KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. KẾT LUẬN:
Như vậy, các mục tiêu cụ thể đặt ra cho để tài về cơ bản đ đạt được. Qua khảo sát thực tế và phân tích hệ thống thơng tin kế tốn tại NHNo & PTNT Chi nhánh Thành phố Vĩnh Long đ cho thấy được tình hình chung của việc xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn, hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Ngân hàng.
Hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động khá hữu hiệu, hệ thống thơng tin kế tốn được thiết kế chặt chẽ theo cơ chế giao dịch một cửa, có thể ngăn chặn gian lận, sai sót, đảm bảo cung cấp các báo cáo tài chính trung thực và hợp lý giúp Ngân hàng đưa ra các quyết định đúng đắn cho tương lai, phát triển một cách chắc chắn và vững mạnh.
Mơ hình giao dịch một cửa được thực hiện trên nền tảng công nghệ hiện đại cũng như đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các số liệu trong Ngân hàng được cập nhật nhanh chóng, xử lý trực tuyến và tập trung tại trung ương. Chính vì thế mà hệ thống có thể cung cấp được rất nhiều tiện lợi, hiện đại cho khách hàng làm cho quá trình giao dịch giảm thiểu được thời gian, an tồn và hiệu quả. Đồng thời cũng góp phầp ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro cho hệ thống ngân hàng. Tuy nhiên, qua phân tích có thể thấy được hệ thống thơng tin kế tốn, cũng như hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Ngân hàng vẫn cịn những bất cập, rủi ro tiềm ẩn cần được quan tâm và có những thủ tục kiểm sốt chặt chẽ hơn.
Tóm lại, trong những năm qua, NHNo &PTNT Chi nhánh Thành phố Vĩnh Long đ có những tiến bộ vượt bậc trong việc cơ cấu lại tổ chức và hoạt động đi đơi với việc hiện đại hóa cơng nghệ Ngân hàng. Và với việc ứng dụng hệ thống IPCAS, đ và đang góp phần hồn thiện hơn bộ máy kế toán của Ngân hàng, tăng cường công tác quản lý của cấp l nh đạo, sản phẩm dịch vụ ngày càng được đa dạng hóa. Cùng với sự quan tâm chỉ đạo sâu sắc của NHNo & PTNT Việt Nam, các cấp l nh đạo, có thể tin rằng NHNo & PTNT Thành phố Vĩnh Long sẽ ngày càng phát triển và trở thành một ngân hàng hiện đại và phát triển bền vững.
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 79 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
6.2. KIẾN NGHỊ:
6.2.1. Đối với NHNo & PTNT Việt Nam:
Để có thể tạo cơ hội cho NHNo & PTNT Chi nhánh Thành phố Vĩnh Long có thể vươn lên trong cơ chế cạnh tranh trên địa bàn TPVL và toàn tỉnh Vĩnh Long cũng như khắc phục những hạn chế tồn tại, NHNo & PTNT Việt Nam nên:
- Bổ sung thêm bộ phận kế toán tiền vay, lập tổ thẩm định cho Chi nhánh để có thể thực hiện tốt cơng tác kế tốn, cũng như hoạt động tín dụng của Ngân hàng. Giảm thiểu áp lực công việc, rủi ro tồn tại.
- Hoàn thiện và nâng cao phần mềm IPCAS, đảm bảo sự chính xác trong các nghiệp vụ. Trang bị mới máy vi tính, máy đếm tiền, máy soi tiền…cho các phòng ban, đảm bảo việc thu tiền của khách hàng có hiệu quả.
- NHNo & PTNT Việt Nam cần hoàn thiện cơ chế cho vay, phù hợp với sự thay đổi của mơi trường và có những văn bản hướng dẫn cụ thể để các chi nhánh dễ thực hiện.
- Tổ chức thường xuyên các lớp đào tạo cán bộ với nội dung phù hợp, liên quan tới các nghiệp vụ thực tế của Ngân hàng. Với những sản phẩm, dịch vụ mới cần có khóa đào tạo mang tính tổng quan, giới thiệu tổng thể các nghiệp vụ khác nhau để có cái nhìn tồn diện về các hoạt động thực tế của ngân hàng.
- Ngoài việc đào tạo các mặt nghiệp vụ tại Trung tâm đào tạo, cần cho phép chi nhánh cử cán bộ đi đào tạo ở nước ngoài về các nghiệp vụ chuyên môn, thuê giảng viên các trường đại học đến đào tạo.
6.2.2. Đối với NHNo & PTNT Thành phố Vĩnh Long:
Thực hiện chặt chẽ trong việc phân cơng việc lập chứng từ, kiểm sốt phê duyệt chứng từ và chức năng bảo quản TS nhằm đảm bảo tránh được những gian lận và sai sót xảy ra.
