CHƯƠNG II PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHI PHÍ VẬN TẢI TẠI CÔNG TY CỔ
2.2 Phân tích sự biến động chi phí vận tải
2.2.2 Chi phí nhiên liệu
Đối với doanh nghiệp vận chuyển thì chi phí nhiên liệu là một khoản chi chiếm tỷ trọng khá lớn, và gắn liền với hoạt động vận tải xăng dầu.
Chi phí nhiên liệu thường gắn liền với sản lượng, sản lượng càng nhiều thì chi phí cũng tăng lên nhưng cũng có khi không có sản lượng mà tàu vẫn phải chạy ( chạy rỗng). Thông thường chi phí nhiên liệu tuỳ thuộc vào mức tiêu hao nhiên liệu và đơn giá nhiên liệu. Mà mức tiêu hao nhiên liệu cho mỗi tầu khác nhau thì khác nhau phụ thuộc vào tình trạng hiện tại của máy móc thiết bị vận chuyển. Thiết bị máy móc càng cũ thì mức tiêu hao càng lớn, hiệu suất sử dụng nhiên liệu càng thấp thì mức tiêu hao nhiên liệu càng nhiều. Nó còn phụ thuộc vào trình độ trách nhiệm của người sử dụng, phụ thuộc chế độ cấp phát cụ thể là công tác định mức.
Đơn giá nhiên liệu là nhân tố khách quan. Nhưng người quản lý doanh nghiệp có thể linh hoạt mua ở nơi này nơi khác với mức giá có thể khác nhau. Tuy nhiên tác động khách quan là không đáng kể vì trong điều kiện cơ chế thị trường thì giá cả trong khu vực là tương đối đồng đều.
Nguyên nhân làm tăng chi phí nhiên liệu là:
+ Do một số tầu già cỗi làm cho mức tiêu hao nhiên liệu tăng lên
+ Do giá thị trường nhiên liệu luôn biến động và có chiều hướng ngày càng tăng.
+ Do sản lượng vận tải làm cho chi phí nhiên liệu tăng lên.
+ Do việc quản lý và cấp phát chưa chặt chẽ nên sử dụng còn lãng phí + Do công ty mua thêm tầu mới làm cho chi phí nhiên liệu tăng lên.
Chi phí nhiên liệu chiếm một tỷ trọng đáng kể trong giá thành sản lượng
Chi phí nhiên liệu phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố như thời gian tầu chạy, thời gian tầu đỗ, mức tiêu hao nhiên liệu tính cho mỗi đơn vị công suất trong mỗi đơn vị thời gian, phụ thuộc vào tình trạng hiện tại của máy tầu, nó còn phụ thuộc vào trình độ trách nhiệm của người sử dụng, phụ thuộc vào trình độ quản lý mà quan trọng nhất là công tác định mức. Nếu công tác định mức sát với thực tế thì sẽ giúp cho việc tiết kiệm chi phí nhiên liệu góp phần hạ giá thành sản phẩm.
Ngoài ra mức tiêu hao nhiên liệu còn phụ thuộc vào trạng thái của tầu như tầu dừng ở tư thế sẵn sàng, tầu đi qua các vùng hẹp, tầu đi ở tốc độ thấp ( quay vòng, manơ) tầu hành trình khi sóng to bão lớn, mác và loại nhiên liệu sử dụng vì chất lượng nhiên liệu ảnh hưởng tốt xấu đến mức tiêu hao nhiên liệu.
- Chi phí nhiên liệu bao gồm dầu FO và dầu DO và chi phí dầu FO và DO đều tăng dẫn đến tổng chi phí nhiên liệu tăng. Để tìm rõ nguyên nhân ta tiến hành phân tích chi tiết như sau:
* Chi phí dầu FO:
Chi phí dầu FO được dùng cho máy chính khi tầu chạy. Qua bảng phân tích ta thấy chi phí dầu FO như sau:
6 tháng đầu năm 2006 : 78.820.507 đồng 6 tháng đầu năm 2007: 111.914.020 đồng.
Về so sánh thì chi phí dầu FO tăng lên là 52.31%.
