CHƯƠNG 1. NHỮNG VẤN ðỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI SỞ CÔNG THƯƠNG TỈNH ðẮK NÔNG
2.2.2. Công tác lập dự toán tại Sở Công Thương tỉnh ðắk Nông
Dự toỏn thu, chi NSNN của Sở Cụng Thương hàng năm ủược lập căn cứ vào tỡnh hỡnh thu, chi thực tế của Sở nhằm ủảm bảo kinh phớ thực hiện ủược Nhà nước giao.
- Lập dự toán từ nguồn Ngân sách cấp (Phụ lục 2.3)
+ Lập dự toỏn ủầu năm thời kỳ ổn ủịnh: Cuối năm, Sở Cụng Thương căn cứ vào số chỉ tiờu biờn chế ủược nhà nước và hợp ủồng tại Sở; Căn cứ vào kế hoạch mua sắm, sửa chữa máy móc trang thiết bị, căn cứ vào tình hình
thực hiện cỏc nhiệm vụ của năm trước và ủịnh mức của nhà nước;
- ðối với các khoản thu phí, lệ phí: Căn cứ vào tình hình thực hiện thu thực tế của năm trước ủể lập dự toỏn cho năm sau;
Trong quỏ trỡnh lập dự toỏn thu phớ, lệ phớ Sở Cụng Thương ủó thực hiện ủỳng trỡnh tự, chế ủộ. Tuy nhiờn trong quỏ trỡnh lập dự toỏn thu phớ, lệ phớ, số liệu chỉ mang tớnh ước tớnh vỡ khụng thể biết ủược chớnh xỏc số lượng cụng trỡnh cần thẩm ủịnh, số giấy phộp cần cấp nờn khoản thu chỉ mang tớnh tương ủối. Bảng dự toỏn NSNN cấp và số thu phớ, lệ phớ của Sở Cụng Thương qua 3 năm 2014, 2015, 2016 trong bảng 2.2 như sau:
Bảng 2.2. Dự toán và thực hiện thu Ngân sách của Sở Công Thương tỉnh ðắk Nông năm 2014-2016
ðơn vị tớnh: Triệu ủồng
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
TT Nội dung Dự
toán
Thực hiện
Dự toán
Thực hiện
Dự toán
Thực hiện I Nguồn NSNN cấp 9.250 7.913 42.500 28.629 45.000 31.975 II Thu phí, lệ phí 150 216 150 137 150 393
Tổng cộng 9.400 8.129 42.650 28.766 45.150 32.368 (Nguồn số liệu: Sở Công Thương tỉnh ðắk Nông) Qua số liệu 3 năm ở bảng trờn, ta thấy: Chi hoạt ủộng của Sở Cụng Thương do NSNN cấp, nguồn thu phí, lệ phí bổ sung một phần nhỏ vào chi hoạt ủộng thường xuyờn của Sở Cụng Thương, chủ yếu là ủể thực hiện cải cỏch tiền lương khi Nhà nước cú thay ủổi về chớnh sỏch tiền lương.
