2 .8KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.12.2 .1Sơ đồ hạch toán
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH Trang: 93 PXK,Thẻ kho Sổ cái TK 632 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
632 156 156 (1) (2) 1593 1593 (3b) (3a) 911 (4) Chú thích:
(1) Trị giá vốn xuất bán trực tiếp cho khách hàng (2) Nhập lại số hàng hóa bị khách hàng trả lại
(3)Hạch tốn khoản trích lập, hoặc hồn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm TC
(4) Kết chuyển giá vốn nhằm xác định kết quả kinh doanh
2.12.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 02/12 xuất kho bán quạt ,giá vốn 120.000.000đ, Khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 632 : 120.000.000 Có TK 156 : 120.000.000
Nợ TK 632 : 12.000.000 Có TK 156 : 12.000.000
(NV3) Ngày 09/12, xuất kho bán đèn chùm,giá vốn 30.000.000đ, chưa thu tiền Nợ TK 632 :30.000.000đ
Có TK 156 :30.000.000đ
2.12.3. Sổ kế toán sử dụng
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ cái tài khoản 632
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ : P. Tân Sơn - TPTHMẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT : VNĐ
STTTrích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiềnNợCó……………4370Xuất bán dây
điện632156120.000.0004371Xuất bán quạt trần 63215612.000.0004372Xuất bán đèm chum63215630.000.000……………Cộng1.018.886.100Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ : P. Tân Sơn - TPTHMẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)SỔ CÁI
Tên TK : Giá vốn hàng bán Số hiệu :632
Tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính : VNĐ
Ngày tháng ghi sổChứng từ ghi sổDiễn giảiTK đối ứngSố tiềnSố hiệuNgày thángNợCó….…….Số dư dầu kỳ….02/123102/12Xuất bán
quạt156120.000.00005/123105/12Xuất bán dây cáp điện156
12.000.00009/123109/12Xuất bán đèn chùm15630.000.000….......…....................…..... …...........….......13/123213/12Trị giá vốn hàng bán bị trả
lại1564.000.00031/123231/12K/C xác định kết quả hoạt động kinh
doanh9113.018.886.100Số phát sinh1.655.957.5781.655.957.578Người lậpKế toán trưởngGiám đốc(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
2.13 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:2.13.1. Chứng từ sử dụngvà Tài khoản sử dụng 2.13.1. Chứng từ sử dụngvà Tài khoản sử dụng
2.13.1.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi
- Hóa đơn bán hàng / Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ khác liên quan đến chi phí hoạt động tài chính
2.13.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 635 – Chi phí tài chính
2.13.2 Tóm tắt sơ đồ hạch tốn và một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh2.13.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch tốn 2.13.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí tài chính
TK 635 111,112 911 (1) (3) 131 (2) Chú thích:
(1) Chi trả tiền lãi vay
(3) Kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính sang tk 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.13.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 12/12, cơng ty trả chi phí lãi vay cho ngân hàng VCB số tiền lãi 12.400.000VNĐ trả bằng tiền mặt
Nợ TK 635 : 6.500.000 Có TK 111: 6.500.000
(NV2) Ngày 22/12, theo ủy nhiệm chi số 05, công ty trả lãi vay NH BIDV 18.000.000 bằng tiền gửi Ngân Hàng
Nợ TK 635 :18.000.000 Có TK 112 :18.000.000
(NV3)Ngày 23/12 khách hàng trả tiền trước hạn quy định nên doanh nghiệp cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán 3%/ giá bán chưa thuế
Nợ TK 635: 5.400.000 Có TK 131:5.400.000
2.13.3 Tóm tắt quy trình
Ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Diễn giải lưu đồ:
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH Trang: 99 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK chi phí tài chính Dữ liệu lưu trữ
Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành sử lý đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ ghi sổ hiệu và ngày tháng phát sinh chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối cùng kế toán ghi vào sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính. Đồng thời tiến hành lưu trữ các chứng từ.
2.13.4 Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 635
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ : P. Tân Sơn - TPTHMẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 23 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STTTrích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiềnNợCó……………4368Cơng ty trả lãi vay NH VCB
bằng tiền mặt6351116.500.0004369Công ty trả lãi vay NH Agribank bằng TGNH63511218.000.0004370Công ty cho khách hàng hưởng chiêt khấu thanh toán6351315.400.000……………Cộng 30.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ : P. Tân Sơn - TPTHMẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)SỔ CÁI
Tên TK : chi phí hoạt động tài chính Số hiệu :635
Tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính : VNĐ
Ngày tháng ghi sổChứng từ ghi sổDiễn giảiTK đối ứngSố tiềnSố hiệuNgày thángNợCó….
