của doanh nghiệp như thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản thuế được ngân sách hồn lại. Các khoản thu nhập khác ở cơng ty TNHH TM DV Xương Lợi chủ yếu là hoạt động nhượng bán, thanh lý tài sản cố định ( thường là xe ôtô các loại)
2.2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711: doanh thu khác
2.2.1.3.3 Chứng từ sử dụng- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng
- Biên bản vi phạm hợp đồng - Phiếu thu
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt
- Giấy nộp tiền ( chuyển tiền) vào kho bạc nhà nước - Các chứng từ khác có liên quan
Trong tháng 02/2014 tại cơng ty có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Căn cứ vào hóa đơn số 0000552 ngày 17/02/2014 bán thanh lý TSCĐ xe ôtô con nhãn hiệu “KIA” cho khách hàng Phan Minh Tuấn thu bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%, với tổng số tiền thanh toán 120.000.000 đồng, kế tốn ghi:
Nợ 1111: 120.000.000 Có 711: 109.090.909 Có 3331: 10.909.091
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711: 109.090.909
Có TK 911: 109.090.909
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Xương Lợi Địa chỉ: 48/26 Điện Biên Phủ, P.22, Q.Bình Thạnh MST: 0303498867 SỔ CÁI Tháng 02/2014 Tên TK: thu nhập khác Số hiệu: 711 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Trang
NKC Tài Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ có
Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Vũ Hoàng Tuyết Nhung
17/02 0000552 17/02 Bán thanh lý xe ôtô con cho Phan Minh Tuấn 1 1311 109.090.909 28/02 KC02.03 28/02 Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh 1 911 109.090.909 CỘNG PHÁT SINH 109.090.909 109.090.909 TP.HCM, Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người Lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
2.2.2 Kế tốn chi phí, giá vốn2.2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1.1 Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho (bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
Các phương pháp tính giá vốn hàng bán: Nhập trước xuất trước (FIFO) Nhập sau xuất trước (LIFO) Bình quân gia quyền
Thực tế đích danh
Kế tốn cơng ty TNHH TM DV Xương Lợi tính giá vốn hàng bán theo phương pháp thực tế đích danh dự theo số khung, số máy và biển số cho từng chiếc xe nhập khẩu hoặc xe mua trong nước
Kế toán sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán
2.2.2.1.3 Chứng từ sử dụng- Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn mua vào
- Tờ khai hải quan điện tử
- Các chứng từ khác có liên quan
2.2.2.1.4 Ngun tắc hạch tốn
Trong tháng 02/2014 tại cơng ty có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Ngày 10/02/2014 kế toán căn cứ HĐ 0000551, xuất bán Sơmi Rơmooc cho Lương Bé Huệ giá vốn 119.090.909đ, kế toán định khoản
Nợ 632: 119.090.909
Có 1562: 119.090.909
- Ngày 19/02/2014 kế tốn căn cứ HĐ 0000553, xuất bán xe đầu kéo cho cơng ty Cường Dũng giá vốn 739.336.400đ, kế tốn định khoản
Nợ 632: 739.336.400
Có 1561: 739.336.400
- Ngày 20/02/2014 kế tốn căn cứ HĐ 0000554, xuất bán lốp vỏ cho công ty Thùy Vân giá vốn 90.909.116đ, kế toán định khoản
Nợ 632: 90.909.116
Có 1563: 90.909.116
- Ngày 26/02/2014 kế tốn căn cứ HĐ 0000555, xuất bán xe đầu kéo cho Nguyễn Văn Cư giá vốn 573.073.000đ, kế toán định khoản
Nợ 632: 573.073.000
Có 1561: 573.073.000
- Ngày 26/02/2014 kế tốn căn cứ HĐ 0000556, xuất bán xe đầu kéo cho DNTN lau bóng Đức Tài giá vốn 739.336.400đ, kế tốn định khoản
Nợ 632: 739.336.400
Có 1561: 739.336.400
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 2.261.745.825
Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Vũ Hoàng Tuyết Nhung
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Tên đơn vị: Công ty TNHH TMDV Xương Lợi Địa chỉ: 48/26 Điện Biên Phủ, P.22, Q.Bình Thạnh MST: 0303498867 SỔ CÁI Tháng 02/2014 Tên TK: giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Trang NKC Tài khoản đối ứng
Số phát sinh
10/02 0000
551 10/02 xuất bán Rơmooc cho Lương Bé Huệ 1 1562 119.090.909 19/02 0000
553 19/02 xuất bán xe ôtô đầu kéo cho công ty Cường Dũng 1 1561 739.336.400 20/02 0000 554 20/02 Giá vốn hàng bán – xuất lốp vỏ xe bán cho công ty Thùy Vân 1 1563 90.909.116 20/02 0000
555 20/02 Giá vốn hàng bán- xuất xe ôtô đầu kéo bán cho Nguyễn Văn Cư
1 1561 573.073.000
26/02 0000
556 26/02 Giá vốn hàng bán- xuất xe ôtô đầu kéo bán cho DNTN Đức Tài 1 1561 739.336.400 28/02 KC0 2.04 28/02 KC giá vốn hàng bán tháng 02/2014 1 911 2.261.745.825 CỘNG PHÁT SINH 2.261.745.825 2.261.745.825 TP.HCM, Ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người Lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
2.2.2.2 Kế tốn chi phí tài chính2.2.2.2.1 Khái niệm 2.2.2.2.1 Khái niệm
Chi phí tài chính là những chi phí và những khoản chi liên quan đến hoạt động về vốn, về đầu tư tài chính như: lỗ do mua bán ngoại tệ, lỗ do góp vốn liên doanh, các chi phí vay tài chính....Chi phí tài chính ở cơng ty TNHH TM DV Xương Lợi chủ yếu là các khoản lỗ do chuyển tiền ngoại tệ thanh toán cho các cơng ty nước ngồi, tiền lãi các khoản vay ngắn hạn của ngân hàng và các khoản tiền lãi th tài chính
2.2.2.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 635: chi phí tài chính
2.2.2.2.3 Chứng từ sử dụng- Phiếu tính lãi - Phiếu tính lãi