Đảm bảo an toàn TS Ngân hàng và các TS do khách hàng mang cầm cố, thế chấp tránh tình trạng bị mất, hư hỏng hay thất lạc.
Kiểm toán nội bộ nên thể hiện được vai trị kiểm sốt của mình trong đơn vị, phối hợp với các phịng ban trong Ngân hàng phân tích hệ thống hiện có để phát hiện những rủi ro tiềm ẩn có thể xảy ra và thiết kế các thủ tục kiểm soát phù hợp để ngăn chặn những rủi ro phát hiện được.
Phân tích hệ thống thơng tin kế toán trong NHNo & PTNT chi nhánh Thành phố Vĩnh Long
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 80 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến Cần tăng cường nhận thức về kiểm soát nội bộ trong mỗi nhân viên, mọi người cần nhớ rằng mình tự kiểm sốt mình, mình kiểm sốt người khác, bộ phận khác và người khác, bộ phận khác kiểm sốt mình.
Tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho nhân viên trong khi làm việc, giảm bớt khối lượng công việc trên một nhân viên nhằm giảm thiểu các sai phạm do áp lực công việc gây nên.
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 81 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Thúy An (2009), Bài giảng hệ thống thơng tin kế tốn, trường Đại
học Cần Thơ, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh.
2. Trường Đại học kinh tế Tp. Hồ Chí Minh – Khoa kinh tế kế toán kiểm toán
– Bộ mơn hệ thống thơng tin kế tốn (2004). “Hệ thống thơng tin kế tốn”, NXB Thống kê.
3. Thái Văn Đại (2005). “Những vấn đề liên quan đến hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại”, Giáo trình nghiệp vụ ngân hàng thương mại.
4. Trần Quốc Dũng (2008). “Giáo trình kế tốn ngân hàng”, Trường Đại học Cần Thơ.
5. Trường Đại học kinh tế Tp. Hồ Chí Minh – Khoa kế tốn – kiểm tốn, bộ mơn Kiểm tốn (2004). “Kiểm tốn”, NXB Thống kê.
Phân tích hệ thống thơng tin kế toán trong NHNo & PTNT chi nhánh Thành phố Vĩnh Long
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 82 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
PHỤ LỤC 1
CÁC SẢN PHẨM DỊCH VỤ TIÊU BIỂU TẠI NGÂN HÀNG
Nhóm huy động
Tiết kiệm có kỳ hạn
Tiết kiệm có kỳ hạn l i suất thả nổi Tiết kiệm học đường
Nhóm tín dụng
Cho vay nông dân, hộ sản xuất.
Cho vay doanh nghiệp, hợp tác x phục vụ nông nghiệp, nông thôn.
Cho vay theo ưu đ i xuất khẩu. Cho vay xuất khẩu lao động. Nghiệp vụ bảo l nh.
Nhóm thanh tốn
Thu ngân sách
Chuyển tiền trong nước Thanh tốn hóa đơn.
Nhóm Mobile Banking
Vấn tin số dư
Tự động thông báo số dư In sao kê 5 giao dịch gần nhất Atransfer.
Vn Topup
Nhóm thanh tốn quốc tế
Thanh toán xuất nhập khẩu Chi trả kiều hối
Dịch vụ Chi trả Westerm Union
Nhóm thẻ
Thẻ success
Thẻ liên kết sinh viên Thẻ lập nghiệp
Thẻ tín dụng quốc tế Thẻ ghi nợ quốc tế.
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 83 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
PHỤ LỤC 2
BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ
Câu hỏi Trả lời
Có Khơng Ý kiến khác
Đơn vị có bộ phận kiểm sốt nội bộ khơng?
Thành viên trong ban kiểm sốt có độc lập với các đối tượng, phòng ban được kiểm sốt khơng? Có những chính sách, thủ tục cụ thể qui định về đạo đức, hành vi ứng xử trong đơn vị không?
Đường lối chiến lược phát triển có được vạch ra rõ ràng với các mục tiêu thực hiện cụ thể không?
Có kế hoạch về chi phí để tiến hành kiểm sốt khơng?
Có sự phân chia trách nhiệm thích đáng giữa người thực hiện nghiệp vụ và phê chuẩn sự thay đổi của các hồ sơ, tài liệu chính khơng?
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có chứng từ đi kèm một cách hợp lý không?
Các thủ tục phê chuẩn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được thực hiện ở đúng cấp khơng?
Đơn vị có những thủ tục để kiểm soát hệ thống thơng tin kế tốn khỏi sự thâm nhập bất hợp pháp khơng?
Phân tích hệ thống thơng tin kế toán trong NHNo & PTNT chi nhánh Thành phố Vĩnh Long
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 84 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ
(Tiếp theo)
Câu hỏi Trả lời
Có Khơng Ý kiến khác
Đơn vị có xác lập một kế hoạch an ninh cụ thể khơng?