Chênh lệc là 33.093.513 đồng, mức độ ảnh hưởng tương đối đến tổng chi phí nhiên liệu là 30,46%
Nguyên nhân làm chi phí nhiên liệu FO tăng là:
+ Do lượng tiêu hao dầu FO tăng
Lượng tiêu hao nhiên liệu trong 6 tháng đầu năm 2006 là 349.667 kg, trong 6 tháng đầu năm 2007 là 414.421 kg. Về so sánh thì lượng tiêu hao nhiên liệu đã tăng lên 18.52%, ảnh hưởng tuyệt đối đến tổng chi phí dầu FO là đồng, ảnh hưởng tương đối đến tổng chi phí dầu FO là 10.78 %.
Nguyên nhân làm lượng tiêu hao dầu FO tăng lên là:
. Do trong năm 2007 công ty đã mua thêm tầu mới làm cho lượng tiêu hao tăng nhiều.
. Do các tầu của công ty là những con tầu cũ lượng tiêu hao nhiên liệu thường lớn.
. Do trong năm 2007 công ty đã cử một số tầu vận chuyển trên những tuyến xa hơn để có thể khai thác được nguồn hàng.
. Do thời tiết trong năm 2007 trên những tuyến đường tầu chạy thường có bão hoặc là tàu phải đi ngược chiều gió nên động cơ của tầu phải hoạt động hết công suất làm cho lượng tiêu hao tăng lên.
. Do khối lượng hàng hoá luân chuyển tăng lên làm cho mức tiêu hao nhiên liệu cũng tăng lên.
Qua số liệu trên ta thấy lượng tiêu hao dầu FO đã tăng lên và nguyên nhân chính làm cho lượng tiêu hao dầu FO tăng lên là do nguyên nhân
- Trong 6 tháng đầu năm 2007 để đáp ứng nhu cầu vận chuyển xăng dầu ngày càng tăng cao nên công ty đã quyết định mua thêm một con tầu mới. Việc mua thêm chiếc tầu này đã làm tăng năng lực vận chuyển đội tầu của công ty. Và đương nhiên cùng với việc khai thác con tầu này đạt hiệu quả tốt, thời gian hành trình của tầu kéo dài làm cho chi phí nhiên liệu của tầu tăng cao. Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực nên trong những năm tới công ty cần phải phát huy thêm bằng các tăng cường khai thác nguồn hàng đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của tầu được ổn định và thuận lợi.
- Trong năm 2007 công ty đã tích cực khai thác nguồn hàng, tầu hoạt động khá ổn định không phải nghỉ một ngày nào vì thời tiết cả. Thêm vào đó nhờ sự linh hoạt trong các mối quan hệ nên thời gian chờ bơm rót, cũng như thời gian chờ cầu đã giảm làm cho thời gian tàu hành trình tăng lên làm cho mức tiêu hao nhiên liệu tăng lên. Khối lượng hàng hoá luân chuyển của đội tầu tăng lên làm cho mức tiêu hao nhiên liệu tăng lên là một nguyên nhân chủ quan tích cực. Do vậy công ty cần tăng cường công tác tiếp thị khai thác nguồn hàng ngoài tổng công ty để tăng khối lượg hàng luân chuyển hơn nữa.
+ Do đơn giá nhiên liệu tăng:
Đơn giá nhiên liệu dầu FO trong 6 tháng đầu năm 2006 là 2..237 đ/
kg, trong 6 tháng đầu năm 2007 là 2875 đ/kg. Về so sánh thì đơn giá đã tăng lên
28.52 %, ảnh hưởng tuyệt đối đến tổng chi phí dầu FO là 26.434.0.96 đồng, ảnh hưởng tương đối đến tổng chi phí dầu FO là 19.68 %.
Nguyên nhân làm đơn giá nhiên liệu tăng lên là:
. Do biến động tỷ giá ngoại tệ so với đồng Việt Nam tăng lên vì tình hình bất ổn và chính trị, và chiến tranh thế giới.
. Do trình độ quản lý của công ty trong cơ chế thị trường không được tốt.
Ta biết rằng dầu là một nguyên liệu rất quan trọng và giá xăng dầu thường xuyên thay đổi tuỳ theo tình hình thế giới, do vậy người quản lý phải nắm được biến động giá dầu trên thế giới theo từng thời điểm để có thể giảm chi phí dầu FO đến mức thấp nhất.
