II. Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hả
3. Phân loại và đánh giá NVL – CCDC trong doanh nghiệp sản xuất
Trong các doanh nghiệp sản xuất NVL – CCDC bao gồm rất nhiều loại khác nhau, để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết với từng loại vật liệu, dụng cụ phục vụ nhu cầu kế toán quản trị do vậy cần pahỉ tiến hành phân loại NVL – CCDC.
3.1. Đối với vật liệu
- Nguyên vật liệu chính: là những đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm.
- Vật liệu phụ: là những vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình thi công, tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thờng nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn, khí .…
- Phụ tùng thay thế: là những loại vật t, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất.
3.2. Phân loại công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp bao gồm dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý.
- Theo yêu cầu quản lý và ghi chép kế toán công cụ dụng cụ chia thành: + Công cụ dụng cụ
+ Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê
- Theo cách thức phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào cp
+ Công cụ dụng cụ phân bổ 100% là những công cụ dụng cụ có giá trị thấp và thời gian sử dụng ngắn.
+ Công cụ dụng cụ loaiị phân bổ nhiều lần là những công cụ có thời gian sử dụng dài tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và có giá trị cao hơn loại phân bổ 100%. Loại này đợc chia thành công cụ dụng cụ phân bổ 2 lần và loại trừ dần.
- Do đặc điểm của NVL – CCDC có nhiều thứ thờng xuyến biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu của công tác kế toán NVL-CCDC phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình hiện có của NVL – CCDC nên trong công tác kế toán cần thiết phải đánh giá NVL – CCDC.
3.3.1. Đánh giá vật liệu, CCDC theo giá thực tế.
a. Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho
Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế của NVL – CCDC đợc xác định nh sau:
+ Đối với NVL – CCDC mua ngoài thì giá thực tế nhập kho: Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + các khoản thếu nhập khẩu, thuế khác (nếu có) + Chi phí mua thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí vật liệu
+ Đối với NVL – CCDC do doanh nghiệp tự gia công chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu,
xuất kho tự chế =
Chi phí gia công chế biến
- Giá thực tế nhập kho của vật liệu, CCDC tự gia công chế biến chính là giá thành công xởng sản xuất.
+ Đối với NVL – CCDC theo ngoài gia công chế biến. Giá thực tế nhập kho = Giá cỗ xuất chế biến + Chi phí thêu ngoài chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có)
- Giá thực tế vật liệu – CCDC nhận góp vốn liên doanh là giá thoả thuận do bên liên doanh quyết định.
- Giá thực tế vật liệu – CCDC đợc biếu tặng là giá thực tế đợc tính theo giá trị tơng đơng.
- Giá thực tế của phê sliệu : là giá ớc tính thực tế có thể sử dụng hoặc bán ra đợc thị trờng chấp nhận.
b. Giá thực tế VL CCDC xuất kho–
Để tính giá thực tế VL – CCDC xuất kho có thể áp dụng 1 trong các phơng pháp sau:
+ Phơng pháp nhập trớc xuất trớc + Phơng pháp nhập trớc xuất trớc + Phơng pháp giá đơn vị bình quân + Phơng pháp trực tiếp
+ Phơng pháp hệ số giá.
- Tài khoản sử dụng chủ yếu trong kế toán NVL – CCDC : TK 152, TK 153, TK 151.
+ Tài khoản 152 “ nguyên vật liệu”: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm NVL trong kỳ theo giá thực tế.
Bên nợ: phản ánh số phát sinh tăng NVL trong kỳ. Bên có: Phản ánh số phát sinh giảm NVL trong kỳ. D nợ: Phản ánh giá thực tế của NVL hiện có (tồn kho).
+ Tài khoản 153 “ Công cụ dụng cụ”: dùng để phản ánh nhập, xuất, tồn kho của các loại CCDC.
Bên nợ: phản ánh số phát sinh tăng CCDC trong kỳ. Bên có: phản ánh số phát sinh giảm CCDC trong kỳ D nợ: phản ánh giá thực tế của CCDC tồn kho + Tài khoản 151: “ hàng mua đang đi trrên đờng” Bên nợ: phản ánh giá trị hàng mua đang trên đờng tăng. Bên có: phản ánh giá trị hàng mua đi trên đờng về. D nợ: phản ánh gái trị hàng mua đang đi đờng.