Có thường xun đối chiếu số liệu trên sổ sách và thực tế khơng?
Có thực hiện kiểm kê TS cố định theo đúng quy định không?
Đơn vị có những biện pháp phát hiện và hạn chế rủi ro không?
Ban giám đốc và kiểm sốt viên có thường xuyên kiểm tra, giám sát hoạt động của đơn vị không?
Các thủ tục kiểm soát đ đề ra có được thực hiện đầy đủ không?
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 85 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
PHỤ LỤC 3
NHIỆM VỤ CỦA TỪNG THÀNH VIÊN TRONG TỔ KẾ TOÁN
Họ và tên Nhiệm vụ
Nguyễn Thị Thu Thủy Trưởng phịng kế tốn – Điều hành, chỉ đạo phịng kế tốn, ngân quỹ, hành chánh.
Nguyễn Bửu Ngân Phó trưởng phịng kế tốn – Kiểm soát viên.
Nguyễn Thị Tuyết Cơ Phó trưởng phịng kế tốn – Kế toán chi tiêu, TS Ngân hàng.
Dương Hoài Vũ GDV – Thanh toán quốc tế, quản lý hệ thống.
Nguyễn Thị Lan Phương GDV – Kế toán tiền gửi, kế toán thanh toán. Nguyễn Thị Cẩm Tú GDV – Kế toán tiền gửi, kế toán thanh toán. Nguyễn Thị Kim Thùy GDV – Kế toán tiền gửi, kế toán thanh toán. Nguyễn Thị Ngọc Ánh Cán bộ Marketing.
Lê Thị Hồng GDV – Cán bộ Marketing.
Nguyễn Thị Phương Minh Quản lý hành chánh. Trương Nguyễn Hoa Hạ Phụ trách kế tốn.
Phân tích hệ thống thơng tin kế toán trong NHNo & PTNT chi nhánh Thành phố Vĩnh Long
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 86 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
PHỤ LỤC 4
CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TRONG CHU TRÌNH DOANH THU Tên chứng từ Mục đích sử dụng Ngƣời lập Đối tƣợng sử dụng Ký hiệu mẫu Giấy nộp tiền Sử dụng cho các giao dịch nộp tiền mặt vào TK, khách v ng lai chuyển tiền đi. Khách hàng Kế toán thanh toán, kiểm soát, kho quỹ. DP003/ NHNo Giấy lĩnh tiền mặt Sử dụng cho khách hàng cá nhân trong các giao dịch rút tiền mặt từ TK tiền gửi thanh toán.
Khách hàng
Kế toán thanh toán, kiểm soát, kho quỹ.
DP004/ NHNo
Ủy nhiệm chi
Sử dụng cho khách hàng là tổ chức, cá nhân trong các giao dịch chuyển khoản, chuyển tiền từ TK TGTT tại NH, giải ngân tiền vay.
Khách hàng Kế toán thanh toán, Kiểm soát. DP005/ NHNo Phiếu chi Ghi nhận các khoản đ chi khi thực hiện giao dịch. Kế toán thanh toán, cán bộ tín dụng. Kiểm sốt, thủ quỹ, khách hàng. GA001/ NHNo Phiếu thu Ghi nhận các khoản đ thu khi thực hiện giao dịch. Kế toán thanh toán, cán bộ tín dụng. Khách hàng, kiểm sốt viên, thủ quỹ. GA002/ NHNo
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 87 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TRONG CHU TRÌNH DOANH THU (Tiếp theo) Tên chứng từ Mục đích sử dụng Ngƣời lập Đối tƣợng sử dụng Ký hiệu mẫu Bảng kê các loại tiền chi. Sử dụng cho khách hàng, ngân hàng l nh tiền mặt từ quỹ, GDV chi tiền mặt nếu chứng từ gốc khơng có “Bảng kê các loại tiền chi” mặt sau. Kế toán thanh toán, kế toán tiền gởi, thủ quỹ. Kế toán thanh toán, kế toán tiền gởi, khách hàng, thủ quỹ. GA004/ NHNo Bảng kê các loại tiền nộp. Sử dụng cho khách hàng, NH nộp tiền mặt tại quỹ, GDV thu tiền mặt nếu chứng từ gốc không có “Bảng liệt kê các loại tiền nộp” mặt sau. Kế toán thanh toán, kế toán tiền gởi, thủ quỹ. Kế toán thanh toán, kế toán tiền gởi, khách hàng, thủ quỹ. GA003/ NHNo Phiếu nhập/xuất ngoại bảng Ghi nhận những TK ngoài bảng (TS khách hàng cầm cố, thế chấp…) Cán bộ tín dụng Cán bộ tín dụng, kho quỹ.