* Chi phí dầu DO
Chi phí dầu DO được dùng cho máy đèn và máy chính của tầu cả khi tầu đỗ cũng như tầu chạy. Qua bảng phân tích ta thấy chi phí dầu DO nư sau:
6 tháng đầu năm 2006 : 56.100.819 đồng 6 tháng đầu năm 2007: 58.996.717 đồng
Về so sánh thì chi phí dầu DO tăng lên là 5.16 %
Mức độ ảnh hưởng tuyệt đối là 2.895.898 đồng, mức độ ảnh hưởng tương đối đến tổng chi phí nhiên liệu là 2.16 %.
Nguyên nhân làm chi phí nhiên liệu DO tăng là:
+ Do lượng tiêu hao DO tăng:
Lượng tiêu hao nhiên liệu trong 6 tháng đầu năm là 129.213 kg, trong 6 tháng đầu năm 2007 là 132.012 kg. Về so sánh thì lượng tiêu hao đã tăng lên 17%, ảnh hưởng tuyệt đối đến tổng chi phí dầu DO là 12.190.949 đồng, ảnh hưởng tương đối đến tổng chi phí dầu DO là 0.91 %.
Nguyên nhân làm lượng tiêu hao dầu DO tăng lên là:
. Do đội tầu có nhiệu tầu cũ nên mức tiêu hao nhiên liệu tăng.
. Do công tác định mức nhiên liệu chưa sát với thực tế nên gấy lãng phí.
. Do trong năm 2007 công ty mua tầu mới làm cho lượng tiêu hao tăng lên.
. Do ý thức của thuyền viên trong việc tiết kiệm nhiên liệu còn chưa tốt.
. Mức tiêu hao nhiên liệu của máy cái và máy đèn khi chạy ở chế độ manơ, luồng và hành trình hầu như vượt định mức quy định.
Lượng tiêu hao nhiên liệu DO tăng ngoài nguyên nhan chính số 2 còn có nguyên nhân số5.
Trong 6 tháng đầu năm 2007 ta thấy mức tiêu hao nhiên liệu DO của máy cái và máy đèn tăng lên là do thời gian làm manơ vượt quá định mức quy định. Nguyên nhân của việc tăng thời gian làm manơ là do tầu về cảng không được vào cầu trả hàng ngay, tàu làm manơ nhiều lần. Đây là nguyên nhân khách quan tiêu cực.
+ Đơn giá nhiên liệu DO:
Đơn giá nhiên liệu dầu DO trong 6 tháng dầu năm 2006 là 4.342 đ/kg, trong 6 tháng đầu năm 2007 là 4.469đ/ kg. Về so sánh thì lượng tiêu hao đã tăng lên 2.92%, ảnh hưởng tuyệt đối đến tổng chi phí dầu DO là 16.680.352 đồng, ảnh hưởng tương đối đến tổng chi phí dầu là 1.25 %.
Nguyên nhân làm tăng giá dầu DO (như trên) TIỂU KẾT
1. Kết luận:
Chi phí nhiên liệu của đội tầu trong 6 tháng đầu năm 2007 đã tăng so với 6 tháng đầu năm 2006 về so sánh là 32.62 %. Chi phí nhiên liệu tăng lên như vậy là phù hợp với hoạt động với tình hình hoạt động kinh doanh hiện nay của doanh nghiệp.
*
* Biến động trên là do nhũng nguyên nhân chính sau : a , Chủ quan :
+ Chủ quan tích cực :
- Do khối lượng hàng hoá luân chuyển trong 6 tháng đầu năm 2007 đã tăng lên so với 6tháng đầu năm 2006
- Do trong tháng 5 năm 2007 công ty đã mua thêm 01 con tàu làm cho chi phí nhiên liệu tăng lên.
+ Chủ quan tiêu cực :
- Do ý thức của thuyền viên trong việc tiết kiệm nhiên liệu còn chưa tốt
- Do công tác định mức chưa sát với thực tế.
b. Khách quan :
+ Khách quan tiêu cực :
- Do giá dầu trên thế giới tăng lên
- Do tàu về cảng không được vào cầu trả hàng ngay, tàu lam manơ nhiều lần làm cho thời gian chạy máy vươt định mức cho phép nhiều.
