CHƯƠNG 3 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL
5.2. Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu kháchhàng
Ưu điểm
- Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel đã thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết cho khoản mục phải thu như soát xét hệ thống KSNB, thực hiện đầy đủ các thủ tục phân tích, thử nghiệm cơ bản theo hướng dẫn của VACPA.
- Chương trình kiểm toán thường được xây dựng bởi Giám đốc, các KTV giàu kinh nghiệm, các KTV khi đi kiểm tốn báo cáo tài chính thực hiện theo chương trình kiểm tốn đã được định sẵn, các thủ tục mới phát sinh có thể tham khảo ý kiến của trưởng nhóm.
- Tính độc lập và khách quan ln được đảm bảo trong cuộc kiểm tốn.
- Có sự phân cơng cơng việc một cách cụ thể giữa các thành viên trong nhóm cũng như thời gian các nhóm kiểm tốn xuống làm việc với khách hàng giúp cho việc kiểm toán được thực hiện một cách chuyên nghiệp và nhanh chóng hơn.
- Giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm đều được soát xét bởi KTV hoặc trưởng nhóm nên các sai sót của cuộc kiểm tốn dễ dàng được phát hiện.
- Ngồi kiểm tốn vào cuối năm tài chính, Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel cũng tiến hành kiểm toán BCTC giữa niên độ điều này giúp KTV giảm bớt công việc kiểm toán vào cuối năm.
- Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán tất cả những hồ sơ kiểm tốn đều được lưu lại và sắp xếp trong phịng nên chỉ cần đọc hồ sơ kiểm toán khách hàng được kiểm toán qua các năm trước lưu lại KTV tập sự vẫn có thể hiểu và nắm bắt được thông tin về khách hàng dù chưa từng đi kiểm toán khách hàng đó như: tình hình hoạt động, hệ thống KSNB…..và học hỏi được kinh nghiệm của các KTV đi trước qua việc trình bày các giấy làm việc, giúp thực hiện tốt cho cuộc kiểm tốn niên độ sau. Sau đó, KTV sẽ tổ
65
chức rút kinh nghiệm cho các thành viên trong nhóm nhằm góp phần nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm toán.
- Tại chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel ở TP.HCM có bốn KTV có chứng chỉ hành nghề kiểm toán (bằng CPA Việt Nam) với nhiều năm kinh nghiệm trong nghề. Tất cả các trợ lý kiểm toán và KTV đều có chun mơn vững vàng, hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, có kỹ năng, kinh nghiệm về kiểm toán và hiểu biết về phát luật.
- Nhìn chung, chất lượng kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel hiện nay là cao đáp ứng được yêu cầu của luật kiểm toán, của khách hàng đủ khả năng để hoàn thành tốt một cuộc kiểm toán đáp ứng được yêu cầu chất lượng và tạo tiền đề vững chắc cho sự phát triển của công ty.
Nhược điểm:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
- Việc chuẩn bị hồ sơ kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán diễn ra thường ít được kiểm tốn viên chú trọng, thường dẫn đến việc gấp rút chuẩn bị hồ sơ vào ngày đi kiểm, các nhãn tên khách hàng thường được viết bằng tay, khơng màu và khơng rõ ràng gây khó khăn cho việc tìm kiếm sau này.
- Cơng ty khơng xây dựng một quy trình kiểm tốn riêng cho từng khách hàng cụ thể. Điều này làm tốn thời gian của KTV khi họ phải tự xem xét cách thức hoạt động của khách hàng để tiến hành các thủ tục cho phù hợp với khách hàng đó và việc đánh giá rủi ro ban đầu tùy thuộc nhiều vào xét đoán của KTV.
- Cơng ty chưa có chương trình hỗ trợ trên máy tính phục vu cho các công việc như chương trình xác định mức trọng yếu, hỗ trợ kiểm toán viên chọn mẫu nên kiểm toán viên thường phải dùng word và excel để thay thế.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
o Các hướng dẫn về tìm hiểu khách hàng là hệ thống kiểm sốt nội bộ được hướng dẫn trong giấy tờ làm việc nhưng trên thực tế cơng việc này rất ít khi được thực hiện nên kiểm toán viên thường thực hiện thử nghiệm cơ bản làm cho cuộc kiểm toán tốn khá nhiều thời gian.
66
o Khi đi kiểm tốn cơng ty nhỏ kiểm tốn viên thường ít thực hiện thủ tục phân tích mà chỉ thường hồn thành giấy tờ làm việc điều này làm tốn kém thời gian vì kiểm tốn viên khơng khoanh vùng được những nơi có rủi ro cao và làm tốn thời gian kiểm toán, trong khi đó thủ tục phân tích là một cơng cụ rất hữu hiệu ngày càng được thực hiện nhiều trong cuộc kiểm tốn.
o Phương pháp phân tích chủ yếu được kiểm toán viên sử dụng đó là so sánh sự biến động năm nay so với năm trước và giải thích cho các biến động này chứ chưa đi vào phân tích bản chất các biến động cũng như các mối liên hệ với các khoản mục khác o Các kiểm tốn viên thường khơng xây dựng các ước tính và dự đoán cho các số liệu
cần kiểm toán mà chỉ tìm cách giải thích cho các chênh lệch phát hiện được bằng cách yêu cầu các đơn vị giải trình mà khơng tìm thêm các thơng tin bổ sung từ các nguồn thông tin độc lập với đơn vị
o Thủ tục phân tích chỉ được thực hiện ở việc so sánh năm nay với năm trước và lưu ý các biến động bất thường, còn các chỉ số tài chính rất ít được thực hiện nên khơng đi sâu phân tích xu hướng các chỉ số hoạt động để có thể đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính hợp lý hơn
o Trong quá trình chọn mẫu cũng như việc áp dụng các thủ tục để đánh giá mẫu, kiểm toán viên và các trợ lý chủ yếu dựa vào kinh nghiệm bản thân thường chọn những mẫu có số tiền lớn điều này làm tốn kém thời gian hơn, làm cho cuộc kiểm tốn khơng hiệu quả
o Việc gửi thư xác nhận thì kiểm tốn viên thường soạn sẵn và u cầu khách hàng gửi dùm hoặc thu thập biên bản công nợ đã có điều này có thể có rủi ro đó là khách hàng có thể làm giả hoặc thương lương với bên đối tác của mình để xác nhận sai số tiền bởi hai bên có thể là các bên liên quan…hoặc có thể thư xác nhận đó là thật, hiện hữu nhưng khơng đồng nghĩa với việc khách hàng có khả năng thanh tốn.
Giai đoạn kết thúc kiểm tốn
o Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel có hai cấp sốt xét giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm đó là kiểm tốn viên và giám đốc trước khi phát hành báo cáo kiểm tốn.Do cơng ty có quy mơ tương đối nhỏ, cơ cấu tổ chức đơn giản. Thơng thường phải có ba cấp sốt xét giấy tờ làm việc mà Cơng TNHH Kiểm tốn Immanuel
67
chỉ có hai cấp sốt xét nên rủi ro xảy ra sai sót cao, làm cho cuộc kiểm tốn có thể khơng hiệu quả
o Cơng ty nên khắc phục nhanh chóng những tồn tại trên để nâng cao chất lương dịch vụ của mình hơn nữa trong mơi trường ngày càng cạnh tranh hiện nay.