CHƯƠNG 1 : MỞ ĐẦU
3.2. Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
3.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu thu được từ việc bán hàng của công ty là: Các loại mặt hàng bê tông thương phẩm, cho thuê các dịch vụ như dịch vụ bơm, cho thuê bãi...
Công ty sử dụng phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ.
+ Bán buôn: Đối với những khách hàng có ký kết hợp đồng, bán buôn là
phương thức bán hàng chủ yếu của cơng ty vì phương pháp này giúp cơng ty tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty.
+ Bán lẻ: Công ty sử dụng phương thức bán hàng này đối với những khách hàng cá nhân và các tổ chức kinh tế mua về để sử dụng, khơng có hợp đồng trước, số lượng nhỏ.
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT (mẫu 01GTGT3/001),
phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có.
Số sách
- Số chi tiết TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm (mẫu số S35-DN)
- Số chi tiết TK 5113 – Doanh thu CCDV (mẫu số S35-DN)
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
b. Quy trình ghi sổ kế tốn
Sơ đồ 3.4: Quy trình ghi sổ kế tốn bán hàng
Ghi chú: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Hoá đơn GTGT, Phiếu thu Nhật ký chung (S03a-DN) Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết bán hàng (S35-DN) Sổ cái TK 511 (S03b-DN)
Sơ đồ 3.5: Lưu đồ ln chuyển chứng từ bán hàng của cơng ty
Phịng Kinh doanh Trạm vận hành (Kho) Phòng Kế toán
Bắt đầu KH ĐĐH Giám đốc xét duyệt lập lịch SX ĐĐH đã duyệt Lịch SX Lập HĐBH HĐBH ĐĐH đã duyệt KH B A Lịch SX Lập BCSX, ghi sổ và xuất kho Sản xuất Sổ theo dõi xuất Lịch SX BCSX Phiếu giao hàng BCSX Phiếu giao B HĐBH Kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ BCSX Phiếu giao hàng HĐBH Sổ NKC, Sổ Cái xuất hàng Kết thúc Kèm hàng
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tơng HAMACO
Giải thích hình 3.5
Sau khi hồn thành phịng kinh doanh lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên: Liên 1: Lưu lại quyển gốc do bộ phận Kinh doanh giữ
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho bộ phận kế tốn ghi sổ
Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng, thủ kho mang hóa đơn bán hàng đến cho phịng kế tốn. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với phịng kế tốn. Ở phịng kế tốn sau khi nhận được hóa đơn bán hàng do thủ kho mang đến, kế toán kiểm tra, phê duyệt, ghi sổ và lập báo cáo bán
hàng.
Chú thích:
- KH: Khách hàng
- ĐĐH: Đơn đặt hàng
- Lịch SX: Lịch sản xuất
- BCSX: Báo cáo sản xuất
- HĐBH: Hóa đơn bán hàng
- NKC: Nhật ký chung
Nhận xét: Qua lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng của cơng ty (hình 3.5), ta thấy:
- Ưu điểm: tổ chức luân chuyển chứng từ của công ty qua các bộ phận
tương đối hợp lý, từ khi phát sinh chứng từ đến khi căn cứ vào chứng từ để lên các sổ và lưu trữ chứng từ phù hợp với quy định của chế độ kế toán.
- Nhược điểm: quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng vẫn chưa chặt chẽ, thủ tục nhiều, mất nhiều thời gian.