Phân tích hệ thống thơng tin kế tốn trong NHNo & PTNT chi nhánh Thành phố Vĩnh Long
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 88 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
PHỤ LỤC 5
CÁC RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT TRONG QUY TRÌNH CHO VAY Cơng
đoạn Mô tả công việc Rủi ro Kiểm sốt
Khách hàng đặt u cầu cấp tín dụng Khách hàng có nhu cầu vay vốn lập hồ sơ xin vay vốn gửi đến ngân hàng. Cán bộ tín dụng có trách nhiệm thu thập thông tin của khách hàng về năng lực pháp lý, hành vi dân sự. Tình hình tài chính, TS đảm bảo và khả năng hoàn trả vốn. Khách hàng cung cấp những thông tin không đúng sự thật. Cán bộ tín dụng khơng thu thập đầy đủ thông tin về khách hàng, thiếu các giấy tờ thủ tục cần thiết. Khách hàng khơng có khả năng trả nợ. Cán bộ tín dụng trực tiếp tiếp cận và xác nhận thông tin về khách hàng.
Có sự kiểm tra, xét duyệt lại của KSV, ban l nh đạo.
Đảm bảo về TS cầm cố, thế chấp tăng khả năng thu hồi nợ. Thẩm định cho vay Kiểm tra, xác nhận hồ sơ do khách hàng cung cấp. Phân tích khả năng của khách hàng về sử dụng vốn vay, khả năng hoàn trả vốn vay cả gốc và lãi. CBTD có sự móc nối với khách hàng, cố tình bỏ qua hoặc bỏ sót những thơng tin có ảnh hưởng lớn đến quyết định cho vay của Ngân hàng. CBTD còn thiếu về kinh nghiệm, chuyên môn nghiệp vụ nên không phát hiện và đánh giá được những rủi ro có thể xảy ra, dẫn đến việc đánh giá chưa đúng về thông tin, khả năng hoàn trả vốn gốc và l i của khách hàng.
KSV giám sát, kiểm tra chặt chẽ công tác của cán bộ tín dụng.
Xây dựng quy trình cụ thể cho khâu thẩm định, phân nhóm cho từng đối tượng khách hàng.
Phân chia địa bàn quản lý cho từng CBTD để thuận tiện trong việc quản lý và theo dõi từng đối tượng khách hàng. Trường hợp thông tin khách hàng chưa đáng tin cậy thì u cầu có bên thứ ba bảo l nh.
GVHD: TS. Nguyễn Hữu Đặng 89 SVTH: Đinh Văn Trọng Tuyến
CÁC RỦI RO VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT TRONG QUY TRÌNH CHO VAY (Tiếp theo)
Quyết định cho vay Quyết định cho vay với những hồ sơ đủ tiêu chuẩn và từ chối đối với những hồ sơ chưa đủ tiêu chuẩn.
Quyết định cho vay đối với khách hàng không tốt, thiếu giấy tờ thủ tục nhưng vẫn được chấp nhận, dẫn đến khả năng không thu hồi hoặc thu hồi không đủ cả gốc lẫn l i, gây thiệt hại cho Ngân hàng.
Thu thập và xử lý thơng tin chính xác làm cơ sở cho việc ra quyết định.
Quyền quyết định cho vay phải được người có năng lực phân tích và ra quyết định. Lập thủ tục đảm bảo tín dụng. Khách hàng và Ngân hàng ký hợp đồng đảm bảo tiền vay. Tiến hành đánh giá và lưu giữ giấy tờ có giá, TS đảm bảo.
Việc đánh giá giá trị TS đảm bảo không đầy đủ, chính xác có thể gây thiệt hại về tài chính cho Ngân hàng.
Cần được chuyên viên có chuyên môn trong thẩm định, đánh giá giá trị TS trước khi nhận thế chấp.
Tổ chức đánh giá lại TS trong quá trình lưu giữ, bảo quản.
Giải ngân, kiểm tra sau khi cho vay CBTD kiểm tra điều kiện giải ngân, nếu đủ điều kiện thì trình l nh đạo phòng và Ban giám đốc cho giải ngân.
Kiểm tra việc sử dụng vốn vay có đúng mục đích khơng.
Chưa có đầy đủ chữ ký của người có thẩm quyền mà vẫn thực hiện giải ngân.
Đ có quyết định giải ngân nhưng chậm trễ trong việc thực hiện, gây khó khăn cho khách hàng.
Giải ngân không đúng khách hàng, không đúng số tiền trong hợp đồng.
Khách hàng sử dụng vốn vào những mục đích khác với cam kết trong hợp đồng.
Khách hàng khơng có ý thức bảo quản hoặc cố tình làm hư hại TS