Ngoài các tài khoản trên, trong quá trình hạch toán kế toán, còn sử dụng một số tài khoản liên quan TK 133, 111, 112, 141, 621, 627, 641
Sổ cái
Tài khoản nguyên liệu, vật liệu Số hiệu 152–
Đơn vị tính: 1000đ NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền SH NT Nợ Có 01 02 03 04 06 07 D đầu kỳ
Nhập kho NVL cha thanh toán Nhập kho NVL mua bằng tiền tạm ứng
Xoá giá tạm tính
Nhập kho NVL, hoá đơn về tháng trớc
Xuất kho NVL C để sản xuất sản phẩm
Xuất kho vật liệu phụ + Để sản xuất sản phẩm + Để quản lý sản xuất + Để quản lý doanh nghiệp
331 141 331 151 621 621 627 642 43.100 139.000 7.400 6.000 76.000 144.840 9.800 1.176 1.568 Cộng số phát sinh trong kỳ x 216.400 157.384 Số d cuối kỳ x 102.116
Phiếu xuất kho
Số phiếu: 1081 Liên : 1
Ngày 16 tháng 01 năm 2002
Họ tên ngời nhận hàng
Diễn giải: Xuất phục vụ công trình Sứ Thanh Hà Xuất tại kho : Kho vật t
Tên vật t TK Vt ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
Quần áo bảo hộ lao động 153 Bộ 40 43.000 1.720.000
Giầy ba ta 153 Đôi 40 14.500 580.000
Mũ nhựa 153 Chiếc 40 16.000 640.000
Que hàn sắt 153 Kg 200 7.000 1.400.000
Búa 0,5kg 153 Cáo 20 6.000 120.000
Kìm Việt Nam 153 Cái 24 10.000 240.000
Cộng 4.700.000
VAT 5%
Bằng chữ: Bốn triệu bảy trăm nghìn đồng chắn
Phiếu nhập kho
Ngày 10 tháng 01 năm 2003
Số phiếu: 97 Liên : 1 Đơn vị thanh toán: Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà
Địa chỉ: 605 Minh Khai – Hà Nội
Diễn giải: Song nhập thép CT Mỹ Xuân Long An theo HĐ 14562 Nhập tại kho: Kho vật t
Dạng nhập: Phải trả khách hàng Tên vật t TK vật t Mã vật t ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Thép lá 5 ly 152 TL009 Kg 367,400 3.428,57 1.259.65 6 Tổng cộng tiền hàng
Thuế giá trị gia tăng:
1.259.65 6
62.982
Tổng cộng tiền thanh toán 1.322.63
8
Bằng chữ; Một triệu ba trăm hai hai nghìn sáu trăm ba tám nghìn đồng chẵn.
Thủ trởng ĐV Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Trờng hợp theo hoá đơn số 14562 ngày 10/01/2002 của Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà nh trên thì chi phí vận chuyển thép là 5 ly đợc tính vào giá hoá đơn.
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 152 Nguyên vật liệu–
Tháng 01/2003 D nợ đầu kỳ: 105.310.000
Chứng từ Diễn giải TK đối
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
01/01 PX1071 Xuất sản xuất 2 quát tuần hoàn CT Hà Giang
621 01/01 PX1074 Xuất vật t phục vụ sản xuất
20 xe giòng CT Hợp Thịnh
621 01/01 PX1085 Xuất sản xuất 3 quạt N 12 621 09/01 PN207 Nhập xăng dầu tháng 01/2003 theo HĐ14700 111 2.000.000 01/01 PN 97 Đồng chí Song nhập vật t theo HĐ 14562 331 1.259.656 23/01 PX1080 Xuất xăng dầu tháng
01/2003 621 2.000.000 24/01 PN NHB Đồng chí Hải nhập kho vật t theo PN số NHB 331 8.800.000 Tổng PS nợ: 2.266.000.000 Tổng PS có: 2.300.000.000 D nợ cuối kỳ: 73.310.000 Lập, ngày ..tháng .năm… …
Tơng tự đối với vật liệu, sau khi vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 153 công cụ dụng cụ
Sổ cái tài khoản TK 153 Công cụ dụng cụ– Tháng 1/2003 D nợ đầu kỳ: Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số Ngày Nợ Có 10/01 PN161 Đồng chí Hoá nhập vật t theo HĐ622 111 33.760.000 16/01 PX1081 Xuất vật t phục vụ công trình sứ Thanh Hà 627 4.700.000 17/01 PX1083 Xuất vật t phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp. 642 32.000.000 …. …. …… … … ….. Tổng PS nợ: 43.760.000 Tổng PS có: 43.760.000 D nợ cuối kỳ: Lập, ngày ..tháng .năm… … Kế toán trởng Ngời lập sổ
Mẫu số:
Thẻ kho
Ngày lập 29 tháng 01 năm 2002
Tờ số 1
Tên nhãn hiệu, quy cách vật t; Thép lá 5 ly Đơn vị tính: kg Tồn đầu tháng : 1000 ST T Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký nhận của kế Ngày Số Nhập Xuất
1/1/03 PX1071 Xuất sản xuất 2 quạt tuần hoàn Hà Giang 23,600 1/1/03 PX1074 Xuất sản xuất 20 xe goòng Hợp Thịnh 690,800 1/1/03 PX1078 5
Xuất sản xuất 3 quạt N12 235,500
10/1/03 PN97 Nhập thép Công ty kinh doanh nông lâm sản xuất khẩu Mỹ Xuân Long An
367,400 10/1/03 PN 133 Nhập thép xe goòng Mỹ Xuân HĐ14796 1101,400 1.468,800 949.9 Tồn cuối tháng: 1518,9
Kết luận
Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo em đã nắm bắt đợc những nét chung trong công tác kế toán ở Công ty đợc tìm hiểu sơ qua về kế toán “tiền lơng và các khoản trích theo lơng’ và kế toán “Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” biết đợc cách ghi chép vào sổ kế toán, trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi số.
Đạt đợc kết quả trên, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo Công ty mà trực tiếp là phòng kế toán và trực tiếp hớng dẫn em làm báo cáo là cô giáo Phạm Thị Thu Trang đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này.
Mặc dù báo cáo đã hoàn thành song không thể tránh khỏi những sai sót về mặt trình bày cũng nh sự nhận thức có hạn.
Vởy em kính mong các thầy cô giáo của khoa kế toán hạch toán trờng trung học Kinh tế kỹ thuật Hà Nội I hớng dẫn và chỉ bảo thêm cho báo cáo thực tập của em đợc hoàn thệin hơn, giúp em có kiến thức hiểu sâu sắc hơn về công tác kế toán tiền lơng nói riêng và công tác kế toán nói chung.…
Em mong rằng sau khi rời ghế nhà trờng em sẽ đóng góp một phần nhỏ bé của mình vào công tác kế toán để xây dựng đất nớc ngày một văn minh và giàu đẹp hơn.
Hà Nội, ngày 12 tháng 4 năm 2005
Mục lục
Phần I: Tình hình chung của Công ty ...1
TNHH Thơng mại và sản xuất Hải Bảo...1
I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...1
II. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...1
III. Tình hình hoạt động của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...2
1. Tình hình hoạt động của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải ...2
Bảo trong 2 năm 2003-2004...2
2. Thuận lợi và khó khăn của Công ty ...3
Phần II: Tình hình tài chính của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...5
I. Bộ máy quản trị của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải bảo...5
1. Sơ đồ bộ máy quản trị của Công ty...5
2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:...5
II. Hoạt động tài chính của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...6
1. Nhiệm vụ của quản trị tài chính trong Công ty TNHH Thơng mại và sản phẩm Hải Bảo...6
2. Hoạt động tài chính của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo. 8 Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...10
Mẫu số: B01-DN...10
Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...12
Mẫu số: B01-DN...12
Kết quả hoạt động kinh tế...12
Phần I: Lãi – Lỗ ...12
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc ...13
13.700.000...13
Phần III: Các nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải bải ...18
I. Bộ máy kế toán của Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...18
1. Sơ đồ máy kế toán của Công ty ...18
2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán ...18
II. Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu tại Công ty TNHH thơng mại và sản xuất Hải Bảo...19
A. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng...19
2. Các hình thức tiền lơng áp dụng tại Công ty TNHH thơng mại và sản
xuất Hải Bảo...22
3. Hạch toán tiền lơng và các khảon trích theo lơng...26
Bảng phân bố tiền lơng và bảo hiểm xã hội...27
TK 338 – Phải trả, phải nộp khác...32
TK 334 – Phải trả công nhân viên...33
B. kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ...33
1. Vai trò và đặc điểm của NVL – CCDC trong hoạt động sx...33
2. Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán NVL – CCDC trong doanh nghiệp sản xuất...34
3. Phân loại và đánh giá NVL – CCDC trong doanh nghiệp sản xuất ...35
Sổ cái...37
Tài khoản nguyên liệu, vật liệu – Số hiệu 152...37
Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu...40
TK 153 – Công cụ dụng cụ...42