2.2.3 Chi phí vật liệu:
Bao gồm các chi phí về vật rẻ mau hỏng, phụ tùng thay thế, giẻ lau, thuốc tẩy, thiết bị kiểm tra khí, phao cứu sinh v.v...
Việc chi phí cho những khoản mục này phụ thuộc vào mức độ cấp phát của doanh nghiệp ( cấp nhiều hay ít, có định mức hay không định mức)
Khoản mục này bao gồm nhiều loại mỗi loại biến động theo những nguyên nhân có thể khác nhau nhưng nói chung thì chi phí vật liệu phụ thuộc vào 02 nhân tố.
- Số lượng vật liệu được cấp phát trong kỳ - Giá cả vật liệu
Giá cả vật liệu tuỳ thuộc loại vật liệu, chất lượng vật liệu và ngay một loạicũng có những mức giá khác nhau.
Việc cấp phát vật liệu đầy đủ về số lượng, đảm bảo về chất lượng, sẽ đảm bảo quá trình sản xuất được bình thường, để bảo quản phương tiện , thiết bị, để đảm bảo an toàn lao động, để phục vụ cho sinh hoạt của thuyền viên, Nếu có điều kiện cấp phát đủ và đúng yêu cầu cả về chẩt lượng và số lượng thì sẽ tạo điều kiện tốt cho sản xuất. Nhưng cần có định mức sát với thực tế tránh lãng phí, thất thoát.
Chi phí vật liệu trong 6 tháng đầu năm 2007 đã tăng so với 6 tháng đầu năm 2006 là 12.86% .
Để biết được chi phí vật liệu tang như vậy có hợp lý hay không thì ta phải nghiên cứu chi tiết từng tầu một , để tìm ra nguyên nhân làm tăng chi phí vật liệu của đội tàu:
Ví dụ : Tàu PTS03
6 tháng đầu năm 2006 chi phí vật liệu của tàu PTS03 là 11.171.183 đồng 6 tháng đầu năm 2007 chi phí vật liệu của tàu PTS03 là 8.346.679 đồng.
Về so sánh chi phí vật liệu 6 tháng đầu năm 2007 giảm hơn so với 6 tháng năm 2006 là 25.28%
Tiết kiệm tuyệt đối là : 2.824.504 đồng Nguyên nhân làmgiảm chi phí vật liệu là :
Do chi phí về đàu nhờn giảm mạnh . Trong cuối tháng 12 năm 2006 .Công ty đã tiến hành thay dầu nhờn cho tầu nên trong 6 tháng đầu năm 2007 tàu không phải thay dàu nhờn nữa.
Do đơn giá về dầu nhờn đã giảm từ 15.540 đồng/lít L.O xuống còn 13.409 đồng/ lít L.O
Do thời gian chạy tàu trong 6 tháng đầu năm 2007 giảm đi so với 6 tháng đầu năm 2006 vì tầu phải đưa vào sửa chữa từ tháng 04 – 15/05 năm 2007 .
Qua phân tích ta thấy chi phí về vật liệu trong 6 tháng đầu năm 2007 do nguyên nhân cơ bản :
Dầu nhờn là một loại nhiên liệu dùng để bôi trơn động cơ và động cơ thuờng được thay dầu mỗi khi tầu đạt được đủ thông số kỹ thuật nào đó và đễn thời điểm phải thay dầu để duy trì thay đổi trạng thái hoạt động. Do vậy việc giảm chi phí dầu nhờn đã làm cho chi phí của tàu giảm đáng kể.
* Tầu PTS 04
6 tháng đầu năm 2006 chi phí vật liệu của tầu PTS 04 là: 50.043.211 đồng 6 tháng đầu năm 2007 chi phí vật liệu của tầu PTS 04 là : 49.148.827 đồng.
Về so sánh thì chi phí vật liệu 6 tháng đầu năm 2007 giảm so với 6 tháng đầu năm 2006 là 4,91%
Tiết kiệm tuyệt đối là : 894.384 đồng
* Nguyên nhân làm giảm chi phí vật liệu là:
- Do thời gian chuyến đi của tầu trong 6 tháng đầu năm 2007 đã giảm so với 6 tháng đầu năm 2006 .
- Do cuối tháng 12 năm 2006 công ty đã cho thay thế một loạt dây ni long đã bị mòn không đạt được đầy đủ các thông số kỹ thuật cũng như độ an toàn của đăng kiểm nên đã đến lúc phải thay thế.
