyên là những khoản chi không ổn định, và do đặc thù của khối YTDP có nhiều dịch phát sinh trong năm không lường trước được diễn biến, do đó trong quá trình thực hiện, nhiều nhiệm vụ giao mới không có trong dự toán giao đầu năm, được cấp bổ sung kinh phí trong năm, dẫn đến sự chênh lệch giữa quá trình thực hiện dự toán sô với quyết toán như trong Bảng 3.7 đã thể hiện.
Kết quả khảo sát cho thấy trong quá trình thực hiện dự toán thu, chi: Các đơn vị về cơ bản thực hiện theo đúng quy định về định mức của nhà nước và quy chế chi tiêu nội bộ tại đơn vị.
Bảng 3. 11. Kết quả khảo sát công tác thực hiện dự toán
STT Tiêu chí Kết quả
1 Khi nhận được dự toán giao, đơn vị có kế hoạch thực hiện dự toán?
4,13
2 Đơn vị đã thực hiện các khoản chi theo đúng quy định của pháp luật
4,01
3 Đơn vị bị ràng buộc bởi các quy định về định mức thu, chi của NN?
4,12
4 Nguồn thu dịch vụ của đơn vị đã đáp ứng được các khoản chi để phục vụ nhiệm vụ thu?
1,84
5
NSNN cấp đã đảm bảo chi theo Thông tư liên tịch số 09/2014/TTLT-BYT-BTC ngày 26/02/2014 quy định nội dung, nhiệm vụ chi Y tế dự phòng?
1,66
3.2.4.3. Về quyết toán tài chính
Công tác quyết toán là khâu cuối cùng của quá trình sử dụng kinh phí. Đây là quá trình phản ánh đầy đủ các khoản chi và báo cáo quyết toán ngân sách theo đúng chế độ báo cáo về biểu mẫu, thời gian, nội dung và các khoản chi tiêu. Trên cơ sở các số liệu báo cáo quyết toán có thể đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán đồng thời rút ra ưu, khuyết điểm của từng bộ phận trong quá trình quản lý để làm cơ sở cho việc quản lý ở chu kỳ tiếp theo đặc biệt là làm cơ sở cho việc lập kế hoạch của năm sau.
Muốn công tác quyết toán được tốt cần phải: Tổ chức bộ máy kế toán theo quy định nhưng đảm bảo tinh giản, gọn nhẹ, linh hoạt và hiệu quả. Mở sổ sách theo dõi đầy đủ và đúng quy định.Ghi chép cập nhật, phản ánh kịp thời và chính xác. Thường xuyên tổ chức đối chiếu, kiểm tra: Số liệu báo cáo trước khi lên sổ sách kế toán cần phải được đối chiếu với Kho bạc nhà nước về tình hình thực hiện dự toán và tiền gửi kho bạc. Thực hiện đối chiếu công nợ trong và ngoài đơn vị theo đúng quy định. 31/12 hàng năm tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt và kiểm kê tài sản cố định, công cụ dụng cụ tại cơ quan. Cuối kỳ báo cáo theo mẫu biểu thống nhất theo quy định.
Đối với các đơn vị khối YTDP thực hiện quyết toán theo đúng quy định hiện hành, đối chiếu số dư, đối chiếu công nợ đầy đủ đúng thời gian quy định. Cuối năm có thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt và kiểm kê tài sản thể hiện bằng biên bản, có ký tá đầy đủ của các thành phần tham gia kiểm kê tại đơn vị. Ghi chép cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời, phản ánh chính xác kết quả hoạt động tại đơn vị. Các biểu mẫu, sổ sách báo cáo tương đối đầy đủ theo quy định.
Đối với thu sự nghiệp: Quyết toán so với dự toán có cao hơn một chút nhưng không nhiều, điều này cho thấy thành quả nỗ lực của tập thể trong quá trình thực hiện chỉ tiêu, kế hoạch được giao. Phấn đấu cả năm hoàn thành và vượt chỉ tiêu được Sở Y tế giao.
Đối với nguồn chi thường xuyên có sự chênh lệch không nhiều so với dự toán giao đầu năm do trong năm có sự biến động về lương do điều chỉnh mức lương cơ sở, vì vậy, NSNN sẽ cấp bổ sung trong năm để đảm bảo chế độ chính sách cho viên chức.
Đối với nguồn chi không thường xuyên, thực hiện quyết toán theo số thực chi, bao gồm cả số trong dự toán giao đầu năm và số được bổ sung trong năm khi phát sinh nhiệm vụ mới.
Sau khi quyết toán xong, đơn vị thực hiện công khai tài chính tới toàn thể viên chức người lao động trong cơ quan tại các cuộc họp nội bộ toàn cơ quan khi có đủ các thành phân là viên chức, người lao động, đại diện Công đoàn, Đại diện Đoàn thanh niên…và dán bản công khai lên các bảng tin của cơ quan để mọi viên chức người lao động đều biết các nội dung chi và có thể yêu cầu người thực hiện giải trình cụ thể khi phát hiện có khoản chi bất thường.
Kết quả khảo sát cũng cho thấy: Đơn vị thực hiện công khai quyết toán đầy đủ theo quy định tới toàn thể tập thể viên chức và người lao động trong cơ quan.
Tuy nhiên một số lãnh đạo cho rằng công tác tổ chức bộ máy kế toán tại tuyến huyện chưa được khoa học, trình độ của một số cán bộ làm công tác kế toán chưa đáp ứng được yêu cầu công việc, phải kiêm nhiệm nhiều việc, chưa bám sát vị trí việc làm mà đơn vị đã xây dựng.