Hiện nay công ty có lô hàng lancer nhập khẩu từ năm 2008, khối lượng là 30 chiếc nhưng hiện tại cuối năm 2009 mới bán được 2 chiếc xe và hiện nay công ty có chính sách khuyến khích nhân viên bán xe này, khuyến khích khách hàng mua để thu hồi vốn, khi xe nằm trong kho đã gần 2 năm, với giá vốn lên đến chục tỷ đồng.
Hiện nay, chúng ta hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường do đó giá cả thị trường lên xuống khó lường. Tình hình lạm phát của nước ta cũng như các nước trên thế giới có xu hướng tăng, nên công ty cần có chính sách dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Nhưng mức dự phòng của công ty cần cao hơn trong những năm hoạt động tiếp theo.
Giá của mỗi chiếc xe công ty bán hiện tại thường trên vài trăm triệu đồng, do mất giá của đồng tiền ảnh hưởng rất lớn đến giá xe mà công ty mua về, bán ra. Việc lập dự phòng là hết sức cần thiết, dự phòng là dự tính trước để đưa vào sản xuất kinh doanh phần giá trị đã bị giảm xuống thấp hơn giá trị đã ghi sổ kế toán của hàng tồn kho.
Lập dự phòng cũng theo kế hoạch, công ty cần tăng mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong năm 2010 cao hơn so với năm 2009, bởi vì thuế GTGT và thuế môn bài năm 2010 đã tăng hơn 10% so với năm 2009. Và theo lộ trình gia nhập WTO,
luật thuế đối với mặt hàng ô tô có nhiều thay đổi, nhất là năm 2010 là năm đầu tiên thực hiện thuế GTGT là 10% và theo những thông tin mới nhất thì có thể thị trường ô tô trong năm nay có phần kém sôi động hơn.
Nội dung : sử dụng tài khoản 1593 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.” Bên nợ : hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay lớn hơn số đã trích lập cuối niên độ trước.
Bên có: số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho còn cuối niên độ kế toán.
Số dư cuối kỳ là số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn cuối kỳ. Cách lập dự phòng giảm giá hang tồn kho.
Lập dự phòng phải thu khó đòi.
Hiện tại, khách hàng của công ty có nhiều khách hàng là các DN lớn, và khách lẻ. Công ty có nhiều khoản phải thu khó đòi hoặc khách hàng không còn khả năng thanh toán nợ. Nhưng công ty vẫn chưa có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi. Vì vậy công ty cần lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, để hạn chế những rủi ro về tài chính trong kinh doanh.
Căn cứ để lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:
• Khoản nợ có chứng từ gốc, ghi trên hợp đồng kinh tế, các chứng từ khác.
• Những khoản nợ quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các cam kết nợ khác.
• Nợ phải thu chưa đến hạn nhưng đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn.
Công ty cần dự kiến mức hao hụt có thể xảy ra, tiến hành lập dự phòng cho khoản thu khó đòi, kèm chứng từ minh chứng các khoản nợ khó đòi. Công ty CPĐTTM An Dân có thể trích lập dự phòng theo quy định như sau:
• Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến 1 năm: mức dự phòng là 30% giá trị khoản nợ phải thu.
• Đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến 2 năm : mức dự phòng là 50% giá trị khoản nợ phải thu.
• Đối với khoản nợ từ 2 năm đến 3 năm: mức dự phòng là 70% giá trị khoản phải thu.
Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể…thì công ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để lập phòng.
Nội dung lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: sử dụng tài khoản 139 “ dự phòng phải thu khó đòi.”
Bên nợ :hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi. Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi.
Bên có: số dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi hiện còn cuối kỳ. Trình tự hạch toán:
• Tính dự phòng nợ phải thu khó đòi, ghi Nợ TK 642 và ghi Có TK 139.
• Khi hoàn nhập các khoản dự phòng phải thu khó đòi, ghi Nợ TK 139, ghi Có TK 642.
• Trường hợp khoản nợ phải thu không thể thu hồi được, công ty làm thủ tục xóa nợ ghi Nợ TK 139, ghi Có TK 131, 138. Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “ nợ khó đòi đã xử lý.”
• Xóa sổ nợ phải thu khó đòi nếu chưa lập dự phòng, ghi Nợ TK 642, ghi Có TK 131, 138.