…….….….….….12/123312/12Trả lãi vay ngân hàng11112.400.00022/123322/12Trả lãi vay NH bằng tiền gửi Ngân hàng11221.000.00023/123323/12Cho KH hưởng chiết khấu thanh toán1315.400.000…………………Cộng phát sinh31.933.77931.933.779Số dư cuối kỳ
Người lậpKế toán trưởngGiám đốc(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
2.14 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH2.14.1 Chứng từ sử dụngvà tài khoản sử dụng 2.14.1 Chứng từ sử dụngvà tài khoản sử dụng
2.14.1.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT
2.11.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản cấp 2:
- 6421: Chi phí bán hàng
- 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.14.2.1 Tóm tắt sơ đồ hạch toán
Sơ đồ: Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng TK 642 334 111,112 (1) (6) 338 (2) 911 (7) (3) 153 214 (4) 111,112,331 (5) 133 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH Trang: 103
Chú thích:
(1) Lương phải trả cho bộ phận quản lý kinh doanh
(2) Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định cho bộ phận quản lý kinh doanh
(3) Xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý kinh doanh
(4) Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ bộ phận quản lý kinh doanh (5) Chi phí dịch vụ mua ngồi
(6) Các phát sinh làm giảm chi phí quản lý kinh doanh
(7) Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.14.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 1/12 trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng: 1.270.833Đ Nợ TK 642 : 1.270.833
Có TK 214 :1.270.833
(NV2) Ngày 06/12 chi tiếp khách bằng tiền mặt trị giá 7.000.000đ Nợ TK 642 : 7.000.000
Có TK 111 : 7.000.000
(NV3) Ngày 28/12, tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng là 36.200.000đ và nhân viên quản lý là 32.450.000đ
Nợ TK 642 : 36.200.000 Nợ TK 642 : 32.450.000 Có TK 334 : 68.650.000
(NV4) Ngày 28/12 , trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Nợ TK 6421 : 7.964.000
Nợ TK 6422 : 7.139.000 Nợ TK 334 : 5.835.250 Có TK 338 : 20.938.250
(NV5)Ngày 29/12 nhận hóa đơn điện nước bộ phận bán hàng: 3.235.000, bộ phận quản lý 2.443.000đ
Nợ TK 642: 3.235.000 Nợ TK 642: 2.443.000 Có TK 331: 5.778.000
(NV6) ngày 31/12 kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả HĐSXKD
Nợ TK 911 : 1.029.596.456 Có TK 642: 1.029.596.456
2.14.3 Tóm tắt q trình kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Lưu đồ: Luân chuyển chứng từ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Dữ liệu lưu trữ 2.14.4 Sổ kế toán sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 642 GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH Trang: 105 Chứng từ gốc Chứ ng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứn g từ ghi sổ Sổ cái TK chi phí quản lý kinh doanh
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ : P. Tân Sơn – TPTHMẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT :VNĐ
STTTrích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiềnNợCó……………4376Trích khấu hao TSCĐ tại
BPBH6422141.270.8334377Chi tiền tiếp khách6421117.000.0004378Tiền lương phải trả64233468.650.0004378Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định64233815.103.000……………Cộng100.000.000Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ : P. Tân Sơn – TPTHMẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)SỔ CÁI
Tên TK : chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu :642
Tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính : VNĐ
Ngày tháng ghi sổChứng từ ghi sổDiễn giảiTK đối ứngSố tiềnSố hiệuNgày thángNợCó….…….….….….….1/12351/12Trích khấu hao
TSCĐ2141.270.83306/123506/12Chi tiếp khách1117.000.00028/123528/12Tiền lương phải trả33468.650.00028/123528/12Trích lương theo tỷ lệ33815.103.000….…….….
…….….Cộng phát sinh133.368.346133.368.346Số dư cuối kỳNgười lậpKế toán trưởngGiám đốc(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
2.15. KẾ TỐN TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM+Tập hợp chi phí sản xuất: +Tập hợp chi phí sản xuất:
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp -Chi phí nhân cơng trực tiếp -Chi phí sử dụng máy thi cơng -Chi phí sản xuất chung
+Sản phẩm dở dang cuối kỳ +Tính giá thành sản phẩm
2.15.1. Kế tốn chi phí theo ngun vật liệu trực tiếp
2.15.1.1. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản cấp 1: -TK621:Chi phí ngun vật liệu trực tiếp
2.15.1.2.Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu chính và phụ liệu tại cơng ty trong q III/2013 ta có bút tốn sau:
-Xuất nguyên vật liệu chính cho sản xuất: Nợ TK621: 181.355.110
Có TK152: 181.355.110 -Xuất phụ liệu cho sản xuất:
Nợ TK621: 50.126.000
Có TK152: 50.126.000
+Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 231.481.110
Có TK 621: 231.481.110
2.15.2. Kế tốn tập hợp chi phí theo nhân cơng trực tiếp
+ Lương cơng nhân viên được tính thơng qua bảng chấm cơng. Bảng chấm cơng được lập hàng tháng và lập riêng cho từng phòng ban, trên đó liệt kê danh sách từng nhân viên và các cột chấm công tương ứng với các ngày.
Cuối tháng thơng qua bảng chấm cơng, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phịng ban.
+ Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm. Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng cơng nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào bảng cân đối công đoạn. Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi mã hàng có các bước quy trình cơng nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết được đơn giá cho từng công đoạn
2.15.2.2 Tài khoản sử dụng
TK cấp 1: -TK622:Chi phí nhân cơng trực tiếp.
