PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Chương 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM SỨ VÀ XÂY DỰNG
2.5. Khái quát tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty
Công ty cổ phần Gốm sứ và Xây dựng Cosevco tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phầnGốm sứ và Xây dựng Cosevco Quảng Bình
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
* Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng phần hành kế toán:
- Kế toán trưởng (kiêm kế toánCPSX và tính giá thành sản phẩm): Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán, là trợ lý đắc lực cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước toàn công ty về tình hình tài chính của công ty. Đồng thời kế toán này phụ trách phần tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành và kế toán tổng hợp.
- Kế toán thanh toán: theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán công nợ: theo dõi tình hình công nợ giữa công ty và khách hàng, tình hình tạm ứng, thanh toán tạm ứng của cán bộ nhân viên.
Kế toán thanh toán
Kế toántiền lươngvà các khoản TTL Kế toán
công nợ
Kế toán NVL, TSCĐ Kế toán trưởng (kiêm kế
toán CPSX & tính giá thành sản phẩm)
Thủ quỹ
Kế toán các bộ phận trực thuộc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
- Kế toán NVL, TSCĐ: theo dõi tình hình xuất nhập nguyên vật liệu đồng thời theo dõi tình hình tài sản cố định, lập báo cáo khấu hao tài sản cố định hàng năm.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: kế toán này theo dõi tình hình tiền lương, hàng tháng, tập hợp và phân bổ tiền lương và thực hiện trích các khoản theo lương phù hợp với quy định của chế độ kế toán.
- Thủ quỹ: quản lý, theo dõi, thực hiện các lệnh thu chi tiền mặt.
- Kế toán các bộ phận trực thuộc: những kế toán này hoạt động tại các chi nhánh, có nhiệm vụ thu thập chứng từ liên quan để gửi về phòng kế toán trung tâm xử lý.
2.5.2. Tổchức công tác kếtoán tạicông ty 2.5.2.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy sử dụng phần mềm kế toán Bravo dựa trên hệ thống sổ của hình thức "chứng từ ghi sổ".
*Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ Cái.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
* Trình tự ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ
(1)- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan.
(2)- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Cóvà Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân Đối số phát sinh.
(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu được ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo Tổng số Phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân Đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số Dư Nợ và Tổng số Dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theohình thức Chứng từ ghi sổ Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ
Chứng từ kế toán
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối
số phát sinh Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Đối chiếu, kiểm tra
2.5.2.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Công ty hạch toán độc lập.
-Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12hàng năm -Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ
-Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá thực tế - Hình thức sổ kế toán áp dụng:Chứng từ chi sổ
-Phương pháp khấu hao TSCĐáp dụng: Khấu hao theo đường thẳng -Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: bình quân cả kỳ dự trữ + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
- Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng: hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các văn bản bổ sung, sửa đổi của Bộ tài chính.
- Báo cáo tài chính tại công ty gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
Nhìn chung, công tác kế toán tại công ty được tổ chức khá chặt chẽ và đồng bộ, thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