PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần gạch Tuynen Phong Thu
2.1.7. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
Hiện nay, công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Phòng kế toán gồm có 4 người thực hiện đầy đủ các phần hành theo quy định, ngoài ra mỗi kế toán còn phải thực hiện thêm phần hành kế toán khác.
a. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của CTCPgạch Tuynen Phong Thu b. Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán
* Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc quyết định các vẫn đề liên quan đến hoạt động tài chính kế toán hằng ngày của công ty. Tổ chức, điều hành,
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN LĐTL KẾ TOÁN VẬT TƯ
VÀ TSCĐ
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ THỦ QUỸ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
chỉ đạo bộ máy kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách nhà nước. Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ, kiểm tra, giám sát tình hình tài chính của công ty, phối hợp với phòng kinh doanh xây dựng chính sách thị trường, yêu cầu các phòng ban, bộ phận sản xuất cung cấp thông tin phục vụ công tác kế toán.
* Kế toán lao động tiền lương: Có nhiệm vụ lập các chứng từ thu, thanh toán sau khi kiểm tra tínhhợp lý, hợp lệ của các chứng từ có liên quan. Theo dõi các khoản tạm ứng, phải thu, phải trả. Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán, tiền lương, các khoản trích theo lương, lập bảng thanh toán lương…
*Kế toán vật tư và tài sản cố định: Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến vật tư, theo dõi phản ánh tình hình biến động của các loại vật tư nội bộ, lập thủ tục nhập xuất, mở sổ theo dõi chi tiết và hạch toán… Cuối tháng tổng hợp các chứng từ, bảng kê vật tư, đồng thời theo dõi biến động của TSCĐ thông qua việc lập các biểu báo cáo về tăng giảm TSCĐ, các hợp đồng XDCB, sữa chữa theo đúng quy định hiện hành.
* Kế toán tiêu thụ và thủ quỹ: Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ sản phẩm của công ty, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm, doanh thu bán hàng. Lập báo cáo kịp thời, chính xác tình hình bán hàng theo từng quý, năm, theo từng loại sản phẩm, nơi tiêu thụ. Đồng thời có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt, ngân phiếu theo các chứng từ đã được ký duyệt. Nộp kịp thời và đầy đủ tiền bán hàng vào ngân hàng, rút tiền mặt tại ngân hàng để chi, bảo đảm sự phù hợp giữa tiền mặt tồn quỹ thực tế và sổ sách.
2.1.7.2. Tổ chức chế độ kế toán
Hiện nay, công ty cổ phần gạch tuynen Phong Thu đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là Việt Nam đồng.
a. Tổ chức hệ thống tài khoản
Công ty cổ phần gạch tuynen Phong Thu tổ chức hệ thống tài khoản kế toán trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ –BTC.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
b. Tổ chức hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ của công ty được tổ chức như sau:
* Chỉ tiêu hàng tồn kho: Các chứng từ được sử dụng tại công ty theo chỉ tiêu hàng tồn kho gồm có: Phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho, biên bản giao nhận NVL, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, bảng kê mua hàng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
* Chỉ tiêu lao động tiền lương: Các chứng được sử dụng theo chỉ tiêu này gồm có: bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng kê nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội.
* Chỉ tiêu tiền tệ: Các chứng từ được sử dụng theo chỉ tiêu này bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, giấy nộp tiền, giấy tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng.
* Chỉ tiêu tài sản cố định: Các chứng từ được sử dụng theo chỉ tiêu này tại công ty: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
* Chỉ tiêu bán hàng: Đối với chỉ tiêu này, công ty sử dụng các loại chứng từ:
phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng mua bán hàng hóa.
c. Hình thức sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán
Công ty cổ phần gạch tuynen Phong Thu là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ, bộ phận kế toán có ít người làm, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày không lớn nên hình thức sổ kế toán được áp dụng ở công ty là hình thức Sổ Nhật ký chung. Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Asia Accounting bên cạnh đó cũng có sự trợ giúp của phần mềm Excel.
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập BCTC.
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đãđược nhập trong kỳ, người làm kế
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau khi in ra giấy.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự hạch toán của hình thức kế toán sử dụng phần mềm kế toán được khái quát qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Nhập sô liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy tính d. Tổ chức hệ thống báo cáo tại công ty
Hiện nay, công ty cổ phần gạch tuynen Phong Thu tổ chức hệ thống báo cáo gồm những báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 –DN); Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 –DN);Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03 –DN); Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01 –DN); Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 –DN).
2.1.7.3. Các chính sách kế toán được áp dụng chủ yếu tại Công ty
Nguyên tắc ghi nhận HTK: theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được.
Phương pháp tính giá trị HTK cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo giá gốc.
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG
LOẠI
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị
SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ
TOÁN
MÁY VI TÍNHMÁY VI TÍNH
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu haophù hợp với quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính.
Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu (phải trả) thương mại và phải thu (phải trả) khác: Theo giá gốc.