8. Kết cấu của Đề tài
1.2. QUY TRÌNH VÀ TO CHỨC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN
1.2.2. Tổ chức Kiểm tra sau thông quan
Kiểm tra sau thông quan được thực hiện tại trụ sở cơ quan hải quan, trụ sở người khai hải quan. Trụ sở người khai hải quan bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi lưu giữ hàng hóa.
1.2.2.1. Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan
KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan là hoạt động thường xuyên của cơ quan hải quan đối với hồ sơ hải quan, hàng hoá nhập khẩu đã được thông quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hóa được thơng quan đến ngày thông báo kiểm tra. KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan được thực hiện theo nguyên tắc quản lý rủi ro trên cơ sở các thông tin, hồ sơ:
+ Các thông tin, nghi vấn từ cơ sở dữ liệu của ngành.
+ Các dấu hiệu vi phạm, nghi ngờ từ các Chi cục Hải quan làm thủ tục thơng quan hàng hóa, các đơn vị nghiệp vụ chuyển.
+ Các thơng tin do Chi cục KTSTQ thu thập được về dấu hiệu vi phạm liên quan đến hàng hoá nhập khẩu đã được thông quan.
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan
1.2.2.2. Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở người khai hải quan
+ KTSTQ đối với các trường hợp KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan chuyển do chưa xác định được hoặc xác định được dấu hiệu vi phạm và cần tiếp tục kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan để mở rộng diện kiểm tra xác định số lượng, khối lượng và mức độ vi phạm.
+ KTSTQ khi có dấu hiệu doanh nghiệp vi phạm pháp luật.
+ KTSTQ theo kế hoạch để thẩm định sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp và được thực hiện theo kế hoạch do Tổng cục Hải quan phê duyệt trên cơ sở đề nghị của Cục hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố.
+ KTSTQ theo chuyên đề, do Thủ trưởng cơ quan hải quan cấp trên chỉ đạo cho cấp thi hành.
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ kiểm tra sau thông quan tại trụ sở người khai hải quan
1.2.2.3. Phân biệt Kiểm tra sau thông quan với một số hoạt động khác có liên quan
Phân biệt KTSTQ với hoạt động kiểm soát hải quan: Hoạt động nghiệp vụ của kiểm sốt hải quan có.thể diễn ra trước, trong và sau khi hàng hóa đã được thơng quan, cịn KTSTQ chỉ thực hiện sau khi hàng hóa đã được thông quan. Phân biệt với hoạt động thanh tra chuyên ngành: có sự trùng hợp nhất định trong lĩnh vực vi phạm về thuế NK. Đối tượng của thanh tra thuế NK bao gồm việc chấp hành pháp luật về thuế NK của cả đối tượng nộp thuế và cơ quan hải quan. Đối tượng của KTSTQ là các chứng từ của các cá nhân, tổ chức tham gia hoạt động NK.
Phân biệt với hoạt động kiểm toán: KTSTQ ứng dụng những kiến thức và kỹ năng cơ bản của kiểm toán để xem xét, thẩm định tính chính xác, trung thực của các thơng tin, tài liệu liên quan đến hàng hóa NK. Tuy nhiên, khác nhau về nguồn luật điều chỉnh; về tổ chức bộ máy, đối tượng kiểm tra và phạm vi hoạt động; về thẩm quyền xử lý vi phạm.