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình được trích trong Q 3
năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 01/7/2015, theo hóa đơn số 0002178, Công ty xuất bán cho Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với khối lượng là 150m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0002178, phiếu xuất kho 0020, phiếu giao hàng, giấy báo có 0050, kế toán định khoản:
Nợ TK 112 128.700.000
Có TK 511 117.000.000 Có TK 3331 11.700.000
Ngày 07/08/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây
dựng Số 8 theo hóa đơn số 0004779, sản phẩm bê tơng thương phẩm loại M200 với khối lượng 26,5m3, đơn giá 1.260.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0004779, phiếu xuất kho 0046, phiếu giao hàng, giấy báo có 0065, kế tốn định khoản:
Nợ TK 112 36.729.000 Có TK 511 33.390.000 Có TK 3331 3.339.000
Ngày 25/09/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây
dựng Số 1 theo hóa đơn số 0006421, sản phẩm bê tông thương phẩm loại
Mac200 với khối lượng 20m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0006421, phiếu xuất kho 0085, phiếu giao hàng, kế toán định khoản:
Nợ TK 131 17.160.000 Có TK 511 15.600.000 Có TK 3331 1.560.000
Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển tồn bộ doanh thu trên tài khoản 511, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 19.599.847.590 Có TK 911 19.599.847.590 Chứng từ kế toán
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Nghiệp vụ ngày 01/7/2015
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Cơng ty Cổ phần Bê Tông HAMACO Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
ST
T Cấu kiện
Yêu cầu kỹ thuật
Khối lượng (m3) Dịch vụ bơm Mác Đọ sụt Thời gian đơng kết u cầu khác Có Khơng 1 Cọc nhồi 200/Rn28 10 +- 2 150 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 7h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973682047
Trân trọng!
XÁC NHẬN CỦA NHÀ CUNG CẤP
Cần Thơ, ngày 25 tháng 6 năm 2015 Người đặt hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn Hồng Quốc Lâm
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tơng HAMACO
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: HA/15P Số: 0002178 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Khởi
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 Mã số thuế:
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT. Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông Mac 200 m3 150 780.000 117.000.000
Cộng tiền hàng: 117.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.700.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 128.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tông HAMACO
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Số phiếu: 2
Khách hàng: Nguyễn Văn Khởi Cơng trình: Mậu thân, TPCT Mã cơng trình: 93 Độ sụt: 10 +- 2 Thời gian: 13:17 Số xe: 29K-3010 Số khối: 150 Mác: 200/Rn28
Thời gian đến cơng trình: Tài xế: Trần Quang Yên Số cộng dồn: 82
Xác nhận khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438
Tel: 0710 3600010
Hotline:0918 258 468
Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
CN/PGC (Branch): CẦN THƠ MST (Tax code): 0301412222.002
GIẤY BÁO CÓ
(Credit Advic )
Chủ tài khoản (Account Holder): CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
Mã khách hàng(Customer ID): 22100849 Mã số thuế (Tax code): 1801071438 Địa chỉ (Address): C22, Lê Hồng
Phong, Q. Bình Thủy, TP CT.
Tài khoản (Account): 0041002005008 Tiền tệ (Curency): VNĐ
Số giao dịch (Transaction no): Ngày giá trị (Value date): Tổng số tiền (Amount): Bằng chữ(In words):
Nội dung (Payment details): Khách hàng thanh toán tiền hàng
0041002005008 – 20140131 01/7/2015
128.700.000 (VAT)
Một trăm hai mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẳn
KẾ TỐN
Nguyễn Thị Hải Yến
KIỂM SỐT
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Nghiệp vụ ngày 07/8/2015
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Cơng ty Cổ phần Bê Tông HAMACO Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây Dựng Số 8 Địa chỉ: Khu đô thị mới, P. Hưng Thạnh,Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
ST
T Cấu kiện
Yêu cầu kỹ thuật
Khối lượng (m3) Dịch vụ bơm M Đọ sụt Thời gian đông kết Yêu cầu khác Có Khơng 1 Cọc nhồi 200/Rn24 10 +- 2 26,5 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 8h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973682047
Trân trọng!
XÁC NHẬN CỦA NHÀ CUNG CẤP
Cần Thơ, ngày 01 tháng 8 năm 2015 Người đặt hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn Lâm Thị Mai
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tơng HAMACO
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: HA/15P Số: 0004779 Họ tên người mua hàng: Ngô Văn Linh
Đơn vị: Công ty CP Đầu tư và Xây Dựng Số 8 Mã số thuế: 0301443407- 011 Địa chỉ: Khu đơ thị mới, P.Hưng Thạnh,Q. Cái Răng, TPCT.