b. Công tác lập dự toán chi của Sở Công Thương
- Dự toán các khoản chi thanh toán cá nhân. Bao gồm các mục chi: Chi lương; chi tiền công, phụ cấp lương, chi khen thưởng, phúc lợi tập thể, chi các khoản trích theo lương tương ứng với các mục: 6000; 6050; 6100; 6200;
6250; 6300 và cỏc khoản khỏc thanh toỏn cho cỏ nhõn theo Quyết ủịnh số 33/2008/Qð-BTC, ngày 02 tháng 6 năm 2008 Bộ trưởng Bộ Tài chính. ðơn
vị căn cứ vào biờn chế ủược giao, căn cứ vào hệ số lương bỡnh quõn của cỏn bộ cụng chức, dự kiến hết những biến ủộng nhõn sự trong năm tớnh toỏn ủối với cỏc khoản chi thanh toỏn chi cỏ nhõn ủảm bảo nhúm mục chi này phải khớp ủỳng với biờn chế ủược giao, thể hiện qua cụng thức:
Tổng quỹ lương = Tổng hệ số lương và phụ cấp x mức lương tối thiểu x 12tháng (1)
Cỏc khoản trớch nộp theo lương do cơ quan ủúng = Tổng quỹ lương x 23% (2)
Dự toán lương, phụ cấp lương và các khoản trích nộp theo lương: Sở Công Thương rất chú trọng trong việc kiểm tra chi cho nhóm chi này, quy trình kiểm soát chi lương và phụ cấp theo lương tại Sở Công Thương:
+ Thanh toỏn lương: Sở Cụng Thương căn cứ vào bảng dự toỏn ủăng ký quỹ lương xõy dựng từ ủầu năm và ủó ủược Sở Tài chớnh thẩm ủịnh. Khi chi lương và các khoản trích theo lương Sở Công Thương căn cứ vào số lượng cán bộ, công chức hiện có, hệ số lương và phụ cấp hiện hưởng, mức lương tối thiểu do Nhà nước quy ủịnh hiện hành tiến hành tớnh lương và cỏc khoản trích nộp theo lương;
+ Thanh toán phụ cấp lương: Sở Công Thương căn cứ vào bảng dự toán quỹ lương xõy dựng từ ủầu năm và ủó ủược Sở Tài chớnh thẩm ủịnh. Khi chi cỏc khoản phụ cấp lương bao gồm: Chức vụ, trỏch nhiệm, làm ủờm thờm giờ, thõm niờn vượt khung, Mức lương tối thiểu do Nhà nước quy ủịnh hiện hành và cụng thức tớnh theo quy ủịnh ủể tiến hành tớnh phụ cấp lương.
- Dự toán chi nghiệp vụ chuyên môn, gồm các mục chi: thanh toán dịch vụ công cộng; chi vật tư văn phòng; chi thông tin; chi tuyên truyền, liên lạc;
hội nghị; chi cơng tác phí; chi thuê mướn; chi đồn ra; chi đồn vào; chi sửa chữa tường xuyện và chi nghiệp vụ chuyên môn ngành tương ứng với các mục: 6500; 6550; 6600; 6650; 6700; 6750; 6800; 6850; 6900; 7000 tại Quyết ủịnh số 33/2008/Qð-BTC, ngày 02 thỏng 6 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
+ Chi thanh toỏn dịch vụ cụng cộng gồm tiền ủiện, tiền nước, nhiờn liệu phục vụ: Sở Công Thương căn cứ vào nhu cầu chi và số liệu thực tế chi các năm trước dự toỏn ủể chi cho năm nay. Khi thanh toỏn ủơn vị căn cứ vào húa ủơn thực tế ủể chuyển trả tiền ủiện, nước hàng thỏng cho ủơn vị cung cấp;
+ Chi văn phòng phẩm: Sở Công Thương căn cứ vào mức khoán cho các phòng chuyên môn và kế hoạch mua sắm, in ấn, công cụ dụng cụ phục vụ cho cụng tỏc chuyờn mụn. Khi thanh toỏn Sở Cụng Thương căn cứ vào ủịnh mức khoỏn cho cỏc phũng ủó quy ủịnh trong Quy chế chi tiờu nội bộ;
+ Thông tin, tuyên truyền liên lạc: Sở Công Thương căn cứ vào mức khoỏn chi tiền ủiện thoại của cỏc cỏ nhõn và cỏc phũng chuyờn mụn theo quy chế chi tiêu nội bộ và nhu cầu mua báo chí, tuyên truyền trong năm nay. ðối với cỏc khoản mục khoỏn thanh toỏn tiền ủiện thoại cố ủịnh cho cỏc phũng nếu khụng vượt mức thanh toỏn theo húa ủơn thực tế, nếu vượt quỏ mức khoỏn thỡ cỏc phũng chuyờn mụn phải nộp tiền thờm phần chờnh lệch ủú;