2.15.2.3 Phương pháp hạch tốn.
Ta có bảng tổng hợp TK quý III/2013 là
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ 4/2013TK 622- Chi
phí nhân cơng trực tiếpNội dungTK đối ứngSố tiềnNợCóCHI PHÍ
NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP22.339.94022.339.940Phải trả tiền lương cơng nhân viên334144.313.600Chi phí cơng đồn338293.606Bảo hiểm xã hội33831.203.744Bảo hiểm y tế3384176.072Kết chuyển CPSXKD dở dang15441.632.622Cộng45.787.02245.787.022Người lập sổ Kế
toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng đấu)
Theo bảng tổng hợp quý 4 ta kết chi phí nhân cơng trực tiếp là 45.787.022 Cuối kỳ kết chuyển để tính giá thành sản phẩm là:
Nợ TK 154: 45.787.022
Có TK 622: 45.787.022
2.15.3. Kế tốn tập hợp chi phí theo chi phí sản xuất chung
Nghiệp vụ 1: Cuối năm cơng ty phải trả tiền điện nước .tiền điện thoại với
tổng số tiền là 10.254.696đ Định khoản:
Nợ TK 627: 10.254.696
Có TK 111: 10.254.696
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung sang để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 10.254.696
Có TK 627: 10.254.696
2.15.4.Kế tốn tập hợp chi phí theo chi phí sử dụng máy thi cơng
Nghiệp vụ 1:Cơng ty trả tiền chi phí th máy đã thanh toán bằng tiền mặt,
kế toán ghi:
Nợ TK 623: 3.920.000
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
Có TK 111: 3.920.000
Nghiệp vụ 2:Chi phí máy thi cơng phát sinh tại doanh nghiệp như sau:
-Chi phí nhiên liệu xuất dùng 10.000.000 đồng Nợ TK623: 10.000.000
Có TK152: 10.000.000
-Chi phí trả lương cho cơng nhân chạy máy là:8000.000 Nợ TK623: 8.000.000
Có TK334: 8.000.000
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng vào tài khoản 154 Nợ TK 154: 32.542.000 Có TK 623: 32.542.000 * Tính giá thành: Tập hợp chi phí: Nợ TK 154: 320.064.228 Có TK 621: 231.481.110 Có TK 623: 32.542.000 Có TK 622: 45.787.022 Có TK 627: 10.254.696 CP SXKD DD CK = § SP dd
Cơng thức tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp:
Tổng giá thành SP = CP SXKD DD ĐK + CP SXK PS – CP SXKDDD CK Giá thành đơn vị = Tổng giá thành SP /SP hồn thành
Ví du: tính giá thành cho1154 sp cửa kính đã hồn thành là(do cơng ty khơng có CPKDDD đầu kỳ nên)
TỔNG GIÁ THÀNH = 320.064.228/1154
Nguồn vốn kinh doanh được hình thành do các chủ sở hữu đóng góp hoặc bổ sung từ kết quả kinh doanh.
2.18.1 Chứng từ sử dụng-Biên bản góp vốn -Biên bản góp vốn
-Biên bản giao nhận tài sản -Phiếu thu,phiếu chi
2.18.2 Tài khoản sử dụng và diễn giải quy trình kế tốn
2.18.2.1 Tài khoản sử dụng
-Tài khoản cấp 2:4111-Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112-Thặng dư vốn cổ phần
4118-Vốn khác
2.18.2.2 Diễn giải quy trình kế tốn nguồn vốn kinh doanh
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu.
Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng Cân đối kế tốn của Cơng ty sau khi có thơng báo chia cổ tức của Hội đồng Quản trị Công ty.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ (-) các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước
2.18.3 Nghiệp vụ inh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
2.18.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm đơn vị không phát sinh nghiệp vụ kinh tế
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
Đơn vị : Công ty TNHH Duy Tân
Địa chỉ : P. Tân Sơn – TPTHMẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)SỔ CÁI
Năm 2013
Tên TK: Nguồn vốn kinh doanh Số hiệu: 411
Ngày tháng ghi sổChứng từ ghi sổDiễn giảiSố hiệu TK ĐƯSố tiềnGhi chúSố hiệuNgày thángNợCóABCDE12GSố dư đầu năm
-2.600.000.000
+ Cộng số phát sinhXSố dư cuối nămX2.600.000.000Người lập sổ
Kế toán trưởng Giám đốc
2.17. KẾ TOÁN THUẾ TNDN2.17.1. Khái niệm 2.17.1. Khái niệm
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế được sử dụng như là một công cụ phân phối lại các chủ sở hữu doanh nghiệp nói riêng hay các tổ chức kinh tế nói chung.
+Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành : là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(hoặc thu hồi được )tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
+ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại : là thuế thu nhập doanh nhgiệp sẽ được hồn lại trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ,giá trị khấu trừ chuyến sang các năm sau của các khốn lỗ tính thuế chưa được sử dụng,giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau các khoản ưa đãi thuế chưa sử dụng
+ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương laitính trên các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu hập