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn gá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông M200 m3 26,5 1.260.000 33.390.000
Cộng tiền hàng: 33.390.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.339.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 36.729.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi chín nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tông HAMACO
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Số phiếu: 62
Khách hàng: Ngô Văn Linh Cơng trình: Mậu thân, TPCT Mã cơng trình: 97 Độ sụt: 10 +- 2 Thời gian: 12:15 Số xe: 29K-3015 Số khối: 26,5 M: 200/Rn24
Thời gian đến cơng trình: Tài xế: Trần Quang Yên Số cộng dồn: 88
Xác nhận khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438
Tel: 0710 3600010
Hotline:0918 258 468
Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tông HAMACO
CN/PGC (Branch): CẦN THƠ MST (Tax code): 0301412222.002
GIẤY BÁO CĨ
(Credit Advice)
Chủ tài khoản (Account Holder): CƠNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
Mã khách hàng(Customer ID): 22100849 Mã số thuế (Tax code): 1801071438 Địa chỉ (Address): C22, Lê Hồng
Phong, Q. Bình Thủy, TP CT.
Tài khoản (Account): 0041002005008 Tiền tệ (Curency): VNĐ
Số giao dịch (Transaction no): Ngày giá trị (Value date): Tổng số tiền (Amount): Bằng chữ(In words):
Nội dung (Payment details): Khách hàng thanh toán tiền hàng
0041002005008 – 20140131 07/8/2015
36.729.000 (VAT)
Ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi chín nghìn đồng.
KẾ TỐN
Nguyễn Thị Hải Yến
KIỂM SỐT
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Cơng ty Cổ phần Bê Tông HAMACO Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
ST
T Cấu kiện
Yêu cầu kỹ thuật
Khối lượng (m3) Dịch vụ bơm Mác Đọ sụt Thời gian đông kết Yêu cầu khác Có Khơng 1 Cọc nhồi 200/Rn28 10 +- 2 20 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 11h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973782032
Trân trọng!
XÁC NHẬN CỦA NHÀ CUNG CẤP
Cần Thơ, ngày 15 tháng 9 năm 2015 Người đặt hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn Cao Minh Lý
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: HA/15P Số: 0006421 Họ tên người mua hàng: Ngô Minh Kha
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 Mã số thuế:
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT. Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông Mac200 m3 20 780.000 15.600.000
Cộng tiền hàng: 15.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.560.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.160.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tông HAMACO
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Số phiếu: 2
Khách hàng: : Ngơ Minh Kha
Cơng trình: Đường 30/4, TPCT Mã cơng trình: 91 Độ sụt: 10 +- 2 Thời gian: 12:15 Số xe: 29K-3015 Số khối: 20 Mác: 200/Rn28
Thời gian đến cơng trình: Tài xế: Trần Quang Yên Số cộng dồn: 89
Xác nhận khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438
Tel: 0710 3600010
Hotline:0918 258 468
Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm :Bê tông thương phẩm Tên tài khoản: 5112
Quý 3 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày,
tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản
tính trừ (521)
A B C D E 2 3 4 5
Số dư đầu kỳ
01/7 0002178 01/7 Xuất bán bê tông Mac200 112 150 780.000 117.000.000
…. ….. ……. ……………………………… ...... ……………… ……………… ………………
02/7 0002183 02/7 Xuất bán bê tông Mac200 112 20 780.000 15.600.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
12/7 0003262 12/7 Xuất bán bê tông Mac200 131 40 780.000 31.200.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
21/7 0003312 21/7 Xuất bán bê tông Mac250 112 17 750.000 12.750.000
18/8 0005245 18/8 Xuất bán bê tông Mac200 112 22 780.000 17.160.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
25/8 0006231 25/8 Xuất bán bê tông Mac250 131 18,5 750.000 13.875.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
06/9 0006265 06/9 Xuất bán bê tông Mac200 131 17 780.000 13.260.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
15/9 0006376 15/9 Xuất bán bê tông M200 112 20 1.260.000 25.200.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
20/9 0006391 20/9 Xuất bán bê tông M200 112 25 1.260.000 31.500.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………