+ Chi công tác phí: Sở Công Thương căn cứ vào số liệu của các năm trước và ủể làm ước dự toỏn cho năm nay. Chi thanh toỏn cụng tỏc phớ, khi cỏn bộ, cụng chức ủược cử ủi cụng tỏc theo nhiệm vụ của Sở và ủược Lónh ủạo Sở duyệt ủồng ý cho ủi thỡ ủược thanh toỏn cụng tỏc phớ theo Quyết ủịnh số 35/2010/Qð-UBND, ngày 23 tháng 11 năm 2010 của Ủy ban nhân dân tỉnh ðắk Nụng và Quyết ủịnh số 76a/Qð-SCT, ngày 22 thỏng 01năm 2015 về việc sửa ủổi một số ðiều của Quyết ủịnh số 81/Qð-SCT, ngày 24 thỏng 01 năm 2014 về việc ban hành quy chế quy chế chi tiêu nội bộ của Sở Công Thương;
+ Chi thuê mướn: Sở Công Thương căn cứ vào kế hoạch của các phòng chuyên môn về tổ chức hội nghị, hội thảo, một số khoản thuê mướn khác và căn cứ vào số chi năm trước ủể làm cơ sở dự toỏn chi cho năm nay. Sở Cụng Thương lập dự toỏn chi và khi thanh toỏn thỡ chi theo dự toỏn ủó ủược Lónh ủạo Sở duyệt;
+ Chi sửa chữa thường xuyờn tài sản cố ủịnh, trụ sở làm việc: Sở Cụng
Thương căn cứ vào kế hoạch sửa chữa thường xuyên do Văn phòng Sở lập và số chi năm trước ủể làm cơ sở dự toỏn cho năm nay;
+ Chi nghiệp vụ chuyên môn ngành gồm chi mua trang phục Thanh tra, sách, tài liệu dùng cho công tác chuyên môn. Sở Công Thương căn cứ vào chỉ tiờu số chi năm trước, cỏc khoản chi nghiệp vụ chuyờn mụn khỏc ủể lập dự toỏn năm nay. Khi thanh toỏn, Sở Cụng Thương thực hiện chi theo dự toỏn ủó ủược Lónh ủạo Sở duyệt;
+ Dự toán chi mua sắm máy móc, trang thiết bị làm việc, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố ủịnh, gồm cỏc mục chi: Chi mua sắm; sửa chữa trong dự toỏn chi thường xuyờn ủược giao của ủơn vị sử dụng ngõn sỏch tương ứng với cỏc mục: 9000; 9050 tại Quyết ủịnh số 33/2008/Qð-BTC, ngày 02 tháng 6 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Sở Công Thương căn cứ vào kế hoạch mua sắm máy móc, trang thiết làm việc và sửa chữa lớn tài sản cố ủịnh theo chủ trương của Lónh ủạo Sở và yờu cầu của cỏc phũng chuyờn mụn của Sở ủể lập dự toỏn năm nay. Sở Cụng Thương căn cứ vào bảng dự toỏn mua sắm mỏy múc, trang thiết bị làm việc từ ủầu năm ủược Ủy ban nhân dân tỉnh ðắk Nông giao dự toán, Sở Công Thương tiến hành mua sắm theo trìnhtự:
Sơ ủồ 2.3. Quy trỡnh mua sắm, sửa chữa lớn TSCð
(1) Cỏc phũng chuyờn mụn ủề nghị mua sắm, sửa chữa lớn tài sản cố ủịnh gửi phũng Kế hoạch – Tài chớnh - Tổng hợp ủể tổng hợp;
(5) (1)
(4) (3)
(2) Phòng Kế
hoạch – Tài chính Các phòng
chuyờn mụn Giỏm ủốc
Kế toán trưởng
(2) Phũng Kế hoạch – Tài chớnh - Tổng hợp trỡnh Giỏm ủốc Sở duyệt mua, sau ủú gửi danh mục cần mua sắm, sửa chữa ủến cỏc ủơn vị cung ứng ủể báo giá (tối thiểu là 3 báo giá của nhà cung cấp);
(3) Giỏm ủốc Sở thành lập hội ủồng xột chọn giỏ, chọn nhà cung ứng có giá thấp nhất và có uy tính nhất;
(4) Phòng Kế hoạch – Tài chính - Tổng hợp mua hàng, cùng với các phũng chuyờn mụn nghiệm thu và bàn giao ủưa vào sử dụng;
(5) Chuyển toàn bộ hồ sơ ủể Kế toỏn trưởng kiểm tra và làm thủ tục thanh toán
+ Dự toán các khoản chi thường xuyên khác: Gồm các mục chi: Các mục của mục lục ngân sách Nhà nước không nằm trong 3 nhóm mục chi thanh toán cho cá nhân, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi mua sắm, sửa chữa.