- Do công tác quản lý cấp phát sơn của công ty ngày một nâng cao, không gây thất thoát lãng phí.
- Do ý thức trách nhiệm của thuyền viên trên tầu đã được nâng cao trong việc quản lý vật liệu.
Chi phí vật liệu của tầu PTS 04 trong 06 tháng đầu năm 2007 đã tăng hơn so với 06 tháng đầu năm 2006. Nguyên nhân làm chi phí vật liệu giảm là nguyên nhân và số 3.
- Trước những thất thoát lãng phí trong công tác quản lý, cấp phát sơn trong mấy năm trước. Đến năm 2007 công ty quyết định tăng cường công tác quản lý sơn chặt chẽ hơn nữa cả về số lượng, chất lượng, giá cả. Số lượng sơn cấp cho mỗi lần sơn tầu được định mức dựa trên thực tế phát sinh, sau mỗi lần sơn nếu có thừa công ty yêu cầu báo cáo lại đầy đủ để rút kinh nghiệm lần sau đưa ra định mức sát thực tế hơn nữa. Và việc quản lý chặt chẽ như vậyđã làm cho chi phí vật liệu giảm nhiều.
Tuy nhiên so với sản lượng đạt được thì chi phí vật liệu vẫn bội chi tương đối.
Nguyên nhân làm giảm chi phí vật liệu là một nguyên nhân chủ quan tích cực, cho dù chi phí vật liệu có bội chi tương đối thì không phải là do chi phí không hợp lý mà là do sản lượng của tầu đạt được quá thấp so với mức chi phí tối thiểu đã chi ra.
Do vậy trong thời gian tới công ty cần phát huy thêm công tác này để có thể hạn chê sự lãng phí trong việc cấp phát vật liệu.
* Các tầu khác:
6 tháng đầu năm 2006 chi phí vật liệu của các tầu khác là: 24.697.695 đồng 6 tháng đầu năm 2007 chi phí vật liệu của các tầu khác là: 82.805.455 đồng.
Về so sánh thì chi phí vật liệu 6 tháng đầu năm 2007 tăng hơn so với 6 tháng đầu năm 2006 là : 235,28%
Nguyên nhân làm tăng chi phí vật liệu:
- Do trong 06 tháng đầu năm 2007 công ty mua mới một chiếc tầu làm cho chi phí vật liệu tăng lên.
- Do theo yêu cầu của Đăng kiểm lên trong năm 2007 công ty phải thay thế một thiết bị trên tầu như thiết bị kiểm tra khí nén, ca nô cứu sinh.
- Do trong năm 2007 công ty nhận thấy tầu PTS 05 đã đạt được đầy đủ thông số kỹ thuật nên đã đầu tư cho tầu.
Trong 3 nguyên nhân trên thì nguyên nhân chính làm cho chi phí vật liệu tăng lên là nguyên nhân số 1. Việc công ty mua thêm tầu mới đã làm cho chi phí vậ liệu tăng lên là hợp lý. Việc đưa tầu vào khai thác sẽ có nhiều chi phí phát sinh và là tầu mới nên chi phí dầu nhờn bảo dưỡng tăng lên nhiều. Đây là nguyên nhân chủ quan tích cực công ty cần có nhiều biện pháp để khai thác tầu có hiệu quả hơn nữa.
Ngoài nguyên nhân chính số1 thì còn nguyên nhân chính số 3. Như mọi con tầu khác khi đạt đẩy đủ các thông số kỹ thuật thì con tầu phải thay dầu để duy trì trạng thái hoạt động và làm cho động cơ hoạt động được tốt. Đây là nguyên nhân khách quan tích cực.
TIỂU KẾT 1.Kết luận:
Chi phí vật liệu của đội tầu 06 tháng đầu năm 2007 tăng hơn so với 06 tháng đầu năm 2006 về so sánh là 12,86%,
. Chi phí vật liệu tăng lên nhiều như vậy là tốt và do cả những nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan, và mức độ ảnh hưởng của mỗi nguyên nhân tới chi phí vật liệu của đội tầu cũng khác nhau.
2. Biến động trên do những nguyên nhân chính sau:
a, Về chủ quan:
+ Chủ quan tích cực: