Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 27 tháng 05 năm 2013
3.4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Bảng chấm công,
Bảng lơng tháng Sổ chi tiết các tài khoản
Sơ đồ 3.4: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát) 3.4.4 Khảo sỏt thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty cổ phần Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt:
Ví dụ: Ngày 31/05 Công ty tính lơng và các khoản trích theo lơng phải trả
cho NL§
55
Bùi Thị Quỳnh Anh KT4A
Sổ Nhật kí chung
Bảng tổng hợp tài khoản Sổ cái (TK 334,338)
Bảng cân đối số phátsinh Báo cáo tài chính
55
Bảng số 3.30 Bảng chấm công tháng 5/2013 Thêi
gian
Họ tên
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30Cộng GC
1 Lê Thị Len + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + + 24
+ lơng thêi gian
2 Vũ Thị Nga + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + + 24 ô: ốm
3 Mạc Đức
Thanh + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + + 24
4 Lơng Thị
Hằng + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + + + - CN + + + ô 23
Céng: 95
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)
Bảng 3.31 Bảng thanh toán tiền lơng tháng 05/2013
Đơn vị: Công ty CP Bao bỡ Bia – rượu – Nước giải khỏt
Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p.Mỏy Chai, q.Ngụ Quyền, HP
Bảng thanh toán lơng Tháng 05/2013
STT Họ và
tên Chức vụ
Lơng CB (850.000 x
hệ số )
Lơng sản phẩm
Tổng thu nhËp
Các khoản giảm trừ doanh thu Khoản trích theo lơng tính vào chi phí
Số sp Đơn giá/sp
Thành
tiền BHXH BHYT BHTN Cộng BHXH BHYT KPCĐ BHTN Cộng
1 2 3 4 5 6 7=5*6 8=4+7 9=4*6% 10=4*1.5% 11=4*1% 12=9+10+
11 13=4*16% 14=4*3% 15=8*2% 16=4*1%
17=13+
14+15+
16 1.696.000 20 75.000 1.500.000 3.196.000 101.760 25.440 16.960 144.160 271.360 50.880 63.920 16.960 403.120
1.273.600 7 110.000 770.000 2.043.600 76.416 19.104 12.736 108.256 203.776 38.208 40.872 12.736 295.592
1.273.600 7 110.000 770.000 2.043.600 76.416 19.104 12.736 108.256 203.776 38.208 40.872 12.736 295.592
1.273.600 6 110.000 660.000 1.933.600 76.416 19.104 12.736 108.256 203.776 38.208 38.672 12.736 239.392
5.516.800 405.000 3.700.000 9.261.800 331.008 82.752 55.168 468.928 882.688 165.504 184.232 55.168 1.233.696
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)
57
Bùi Thị Quỳnh Anh KT4A
57
Bảng 3.32 Nhật ký chung
NHËT Ký CHUNG Tháng 05/2013 Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
STT dòn
g
Sè hiệu
TK
Số phát sinh Số CT Ngày
CT Nợ Có
Số trang trước
chuyển sang ... ...
31/5 PKT02 31/5
Lơng và phụ cÊp
tháng 5
622 627 334
6.065.800 3.196.000
9.261.800
31/5 PKT03 31/5
Trích các khoản theo lơng tính vào chi phí
622 627 338
830.000 403.120
1.233.696 31/5 PKT04 31/5
Trích các khoản theo l-
ơng trừ vào thu nhËp NL§
334 338
468.928
468.928 Số chuyển
trang sau ………… ………..
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)
Bảng số 3.33 Sổ cỏi
Sổ CáI
Tên TK: Phải trả ngời lao động (334) Tháng 05/2013
Ngày GS
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
ĐƯ Số phát sinh
SH NT Trang Dòng Nợ Có
SDĐK ………
31/05 PKT02 31/05
Tính lương và các khoản phụ cấp phải trả
622 627
6.065.800 3.196.000
31/05 PKT04 31/05
Trích các khoản theo lương trừ vào thu nhập
338 468.928
SDCK ………
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)
59
Bùi Thị Quỳnh Anh KT4A
59
Bảng số 3.34 Sổ cỏi
Sổ CáI
Tên TK: Phải trả, phải nộp khỏc (338) Tháng 05/2013
Ngày GS
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
ĐƯ Số phát sinh
SH NT Trang Dòng Nợ Có
SDĐK ………
31/05 PKT02 31/05
Trích các khoản theo lương
622 627 334
830.000 403.120 468.928
SDCK ………
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)
3.5- Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành:
Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đợc thực hiện qua các bớc sau:
Bớc 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp cho tong đối tợng tính giá, đối tợng sử dụng chi phí.
Bớc 2: Tính toán và phân bổ lao vụ của các ngành sản xuất kinh doanh phụ cho từng đối tợng, từng bộ phận.
Bớc 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng đối tợng tính giá
liên quan.
Bớc 4: Xác định chi phí dở dang cuối kỳ, tính ra tổng giá thành và giấ thành
đơn vị sản phẩm.
3.5.1- Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Nguyên vật liệu chính để sản xuất quần áo là: hạt nhựa PVC, Thộp lỏ mạ Crom, hạt chống ẩm…
Công tác tập hợp chi phí NVL ở công ty đợc tiến hành nh sau:
- Căn cứ vào hợp đồng phòng kế hoạch tiến hành quá trình thu mua NVL - Căn cứ vào HĐ của ngời bán, kế toán tiến hành nhập kho và tại kho tiến hành kiểm nhận NVL về số lợng và chất lợng
- Nguyên vật liệu xuất dùng căn cứ vào đề nghị yêu cầu của bộ phận sản xuất, bộ phận vật t lập lệnh xuất vật t, kế toán vật t, trởng phòng và giám đốc ký duyệt.
Ví dụ: Ngày 20/5 xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất nỳt khoen
61
Bùi Thị Quỳnh Anh KT4A
61
Bảng số 3.35 Phiếu xuất kho
đơn vị: CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khát Bộ phận: Kế toán
MÉu sè : 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trởng BTC phiếu xuất kho
Ngày 20 tháng 5 năm 2013
Họ và tên: Phạm Ngọc Lan Địa chỉ: phân xởng 2 Lý do xuÊt kho:
Xuất tại kho: Nguyên vật liệu STT Tên nhãn hiệu,
sản phẩm
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực
1 Hạt nhựa PVC kg 30 xuất30 180.000 5.400.000
2 Thép lá mạ crom Tờ 25 25 100.000 2.500.000
3 Thùng caton bộ 5 5 25.000 125.000
4 Gỗ Palet m 20 20 10.000 200.000
Céng 8.225.000
Ngời lập phiếu (Ký tên)
Ngêi nhËn hàng (Ký tên)
Thủ kho (Ký tên)
Kế toán trởng
(Ký tên) Giỏm đốc đơn vị (Ký tên)
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)
Bảng số 3.36 Sổ nhật ký chung
Đơn vị: CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khát
Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p.Máy Chai, q.Ngô Quyền, HP
MÉu sè S02 - DN
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trởng
BTC) NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 5 năm 2013