Sở Cụng Thương căn cứ vào dự toỏn ủược Ủy bõn nhõn dõn tỉnh giao năm trước ủể lập dự toỏn năm nay. Khi thanh toỏn, Sở Cụng Thương căn cứ vào dự toỏn ủược duyệt hàng năm, ủề nghị KBNN tỉnh ðắk Nụng cho tạm ứng ủể quyết ủịnh chi tiờu và chịu trỏch nhiệm về quyết ủịnh chi tiờu, ủảm bảo ủỳng mục ủớch, ủỳng ủối tượng, tiờu chuẩn, ủịnh mức chế ủộ quy ủịnh.
Bảng 2.3. Bảng dự toán chi ngân sách năm 2014 - 2016
ðơn vị tớnh: triệu ủồng
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
A. Kinh phí giao thực hiện tự chủ 4.562 5.020 5.140
I. Chi thanh toán các nhân 3.712 3.950 4.120
II. Chi nghiệp vụ chuyên môn 450 650 650
III. Chi mua sắm, sửa chữa lớn TSCð 140 150 70
IV. Các mục chi khác 260 270 300
B. Kinh phí không giao thực hiện tự
chủ 4.688 37.480 39.860
Tổng chi 9.250 42.500 45.000
Bảng 2.4. So sánh thực tế với dự toán chi của Sở Công Thương năm 2014-2016
ðơn vị tớnh: triệu ủồng A. Kinh phí giao thực hiện tự chủ
Năm Danh mục
Tổng chi
Tổng kinh
phí giao thực hiện tự
chủ
I. Chi thanh toán
các nhân
II. Chi nghiệp
vụ chuyên
môn
III.
Chi mua sắm, sửa chữa
lớn TSCð
IV.
Các mục chi khác
B.
Kinh phí không
giao thực hiện tự
chủ Dự
toán 9.250 4.562 3.712 450 140 260 4.688
Thực
hiện 7.913 4.432 3.577 560 100 195 3.481
Năm 2014
Tỷ lệ 86% 97% 96% 124% 71% 75% 74%
Dự
toán 42.500 5.020 3.950 650 150 270 37.480 Thực
hiện 28.629 4.502 3.647 570 100 185 24.127 Năm
2015
Tỷ lệ 67% 90% 92% 88% 67% 69% 64%
Dự
toán 45.000 5.140 4.120 650 70 300 39.860 Thực
hiện 31.975 4.551 3.764 417 50 320 27.424 Năm
2016
Tỷ lệ 71% 88,5% 91% 64% 71% 106.6% 68,8%
Qua bảng số liệu trên, số liệu dự toán so với số liệu thực tế quyết toán trong 3 năm 2014, 2015, 2016 chưa ủược cõn bằng, cụ thể:
Năm 2014, tổng chi chỉ ủạt 86%, trong ủú chi thanh toỏn cỏ nhõn ủạt 96%, chi nghiệp vụ chuyện mụn ủạt 124%, chi khỏc ủạt 75% và chi mua sắm, sửa chữa lớn TSCð ủạt 71%.
Năm 2015, tổng chi thấp hơn so với năm 2014 chỉ ủạt 67%, trong ủú chi thanh toỏn cỏ nhõn ủạt 92%, chi nghiệp vụ chuyện mụn ủạt 88%, chi khỏc ủạt 69% và chi mua sắm, sửa chữa lớn TSCð ủạt 67%.
Năm 2016, tổng chi cao hơn so với năm 2015 chỉ ủạt 71%, trong ủú chi thanh toỏn cỏ nhõn ủạt 91%, chi nghiệp vụ chuyện mụn ủạt 64%, chi mua sắm TSCð ủạt 71%, chi khỏc ủạt 106,6%.
Ngoài ra, nguồn kinh phí không giao thực hiện tự chủ 3 năm 2014, 2015 và 2016 chỉ ủạt 68,9%.